PERPAJAKAN

PendahuluanM-1

1Tony Soebijono

Tony Soebijono 2

Definisi Pajak

Menurut Prof. Dr. P. J. A. Adriani, pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.

Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH, pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum

Iuran dari rakyat untuk negara, Berdasarkan UU dapat dipaksakan, Tidak ada kontraprestasi secara langsung Digunakan untuk membiayai pengeluaran negara yang bermanfaat bagi

masyarakat luas

Tony Soebijono 3

Fungsi Pajak

Fungsi anggaran Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. Untuk menjalankan tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan pembangunan, negara membutuhkan biaya. Biaya ini dapat diperoleh dari penerimaan pajak.

Fungsi mengatur Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui kebijaksanaan pajak, pajak bisa digunakan

sebagai alat untuk mencapai tujuan. Contoh: bea masuk yang tinggi untuk produk luar negeri.Fungsi stabilitas

Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan.

Fungsi redistribusi pendapatanPajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai semua kepentingan umum, termasuk juga untuk membiayai pembangunan sehingga dapat membuka kesempatan kerja, yang pada akhirnya akan dapat meningkatkan pendapatan masyarakat.

Tony Soebijono 4

Asas pemungutan pajak

Asas domisili atau disebut juga asas kependudukan (domicile/residence principle): negara akan mengenakan pajak atas suatu penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan, apabila orang pribadi / badan tersebut merupakan penduduk (resident) atau berdomisili di negara itu.

Asas sumber: negara akan mengenakan pajak atas suatu penghasilan yang diterima orang pribadi / badan hanya apabila penghasilan yang akan dikenakan pajak diperoleh orang pribadi / badan dari sumber-sumber yang berada di negara itu. Contoh: Tenaga kerja asing bekerja di Indonesia maka dari penghasilan yang didapat di Indonesia akan dikenakan pajak oleh pemerintah Indonesia.

Asas kebangsaan atau asas nasionalitas atau disebut juga asas kewarganegaraan (nationality/citizenship principle): Dalam asas ini, yang menjadi landasan pengenaan pajak adalah status kewarganegaraan dari orang / badan yang memperoleh penghasilan.

Tony Soebijono 5

Asas pemungutan pajak di Indonesia

Dari ketentuan-ketentuan yang dimuat dalam UU no 7 /1983 sebagaimana telah diubah dengan UU no 10 /1994, khususnya yang mengatur mengenai subjek pajak dan objek pajak, dapat disimpulkan bahwa:

Indonesia menganut asas domisili dan asas sumber sekaligus dalam sistem perpajakannya. Indonesia juga menganut asas kewarganegaraan yang parsial, yaitu khusus dalam ketentuan yang mengatur mengenai pengecualian subjek pajak untuk orang pribadi.

Tony Soebijono 6

Hukum Pajak

• Keseluruhan dari peraturan-peraturan yang meliputi wewenang pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkan kembali ke masyarakat melalui kas negara

Kedudukan Hukum Pajak hukum publik

Tony Soebijono 7

• Hukum Perdata

Mencari dasar kemungkinan pemungutan atas kejadian,keadaan dan perbuatan hukum yang bergerak dalam lingkungan perdata

• Hukum Pidana

Adanya sanksi atas kealpaan dan kesengajaan terhadap WP yang melanggar peraturan

TEORI PENDUKUNG PEMUNGUTAN PAJAK

• Teori asuransi: pembayaran pajak disamakan dengan pembayaran premi.Masyarakat seakan mempertanggungjawabkan keselamatan dan keamanan jiwanya kepada negara.

• Teori kepentingan: negara melindungi kepentingan harta dan jiwa warga negara dengan memperhatikan beban yang harus dipungut dari masyarakat.

• Teori daya pikul: Tiap orang dikenakan pajak dgn bobot sama (adil) sesuai daya pikul dengan ukuran besarnya penghasilan dan pengeluaran seseorang.

• Teori Bakti: Dasar keadilan pemungkutan pajak terletak pada hubungan rakyat dengan negaranya.

• Teori asas daya beli: daya beli masyarakat sebagai dasar pemungutan pajak

Tony Soebijono 8

Pajak dan wajib pajak

Mengapa diperlukan kesadaran membayar pajak ?

• 77,8% APBN 2004 disumbang dari sektor pajak • APBN 2005 masih mengandalkan penerimaan dari pajak• Adanya upaya sistematis pemerintah untuk meningkatkan penerimaan

dari sektor pajak melalui:– Ekstensifikasi pajak– Intensifikasi pajak

Tony Soebijono 9

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK PUSAT

PAJAK DAERAH

PAJAK PROPINSI

PAJAK KABUPATEN

• Pajak Penghasilan• Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM• Bea Meterai• Pajak Bumi dan Bangunan• Bea Perolehan Hak atas Tanah dan

Bangunan

Bea Balik Nama Pajak Kendaraan

Pajak Hotel & RestoranPajak HiburanPajak Radio

Tarif Pajak

1. Tarif proposional: tarif berupa presentase yang tetap terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak

2. Tarif tetap (fix) bea meterai3. Tarif progresif: presentase tarif semakin besar bila jumlah yang dikenai

pajak semakin besar.

4. Tarif degresif

Tony Soebijono 11

s/d 25.000.000 5%

25.000.000 – 50.000.000 10%

50.000.000 – 100.000.000 15%

100.000.000 – 200.000.000 25%

Diatas 200.000.000 35%

Kegiatan Ekstensifikasi Pajak

• Pemberian NPWP secara jabatan bagi wajib pajak orang pribadi yang berstatus sebagai karyawan (Ph di atas PTKP)

• Pemberian NPWP di lokasi usaha yang berada di sentra perdagangan atau perkantoran

• Pemberian NPWP atau PKP bagi pengusaha yang belum terdaftar• Penentuan jumlah angsuran PPh pasal 25 dan atau jumlah PPN yang harus

disetor• Penentuan jumlah PPN yang terutang atas transaksi penjualan dalam

tahun berjalan kepada pedagang eceran yang mempunyai usaha di sentra perdagangan

Tony Soebijono 12

Ketentuan Pidana (Pasal 38 UU No 16 Tahun 2000)

• Karena kealpaan– Tidak menyampaikan SPT; atau– Menyampaikan SPT, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau

melampirkan keterangan yang isinya tidak benar, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara

• Dipidana kurungan paling lama 1 (satu) tahun dan atau denda paling tinggi 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar

Tony Soebijono 13

• Kesalahan Disengaja– Tidak mendaftarkan diri, atau menyalahgunakan NPWP; atau– Tidak menyampaikan SPT; atau– Menyampaikan SPT dan atau keterangan yang isinya tidak benar atau

tidak lengkap; atau– Menolak untuk dilakukan pemeriksaan; atau– Menolak memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen

lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar

Tony Soebijono 14

Pengertian, fungsi, dan cara mendapatkan NPWP, NPPKPDefinisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak.

NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

Fungsi :NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan TahunanNPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan

Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

Tony Soebijono 15

Undang-undang perpajakan Indonesia

• Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan stdd Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009

• Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan stdd Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008

• Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah stdd Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009

• Undang-Undang Nomor 10 tahun 1995 tentang Kepabeanan stdd Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2006

• Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai stdd Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2007

Tony Soebijono 16

Tony Soebijono 17

Tony Soebijono 18

• thx