FORMULIR DAN JURNALKEL 3 : RIZHA DEWI TANGKUDUNG JANE SIWU FRIKO TUMEWU

DESAIN DAN PENGGUNAAN DOKUMEN BISNIS DALAM SEKTOR PUBLIK

PENTINGNYA FORMULIR DALAM AKUNTANSI

Sebagai silent partners Menetapkan tanggung jawab Megurangi terjadinya kesalahan Pemindahan informasi Mencatat transaksi masa lampau / melengkapi transaksi

Meminta suatu tindakan atau mencatat Formulir permintaan pembelian Formulir pemberitahuan upah Formulir permintaan bahan baku

Digunakan untuk menunjukan suatu tindakan diambil Faktur Penjualan Faktur pembelian Laporan Penerimaan Kartu Absensi

FORMULIR DALAM HUBUNGANNYA DENGAN PENGENDALIAN DAN PENYELIDIKANPentingnya Pengendalian atas Formulir Jika sesuatu harus dicatat maka formulir harus digunakan Pemakaian formulir akan mengurangi waktu yg dibutuhkan jika informasi dicatat berulang ulang Formulir harus digunakan untuk mencatat informasi yg berkaitan pada tempat yg sama Formulir digunakan untuk menetapkan tanggung jawab

Formulir dan Sistem Akuntansi Penyelidikan atas formulir bisa menyempurnakan penggunaan sistem akuntansi, hal ini bisa dilakukan melakukan penelusuran terhadap penggunaan formulir

DOKUMEN DOKUMEN SEBELUM TRANSAKSI1. Dokumen setelah pengesahan anggaran 2. Dokumen pengajuan belanja oleh unit kerja 3. Dokumen manajemen kas pemeritahan

4. Dokumen pencairan kas ke unit kerja5. Dokumen penerimaan kas ke unit kerja

DOKUMEN SETELAH PENGESAHAAN ANGGARAN Dokumen peraturan daerah tentang anggaran pendapatan dan belanja daerah Dokumen peraturan KDH penjabaran APBD

Dokumen Ringkasan Peraturan KDH Penjabaran APBD Dokumen penjabaran APBD

DOKUMEN PENGAJUAN BELANJA OLEH UNIT KERJA1. DOKUMEN DPA SKPD

2. DOKUMEN ANGGARAN KAS3. DIOKUMEN PENYEDIAAN DANA ANGGARAN

BELANJA DAERAH4. DOKUMEN SPP 5. DOKUMEN SPM 6. DOKUMEN REGISTER SPM-UP/GU/TU/LS

1. DOKUMEN DPA -SKPDDokumen ini memuat pendapatan, belanja, dan pembiayaan yang digunakan sebagai dasar pelaksanaan anggaran oleh pengguna anggaranKODE FORMULIR DPA - SKPDDPA SKPD DPA SKPD 1 DPA SKPD 2 Ringkasan dokumen pelaksanaan anggaran SKPD Rincian dokumen pelaksanaan anggaranSKPD Rincian dokumen pelaksanaan anggaran belanja tidak langsung SKPD Rekapitulasi belanja langsung menurut program dan kegiatan SKPD Rincian dokumen pelaksanaan anggaran belanja langsung progran dan perkegiatan SKPD Rincian penerimaan pembiayaan daerah Rincian pengeluaran pembiayaan daerah

DPA SKPD 2.2

DPA SKPD 2.2.1

DPA SKPD 3.1 DPA SKPD 3.2

2. DOKUMEN ANGGARAN KASDokumen anggaran kas penerimaan

DOKUMEN

Dokumen anggaran kas pengeluaran

3. Dokumen Penyediaan Dana Anggaran Belanja Daerah Dokumen ini digunakan Informasi yang ada

untuk memberikan informasi mengenai penyediaan dana anggaran belanja daerah

dalam dokumen ini yaitu : Plafon yang dibayarkan Tujuan penggunaan Atas beban Pimpinan SKPD Bendahara Pengeluaran Ketentuan lain lain

4. DOKUMEN SPP & SPMSPP Surat permintaan Pembayaran Merupakan dokumen yang diterbitkan oleh pejabat yang bertanggung jawab atas pelaksanaan kegiatan/bendahara pengeluaran untuk mengajukan permintaan pembayaran

SPP-UP

SPP uang persediaan adalah dokumen yang diajukan oleh bendahara pengeluaran untuk permintaan uang muka kerja yang bersifat revolving yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung SPP Ganti Uang Persediaan adalah dokumen yang diajukan bendahara pengeluaran untuk permintaan penggantian uang persediaan yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung

SPP-GU

SPP-TU

SPP tambahan uang persediaan, dokumen yang diajukan oleh bendahara pengeluaran untuk permintaan tambahan uang persediaan guna melaksanakan kegiatan SKPD yang bersifat mendesak dan tidak dapat digunakan untuk pembayaran langsung

SPP-LS

SPP Langsung , merupakan dokumen yang diajukan oleh bendahara pengeluaran untuk permintaan pembayaran langsung kepada pihak ketiga atas dasar perjanjian kontrak kerja atau surat perintah kerja lauinnya dan pembayaran gaji dengan jumlah,penerima,peruntukan, dan waktu pembayaran tertentu yang tertera.

SPM

Surat Perintah Membayar adalah dokumen yang digunakan atau diterbitkan oleh pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran untuk penerbitan SP2D atas beban pengeluaran DPA-SKPD

DOKUMEN KAS PEMERINTAHANDokumen anggaran kas penerimaan Dokumen anggaran kas pengeluaran SP2D (Surat Perintah pencairan dana) Buku besar Pembantu penerimaan Kas

Dokumen manajemen kas

DOKUMEN KAS

Dokumen pencairan kas ke unit kerja Dokumen Penerimaan Kas oleh Unit Kerja

BUKTI TRANSAKSI Bukti transaksi dalam prosedur akuntansi

keuangan daerah pada SKPD Akuntansi keuangan daerah pada satuan kerja pengelola keuangan daerah (SKPPKD)

Bukti Transaksi dalam prosedur keuangan daerah pada SKPDPROSEDUR AKUNTANSI 1. Penerimaan kas Bukti Transaksi Surat Tanda Bukti Pembayaran Bukti Pelengkap SKP Daerah SKR Bukti transaksi penerimaan lainnya

STS, Bukti Transfer,Nota Kredit Bank 2. Pengeluaran Kas SP2D, Nota Debit Bank, Bukti transaksi Lainnya Surat perintah membayar (SPM), Surat Penyediaan Dana (SPD), Kwitansi Pembayaran

3. AKTIVA

Berita acara penerimaan barang, berita acara serah terima barang, berita acara penyelesaian pekerjaan

4. Selain Kas

Pengesahan SPJ Surat keputusan Penghapusan Barang Berita acara pemusnahan barang Berita acara penilaian

BUKTI TRANSAKSI PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS PADA SKPKDProsedur Akuntansi 1. Penerimaan Kas Bukti transaksi Bukti transfer,nota kredit bank, surat pemindahbukuan Bukti Pelengkap STS,SKPDaerah,SKR,laporan penerimaan kas dari bendahara penerimaan

2. Pengeluaran Kas

SP2D, nota debit bank Berita acara penerimaan barang, SK Penghapusan barang,BAST barang

SPM

3. Aktiva

ALUR PROSEDUR BERBASIS DOKUMEN PROSEDUR SEBELUM TRANSAKSI PROSEDUR KAS PROSEDUR PIUTANG PROSEDUR PERSEDIAAN

PROSEDUR AKTIVA TETAP PROSEDUR INVESTASI / PEMBIAYAAN PROSEDUR UTANG/KEWAJIBAN

PROSEDUR EQUITAS PROSEDUR PENDAPATAN DAERAH PROSEDUR BELANJA DAERAH

PROSEDUR SEBELUM TRANSAKSI (Penyiapan DPA SKPD dan SPD)Penyiapan DPA SKPD DPA SKPD

Anggaran Kas

Penyediaan dana

SPD

PROSEDUR PRATRANSAKSIUraianSKPD memberikan SPP ke PPKD PPKD mengeluarkan SPD ke BUD sbg tanda tersedianya kas dan kesesuaian dgn DPA SKPD

Pengguna Anggaran

PPKD

BUD

SPP

SPP

SPP

SPD

SPD

Anggaran Kas DPA SKPD

BUD memberikan SP2D sbg tanda pemindahan dana dari rekening umum ke rekening pengeluaran kas ke PPKD PPKD mengeluarkan SPM

SP2D

SP2D

SPM

SPM

BAGAN ALUR PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PPK - SKPD Akuntansi Penerimaan KasSPJ PENERIMAAN

Akuntansi Pengeluaran KasSPJ PENGELUARAN

SP2D

PENJURNALANJurnal penerimaan &

Pengeluaran Kas

Pembuatan Neraca Saldo

Neraca Saldo SKPD

Laporan Keuangan SKPD

PROSEDUR PIUTANG Piutang daerah diselesaikan tepat waktu PPK-SKPD melakukan penatausahaan atas penerimaan

piutang Piutang yang tidak dpt diselesaikan tepat waktu diselesaikan sesuai undang undang Piutang daerah yg terjadi akibat hubungan keperdataan dpt diselesaikan dengan cara damai, kecuali piutang daerah yg cara penyelesaiaanya diatur dalam perudangundangan Piutang daerah dapat dihapuskan dari pembukuan dengan penyelesaian secara mutlak atau bersyarat Penghapusan piutang daerah ditetapkan oleh kepala daerah (5M

BAGAN ALUR PIUTANG PPK-SKPD

Identifikasi Transaksi Piutang

Posting

Buku Besar Piutang SKPD

Bukti Transaksi

Jurnal

Pembuatan Neraca Saldo

Pembuatan Bukti Memorial

Neraca Saldo SKPD

Bukti Memorial

Penjurnalan

Laporan Keuangan SKPD

PROSEDUR PERSEDIAANSistem dan prosedur akuntansi persediaan pada SKPD meliputi serangkaian proses baik manual maupun terkomputerisasi, dimulai dari pencatatan,[penggolongan sampai perigkasan transaksi persediaan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran.Fungsi dan dokumen Funsi yg Terkait : PPK-SKPD Bukti memorial Jurnal Buku besar Buku besar pembantu

BAGAN ALUR PERSEDIAAN PPK-SKPD

Identifikasi Transaksi Persediaan

Posting

Buku Besar Persediaan SKPD

Bukti Transaksi

Jurnal

Pembuatan Neraca Saldo

Pembuatan Bukti Memorial

Neraca Saldo SKPD

Bukti Memorial

Penjurnalan

Laporan Keuangan SKPD

PROSEDUR AKTIVA TETAP1.

Pemeliharaan aktiva tetap bersifat rutin dan berkala Rehabilitasi yg bersifat sedang dan berat dikapitalisasi apabila memenuhi kriteria Penetapan umur ekonomis aktiva dilakukan sesuai peraturan perundang undangan

Metode penyusutan yang bisa

2.

3.

digunakan adalah : 1.Metode garis Lurus, 2. Metode Saldo Menurun ganda 3. Metode Unit Produksi Bukti transaksi yang digunakan adalah berita acara penerimaan barang, berita acara serah terima barang dan berita acara penyelesaian pekerjaan

BAGAN ALUR AKTIVA TETAP PPK-SKPD

Pengelolaan Aktiva

Posting

Buku Besar Aktiva tetap SKPD

Bukti Transaksi

Jurnal

Pembuatan Neraca Saldo

Pembuatan Bukti Memorial

Neraca Saldo SKPD

Bukti Memorial

Penjurnalan

Laporan Keuangan SKPD

PROSEDUR UTANG

Penerimaan pinjaman daerah dan obligasi daerah dilakukan melalui rekening utang Pemerintah daerah tidak dpt memberikan jaminan atas pinjaman pihak lain Pendapatan daerah dan/atau aktiva daerah tidak boleh dijadikan jaminan pinjama daerah Kegiatan yg dibiayai oleh obligasi daerah dapat dijadikan jaminan atas pinjaman daerah Kepala SKPD melakukan penatausahaan atas pinjaman daerah dan obligasi daerah Pemerintah daerah wajib melaporkan posisi kumulatif pinjaman dan kewajiban kepada menteri keuangan dan menteri dalam negri setiap akhir semester tahun berjalan Posisi kumulati pinjaman terdiri atas : Jumlah penerimaan pinjaman, pembayaran pinjaman dan sisa pinjaman.

BAGAN ALUR UTANG/KEWAJIBAN PPK-SKPDIdentifikasi Transaksi Utang/Kewa jiban

Posting

Buku Besar SKPD

Bukti Transaksi

Jurnal

Pembuatan Neraca Saldo

Pembuatan Bukti Memorial

Neraca Saldo SKPD

Bukti Memorial

Penjurnalan

Laporan Keuangan SKPD

PROSEDUR INVESTASI PEMBIAYAAN Investasi pemerintah daerah dianggarkan dalam pengeluaran pembiayaan Divestasi pemerintah daerah dianggarkan dalam penerimaan pembiayaan pada jenis hasil penjualan kekayaan daerah yg dipisahkan

Divestasi pemerintah daerah yg dialihkan untuk diinvestasikan kembali dianggarkan dalam pengeluaran pembiayaan pada jenis penyertaan modal Penerimaan hasil investasi pemerintah daerah dianggarkandalam kelompok pendapatan asli daerah pada jenis hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan Pendapatan bunga atas deposito dianggarkan dalam kelompok pendapatan daerah pada jenis lain lain pendapatas asli daerah

yang sah

BAGAN ALUR INVESTASI/PEMBIAYAAN PPK-SKPD

Identifikasi Transaksi Pembiayaan

Posting

Buku Besar SKPD

Bukti Transaksi

Jurnal

Pembuatan Neraca Saldo

Pembuatan Bukti Memorial

Neraca Saldo SKPD

Bukti Memorial

Penjurnalan

Laporan Keuangan SKPD

PROSEDUR PENDAPATAN DAERAH Setiap SKPD yang memungut pendapatan daerah wajib mengintensifkan pemungutan pendapatan yg menjadi wewenang dan tanggung jawabnya

SKPD dilarang melakukan pungutan selain dari yg ditetapkan dalam peraturan daerah Komisi,rabat,potongan atau pendapatan lain dengan nam dan bentuk apapun akibat dari penjualanmtukar-menukar dan

lainnya merupakan pendapatan daerah Pengembalian atas kelebihan pendapatan dilakukan dengan membebankan pendapatan yang bersangkutan untuk pengembalia pendapatan yang terjadi dalam tahun yang sama

Pengembalian harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah Semua pendapatan dana perimbangan dan lain lain pendapatan daerah yang dilaksanakan melalui rekening kas

umum daerah dan dicatat sebagai pendapatan daerah.

PROSEDUR BELANJA DAERAH

Setiap pengeluaran belanja atas beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah Bukti tersebut harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti dimaksud Pengeluaran kas yang mengakibatkan beban APBD tidak dapat dilakukan sebelum rancangan peraturan daerah tentang APBD ditetapkan dan ditempatkan dalam lembaran daerah Pengeluaran kas tidak termasuk untuk belanja yang bersifat mengikat dan wajib yang ditetapkan dalam peraturan kepala daerah Penerima subsidi, hibah, bantuan sosial dan bantuan keuangan bertanggung jawab penggunaan tersebut yang diterimanyadan wajib menyampaikan laporan pertanggungjawababan penggunaannya kepada kepala daerah Tatacara pemberian dan pertanggungjawaban subsidi,hibah, bantuan sosial dll ditetapkan dalam peraturan daerah

KESIMPULAN Formulir , Jurnal dan dokumen memiliki peranan penting

dalam sistem akuntansi sektor publik. Pengendalian atas formulir, jurnal dan dokumen perlu dilakukan untuk mencegah penyimpangan yang mungkin dilakukan oleh pihak yang menjalankan sistem akuntansi sektor publik Fungsi fungsi dalam akuntansi sektor publik disertai dengan berbagai prosedur yang jelas, oleh karenanya sudah sepatutnya pihak yang terkait melakukan kegiatan operasionalnya sesuai dengan prosedur yang ada.