PLASTICS, LTD., CASE

Plastic.Ltd memproduksi plastik pembungkus dan tas untuk perlengkapan industri.

Pada akhir tahun, auditor perusahaan tidak dapat menentukan kenapa persediaan di buku

sebesar 5 juta lebih tinggi dari persediaan fisik. Management mencurigai adanya fraud yang

berskala besar. Akuntan forensik menemukan bahwa pembungkus dan tas di produksi dengan

lebih sedikit bahan material dari pada yang sesuai dengan spesifikasi mesin. sistem akuntansi

mengabaikan yang persediaan berdasarkan berkurangnya kuantittas produksi dan ini menjadi

alasan utama adanya overstatement.

Question 1 : What weaknesses do you see in internal controls ?

1. Pelaksanaan SOP yang belum maksimal

2. Kurangnya pengendalian mutu terhadap hasil divisi bahan dalam proses ketika masuk

pada divisi barang jadi

Question 2 : How could external auditors have found this fraud earlier?

1. Ketika melakukan stock opname, selain melakukan cek fisik auditor menilai

pengendalian internal dalam bagian produksi apakah telah sesuai dengan sop yang

telah ditetapkan. Auditor melakukan pengecekan berdasarkan data persediaan

perusahaan terhadap barang yang dikirim divisi bahan dalam proses ke divisi barang

jadi, apakah telah sesuai dengan standar mutu yang telah ditetapkan perusahaan.

U.S. JEWELRY CONSORTIUM

Jewelry konsorsium adalah organisasi yang dimulai dan didirikan oleh para retailer

perhiasan untuk mendapatkan hargaa diskon suplier melalui jumlah pembelian. Blain

merupakan GM dan dia bertanggungjawab terhadap sebuah tugas yang besar termasuk

menyiapkan pencatatan akuntansi dan menangani fungsi perbankan. Blain mengubah

beberapa catatan akuntansi jewelry konsorsium untuk menyembunyikan kerugian bisnis

akibat dari program promosi penjualan. akun piutang usaha dan penjualan digelembungkan.

Penyalahgunaan dari dana untuk tujuaan kepentingan pribadi blain disembunyikan dengan

Nama : Dian SaputaNIM : 13/360741/EE/06756AUDIT FORENSIC

mengubah dengan nama akun lain. Laporan keuangan audit menggambarkan sejumlah

perubahan termasuk penggantian ini. Blain membuat tindakannya diketahui oleh direktur

utama yang menunjuk auditor baru.

Question 1 : What weaknesses do you see in internal controls ?

1. Tidak adanya pemisahan jabatan antara pencatatatan akuntansi dan fungsi perbankan

2. Kemungkinan adanya hubungan istimewa atau kolusi antara blaine dengan auditor

yang lama

Question 2 : How could the external auditors have found this fraud earlier ?

1. Auditor menganalisis rangkapan jabatan yang ada di perusahaan. Jika terdapat jabatan

akuntansi yang merangkap jabatan lain, ini akan menjadi salah satu hal yang menjadi

kecurigaan auditor akan adanya kecurangan disana.

2. Auditor dapat melakukan pengecekan atas refund barang yang tak lazim di awal

periode , karna refund yang terjadi dapat mengindikasikan kecurangan penjualan

fiktif. Auditor melakukan vouching atas catatan akuntansi untuk mendapatkan bukti

yang mendukung atas penjualan.

SHARP RENTALS CASE

Hal – hal yang ditemukan oleh auditor :

1. Terdapat 50 peluang adanya fraud berdasarkan informasi terbatas yang didapatkan

selama melakukan kunjungan ke Dallas, Texas. Dua item yang ditemukan merupakan

bukti yang cukup penting. Salah satu kertas ditemukan di file milik Buell terdapat

sebuah perusahaan yang disebut SRI yang diindikasi merupakan Sharp Rental Inc.

2. Pada item lainnya, terdapat informasi bahwa Buell secara personal mengirim ulang dan

membuka email perusahaan setiap harinya. Tindakan ini mencurigakan bagi skala

kepala operasi.

3. Berdasarkan interview dan survey yang dilakukan tengah malam, dapat diketahui

bahwa Buell dan Bates mengoprasikan perusahaan palsu bernama SRI, dan SRI

memiliki peralatan sendiri yang disewakan untuk konsumen Sharp.

4. Interview lainnya juga diketahui bahkan peralatan-peralatan SRI dihapus dari property

milik Sharp sesaat sebelum kunjungan pengawas keuangan dari Kanada.

5. Bank deposit semua dibuat oleh Buell, Bates, dan anaknya yang juga bekerja di Dallas.

Tidak ada karyawan yang diijinkan untuk melakukan transaksi perbankan.

6. Pada kunjungan berikutnya, pada invoice Sharp didalamnya terdapat perusahaan

bernama SRI, ditemukan juga cek yang telah pelanggan buat secara bersama untuk

Sharp dan SRI. Cek-cek tersebut telah disetujui oleh Buell, yang tidak mempunyai

kewenangan, dan selanjutnya mereka telah menguangkan/mencairkan.

Question : What internal control weaknesses do you see in this case ?

1. Tidak ada pemisahan jabatan, antara jabatan akuntansi dan urasan perbankan

2. Terjadinya kolusi, sekuat apapun pengendalian internal nya namun jika ada kolusi ini

sulit untuk dicari , namun dikasus ini akhirnya terungkap akibat adanya whistler

blower

3. Monitoring atas otorisasi transaksi

MONEY, MONEY, MONEY - PART 1

Brian Money, seorang berusia 29 tahun, bekerja sebagai asisten manajer cabang dan

petugas kredit dari sebuah bank di pusat kota Toronto, menipu bank sebasar $10,2 juta

selama 20 bulan. Dia memberikan pinjaman ke nasabah asli dan fiktif dan mempertaruhkan

hasil tersebut di kasino Atlantic City. Money merupakan pelanggan yang bernilai tinggi,

kasino tersebut menggunakan pesawatnya ke Toronto untuk menjemput Money untuk liburan

akhir pekan. Penyalahgunaan mulai terungkap ketika pihak penegak hukum Canadian

menangkap Money atas pelanggaran lalu lintas/perdagangan gelap saat dia kembali dari

perjalanan ke Atlantic City. Sebuah pencarian mengungkapkan bahwa dia membawa sekitar

$29.000. Informasi tersebut disampaikan ke bank, yang kemudian melakukan audit dan

ditemukan pinjaman (kredit) fiktif dan mentransfer dana tersebut ke kasino. Bank menggugat

kasino untuk mengembalikan dana tersebut minimal sebesar kerugian bank. Money

menggunakan skema lapping agar tidak terlacak jejaknya oleh auditor – yang mana, dia

melunasi pinjaman nasabah sebelumnya dengan pembayaran pinjaman dari nasabah

berikutnya sehingga tidak ada kejanggalan yang nampak. Namun, saldo pinjaman

(penyaluran kredit) fiktif semakin meningkat. Atasan Money di cabang tersebut telah

menyetujui pinjaman (kredit) yang lebih besar karena “dia tidak memiliki alasan untuk tidak

percaya dengan Money”. Manajer cabang ditangguhkan secara bersama-sama dengan asisten

manajer cabang untuk administrasi, petugas kredit, dan auditor.

Question :

1. What internal control weaknesses do you see in this case ?

Adanya rangkap jabatan yaitu money sebagai asisten manajer dan juga sebagai

petugas kredit sehingga membuat modus operandi fraud yang dilakukan money

dapat lancar.

Sistem pengendalian Internal yang lemah karna awal terbongkarnya kasus ini

ditemukan oleh pihak eksternal.

Sifat kehati-hatian yang masih kurang, karna terlalu percya sehingga mengurangi

monitoring mengakibatkan celah/kesempatan untuk melakukan fraud.

2. How could this fraud have been discovered earlier ?

Melakukan pengecekan mendadak atas transaksi pembayaran kredit apakah telah

sesuai dengan prosedur.

Rangkap jabatan dapat membuat system internal control menjadi lemah karna terkait

indepedensi.