Makalah Perpajakan : Dosen Pembimbing :“NPWP dan Pengukuhan PKP” Sri Zuliarni, S.Sos, MBA

Novia Islan

1201120081

Jurusan Administrasi Bisnis

Fakultas Ilmu Sosial Dan Politik

Universitas Riau

Pekanbaru

2013

0

KATA PENGANTAR 

Puji Syukur saya panjatkan kehadirat Allah Swt yang telah melancarkan tugas saya yang berjudul

“Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan PKP” selawat dan salam

tak lupa kami sanjungkan kepada Nabi.Muhammad Saw.

Makalah ini saya susun dengan tujuan agar memudahkan kita dalam proses belajar mengajar, guna menambah wawasan bagi rerkan-rekan sehingga kita semua mampu untuk berfikir agar menjadi lebih maju.

Terima kasih kepada Ibu guru selaku pembimbing saya, terima kasih pula kepada rekan-rekan yang telah berpartisipasi sehingga saya dapat menyelesaikan makalah ini.

Akhir kata, tiada gading yang tak retak, demikian pula dengan makalah ini, masih jauh dari ke sempurnaan. Oleh karena itu, saran dan kritik yang dapat membangun tetap saya nantikan demi kesempurnaan makalah ini.

Pekanbaru, 22 Oktober 2013

Penulis

Novia Islan

1

Daftar Isi

Kata Pengantar ............................................................................................................ 1

Daftar Isi ............................................................................................................ 2

Bab 1 Pendahuluan ............................................................................................................ 3

1.1 Latar Belakang ............................................................................................... 31.2 Rumusan Masalah ............................................................................................... 31.3 Tujuan Masalah ............................................................................................... 4

Bab II Pembahasan ............................................................................................................ 5

2.1 Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan PKP ........................................... 5

2.2 Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak serta Pelaporan dan Pengukuhan PKP ............................................................................................... 8

2.3 Manfaat dan Fungsi ................................................................................................ 9

2.4 Sanksi yang berhubungan dengan Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan PKP......................................................................................................................................... 10

2.5 Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan Persyaratan ................................ 10

2.6 Penetapan Dan Ketetapan Pajak ........................................................................ 11

2.7 Undang – undang yang mengatur Tentang NPWP dan Pengukuhan PKP......................................................................................................................................... 12

Kesimpulan ............................................................................................................................ 17

Daftar Pustaka ............................................................................................................................. 18

2

Bab I

Pendahuluan

1.1 Latar Belakang

Nomor pokok wajib pajak atau bisa disingkat dengan NPWP adalah nomor yang di berikan kepada wajib pajak ( WP ) sebagai sarana administrasi perpajakan yang di pergunakan sebagai tanda pengenal diri dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan.Pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang – undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar – besarnya kemakmuran rakyat.Wajib pajak atau yang sering di singkat dengan WP yaitu orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang – undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungutan pajak atau pemotongan pajak tertentu.

Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.Yang termasuk kedalam pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak atau badan penyerahan jasa kena pajak yang dikenai pajak berdasarkan undang – undang pajak pertambahan nilai (UUPPN) 1983 dan perubahannya, tidak termasuk pengusaha kecil yang batasnya ditetapkan dengan keputusan menteri keuangan, kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak.

1.2 Rumusan Masalah1. Apa yang dimaksud dengan Nomor Pokok Wajib Pajak ?2. Bagaimana cara untuk membuat Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan

PKP?3. Pelaporan Usaha untuk Pengukuhan PKP ?4. Bagaimana cara penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak beserta persyaratannya ?5. Undang – undang yang sudah ditetapkan untuk Nomor Pokok Wajib Pajak ?

3

1.3 Tujuan Masalah

1. Untuk mengetahui siapa saja yang wajib memiliki NPWP2. Untuk mengetahui manfaat Nomor Pokok Wajib Pajak3. Untuk mengetahui fungsi omor Pokok Wajib Pajak4. Untuk mengetahui tata cara pendaftaran NPWP dan PKP memalui Elektronik5. Untuk mengetahui sanksi yang berhubungan dengan Nomor Pokok Wajib Pajak

4

Bab II

Pembahasan

2.1 Nomor Pokok Wajib Pajak ( NPWP ) dan Pengukuhan PKP

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajaksebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tandapengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajibanperpajakannya.

Bila seseorang ingin memiliki nomor pokok wajib pajak ( NPWP ) harus memiliki syarat yaitu cukup dengan mengisi formulir pendaftaran dan menunjukkan Kartu Tanda Penduduk (KTP), atau paspor bagi orang asing (khusus Wajib Pajak Orang Pribadi).Seseorang yang wajib memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak ( NPWP ) harus memiliki rincian sebagai berikut :

1. Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas2. Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, yang memperoleh

penghasilan diatas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) setahun adalah :• Wajib Pajak sendiri : Rp 15.840.000,00• Wajib Pajak kawin : Rp 17.160.000,00•Wajib Pajak kawin & Memiliki 1 tanggungan : Rp 18.480.000,00• Wajib Pajak kawin & Memiliki 2 tanggungan : Rp 19.800.000,00• Wajib Pajak kawin & Memiliki 3 tanggungan : Rp 21.120.000,00

Misalnya, Budi (statusnya sendiri) karyawan di PT A memiliki penghasilan setiap bulannya Rp 2 juta atau setahun Rp 24 juta, dengan demikian Budi wajib memiliki NPWP.

Pendaftaran Untuk Mendapatkan NPWP

Berdasarkan sistem self assessment setiap WP yang memenuhi persyaratan subjektifdan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakanwajib mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP dengan cara :

a. Datang langsung ke kantor pelayanan pajak ( KPP ) atau melalui kantor pelayanan penyuluhan dan konsultasi perpajakan ( KP2KP ) yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak.

b. Melalui internet di situs Direktorat Jenderal Pajak dengan alamat WWW.pajak.go.idc. Pilih menu “buat account baru” dan isilah kolom sesuai yang diminta ;d. Setelah itu anda akan masuk ke menu “Formulir Registrasi Wajib Pajak Orang

Pribadi”. Isilah sesuai dengan Kartu Tanda Penduduk (KTP) yang anda miliki.e. Anda akan memperoleh Surat Keterangan Terdaftar (SKT) Sementara yang berlaku

selama 30 (tiga puluh) hari sejak pendaftaran dilakukan. Cetak SKT Sementara tersebut sebagai bukti anda sudah terdaftar sebagai Wajib Pajak.

5

f. Tanda tangani formulir registrasi, kemudian dapat dikirimkan/disampaikan langsung bersama SKT Sementara ke Kantor Pelayanan Pajak seperti yang tertera pada SKT Sementara tersebut. Setelah itu Wajib Pajak akan menerima kartu NPWP dan SKT asli.

Pendaftaran NPWP juga dapat dilakukan dengan cara langsung mendatangi KantorPelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan(KP2KP) yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal dari Wajib Pajak serta mendatangi Pojok Pajak yang terdapat di tempat keramaian (mall, gedung perkantoran).

Kewajiban mendaftarkan diri berlaku pula terhadap wanita kawin yang ingin dikenai pajak secara terpisah dengan suaminya.

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang mempunyai tempat usaha berbeda dengan tempat tinggal, selain wajib mendaftarkan diri ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggalnya, juga diwajibkan mendaftarkan diri ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha dilakukan.

Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, bila sampai dengan suatu bulan memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) setahun, wajib mendaftarkan diri paling lambat pada akhir bulan berikutnya.

WP orang pribadi lainnya yang memerlukan NPWP dapat mengajukan permohonan untuk memperoleh NPWP.

Pelaporan Usaha Untuk Pengukuhan PKP

Pengusaha yang dikenai PPN, wajib melaporkan usahanya pada KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi PKP.

Pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai tempat kegiatan usaha berbeda dengan tempat tinggal, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan, juga wajib mendaftarkan diri ke KPP di tempat kegiatan usaha dilakukan.

Pengusaha kecil yang memlilih untuk dikukuhkan sebagai PKP wajib mengajukan pernyataan tertulis untuk dikukuhkan sebagai PKP.

Pengusaha kecil yang tidak memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP tetapi sampai dengan suatu masa pajak dalam suatu tahun buku seluruh nilai peredaran bruto telah melampaui batasan yang ditentukan sebagai pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP paling lambat akhir masa pajak berikutnya.

6

Penerbitan NPWP dan Pengukuhan PKP Secara Jabatan (Sifat Retroaktif)

KPP dapat menerbitkan NPWP dan Pengukuhan PKP secara jabatan, apabila WP tidak memenuhi kewajiban mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP, bila berdasarkan data yang dimiliki Direktorat jenderal Pajak ternyata WP memenuhi syarat untuk memperoleh NPWP atau PKP.

Tempat Pendaftaran WP Tertentu & Pelaporan Bagi Pengusaha Tertentu

a. Seluruh WP BUMN (Badan Usaha Milik Negara) dan WP BUMD (Badan Usaha Milik Daerah) di wilayah DKI Jakarta, di KPP BUMN Jakarta;

b. WP PMA (Penanaman Modal Asing) yang tidak go public, di KPP PMA kecuali yang telah terdaftar di KPP lama dan WP PMA di kawasan berikat dengan permohonan diberikan kemudahan mendaftar di KPP setempat

c. Wajib Pajak badan dan orang asing (BADORA), di KPP Badora

d. Wajib pajak go public, di KPP Perusahaan masuk bursa ( Go Public ), kecuali wajib pajak BUMN/BUMD serta Wajib Pajak PMA yang berkedudukan di kawasan berikat

e. Wajib Pajak BUMN diluar jakarta, di KPP setempat

f. Untuk wajib pajak BUMN/BUMD, PMA, BADORA, Go Public di luar Jakarta, khusus PPh pemotongan/pemungutan PPN/PPnBM di tempat kegiatan usaha atau cabang

Penerbitan NPWP dan Pengukuhan PKP Secara Jabatan (Sifat Retroaktif)

KPP dapat menerbitkan NPWP dan Pengukuhan PKP secara jabatan, apabila WP tidak memenuhi kewajiban mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP, bila berdasarkan data yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak ternyata WP memenuhi syarat untuk memperoleh NPWP atau PKP.

Wajib Pajak Pindah

Dalam hal WP pindah domisili atau pindah tempat kegiatan usaha, WP agar melaporkan diri ke KPP lama maupun KPP baru dengan ketentuan:

1. Wajib Pajak Orang Pribadi : Yang pindah tempat tinggal, melampirkan surat keterangan pernyataan pindah

tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa bagi penduduk Indonesia atau fotokopi paspor ditambah surat pernyataan tempat tinggal/domisili yang baru dari yang bersangkutan bagi orang asing (bentuk formulir ditentukan Direktorat Jenderal Pajak). Dalam hal WP

7

yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, persyaratan tersebut dapat berupa surat keterangan dari pimpinan instansi atau perusahaan.

Yang pindah tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, melampirkan surat pernyataan tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang baru dari WP.

2. Wajib Pajak Badan : Pindah tempat kedudukan, melampirkan surat pernyataan tempat kedudukan yang

baru dari salah seorang pengurus yang aktif. Pindah tempat kegiatan usaha, melampirkan surat pernyataan tempat kegiatan

usaha baru dari salah seorang pengurus yang aktif.

2.2 Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian NPWP serta Pelaporan dan Pengukuhan PKP

Wajib Pajak (WP) mengisi formulir pendaftaran dan menyampaikan secara langsung atau melalui pos ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) setempat dengan melampirkan:

1. Untuk WP Orang Pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas : KTP bagi penduduk Indonesia atau paspor bagi orang asing;

2. Untuk WP Orang Pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas: KTP bagi penduduk Indonesia atau paspor bagi orang asing;

3. Untuk WP Badan: Akte pendirian dan perubahan atau surat keterangan penunjukkan dari kantor pusat

bagi BUT (Bentuk Usaha Tetap); KTP bagi penduduk Indonesia atau paspor bagi orang asing sebagai penanggung

jawab; NPWP pimpinan/penanggung jawab Badan.

4. Untuk Bendahara sebagai Pemungut/ Pemotong : KTP bendahara; Surat penunjukan sebagai bendahara.

5. Untuk Joint Operation sebagai Wajib Pajak Pemotong/pemungut: Perjanjian kerja sama sebagai joint operation; NPWP masing-masing anggota joint operation; KTP bagi penduduk Indonesia atau paspor bagi orang asing sebagai penanggung

jawab Joint Operation.

6. Wajib Pajak dengan status cabang, orang pribadi pengusaha tertentu atau wanita kawin harus melampirkan surat keterangan terdaftar Kantor Pusat/domisili/suami.

7. Untuk WP Orang pribadi dan WP Badan yang melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, persyaratan tambahan yang diminta antara lain SIUP dan keterangan domisili dari pengelola gedung/kelurahan. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ini harus melalui pembuktian alamat dari WP tersebut. Khusus Wanita kawin dapat mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP

8

sebagai sarana untuk memenuhi hak dan kewajiban perpajakan atas namanya sendiri, dengan persyaratan sesuai dengan kondisi dari wanita tersebut (butir 1 atau 2).

Apabila permohonan ditandatangani orang lain harus dilengkapi dengan surat kuasakhusus.

Pendaftaran NPWP dan PKP Melalui Elektronik (Electronic Registration)

Pendaftaran NPWP dan PKP oleh Wajib Pajak dapat juga dilakukan secara elektronik yaitu melalui internet di situs Direktorat Jenderal Pajak dengan alamat www.pajak.go.id. Wajib Pajak cukup memasukan data-data pribadi (KTP/SIM/Paspor) untuk dapat memperoleh NPWP.

Berikut langkah-langkah untuk mendapatkan NPWP melalui internet:1. Cari situs Direktorat Jenderal Pajak di Internet dengan alamat www.pajak.go.id;2. Selanjutnya anda memilih menu e-reg (electronic registration);3. Pilih menu “buat account baru” dan isilah kolom sesuai yang diminta 4. Setelah itu anda akan masuk ke menu “Formulir Registrasi Wajib Pajak Orang

Pribadi”. Isilah sesuai dengan Kartu Tanda Penduduk (KTP) yang anda miliki;5. Anda akan memperoleh Surat Keterangan Terdaftar (SKT) Sementara yang berlaku

selama 30 (tiga puluh) hari sejak pendaftaran dilakukan. Cetak SKT Sementara tersebut beserta Formulir Registrasi Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai bukti anda sudah terdaftar sebagai Wajib Pajak

6. Tanda tangani formulir registrasi, kemudian dapat dikirimkan/disampaikan langsung bersama SKT Sementara serta persyaratan lainnya ke Kantor Pelayanan Pajak seperti yang tertera pada SKT Sementara tersebut. Setelah itu Anda akan menerima kartu NPWP dan SKT asli.

2.3 Manfaat dan Fungsi

Manfaat memiliki Nomor Pokok Wajib Pajaka. Kemudahan Pengurusan Administrasi, dalam:1. Pengajuan Kredit Bank;2. Pembuatan Rekening Koran di Bank;3. Pengajuan SIUP/TDP;4. Pembayaran Pajak Final (PPh Final, PPN dan BPHTB, dll);5. Pembuatan Paspor;6. Mengikuti lelang di instansi Pemerintah, BUMN dan BUMD.

b. Kemudahan pelayanan perpajakan :1. Pengembalian pajak2. Pengurangan pembayaran pajak3. Penyetoran dan pelaporan pajak

Fungsi NPWP dan Pengukuhan PKPa. Fungsi NPWP

9

- Sarana dalam administrasi perpajakan;- Tanda pengenal diri atau Identitas WP dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya;- Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi perpajakan;Setiap WP hanya diberikan satu NPWP

b. Fungsi Pengukuhan PKP- Pengawasan dalam melaksanakan hak dan kewajiban PKP di bidang PPN dan PPn BM.- Sebagai identitas PKP yang bersangkutan

2. 4 Sanksi Yang Berhubungan Dengan NPWP & Pengukuhan Sebagai PKP

Setiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP, sehingga dapat merugikan pada pendapatan negara dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 6 (enam) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling tinggi 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang bayar.

Pidana tersebut di atas ditambah 1 (satu) kali menjadi 2 (dua) kali sanksi pidana, apabilaseseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu)tahun, terhitung sejak selesainya menjalani pidana penjara yang dijatuhkan.

Setiap orang yang melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, atau menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap, dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau melakukan kompensasi pajak atau pengkreditan pajak, dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 2 (dua) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/ataukompensasi atau pengkreditan yang dilakukan dan paling banyak 4 (empat) kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan.

2. 5 Penghapusan NPWP dan Persyaratannya

NPWP dapat dihapuskan, hanya apabila Wajib Pajak tersebut sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan. Misalnya Wajib Pajak meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan atau meninggalkan warisan tetapi sudah terbagi habis kepada ahli warisnya. Contoh lain adalah Wajib Pajak tidak lagi memperoleh penghasilan atau memperoleh penghasilan tetapi di bawah PTKP

Penghapusan NPWP dilakukan dalam hal diajukan permohonan penghapusan NPWP oleh :a. WP dan/atau ahli warisnya karena WP sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif

dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang undangan perpajakan. Misalnya :

10

WP meninggal dan tidak meninggalkan harta warisan, diisyaratkan adanya fotokopi akte kematian atau surat keterangan kematian dari instansi yang berwenang;

WP meninggal dan meninggalkan warisan. Apabila selesai dibagi kepada ahli warisnya, disyaratkan adanya keterangan tentang selesainya warisan tersebut dibagi oleh ahli warisnya.

WP Orang Pribadi lainnya yang tidak memenuhi syarat lagi sebagai WP, disyaratkan surat pernyataan dan keterangan dari instansi yang berwenang.

b. Wanita kawin yang sebelumnya telah memiliki NPWP dan menikah tanpa membuat perjanjian pemisahan harta serta suaminya telah terdaftar sebagai WP, disyaratkan adanya surat nikah/akte perkawinan dari catatan sipil;

c. WP Badan dalam rangka likuidasi atau telah dibubarkan secara resmi, disyaratkan adanya akte pembubaran;

d. Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT, disyaratkan adanya permohonan WP yang dilampiri dokumen yang mendukung bahwa BUT tersebut tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai WP.

2.6 Penetapan dan Ketetapan Pajak

Prinsip selfassessment dalam pemenuhan kewajiban perpajakan adalah bahwa Wajib Pajak (WP) diwajibkan untuk menghitung, memperhitungkan, membayar sendiri, dan melaporkan pajak yang terutang sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, sehingga penentuan besarnya pajak yang terutang dipercayakan pada WP sendiri melalui Surat Pemberitahuan (SPT) yang disampaikannya.

Penerbitan suatu surat ketetapan pajak hanya terbatas kepada WP tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian SPT atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh WP

Fungsi Surat Ketetapan Pajak

Surat ketetapan pajak berfungsi sebagai :a. Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu yang nyata-nyata atau

berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau kewajiban materiil dalam memenuhi ketentuan perpajakan.

b. Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan.c. Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak.d. Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar.e. Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang.

Jenis-Jenis Ketetapan Pajak

1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) Adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.

11

2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan sebelumnya.

3. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) Adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang.

4. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN) Adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.

Surat Tagihan Pajak

Surat Tagihan Pajak (STP) diterbitkan dalam hal :a. Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar;b. Dari hasil penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak akibat salah tulis

dan/atau salah hitung;c. WP dikenai sanksi administrasi denda dan/atau bunga;d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, tetapi tidak

membuat faktur pajak atau membuat faktur pajak, tetapi tidak tepat waktu;e. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak yang tidak mengisi

faktur pajak secara lengkap, selain: identitas pembeli (Nama, alamat, dan NPWP pembeli Barang Kena Pajak atau

penerima Jasa Kena Pajak) atau identitas pembeli (Nama, alamat, dan NPWP pembeli Barang Kena Pajak atau

penerima Jasa Kena Pajak) serta nama dan tandatangan (Nama, jabatan dan tandatangan yang berhak menandatangani faktur pajak) dalam hal penyerahan dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak pedagang eceran;

f. Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan masa penerbitan faktur pajak; atau

g. Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian Pajak Masukan.

Surat Tagihan Pajak mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapanpajak, sehingga dalam hal penagihannya dapat dilakukan dengan Surat Paksa.

2.7 Pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ( PASAL 2 UU KUP )

Ayat 1

Setiap wajib pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, wajib mendaftarkan diri pada Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal dan atau tempat kedudukan wajib pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak.

12

Persyaratan subjektif merupakan persayatan yang sesuai ketentuan mengenai subjek pajak (sesuai dengan UU PPh).

Persyaratan Objektif merupakan persyaratan bagi subjek pajak yang menerima dan atau memperoleh penghasilan, serta atau diwajibkan untuk melakukan pemotongan atau pemungutan (sesuai dengan UU PPh).

Kewajiban mendaftarkan diri tersebut berlaku pula terhadap wanita kawin yang dikenai pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta.

Wanita kawin selain tersebut di atas dapat mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak atas namanya sendiri agar wanita kawin tersebut dapat melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah dari hak dan kewajiban perpajakan suaminya.

Nomor Pokok Wajib Pajak merupakan suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak.

Oleh karena itu, kepada setiap Wajib Pajak hanya diberikan satu Nomor Pokok Wajib Pajak. Selain itu, Nomor Pokok Wajib Pajak juga dipergunakan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan.

Dalam hal berhubungan dengan dokumen perpajakan, Wajib Pajak diwajibkan mencantumkan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimilikinya. Terhadap Wajib Pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Ayat 2

Setiap Wajib Pajak sebagai Pengusaha yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya, wajib melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha, dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak.

Pengusaha orang pribadi berkewajiban melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan

Pengusaha badan berkewajiban melaporkan usahanya tersebut pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kedudukan Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan.

Dengan demikian, Pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai tempat kegiatan usaha di wilayah beberapa kantor Direktorat Jenderal Pajak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak baik di kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha

13

maupun di kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha dilakukan.

Fungsi pengukuhan Pengusaha Kena Pajak:

Dipergunakan untuk mengetahui identitas Pengusaha Kena Pajak

melaksanakan hak dan kewajiban di bidang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah serta untuk

Pengawasan administrasi perpajakan.

Terhadap Pengusaha yang telah memenuhi syarat sebagai Pengusaha Kena Pajak, tetapi tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Ayat 3

Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan:

Tempat pendaftaran dan/atau tempat pelaporan usaha selain yang ditetapkan pada ayat (1) dan ayat (2); dan/atau

Tempat pendaftaran pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal dan kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha dilakukan, bagi Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu.

Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu, yaitu Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai tempat usaha tersebar di beberapa tempat, misalnya pedagang elektronik yang mempunyai toko di beberapa pusat perbelanjaan, di samping wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Wajib Pajak, juga diwajibkan mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha Wajib Pajak dilakukan.

Ayat 4

Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau mengukuhkan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan apabila Wajib Pajak atau Pengusaha Kena Pajak tidak melaksanakan kewajibannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan/atau ayat (2).

Terhadap Wajib Pajak atau Pengusaha Kena Pajak yang tidak memenuhi kewajiban untuk mendaftarkan diri dan/atau melaporkan usahanya dapat diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau pengukuhan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan. Hal ini dapat dilakukan apabila berdasarkan data yang diperoleh atau dimiliki oleh Direktorat Jenderal Pajak ternyata orang pribadi atau badan atau Pengusaha tersebut telah memenuhi syarat untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.

14

Ayat 4a

Kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak yang diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau yang dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dimulai sejak saat Wajib Pajak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, paling lama 5 (lima) tahun sebelum diterbitkannya Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkannya sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Dalam penerbitan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan harus memperhatikan saat terpenuhinya persyaratan subjektif dan objektif dari Wajib Pajak yang bersangkutan. Selanjutnya terhadap Wajib Pajak tersebut tidak dikecualikan dari pemenuhan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Hal ini dimaksudkan untuk memberikan kepastian hukum kepada Wajib Pajak maupun Pemerintah berkaitan dengan kewajiban Wajib Pajak untuk mendaftarkan diri dan hak untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, misalnya terhadap Wajib Pajak diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak secara jabatan pada tahun 2008 dan ternyata Wajib Pajak telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undanganperpajakan terhitung sejak tahun 2005, kewajiban perpajakannya timbul terhitung sejak tahun 2005

Ayat 5

Jangka waktu pendaftaran dan pelaporan serta tata cara pendaftaran dan pengukuhan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), ayat (3), dan ayat (4) termasuk penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

Ayat 6

Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dilakukan oleh Direktur Jenderal Pajak apabila:

Diajukan permohonan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak oleh Wajib Pajak dan/atau ahli warisnya apabila Wajib Pajak sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

Wajib Pajak badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan usaha; Wajib Pajak bentuk usaha tetap menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia; atau Dianggap perlu oleh Direktur Jenderal Pajak untuk menghapuskan Nomor Pokok

Wajib Pajak dari Wajib Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

15

Ayat 7

Atas permohonan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dalam jangka waktu 6 (enam) bulan untuk Wajib Pajak orang pribadi atau 12 (dua belas) bulan untuk Wajib Pajak badan, sejak tanggal permohonan diterima secara lengkap.

Ayat 8

Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak dapat melakukan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.

 Ayat 9

Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas permohonan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dalam jangka waktu 6 (enam) bulan sejak tanggal permohonan diterima secara lengkap

16

Kesimpulan

Dari data yang saya buat dapat di simpulkan bahwa setiap seseorang baik masyarakat menengah atas maupun menengah kebawah yang sudah memiliki penghasilan lebih dari Rp.2.000.000,00 sudah wajib memiliki atau membuat Nomor Pokok Wajib Pajak karena setiap seseorang wajib pajak memiliki hak dan kewajiban atas perpajakan barang – barang yg di miliki nya.

Di samping itu apabila seseorang wajib pajak telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak ( NPWP ) maka wajib pajak tersebut akan dengam mudah untuk melakukan surut izin usaha pedagangan ( SIUP ) bila wajib pajak ingin membuka suatu usah nya sendiri.

17

Daftar Pustaka

http://www.pajak.go.id/dmdocuments/npwp.pdf

http://id.wikipedia.org/wiki/Nomor_pokok_wajib_pajak

18