tugas makalah auditing ii.docx

8/19/2019 Tugas Makalah Auditing II.docx

1/50

AUDIT PLAN AND AUDIT PROGRAMME

Diajukan untuk memenuhi salah satu tugas mata kuliah auditing II

Disusun oleh :

Yiska Lintia (120110130071)

Alexan!a Dis" M (120110130072)

E" # $%&'%nan (12011013010)

P!*!a& #t%i Ak%ntansi

+ak%ltas Ek*n*&i an $isnis

UNI,ER#ITA# PAD-AD-ARAN

201


2/50

A. ,isi an Misi Pe!%sa/aan

,isi

Menjadi Peritel Pilihan Utama di Indonesia

Misi

Secara konsisten menyediakan beragam produk fashion yang tepat serta layanan

terbaik untuk meningkatkan kualitas hidup konsumen

P!esien *&isa!is Ineenen : John Bellis

Ineenent *&&issi*ne! : Jonathan ! Parapak

*&isa!is : Sigit Prasetya

"illiam #ra$is Saucer

%enry Jani iando

$. P!*il Pe!%sa/aan

P# Matahari Department Store #bk &'Matahari( atau 'Perseroan() adalah salah satu

perusahaan ritel terkemuka di Indonesia yang menyediakan perlengkapan pakaian* aksesoris*

produk+produk kecantikan dan rumah tangga dengan harga terjangkau! Matahari bermitra

dengan pemasok pemasok terpercaya di Indonesia dan luar negeri untuk menyediakan

kombinasi barang+barang fashion berkualitas tinggi yang dapat diterima oleh konsumen yang

sadar akan nilai suatu produk! ,erai+gerai Matahari yang modern dan luas menyajikan

pengalaman berbelanja dinamis dan inspiratif yang membuat konsumen datang kembali dan

membantu menjadikan Matahari sebagai department store pilihan di kalangan kelas

menengah Indonesia yang tumbuh pesat!

,erai pertama Matahari* yang merupakan toko pakaian anak+anak* dibuka di daerah

Pasar Baru* Jakarta pada tanggal -. /ktober 0123! Sejak itu* Matahari berekspansi


3/50

melebarkan jejaknya dengan membuka department store modern pertama di Indonesia pada

tahun 014- dan selanjutnya me5ujudkan keberadaannya di seluruh tanah air! Matahari adalah

sebenar+benarnya Indonesia: jejak kami tersebar di 0.6 toko yang terletak di 77 kota*

didukung oleh tim beranggotakan 26*666 orang dan lebih dari 0*-66 pemasok lokal serta

lebih dari 168 pembelian langsung dari sumber+sumber di seluruh Indonesia! Merek

eksklusif Matahari yang telah memenangkan penghargaan hanya dijual di gerai+gerai milik

sendiri dan secara konsisten berada pada peringkat atas di kelasnya dalam hal

gaya fashion* keterjangkauan dan bernilai istime5a sehingga membantu me5ujudkan posisi

Matahari sebagai department store terpilih di Indonesia!

Matahari berubah nama menjadi P# Matahari Department Store #bk &Matahari)

sesudah menjadi entitas terpisah dari P# Matahari Putra Prima #bk &MPP) pada tahun -661!

9sia olor ompany imited* anak Perseroan ; apital Partners 9sia Pacific III !P! dan

; apital Partners 9sia Pacific III Parallel


4/50

A%it Plannin an A%it P!*!a&&e

1. TA4APAN DALAM PREPLAN

1. Menilai inte!itas &ana5e&en

Manajemen bertanggung ja5ab atas penyusunan dan penyajian 5ajar laporan

keuangan ini sesuai dengan Standar 9kuntansi ?euangan di Indonesia* dan atas

pengendalian internal yang dianggap perlu oleh manajemen untuk memungkinkan

penyusunan laporan keuangan yang bebas dari kesalahan penyajian material* baik

yang disebabkan kecurangan maupun kesalahan!

2. Ientiikasi k*nisi6k*nisi k/%s%s

Dari 5aktu ke 5aktu* perselisihan dapat timbul akibat kegiatan Perseroan! Meskipun

Perseroan telah berusaha keras untuk menyelesaikan perselisihan sebelum berlanjut

ke proses litigasi* beberapa di antaranya tetap dilanjutkan ke pengadilan! Pada tahun

-60.* Perseroan tidak menghadapi kasus legal yang dapat berdampak material atau

merusak keberlangsungan usaha apabila Perseroan* De5an ?omisaris atau Direksi

diputuskan bersalah sekalipun!

3. Menilai k*&etensi a%it*! an sta

#anggungja5ab auditor adalah untuk menyatakan suatu opini atas laporan keuangan

ini berdasarkan audit kami! ?ami melaksanakan audit kami berdasarkan Standar

9udit yang ditetapkan oleh Institut 9kuntan Publik Indonesia! Standar tersebut

mengharuskan kami untuk mematuhi ketentuan etika serta merencanakan dan

melaksanakan audit untuk memperoleh keyakinan memadai tentang apakah laporan

keuangan bebas dari kesalahan penyajian material!

Ekste!nal A%it*!

P!elan %nt%k &e&%t%skan Ekste!nal A%it*! a!i PT Mata/a!i Det #t*!e

9uditor eksternal Perseroan dipilih oleh apat Umum Pemegang Saham #ahunan atas

rekomendasi ?omite 9udit! Sesuai dengan keputusan yang diambil dalam apat Umum

Pemegang Saham #ahunan pada tanggal 00 9pril -60.* Perseroan menunjuk ?antor 9kuntan

Publik #anudiredja* "ibisana C ekan*


5/50

independen untuk mengaudit laporan keuangan Matahari untuk tahun yang berakhir >0

Desember -60.! 9de Setia5an @limin* P9 adalah mitra penandatangan untuk P5!

?antor yang ditunjuk telah mengaudit laporan keuangan Perseroan untuk lima tahun

terakhir* sementara akuntan yang ditunjuk telah mengaudit laporan keuangan Perseroan untuk

satu tahun fiskal! Jasa yang disediakan P5 sepenuhnya untuk mengaudit laporan keuangan

Perseroan untuk tahun yang berakhir >0 Desember -60. di mana P5 memperoleh

pembayaran sebesar USD 076!666! #idak ada jasa non+audit yang diberikan oleh akuntan

sepanjang -60.!

. Menilai ineenensi a%it*! an sta

?ami yakin bah5a bukti audit yang telah kami peroleh adalah cukup dan tepat untuk menyediakan syautu basis opini audit kami!

8. Menent%kan ke&a&%an due care

• ?ode @tik *meliputi :

Budaya ?orporasi

Perseroan meyakini bah5a karya5an yang termoti$asi dan antusias membantu untuk

meningkatkan pengalaman berbelanja konsumen* dan berusaha untuk memastikan kebutuhan

karya5an terpenuhi melalui penciptaan lingkungan kerja yang peduli* adil* dan memoti$asi!

?arena itu* karya5an mempunyai kesempatan untuk mengikuti pengembangan dan promosi

profesional dan sebagai tambahan* juga dapat menyalurkan aspirasi mereka melalui

dukungan sistem #iga Pilar! Perilaku setiap anggota organisasi yang diatur oleh ?ode @tik

Matahari* serangkaian standar etika yang harus dijunjung tinggi setiap karya5an dan manajer!

Sistem #iga Pilar Matahari menyediakan saluran kerja sama dan komunikasi yang penting

di antara karya5an dan Perseroan! Sistem ini terdiri Ikatan ?arya5an Matahari &I?M)*


6/50

@tika ?orporasi

?epentingan para pemangku kepentingan dilindungi lebih lanjut melalui kerangka kontrol

internal Perseroan yang komprehensif! Sementara Direksi bertanggung ja5ab atas efekti$itas

kerangka kontrol internal* semua anggota organisasi diharapkan untuk mendukung

implementasi kontrol tersebut dengan bertindak penuh integritas pada setiap saat dan

menyesuaikan perilakunya sebagaimana dicanangkan dalam pedoman perilaku &Code of

Conduct )!

• e$ie5 yang kritis pada setiap tingkat super$isi

De5an ?omisaris

De5an ?omisaris melakukan penga5asan terhadap pengelolaan Perseroan melalui

super$ise* pemberian panduan dan nasihat kepada Direksi! Setiap anggota De5an ?omisaris

bertindak mandiri dalam memenuhi tugas dan tanggung ja5abnya kepada Perseroan! #idak

satupun komisaris mempunyai hubungan keluarga* keuangan* manajemen danatau

kepemilikan saham dengan anggota! De5an ?omisaris lainnya ataupun dengan anggota

Direksi! De5an ?omisaris bertanggung ja5ab kepada pemegang saham!

Struktur dan ?eanggotaan

Sesuai peraturan pasar modal* De5an ?omisaris mempunyai dua ?omisaris

Independen &salah satunya adalah Presiden ?omisaris) dari keseluruhan lima ?omisaris* yang

sesuai persyaratan bah5a setidaknya >68 dari anggota harus independen* sebagaimana

disebutkan oleh Surat @daran ?etua B9P@P9M Eo! S@+6>PM-666 tertanggal 2 Mei -666A

dan Peraturan B@I Eo I+9 tertanggal 01 Juli -66.!

Dengan dikeluarkannya Peraturan /J? Eo! >>P/J?!6.-60. mengenai Direksi dan

De5an ?omisaris Perseroan Publik tertanggal 3 Desember -60.* Peraturan Bapepam+?

Eo!IF!I!7 tertanggal 4 Desember* -60- tidak lagi berlaku! Pengangkatan* susunan* tugas*

tanggung ja5ab dan proses De5an ?omisaris sudah mematuhi peraturan baru yang berlaku!

+akt*!2 "an &enent%kan 9

1. :akt% Pen%asan (A%it *&&ittee alene!)


7/50


8/50

. Men"iakan enae&ent Lette!

Dilihat dari Identifikasi perusahaan C laporan keuangan yang akan diaudit* tujuan

audit* tanggungja5ab manajemen * lingkup audit* bentuk laporan* keterbatasan audit*

penyampaian informasi tentang kelemahan internal control* akses ke berbagai catatan*

dokumentasi* dan informasi lainnya* audit fee C terminnya* dan bantuan pega5ai

klien* maka penugasan terhadap audit untuk mengaudit laporan keuangan konsolidasi

P# Matahari Department Store akan dilakukan!

2. O$TAIN $AGROUND IN+ORMATION ; IN+ORMATION A$OUT LIENT

O$LIGATION

Tin5a%an #e&en Pasa! Dea!t&ent #t*!e In*nesia


9/50

Dengan 13*38 total penjualan ritel campuranmiGed retail di tahun -60.* department

store mendominasi segmen ritel campuran di Indonesia &@uromonitor)! 4*.8 pada tahun -60.* menurut @uromonitorHmengindikasikan

pertumbuhan yang konsisten sebesar hampir -8 per tahun! Meskipun terdapat sejumlah

pelaku aktif di segmen department store di Indonesia* saat ini segmen department store

didominasi oleh Matahari dan satu kompetitor lainnya! Meskipun begitu* Manajemen

meyakini bah5a setiap operator department store yang termasuk tiga besar tersebut memiliki

target konsumen yang berbeda! Matahari menargetkan segmen konsumen berpendapatan

menengah* dua pesaingnya masing+masing memilih sasaran konsumen berpendapatan rendah

dan konsumen perkotaan dengan tingkat kesejahteraan yang lebih tinggi! Pada tahun -60>*

masing+masing peritel department store lainnya masing+masing memiliki pangsa pasar

kurang dari 28 menurut nilai penjualan ritelnya &@uromonitor)!


10/50

Matahari merupakan satu dari dua peritel department store yang beroperasi pada skala

nasional* dengan gerai yang berada di pulau Ja5a maupun pulau+pulau lain Sumatera*

Sula5esi* Bali* ?alimantan dan Papua!

Pen%k%!an ine!5a e%anan

Perseroan menyajikan tambahan data keuangan ini sehingga para pemegang saham

dapat memperoleh informasi atas parameter yang digunakan Manajemen untuk mengukur

kinerja usahanya! Manajemen percaya bah5a parameter tersebut merupakan tambahan yang

bermanfaat bagi data keuangan yang disajikan berdasarkan PS9? sebagai ukuran sejarah

kinerja operasional Perseroan dan kemampuannya untuk menghasilkan 'cash flo5( dari

akti$itas operasional!

Data ini disesuaikan untuk :

&i) dampak dari biaya berulang &recurring cost) yang dianggap sebagai biaya non+

operasional dan

&ii) &ii) biaya tak+berulang &non+recurring cost) dan beban yang mempengaruhi laba

bersih Perseroan! Biaya berulang terutama terdiri dari ke5ajiban imbalan kerja

non+tunai!

Sedangkan biaya tak+berulang dan biaya lainnya timbul dari refinancing dan pelunasan

pinjaman sindikasi terdahulu!

Data tambahan ini juga mencakup parameter berikut yang diukur secara non+,99P

&,enerally 9ccepted 9ccounting Principles) untuk mengukur Penjualan ?otor* Penjualan

Barang Dagangan* aba ?otor yang Disesuaikan* aba ?otor yang Disesuaikan dari

Penjualan itel* aba ?otor yang Disesuaikan dari Penjualan ?onsinyasi* Marjin aba ?otor

yang Disesuaikan* Marjin aba ?otor yang Disesuaikan dari Penjualan itel* Marjin aba

?otor yang Disesuaikan dari Penjualan ?onsinyasi* @BI# yang Disesuaikan* @BI# Marjin

yang Disesuaikan* @BI#D9 yang Disesuaikan* @BI#D9 Marjin yang Disesuaikan*

@BI#D9 yang Disesuaikan dan @BI#D9 Marjin yang Disesuaikan!

e'i5akan Ak%ntansi 9


11/50

ikhtisar kebijakan akuntansi penting yang diterapkan dalam penyusunan laporan keuangan

Perusahaan yang sesuai dengan Standar 9kuntansi ?euangan di Indonesia dan peraturan yang

ditetapkan oleh Badan Penga5as Pasar Modal dan embaga ?euangan Indonesia

&B9P@P9M+?) &sekarang menjadi /toritas Jasa ?euangan atau /J?) Eo! ;III!,!4 dan

?eputusan Eo! ?@P+ >.4B-60- tentang Penyajian dan Pengungkapan aporan ?euangan

@miten atau Perusahaan Publik!

In*!&asi Yan $e!kaitan Denan T!ansaksi Ailiasi

Perseroan memperoleh pendapatan jasa dari Meado5 9sia ompany td sebesar p.36

juta!

In*!&asi Menenai e6 /ktober -661* antara lain

mengenai:

0! Perubahan dan penambahan maksud dan tujuan serta kegiatan usaha Perusahaan

menjadi usaha di bidang perdaganganA

-! Perubahan nama Perusahaan menjadi P# Matahari Department Store #bkA dan

>! Perubahan susunan De5an ?omisaris dan De5an Direksi Perusahaan!


12/50

T!ansaksi enan i/ak6i/ak 'e!elasi ( Related parties transactions)

Perusahaan mempunyai transaksi dengan pihak+pihak berelasi! Definisi pihak+pihak

berelasi yang dipakai adalah definisi yang diatur dalam PS9? Eo! 4 &e$isi -606)

'Pengungkapan Pihak+pihak Berelasi(!


13/50

3. PER+ORM ANALYTIAL PROEDURE

ontoh prosedur analisis yang dilakukan selama audit :T%5%an P!*se%! Analitis "an ilak%kan sela&a


14/50

ta/a e!en=anaan

Memahami industry dan bidang usaha

klien

%itung rasio+rasio kunci dari bidang usaha

klien dan bandingkan dengan rata+rata industry

Menilai kelangsungan hidup %itung rasio hutang terhadap ekuitas dan

bandingkan dengan tahun lalu dan perusahaan

sejenis yang sukses dalam industry

Menunjukkan kemungkinan salah saji Bandingkan beban perbaikan dan pemeliharaan

dengan tahun lalu* lihat fluktuasi yang besar

Mengurangi pengujian terinci Bandingkan biaya yang dibayar di muka danakun terkait dengan tahun lalu

. #ET MATERIALITY ; AUDIT RI#

In/e!ent Risk

0! ?eadaan Pasar itel Indonesia

-! ! Populasi Pelanggan yang Menjadi #arget

.! Produkti$itas

2! Inflasi

7! Musiman

4! ?ompetisi

3! kenaikan upah minimum dan tarif listrik yang jauh lebih tinggi daripada inflasi!

1!


15/50

Penyimpanan barang

Penyalahgunaan 5e5enang

Dete=ti>e Risk

Salah mengaplikasikan prosedur audit

Salah menginterpretasikan hasil audit

Salah memilih metode uji

Pengujian control risk yang kurang intensif

Mate!ialit"

abel mengenai materialitas ada di lampiran)

8. UNDER#TAND INTERNAL ONTROL ; A##E## ONTROL RI#

I9U melakukan audit terhadap seluruh aspek operasional dan keuangan Perseroan

sesuai dengan prosedur audit dan checklist* yang konsisten dengan kerangka kontrol

internal yang dikeluarkan oleh Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway


16/50

Commission &/S/)* dan didasarkan Prosedur /perasional Standar &S/P) dan referensi

Manual /perasi #oko &M/#) yang sebelumnya sudah disetujui oleh Manajemen!

Departemen Pencegahan ?erugian dan ?eselamatan ?eamanan melakukan

penelaahan gerai* penyusuran dan pelatihan semua gerai setidaknya dua kali setahun untuk

memastikan bah5a kontrol internal sudah cukup mendukung pencapaian tujuan Perseroan

dan pemangku kepentingan!

#I#TEM WHISTLEBLOWING

Pada tahun -600* menyadari adanya kebutuhan untuk memastikan bah5a standar

etika harus dijunjung tinggi secara konsisten dan dipantau pada setiap tingkatan organisasi*

Perseroan membentuk 5histleblo5er hotline! Media whistleblower Perseroan* yang

dikenal sebagai Suara Matahari* dikelola oleh administrator independen* Deloitte* untuk

menjamin perlindungan penuh untuk para informan!

Melalui Suara Matahari* Manajemen* karya5an dan pemasok dapat melaporkan

tindakan yang dicurigai ilegal atau tidak layak secara rahasia dan anomim! Suara Matahari

dipublikasikan kepada manajer dan staf di seluruh Perseroan* serta kepada para pemasok!

Pusat kontak ditangani oleh operator berpengalaman dalam menangani laporan yang

masuk! 9hli in$estigasi forensik menyelidiki laporan yang diterima dan melaporkannya

kepada manajemen!

Suara Matahari memiliki berbagai fitur sebagai berikut:

0! Sejumlah jalur hotline = telpon bebas pulsa* faksimili* situs* email dan kotak pos

suratA

-! Sosialisasi kesadaran anti penipuan dan program whistleblower kepada seluruh

manajemen* karya5an dan pemasokA

>! /perator berpengalamanA

.! 9hli in$estigasi forensik untuk menindaklanjuti laporan yang diterima dan

melaporkannya ke manajemenA

2! ekomendasi untuk perbaikan

aporan yang diserahkan dapat melalui beberapa jalur:

1. 4*tline

Informan dapat menhubungi Suara Matahari di 266+646! Jasa ini anonimA informan

tidak perlu memberikan nama jika mereka tidak mau melakukannya!


17/50

2. +aksi&ili

aporan dikirimkan melalui faG ke nomer 7- -0 ->26+ 4622

3. E&ail

aporan dapat dikirimkan melalui email ke alamat suaramataharitipoffs!com!

9lamat email informan tidak akan diungkapkan tanpa ijin!

. :e'site

Informan dapat melapor melalui 5ebsite Suara Matahari di

http:suaramatahari!tipoffs!com!sg* denganmemberikan informasi sebanyak

mungkin di tempat yang telah disediakan!

8. #%!at

aporan dapat dikirim melalui surat biasa ke Suara Matahari P/ BoG 7746* Jakarta

Pusat!

. DE,ELOP O,ERALL AUDIT PLAN ; AUDIT PROGRAMME

AUDIT PROGRAM

Test of Control & Test of Transaction


18/50

?lien : Matahari Dept! Store

9lamat : +

Bidang Usaha : Dagang

#ahun Buku 9udit : -60.

Audit Sales and Collection Ccle

Sales Transaction

T%5%an

Penenalian

Inte!n

Penenalian Inte!nal

Uta&aTest * *nt!*l Test * t!ansa=ti*n

Existence

Penjualan

benar+benar

terjadi

• Seluruh

transaksi

penjualan telah

didukung

dengan order

pembelian yang

telah disetujui

•


19/50

telah terdapat

master file+nya

pada computer

computer karena

pelanggan belum

memiliki master

file pada computer

• /bser$asi apakah

surat

pemberitahuan

saldo penjualan

telah dikirim

kepada pelanggan

dasar dan dokumen

pendukungnya

• #elusuri dokumen

pengiriman barang ke

catatan perpetual

persediaan

• #rasir penjualan kredit

ke master file piutang

dagang

Authorization

Penjualan

telah

diotorisasi

• #erdapat prosedur

otorisasi terhadap

proses :

o pengiriman

barang* dan

o penentuan

harga jual dan

discount

• Periksa setiap

penjualan pada

system komputer

telah mendapat

otorisasi yang

memadai!

• Bandingkan harga jual

pada faktur penjualan

dengan daftar harga

&price list) yang berlaku

atau kontrak penjualan

Completeness

Seluruh

transaksi

penjualan

yang terjadi

telah dicatat

•


20/50

secara periodik* contoh

per mingguan

Valuation

Eilai transaksi

penjualan

telah dicatat

dan

ditagihkan

secara akurat

•e$ie5 dan

$erifikasi transaksi

penjualan yang

memadai ;erifikasi

internal pembuatan

in$oice

• %arga jual telah

mendapat otorisasiyang memadai

• Eilai total

penjualan telah

sesuai dengan data

akuntansi

•Periksa tanda

bukti adanya

$erifikasi internal

pada dokumen

penjualan

• Periksa nilai

penjualan tercatat

pada komputer

telah sesuai dengan

laporan transaksi

harian

•

Periksa dokumenuntuk transaksi

yang belum

ditagihkan dan

penjualan yang

belum dicatat

•ekomputasi angka

yang terdapat pada

faktur penjualan

• akukan $ouching dari

jurnal penjualan kedokumen dasar*

bandingkan harga

dengan daftar harga

dan jumlah pada

pesanan pembelian dari

pelanggan

•

akukan $ouching dan periksa catatan

penjualan yang belum

ada dokumen

pendukung penjualan

Classification

#ransaksi

penjualan

telah

diklasifikasik

an dengan

benar

•

Penggunaan chartof account yang

memadai!

• 9danya $erifikasi

•

e$ie5 kecukupanchart of account

untuk mencatat

transaksi penjualan

• Periksa tanda

$erifikasi intern

•

Periksa dokumen pendukung transaksi

penjualan bah5a

transaksi telah

dibukukan pada pos

rekening yang sesuai

•

Periksa tanda bah5a$erifikasi internal telah


21/50

internal pada dokumen yang

telah dibukukan

dilakukan

Timing

#ransaksi

penjualan

telah dicatat

tepat 5aktu

•Pencatatan

transaksi sesuai

prosedur dilakukan

setiap hari


internal

•Periksa dokumen

penjualan yang

belum ditagihkan

serta penjualan

yang belum dicatat

• Pengarsipan

dokumen secara

tepat 5aktu

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

•Bandingkan tanggal

pencatatan transaksi

penjualan dengan

tanggal pada dokumen

pengiriman barang

• akukan pemeriksaan

atas nomor+nomor

transaksi secara periodik

• Periksa tanda bah5a

$erifikasi internal telah

dilakukan

Posting

summarizing

#ransaksi

penjualan

telah masuk

pada master

file dan telah

dijumlahkan

dengan benar

• 9danya

pemberitahuan

secara regular saldo

piutang kepada

pelanggan


intern pada master

file piutang dagang

• Bandingkan akun

piutang usaha pada

master file atau trial

balance dengan

saldo general ledger


surat

pemberitahuan

telah dikirimkan

kepada langganan

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

• Saldo penjualan

telah sesuai dengan

general ledger

• akukan footing pada

jurnal dan telusuri ke

general ledger dan

master file piutang

dagang

• Periksa tanda bah5a

$erifikasi internal telah

dilakukan

• Bandingkan saldo pada

laporan penjualan

dengan general ledger

penjualan sebagai

pembanding


22/50

Cas! Receipts Transaction

T%5%an

Penenalian

Inte!n

Penenalian Inte!nal


Existence

atatan

penerimaan

kas adalah

untuk

transaksi yang

dananya telah

diterima oleh

perusahaan

• 9danya rekonsiliasi

kas dan bank oleh

pihak independen

• Batch total

penerimaan kas

telah sesuai dengan

laporan penerimaan

kas dari komputer


rekonsiliasi kas

telah dilakukan

secara periodic

• Periksa bacth total

penerimaan kas

dengan catatan

pada kasir

• e$ie5 transaksi yang

tidak biasa pada jurnal

penerimaan kas dan

master file kas

•

akukan pemeriksaanakun+akun oleh

orangbadan

independen

• #rasir transaksi

penerimaan kas pada

jurnal penerimaan kas

ke ban! statement• Siapkan proof of cash

untuk penerimaan kas

Completeness

Penerimaan

kas telah

seluruhnya

dicatat pada jurnal

penerimaan

kas

• Daftar penerimaan

kas telah dibuat

• ek dan bilyet giro

telah di endors

kepada perusahaan

• Batch total

penerimaan kas

telah sesuai dengan

laporan penerimaan

• /bser$asi daftar

penerimaan kas

dipergunakan untuk

$erifikasi

penerimaan kas

• /bser$asi prosedur

penerimaan cek dan

bilyet giro oleh

perusahaan

• Periksa kecocokan

apakan batch total

penerimaan kas

telah sesuai dengan

• Dapatkan daftar

penerimaan kas dan

trasir nilainya ke jurnal

penerimaan kas

• akukan pengujian

nama* jumlah dan

tanggal penerimaan

kas* cek dan bilyet giro

• Bandingkan daftar

penerimaan kas dengan

slip penyetoran kas*

cek dan bilyet giro ke


23/50

kas dari komputer

• Surat penerimaan

telah dikirim

kepada langganan

setiap bulan

laporan penerimaan

kas dari komputer


surat penerimaantelah dikirim

kepada langganan

setiap bulan

bank

• Periksa bukti

pengiriman surat

pemberitahuan kepada

langganan

Accuracy

?as* cek*

bilyet giro

yang diterimatelah

disetorkan

dengan

jumlah yang

tepat

• 9danya rekonsiliasi

kas dan bank oleh

pihak independen

• Batch total

penerimaan kas

telah dibandingkan

dengan laporan

penerimaan kas dari

komputer

• Surat penerimaan

telah dikirim

kepada langganan

setiap bulan


rekonsiliasi kas

telah dilakukan

secara periodik

• Periksa bacth total

penerimaan kas

dengan catatan

pada kasirbagian

penerimaan kas


surat penerimaan

telah dikirim

kepada langganan

setiap bulan

• Dapatkan rekonsiliasi

kas yang dibuat oleh

perusahaan* inspeksi

untuk transaksi dengan

nilai besar dan tidak

laKim

• Dapatkan daftar

penerimaan kas dan

trasir nilainya ke jurnal

penerimaan kas* uji

nama pembayar* nilai

dan tanggal penerimaan

pembayaran kas* cek

atau bilyet giro

• Siapkan proof of cash

penerimaan kas

• Periksa bukti

pengiriman surat

kepada para langganan

Classification

#ransaksi

penerimaan

kas telah

diklasifikasik

an dengan

• #ransaksi

penerimaan kas

telah di$erifikasi

internal

• Penggunaan chart

• Periksa tanda

$erifikasi intern

pada dokumen yang

telah dibukukan

• e$ie5 chart of

• Periksa daftar

penerimaan kas dan

pastikan seluruh

penerimaan kas telah

dibukukan pada pos

rekening yang sesuai• Periksa chart of


24/50

benar of account yang

memadai!

account untuk

mencatat transaksi

penerimaan kas

account perusahaan

dan inspeksi kecukupan

rekening untuk

mencatat transaksi

Timing

#ransaksi

penjualan

telah dicatat

tepat 5aktu



dilakukan setiap

hari


internal

• Periksa transaksi

penerimaan kas

yang dicatat

terlambat

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

• Bandingkan tanggal


pada jurnal penerimaan

kas dengan tanggal

pada laporan bank dan

slip penyetoran kas*

cek atau bilyet giro ke

bank

• Periksa bukti $erifikasi

internal telah dilakukan

pada dokumen

transaksi

Posting

summarizing

#ransaksi

penerimaan

kas telah

masuk pada

buku besarnya

dan master

file serta telah

dijumlahkan

dengan benar

• 9danya

pemberitahuan


piutang kepada

pelanggan

• ?omputer telah

melakukan postingtransaksi kepada

rekening yang tepat

secara otomatis

• ekening piutang

dagang telah

direkonsiliasi


surat

pemberitahuan

telah dikirimkan

kepada langganan

secara berkala

• Periksa bukti

bah5a master file

rekening piutang

• #rasir sample dari

jurnal penerimaan

penerimaan kas ke

catatan master file

piutang dagang* uji

tanggal dan jumlah

transaksi

• #rasir sample dari

transaksi kredit pada

master file piutang

dagang ke jurnal

penerimaan kas dan uji

tanggal dan nilai

transaksi

• ,unakan soft5are audit

untuk melakukan pengecekan foot dan


25/50

dengan buku besar

& general ledger)

secara periodik

telah direkonsiliasi

dengan general

ledger

cross"foot untuk jurnal

penjualan dan trasir

jumlahnya pada

general ledger


26/50

Account Recei"a#les Transaction

T%5%an

Penenalian

Inte!n

Penenalian Inte!nal


#etail tie"in

Eilai piutang

pada

subsidiary

ledger telah

sesuai dengan

master file

dan general

ledger

• Daftar piutang dan

daftar umur piutang

telah dibuat


pengecekan piutang

• #erdapat $erifikasi

intenal piutang


piutang dan daftar

umur piutang

• Periksa tanda

pengecekan piutang

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

• Dapatkan daftar

piutang dan daftar

umur piutang dan

periksa kecermatan

jumlahnya &foot Ccrossfoot)

• #entukan sample* trasir

transaksi piutang dalam

daftar ke master

filesub+ledger

• #entukan sample*

lakukan $oucing#elusur total saldo

piutang dalam daftar ke

ledger

Existence

atatan

piutang

adalah untuk

transaksi yang

benar+benar

terjadi

• Daftar piutang telah

dibuat dan sesuai

dengan subsidiaryledger serta general

ledger piutang

• #erdapat otorisasi

pada penjualankredit


piutang telah dibuat

dan sesuai dengansubsidiary ledger

serta general ledger

piutang

• Periksa tanda

otorisasi pada

dokumen penjualan

• e$ie5 daftar piutang

dan daftar umur

piutang untuk transaksiyang tidak laKim

• Periksa dokumen

pendukung &sales

in$oice* deli$ery

report) saldo piutang!

• ?irimkan konfirmasi

positif untuk piutang* pastikan piutang yang


27/50


internal terhadap

nilai piutang

kredit

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

piutang

bersaldo besar danatau

tidak laKim telah

dikirim permintaan

konfirmasi

• akukan prosedur

alternati$e terhadap

seluruh konfirmasi

piutang yang tidak

mendapat ja5aban

Completeness

Piutang telah

seluruhnya

dicatat pada

catatan

akuntansi

•

Daftar piutang telahdibuat dan sesuai

dengan subsidiary

ledger serta general

ledger piutang

• #otal piutang sesuai

dengan laporan

piutang dari

komputer


internal terhadap

nilai piutang

•

/bser$asi daftar piutang telah dibuat

dan sesuai dengan

subsidiary ledger

serta general ledger

piutang

• Periksa tanda

otorisasi padadokumen penjualan

kredit

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

•

Dapatkan daftar piutang dan daftar

umur piutang telah

dibuat oleh perusahaan*

inspeksi piutang yang

nilainya besar dan tidak

laKim

•

#rasir sample daridaftar piutang ke

dokumen dasar

$oucher pendukung

terjadinya transaksi

• Periksa dokumen

pendukung &sales

in$oice* deli$ery



positip untuk piutang*

pastikan piutang yang

bersaldo besar danatau

tidak laKim telah

dikirim permintaan

konfirmasi


28/50

Accuracy

Piutang

perusahaan

telah dicatat

dengan

jumlah yang

tepat

• Daftar piutang telah

dibuat dan sesuai

dengan subsidiary

ledger serta generalledger piutang

• ;erifikasi nilai total

piutang sesuai

dengan laporan

piutang dari

computer


piutang telah dibuat

dan sesuai dengan

subsidiary ledger serta general ledger

piutang

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

• #entukan sample*

periksa kelengkapan

dokumen pendukung

saldo piutang* sepertikuantittas barang yang

dikirim* total yang

tertera pada faktur*

harga jual yang telah

disepakati* dan laporan

periodik!

• Periksa daftar piutang

dan daftar umur

piutang

• Periksa bukti $erifikasi

internal telah dilakukan

pada dokumen

transaksi


kedua untuk

permintaan konfirmasi

pertama yang tidak

mendapat ja5aban

Classification

Piutang

perusahaan

telah

diklasifikasik

an dengan

benar

• #ransaksi pada

rekening piutang

telah di$erifikasi

internal

• Penggunaan chart

of account yang

memadai!

• Periksa tanda

$erifikasi intern

pada dokumen yang

telah dibukukan

• e$ie5 chart of

account untuk

mencatat transaksi

piutang


dan tentukan piutang

telah dikelompokkan

sesuai jenis piutang

yang ada pada

perusahaan


dan tentukan apakah


29/50

ada piutang* yang

memiliki saldo kredit

• #anyakan kepada

manajemen apakahdaftar piutang telah

mencakup piutang

related party

Cut"off

#ransaksi

piutang telah

dicatat tepat

5aktu dan

sesuai periode

terjadinya



piutang yangdilakukan setiap

hari


internal

• Periksa transaksi

penerimaan kas

yang dicatatterlambat

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada dokumen

• Pilih sample transaksi

dari jurnal penjualan!

• akukan $cutoff tets%

transaksi piutang!

• Periksa tanggal

pencatatan* dokumen

pengiriman barang

sebelum dan sesudah

tanggal neraca

• akukan penelusuran

untuk piutang yang

belum tercatat

• e$ie5 penjualan yang

nilainya besar sebelum

dan setelah tanggal

neraca* pastikan dicatat

pada periode yang benar

&et

'ealizable

Value

Piutang

dinyatakan


pengelompokkan

piutang sesuai umur

piutang

• #erdapat kebijakan

• /besr$asi

pengelompokkan

piutang sesuai

dengan umur

piutang

• Dapatkan aging

schedule piutang

• eperforming

perhitungan cadangan

penghapusan piutang


30/50

sesuai dengan

nilai tunai

yang dapat

direalisasikan

mengenai

penyisihan piutang

yang tidak tertagih

• Perhitungan

penyisihan

penghapusan

piutang tak tertagihtelah dibuat

tak tertagih

• Bandingkan penyisihan

yang dibentuk dengan

jumlah yang harusdibentuk sesuai aging

schedule dan kebijakan

perusahaan

• Periksa dokumen

pendukung &sales

in$oice* deli$ery


• Pastikan konfirmasi

piutang untuk yang

bersaldo besar dan

tidak laKim telah

dikirim

• Diskusikan dengan

klien kemungkinan

penerimaan piutang

yang umurnya telah

lama! Periksa

subseLuent penerimaan

kas dan file kredit

untuk piutang yang

umurnya telah lebih

dari 16 hari

• @$aluasi apakah

cadangan masih

memadai setelah

melakukan prosedur

alternati$e pemeriksaan

piutang

'ight • 9danya • /bser$asi apakah • e$ie5 notulen rapat


31/50

Obligation

#ransaksi

piutang

adalah

merupakan

hak

perusahaan

pemberitahuan


piutang kepada

pelanggan

• Penghapusan

piutang tak tertagih

dilakukan atas

dasar keputusan

rapat umumn

pemegang saham

surat

pemberitahuan

telah dikirimkan

kepada langganan

• /bser$asi

pelaksanaan

penghapusan

piutang tak tertagih

direksi yang

mengindikasikan

piutang yang diragukan

atau yang di+ factoring"

kan

• InLuiry dengan

manajemen mengenai

piutang yang di+

factoring"kan untuk

menentukan tingkat

kolektibilitasnya

Presentation

and

#isclosure

#ransaksi

piutang telah

tercatat pada

buku besar

dan master

file serta telah

dijumlahkan

dan disajikan

dengan benar

• 9danya

pemberitahuan


piutang kepada

pelanggan

• ?omputer telah

melakukan posting

transaksi kepada

rekening yang tepat

secara otomatis

• ekening piutang

dagang telah

direkonsiliasi

dengan buku besar

& general ledger)

secara periodik


surat

pemberitahuan

telah dikirimkan

kepada langganan

• Periksa bukti

bah5a master file

rekening piutang

telah direkonsiliasi

dengan general

ledger

• #anyakan kepada

manajemen mengenai

kemungkinan adanya

komitmen+komitmen

atau ke5ajiban

kontinjen!

• e$ie5 laporan

keuangan C tentukan

apakah pengungkapan

untuk related party

recei$ables cukup

memadai

• e$ie5 notulen rapat

direksi yang

mengindikasikan

piutang yang diragukan

atau yang di+ factoring"

kan

• InLuiry dengan

manajemen mengenai

piutang yang di+


32/50

factoring"kan untuk

menentukan tingkat

kolektibilitasnya

•

,unakan soft5are audituntuk melakukan

pengecekan foot dan

cross"foot untuk jurnal

penjualan dan trasir

jumlahnya pada

general ledger

Ac$uisition and %aent Ccle

Pe&'elian

Matahari membeli barang dagangan dari pembelian langsungdirect purchase &DP) dengan

jumlah signifikan dimana sebagian besar merupakan merek+merek eksklusifnya melalui

sistem pengadaan tersentralisasi dari kantor pusat di Jakarta! #im buyers bertanggung ja5ab

untuk mengelola tingkat stok persediaan dan mendistribusikan barang ke tiap gerai sesuai

permintaan!

Mereka juga bekerja sesuai rencana dan anggaran pembelian barang dagangan tahunan yang

disesuaikan setiap bulannya dengan sistem kontrol otomatis yang dapat mengidentifikasi tipe

barang dagangan yang membutuhkan in$entarisasi lebih! encana tahunan dan bulanan

disesuaikan lebih jauh lagi dengan menggunakan data dari sistem teknologi!

T/!ee =lasses * t!ans=ati*ns in=l%e in t/e ="=le9

1. A=?%isiti*n * **s an se!>i=es .

Dokumentasi yang dibutuhkan :

• Purchase eLuisition

• Purchase /rder

• ;endor In$oice

• Debit Memo

• ;oucher


33/50

• 9cLuitision #ransaction e Tests * T!ansa=ti*n

1. Test * A=?%isiti*ns

2. Test * Pa"&ents

Ta/ann"a9

0! Understanding Internal ontrol

-! 9ssess Planned ontrol isk

>! Separation of 9sset ustody from /ther


34/50

#ransactipon =

elated 9udit

/bjecti$es

Internal controls #est of ontrols Substanti$e test

;alidity 9danya permintaan

pembelian* purchase

order* recei$ing report*

in$oice

Periksa dokumen

pada $oucher

e$ie5 jurnal

pembelian* buku

besar* dan buku

pembantu hutang

dagang

Periksa dokumen

#rasir ke catatan

persediaan

Periksa akti$a tetap

yang dibeli

9uthoriKation 9danya persetujuan

pembelian

Periksa tanda

persetujuan

Periksa dokumen

pendukung

ompleteness P/ dicetak prenumbered

aporan penerimaan

dicetak

Prenumbered

;oucher dicetak

prenumbered

Periksa urutan nomor

dari purchase order*

recei$ing report dan

$oucher

#rasir dari file

laporan penerimaan

barang ke jurnal

pembelian

9ccuracy ;erifikasi internal

penjumlahan dan nilai

#otal yang ada pada

komputer dibandingkan

Periksa tanda

$erifikasi internal

Melakukan

pemerikasaan data

Bandingkan jurnal

pembelian dengan

dokumen

pendukungnya

%itung ulang nilai


35/50

dengan summary reports

Proses 9cLuisition harga

barang dan diskon harus

mendapat persetujuan

terlebih dahulu!

atas batch totals for

initals of data control

yang nanti

dibandingkan dengan

summary reports!

Melaukan

pemeriksaan atas

persetujuan!

pembelian

lassification 9danya chart of account

yang memadai!

9danya $erifikasi

internal

Periksa prosedur dan

chart of account

ek $erifikasi

internal

Bandingkan

klasifikasi pada

pencatatan dengan

chart of account

#imeliness aporan diserahkan

segera setelah

penerimaan barang

9kun mengenai

pembelian di$erifikasi

secara berkala *eG: per

minggu

Periksa

kemungkinan

in$oice yang tdk

tercatat

Melakukan

pengujian atas proses

$erifikasi internal!

Bandingkan tanggal

pencatatan dengan

tanggal penerimaan

Posting and

summariKing

9danya $erifikasi

internal account payableatas master file

Data pada master file

atas 9ccount Payable

pada trial balance

dibandingkan dengan

nilai yang ada pada

general ledger balances

Periksa $erifikasi

internal

#est ketepatan jurnal

dan telusuri postingke buku besarnya


36/50

Test * as/ Dis'%!s&ent

#ransactipon =

elated 9udit

/bjecti$es


;alidity 9danya pemisahan fungsi

dan counter sign untuk

cek yang dikeluarkan!

Periksa dokumen

pendukung!

Periksa $erifikasi internal!

/bser$asi Diskusi

dengan petugas

Periksa tanda

$erifikasi internal

Bandingkan

klasifikasi dengan

chart of account

#rasir adanya

pembayaran yang

ditunda

Periksa cek yang

dibatalkan

9uthoriKation 9danya persetujuan

Untuk setiap pembayaran

Periksa tanda

persetujuan

Periksa dokumen

pendukung

ompleteness ek yang digunakan

dicetak prenumbered

9danya bank rekonsiliasi

setiap bulan

Periksa nomor urut

cek

Periksa bank

rekonsiliasi

ekonsiliasi

pengeluaran kas

dengan bank

statement

;aluation ;erifikasi internal

penjumlahan dan nilai

Bank rekonsiliasi dibuat

oleh petugas yang

independen

Periksa tanda

$erifikasi internal

Periksa bank

rekonsiliasi dan

pembuatannya

Bandingkan cek

yang dibatalkan

dengan jurnalnya

%itung ulang nilai

cash discount

Siapkan proof of


37/50

cash disbursement

lassification 9danya chart of account

yang memadai!

9danya $erifikasi internal

Periksa prosedur dan

chart of account

ek $erifikasi

Bandingkan

klasifikasi pada

pencatatan dengan

chart of account

#imeliness #ransaksi dicatat segera

setelah terjadinya

;erifikasi intern

Periksa

kemungkinan cek

yang tdk tercatat

Bandingkan tanggal

pembatalan cek

dengan laporan

pengeluaran kas

Posting and

summariKing

9danya $erifikasi internal Periksa $erifikasi

internal

#est ketepatan jurnal

dan telusuri posting

ke buku besarnya

Anal"ti=al P!*=e%!e

9nalytical Procedure Possible Misstatement

ompare acLuisition+related eGpense

account balances 5ith prior years!

Misstatement of accounts payable and

eGpenses!

e$ie5 list of account payable for unusual*

non$endor* and interest+bearing payables!

lassification misstatement for nontrade

liabilities!

ompare indi$idual accounts payable 5ith

pre$ious years!

Unrecorded or EoneGistent accounts* or

misstatements!

alculate ratios* such as purchases di$ided

by account payable* and account payable

di$ided by current liabilities!

Unrecorded or EoneGistent accounts* or

misstatements!

Detail * $alan=e *! Ac$uisition and %aent Ccle

$alan=e6 Relate A%it O'5e=ti>es Test * Details * $alan=es P!*=e%!es

Eilai account payable yang ada dilist harus

dicocokan dengan master file*dan

disesuaikan juga dengan nilai yang ada di

general ledger &detail tie+in)

• Melakukan #race pada general journal

• Melakukan trace yang ada pada catatatan

in$oices $endor dengan yang tertera pada

master file terkait names C amounts


38/50

Eilai account payable dicek kebenarannya

&@Gistence)

• Melakukan trace dari list account

payable terhadap $endor in$oices and

statements

• Melakukan konfirmasi atas transaksi

yang nominal besar dan tidak biasa

untuk mengecek kebenarannya

Menilai keakuratan dari account payable

&9ccurate)

Melakuan pengujian atau test atas melihat

kebenaran dan objekti$itas &liability tests)

Mengecek kebenaran nilai account payable

yang tertera dalam list &ompleteness)

Melakuan pengujian atau test atas melihat

kebenaran dan objekti$itas &liability tests)

Melakukan pengklasifikan untuk mengecek

kebenaran account Payable yang ada dilist

&classification)

Melakukan re$ie5 atas master file dan

mengkategorikan apakah long term payables*

notes or other interest bearing liabilities* dan

debit balances

Memeriksa apakah proses pencatatan

acLuistion and payment dicatat dalam

periode yang sesuai tanggal transaksinya

&cutoff)

• Melakukan test atau pengujian liability

• Melakukan detail tests dengan cara

obser$asi yang ada kaitannya dengan

i$entory

• Melakukan test atas in$entory ini transit

Mengecek pembelian obligasi yang include

dengan account payable Pengujian atas $endor statements dan konfirmasinilai dari account payable

%aroll & %ersonnell Ccle

Sistem akuntansi gaji dan upah merupakan rangkaian prosedur perhitungan dan pembayaran

gaji dan upah secara menyeluruh bagi karya5an secara efisien dan efektif! #entunya dengan

sistem akuntansi gaji dan upah yang baik perusahaan akan mampu memoti$asi semangat

kerja karya5an yang kurang produktif dan mempertahankan karya5annya yang produktif*

sehingga tujuan perusahaan untuk mencari laba tercapai dengan produktifitas kerja karya5an

yang tinggi!

+*%! =lasses * t!ans=ati*ns in=l%e in t/e ="=le9

0! %uman resource and employment

Dokumen yang dibutuhkan :

a! %uman resource record

b! Deduction authoriKation formc! ate authoriKation form


39/50

-! #imekeeping and payroll #ime record

a! Dokumen yang dibutuhkan :

b! preparation Job time ticket

c! Payroll transaction file

d! Payroll journal or listing

e! Payroll master file>! Payment of payroll


a! Payroll direct deposit or check

b! Payroll bank account reconciliation

.! Preparation of payroll taG


a! returns and payment Payroll taG returns of taGes

b! "+- form

ima sumber input utama dalam siklus payroll A

0! %M department menyediakan informasi pengenai perubahan tarif* perkrutan* dan

pemecatan pega5ai

-! @mployees menyediakan sistem potongan gaji

>! ;arious department menyediakan data aktual mengenai jam kerja ynag dilakukan

pega5ai

.! Pemerintah menyediakan tarif pajak dan peraturan pemerintah

2! Insurance companies dan organisasi lain yang menyediakan instruksi untuk

menghitung dan pembayaran dengan berbagai pihak lain!

%aroll Transaction

#ransactipon =

elated 9udit

/bjecti$es


O==%!!en=e

pembayaran gaji

yang dicatat adalah

untuk pekerjaan benar+benar

dilakukan oleh

karya5an yang ada

di perusahaan

tersebut

• Time card telah

disetujui oleh

super$isor

• Time cloc!dipergunakan

untuk mencatat

5aktu kerja

•


40/50

payroll

disbursement

• %anya pega5ai

yang memiliki

otorisasi yangdapat mengakses

data pada sistem

komputer

• ek pembayaran

gaji dan upah

telah diotorisasi

sebelum

dikeluarkan

• Periksa printout

dari transaksi

yang ditolak

computer karena

tidak terdapatidentitas pega5ai

di perusahaan

tersebut

• Periksa tanda

persetujuan pada

catatan gaji dan

upah

• Periksa cek

pembayaran gaji

dan upah apakah

telah mendapat

endorsementyang memadai

• Bandingkan cek

pembayaran gaji

dan upah dengan

daftar gaji dan

upah

*&leteness

#ransaksi gaji dan

upah telah

seluruhnya dicatat

• ek pembayaran

atau perintah

pembayaran gaji

dan upah telah

memiliki

prenumbered

• ekening bank

telah

direkonsiliasi

oleh karya5an

independent

• Periksa dan

hitung urutan cek

pembayaran gaji

dan upah

• Diskusikan

dengan pega5ai

dan obser$asi

rekonsiliasi bank

• ekonsiliasi

pengeluaran kas

pada jurnal gaji

dan upah dengan

rekening

pembayaran gaji

dan upah pada

laporan bank

• Periksa dengan

cermat bank

rekonsiliasi

tersebut

A==%!a="

#ransaksi gaji dan

upah telah dicatat

dengan tarif dan

jumlah yang tepat

• Perhitungan dan

jumlah telah

di$erifikasi

internal

• (atch total telah

dibandingkan

dengan reportdari computer

• #ingkat gaji dan

upah dan komisi

telah sesuai dan

mendapat

otorisasi

• Pemotongan

terhadap gaji dan

upah&asuransi* pension* pajak*

• Periksa tanda

$erifikasi internal

• Periksa daftar

gaji dan upah lalu

bandingkan

batch total

dengan jumlahkeseluruhan pada

printout

komputer

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada catatan dan

daftar gaji dan

upah

•Periksa otorisasi

pada file

• ekomputasi jam

kerja pada time

card

• Bandingkan tarif

gaji dan upah

dengan kontrak

kerja yang telahdisetujui oleh

direksi dan

sumber lainnya

• ekomputasi

gross payment

• ek pemotongan

gaji sesuai

dengan ketentuan

dan diotorisasioleh pega5ai


41/50

dan lain+lain)

telah mendapat

otorisasi

personalia yang memiliki

otorisasi* serta

telah dicatat atau

disetorkan

kepada pihakyang berhak

• ekomputasi net

payment

• Bandingkan cek

pembayaran gaji

dan upah dengan

jurnal

pembayaran gaji

dan upah

Posting and

summariKation

#ransaksi gaji dan

upah telah tercatat

pada buku besar dan

master filenya serta

telah dijumlahkan

dengan benar

• Master file gaji

dan upah telah

mendapat

$erifikasi internal

• Master file gaji

dan upah telah

dibandingkan

dengan saldo

general ledger

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada master file

gaji dan upah

• Periksa tanda

pencocokkan

master file gaji

dan upah dengan

saldo general

ledger

• Uji clerical

accuracy dengan

melakukan

pengecekan

footing dan

cross"footing

pada jurnal dan

telusuri ke master

file* general

ledger hutang dan

master file gaji

dan upah

lassii=ati*n

#ransaksi gaji dan

upah telah

diklasifikasikan

dengan benar

• Penggunaan

chart of account

yang memadai!

• ?lasifikasi

rekening telah

di$erifikasiinternal

• e$ie5 chart of

account untuk

mencatat

transaksi gaji dan

upah

• Periksa tanda$erifikasi intern

rekening pada

dokumen yang

telah dibukukan

• Bandingkan

keseuaian

klasifikasi pada

jurnal gaji dan

upah yang telah

dibukukandengan chart of

account

• e$ie5 time card

pega5ai dan )ob

tic!et untuk

pekerjaan yang

dilakukan dan

trasir

pembayarannya

kepada tenaga


42/50

kerja

Ti&in

#ransaksi gaji dan

upah telah dicatat

dengan tepat 5aktu

• #erdapat

prosedur

pencatatan

transaksidilakukan segera

setelah gaji dan

upah dibayar

• #anggal transaksi

telah di$erifikasi

internal

• Periksa manual

prosedur

pencatatan

transaksi gaji danupah dilakukan

segera setelah

dibayarkan

• Periksa tanda

$erifikasi internal

pada tanggal

transaksi

• Bandingkan

tanggal pada

jurnal

pembayaran gajidan upah serta

pembatalan cek

pembayaran gaji

dan upah dengan

tanggal laporan

pembayaran gaji

dan upah

• Bandingkan

tanggal yang ada

di cek dengan

tanggal yang ada

di keterangan

bank

Anal"ti=al P!*=e%!es *! t/e Pa"!*ll an Pe!s*nnel "=le

9nalytical Procedure Possible Misstatement

ompare payroll eGpense account balance

5ith pre$ious years &adjusted for pay rate

increases and increases in $olume)!

Misstatement of payroll eGpense accounts

ompare direct labor as a percentage of sales

5ith pre$ious years!

Misstatement of direct labor and in$entory

ompare commission eGpense as a

percentage of sales 5ith pre$ious years

Misstatement of commission eGpense and

commission liability

ompare payroll taG eGpense as a percentage

of salaries and 5ages 5ith pre$ious years

&adjusted for changes in the taG rates)!

Misstatement of payroll taG eGpense and

payroll taG liability

ompare accrued payroll taG accounts 5ith

pre$ious years

Misstatement of accrued payroll taGes and

payroll taG eGpense

Detail * $alan=e *! t/e Pa"!*ll an Pe!s*nnel "=le


43/50

;erifikasi akun ke5ajiban yang berkaitan dengan penggajian disebut beban penggajian akrual

&accrued payroll eGpences)! Dua tujuan audit yang berkaitan dengan saldo utama dalam

menguji ke5ajiban penggajian adalah :

1. 9krual dalamneraca saldo telah dinyatakan pada jumlah yang benar &keakuratan)

2. #ransaksi dalam siklus penggajian dan personalia telah dicatat dengan benar &cut off)

?edua tujuan ini adalah untuk memastikan bah5a tidak ada kurang saji atau akrual yang

dihilangkan!

Ak%n e


44/50

biasanya dapat dicapai dengan membandingkannya dengan jumlah yang diotorisasi

pada risalahrapat de5an direksi!

2! Pembayaran uti iburan* uti Sakit* 9tau #unjangan 9krual ainnya

9krual dari ke5ajiban ke5ajiban tersebut yang relati$e konsisten dengan tahun

sebelumnya merupkan pertimbangan yang paling penting ketika menge$aluasi

ke5ajaran jumlahnya!?ebijakanperusahaan untuk mencatat ke5ajibannya harus

ditentukan pertama kali* baru kemudian harus dicatat harus dihitung ulang!

7! Pajak Penggajian 9krual

Pajak penggajian seperti


45/50

06! #otal Penggajian

Penggajian yang berhubunganerat dengan pengujian pajak penggajian adalah

rekonsilisasitotal beban penggajian dalam buku besar umum dengan SP# pajak

penggajian dan formulir "+-! #ujuan dari pengujian tersebut adalah untuk

menentukan apakah transaksi penggajian dibebankan ke akun non penggajian atau

sama sekali tidak dicatat dalam jurnal penggajian!

00! #enaga ?erja ?ontrak

Untuk mengurangi biaya* banyak organisasi melakukan kontrak dengan organisasi

luar untuk menyediakan staf!Indi$idu yang menyediakan jasa dipekerjakan oleh

organisasi luar!Perusahaan seringkali melakukan kontrak dengan perusahaan jasa

teknologi informasi untuk menangani manajemen teknologi informasi perusahaan

dan fungsi staf!Biaya yang dibayarkan ke organisasi luar diuji dengan

membandingkan jumlahdengan kesepakatan kontrak yang ditandatangani antara

perusahaan dan erusahaan jasa luar!

0-! #ujuan Penyajian Dan Pengungkapan

Pengungkapan yang diperlukan untuk transaksi siklus penggajian dan personalia

tidaklahdalam!9kan tetapi* beberapa transaksi yang kompleks* seperti obsi saham

dan rencanakonpensasi pejabat eksekutif lainnya mungkin memerlukan

pengungkapan catatan kaki!

Capital Ac$uisition And Repaent Ccle

?arakteristik the capital acLuisition and repayment cycle

0! elatif sedikit transaksi yg mempengaruhi saldo+saldo akun* tetapi seringkali setiap

transaksi jumlahnya material!

-! #idak dimasukannya atau misstatement dari satu transaksi dapat bersifat material!

>! #erdapat hubungan hukumlegal antara @ntitas klien dengan Pemegang Saham*

/bligasi* atau Dokumen ?epemilikan yg serupa!

.! #erdapat hubungan langsung antara akun bunga dan akun di$iden dengan akun

hutang dan akun ekuitas!

akun+akun yang terdapat dalam capital acLuisition and repayment cycle :


46/50

E

Eote Payable

"esel bayar &note payable ) adalah ke5ajiban hokum kepada kreditor* yang mungkindijamin

atau tidak dijamin oleh akti$a* dan menggunakan bunga!

"esel diterbitkan untuk tujuan yang berbeda* dan property yang diberikan sebagai jaminan

untuk mencakup berbagai akti$a*seperti sekuritas * piutang usaha* persediaan dan akti$a

tretap! #ujuan dari audit 5esel bayar adalah untuk menentukan apakah :

0! Pengendalian internal terhadap 5esel bayar sudah memadai-!

-! #ransaksi pembayaran pokok dan bunga yang melibatkan 5esel bayar diotorisasi secara

layak serta dicatat sesuai dengan enam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi!

>! ?e5ajiban untuk 5esel bayar dan beban bunga terkait serta ke5ajiban akrual

telahdinyatakan secara layak seperti yang didefenisikan oleh tujuh dari delapan tujuan

audityang berkaitan dengan saldo!

#erdapat empat pengendalian yang penting terhadap 5esel bayar :

9sset @Gpens iability

Persediaan Biaya se5a Utang usaha

Perlengkapan Biaya listrik C air Utang se5a

9suransi dibayar

dimuka

Biaya bunga Utang pajak

Se5a dibayar dimuka Biaya perbaikan gedung Utang bunga

Biaya dibayar dimuka Biaya pemeliharaan gedung

Bangunan Biaya ongkos angkut

?endaraan Biaya gaji

Biaya asuransi


47/50

0! /torisasi yang tepat atas penerbitan 5esel baru! #anggung ja5ab atas penerbitan

5esel baru harus diberikan kepada de5an direksi atau personil manajemen tingkat

tinggi!

-! Pengendalian yang memadai terhadap pembayaran kembali pokok dan bunga!

Pembayaran bunga dan pokok secara periodic harus menjadi subjek pengendalian

dalamsiklus akuisisi dan pembayaran!

>! Dokumen dan catatan yang memadai! Mencakup catatan pembantu dan

pengendalianterhadap 5esel kosong serta 5esel yang telah dibayar oleh orang yang

ber5enang

.! ;erifikasi independen periodic! Secara periodic* catatan 5esel yang terinci

harusdirekonsiliasi dengan buku besar umum dan dibandingkan dengan catatn

pemegang 5eseloleh karya5an yang tidak bertanggung ja5ab menyimpan catatan

yang terinci!

Prosedur analitis merupakan hal yang penting bagi 5esel bayar karena pengujian atas

rinciansaldo untuk beban bunga dan bunga akrual sering kali dapat dieleminasi apabila

hasilnyamenguntungkan! Dua tujuan audit yang berkaitan dengan saldo yang paling penting

dalam 5esel bayar adalah :

0! "esel bayar yang ada telah dicantumkan & kelengkapan )!

-! "esel bayar dalam skedul telah dicatat secara akrual & keakuratan )!

>! "esel bayar disajikan dan diungkapkan dengan semestinya &penyajian dan

pengungkapan)

EUITA# PEMILI

#erdapat perbedaan yang penting dalam audit atas ekuitas pemilik antara perusahaan terbuka

dan perusahaan tertutup

a! Perusahaan tertutup Umumnya memiliki sedikit pemegang saham* sering kali terjadi

transaksi* jika ada berkenaandengan akujn modal saham selama tahun berjalan! Satu

satunya transaksi yang dimasukkan dalam bagian ekuitas pemilik kemungkinan adalah

perubahan ekuitas pemilik akibat laba ataurugi tahunan dan pengumuman di$iden!

Perusahaan tertutup jarang membayar di$iden* sehinggaauditor hanya akan

menghabiskan 5aktu yang sedikit untuk mem$erifikasi ekuitas pemilik*5alaupuin harus

mjenguji catatan perusahaan!


48/50

b! Perusahaan terbuka@kuitas pemilik jauh lebih kompleks karena banyaknya jumlah

pemegang saham dan indi$iduyang memiliki saham sering berubah! Pengujian untuk

mem$erifikasi akun ekuitas pemilik yangutama dalam suatu perusahaan terbuka* yang

mencakup : modal dan saham biasa* agio saham*laba ditahan dan di$iden yang terkait!

Menyajikan suatu tinjauan mengenai akun ekuitas pemilikkhusus yang akan dibahas!

#ujuan dari setiap akun itu adalah untuk menentukan apakah :

0!Pengendalian internal terhadap modal saham dan di$iden terkait sudah memadai

-! #ransaksi ekuitas pemilik telah dicatat dengan benar * seperti didefenisikan oleh

enam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi

>! Saldo ekuitas pemilik telah dicatat secara layak* seperti didefenisikan oleh delapan

tujuanaudit yang berkaitan dengan saldo* dan disajikan serta diungkapkan secara

layak* seperti didefenisikan oleh empat tujuan audit yang berkaitan dengan penyajian

dan pengungkapan untuk akun ekuitas pemilik!

Beberapa pengendalian internal sangatlah penting bagi akti$itas ekuitas pemilik

yang penting! Beberapa dari pengendalian tersebut dalam bagian berikut :

0! /torisasi #ransaksi yang #epat* karena setiap transaksi ekuitas pemilik umumnya

bersufatmaterial* banyak dari transaksi tersebut harus disetujui oleh de5an direksi!

Jenis transaksi ekuitas pemilik berikut biasanya memerlukan otorisasi khusus :

- Penerbitan modal saham A otorisasi itu termasuk jenis ekuitas yang akan

diterbitkan &seperti saham preferen atau saham biasa )* jumlah saham yang akan

diterbitkan*nilai par saham* kondisi pri*ilege bagi setiap saham selain saham biasa

* dan tanggal penerbitan!- Pembelian kembali modal saham A pembelian kembali saham biasa atau saham

preferen* penetapan 5aktu pembelian kembali* dan jumlah yang akan dibayar atau

sahamsemuanya harus disetujui oleh de5an direksi!

- Pengumuman di$iden A de5an direksi harus mengotorisasi bentuk di$iden & seperti

tunaiatau saham )* jumlah di$iden per saham* dan catatan serta tanggal

pembayaran di$iden!

-! Penyimpanan atatan dan Pemisahan #ugas yang #epat


49/50

jika suatu perusahaan menyimpancatatan miliknya sendiri mengenai transaksi saham

dan saham yang beredar* pengendalianinternal harus memadai untuk memastikan

bah5a :

- Pemilik actual saham diakui dalam catatan perusahaan

-Jumlah di$iden yang benar dibayar kepemegang saham yang memiliki saham

padatanggal pencatatan di$iden

- Potensi misapropriasi akti$a telah diminimalisasi

>!


50/50

.! Modal saham disajikan dan diungkapkan secara layak!

Sumber informasi yang

paling penting untuk menentukan apakah keempat tujuan yang berkaitan dengan penyajian da

n pengungkapan bagi akti$itas modal saham telah dipenuhi adalah akta perusahaan* notulen

rapat de5an direksi* dan analisis auditor mengenai transaksi modal saham! ?eenam tujuan

audit yang berkaitan dengan transaksi* tujuan yang paling penting* termasuk yang berkenaan

dengan utang di$iden yaitu :

a! Di$iden yang dicatat memang terjadi &keterjadian)

b! Di$iden yang ada telah dicatat &kelengkapan)

c! Di$iden telah dicatat secara akurat &keakuratan)

d! Di$iden dibayar kepada pemegang saham yang ada &keterjadian)e! Utang di$iden telah dicatat &kelengkapan)

f! Utang di$iden telah dicatat secara akurat &keakuratan)

tugas makalah auditing ii.docx

Documents