SOAL AKUNTANSI PERPAJAKANCV TUNASTAMA adalah perusahaan kecap dan terdaftar pada KPP Mataram tahun 2005. Anggota CV TUNASTAMA adalah Tulus, Nasrudin, dan Pratama. Laporan Laba/Rugi Komersial CV TUNASTAMA untuk tahun 2009 adalah sbb:

1. Penjualan Penjualan 3,010,376,00 Retur Penjualan (115,470,00) Potongan Tunai Penjualan (109,281,00) Penjualan Neto 2,785,625,000 2. Harga Pokok Penjualan Bahan baku langsung Persediaan awal 74,825,000 Pembelian 713,250,000 Persediaan akhir (81,950,000)

Pemakaian bahan baku langsung 706,125,000

Upah tenaga kerja langsung 399,850,000 Biaya overhead pabrik 461,075,000 Biaya produksi 1,567,050,00 Persediaan awal brg dlm proses 19,280,000 Persediaan akhir brg dlm proses (16,470,000) Harga pokok produksi 1,569,860,00 Persediaan awal brg jadi 231,530,000 Persediaan akhir brg jadi (272,640,00) Harga pokok penjualan (1,528,750,00)3. Laba Usaha 1,256,875,000 4. Penghasilan di Luar Usaha Bunga deposito Bank Mandiri 25,000,000 Dividen PT Invesindo 45,000,000 Jasa Giro 10,917,500 Penjualan saham PT Astra 12,825,000 Total 93,742,500 5. Total Penghasilan 1,350,617,500 6. Biaya Gaji 235,376,500 Penyusutan/Amortisasi 73,980,000 Cadangan kerusakan bahan baku 15,000,000 Piutang tidak dapat ditagih 65,900,000 Bunga pinjaman 6,000,000 Sewa dari tahun 2005 s.d. 2009 75,000,000 Kerugian karena penjualan aktiva 91,350,000 Biaya lain-lain 484,647,150 Total (1,047,253,65)7. Penghasilan Neto Dalam Negeri 303,363,850

Data Tambahan :

1. Wajib Pajak menggunakan metode LIFO untuk menghitung besarnya pemakaian bahan baku langsung. Persediaan akhir pada tanggal 31 Desember 2009 berdasarkan harga pembelian akhir adalah Rp 119.000.000.

2. Biaya tenaga kerja langsung mengandung juga pemberian beras, gula, dan minyak goring sebesar Rp 42.110.000.

3. Dalam biaya gaji termasuk di dalamnya: Premi asuransi Tulus Rp 10.000.000

Premi asuransi Nasrudin Rp 10.000.000 Premi asuransi Pratama Rp 10.000.000 Premi asuransi Karyawan Rp 36.376.000 Premi asuransi Karyawan termasuk dalam perhitungan penghasilan karyawan yang dikenakan PPh

Pasal 21. Biaya transport karyawan Rp 12.985.000

4. Perhitungan penyusutan/amortisasi adalah sbb: Penyusutan

Tanah pabrik Rp 7.500.000Bangunan pabrikPermanen Rp 15.000.000 dan non permanent Rp 5.000.000Mesin-mesinYang dapat dipindahkan Rp 10.000.000 dan yang tidak dapat dipindahkan Rp 30.000.000

AmortisasiBiaya paten Rp 6.480.000

5. Dari piutang tak tertagih sebesar Rp 65.900.000 yang sudah merupakan keputusan pengadilan sebesar Rp 37.500.000.

6. Bunga pinjaman Rp 6.000.000 merupakan bunga pinjaman yang digunakan untuk membeli saham PT Astra.7. Perhitungan kerugian penjualan pengalihan mobil dan gedung kantor adalah sebagai berikut:

Hibah mobil Kijang kepada Yayasan Selaras Mataram dengan nilai buku Rp 20.000.000. Penjualan mobil Honda kepada karyawan dengan nilai buku Rp 31.350.000. Kerugian pengalihan gedung kantor CV TUNASTAMA yang ditukar dengan sebidang tanah di Jakarta

milik PT Sehati Rp 10.000.000. Nilai buku gedung kantor Rp 40.000.000 dan harga pembelian tanah PT Sehati Rp 30.000.000. Sebanyak 65% saham PT Sehati dimiliki PT Sejiwa dan 50% saham PT Sejiwa dimiliki oleh CV TUNASTAMA.

Harga pasar aktiva yang dialihkan atau diperoleh adalah sbb: Mobil Kijang Rp 25.000.000 Mobil Honda Rp 50.000.000 Gedung kantor Rp 100.000.000 Tanah di Jakarta Rp 125.000.000

8. Perhitungan biaya lain-lain adalah sebagai berikut: Biaya iklan dan promosi Rp 61.375.000 Sumbangan HUT RI Rp 10.000.000 Paket hari lebaran Rp 12.500.000 Listrik, Telepon, dan Air Rp 29.471.500 Asuransi tenaga kerja Rp 8.270.000 Biaya perjalanan dinas Rp 42.924.750 Biaya angkut dan bahan bakar Rp 51.482.000 Premi asuransi pabrik dan kantor Rp 18.823.000 Pembagian dividen interim kpd anggota Rp 150.000.000 PPh ps. 25 Rp 84.000.000 PPh ps. 23 Rp 5.387.625 Sanksi bunga dan denda administrasi Rp 1.437.375 Biaya entertainment Rp 8.975.900

Catatan: Dalam biaya perjalanan dinas termasuk di dalamnya biaya perjalanan Tulus dan Nasrudin ke Inggris dan

Jerman:Fiskal luar negeri Rp 2.000.000Tiket dan akomodasi Rp 15.950.000

Biaya entertainment adalah biaya untuk menjamu pejabat, tetapi tidak dapat dibuat daftar rinciannya.

DIMINTA: Buatlah Laporan Laba/Rugi Fiskalnya dengan membuat Rekonsiliasi Fiskal terlebih dahulu.