pajak penghasilan umum.ppt

7/21/2019 Pajak Penghasilan Umum.ppt

http://slidepdf.com/reader/full/pajak-penghasilan-umumppt 1/20

PAJAK PENGHASILAN

…



PENGERTIAN PAJAK PENGHASILAN

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal 1

PAJAK PENGHASILAN (PPh)

A D A L A H

PAJAK YANG DIKENAKAN

TERHADAP SUBJEK PAJAK

ATAS PENGHASILAN YANG

DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA

DALAM TAHUN PAJAK

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



JENIS-JENIS SUBJEK PAJAK

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal 2 & 5

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back

SUBJEK

PAJAK

SP

LN

SP

DN

Orang

Pria!i

Ba!an

BUT

N"n

BUT

S#l$r$h P#nghasilan

• Penghasilan dari kegiatanoperasi dan harta yang

dimiliki/dikuasai

• Penghasilan kantor pusat

• Penghasilan lainnya yang

diperoleh sehuungan

dengan penghasilankantor pusat

Penghasilan yang

diperoleh dari

Indonesia

Pasal !

Pasal " #"$

Pasal " #%$

Pasal " #!$

O%# Pa%a

'arisan (ang

#l$) *#ragi

Orang

Pria!i

Ba!an



PENGERTIAN BENTUK USAHA TETAP +BUT,

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal 2 a(a* +5,

B#n*$ $saha (ang !i#rg$naan "l#h

Orang ria!i s#agai

s$%# a%a LN

Ba!an s#agai

s$%# a%a LN

Un*$ )#n%alanan$saha a*a$ #gia*an !i

In!"n#sia

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



PENGERTIAN BENTUK USAHA TETAP +BUT,

PENDAHULUAN

&& PPh Pasal " ayat #'$

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back

OrangPribadi

Badan

( )dk ertempat tinggal di Indo*( +erada di Indonesia tdk lh

dari ,-% hari dlm ," ulan

)idak didirikan dan )idak

+ertempat Kedudukan di Indo*

.elalui+entuk

&saha

yang dapat

menerima

ataumemperoleh

penghasilan

di Indonesia

MenjalankanUsaha atauKegiatan diIndonesia

Indikasiadanya BUT

Place of Business

-Fasilitas-Aktivitas-Keagenan-Asuansi

Pengenaan paak +&) disamakan dengan 0P +adan 1Ndengan eerapa modi2ikasi

Pengenaan paak +&) disamakan dengan 0P +adan 1Ndengan eerapa modi2ikasi



PERBEDAAN PPh ORANG PRIBADI ./S BADAN

PENDAHULUAN

UU PPh

3rang Priadi +adan/+&)

Pemukuan atau Pen4atatan 0ai pemukuan

Ada P)KP )idak ada P)KP

)ari2Lama 5 '67 ,867 ,'67 "'6 9 %'6

+aru #:; "88<$5 '67 ,'67 "'67 %86

)ari2

Lama 5#,867 ,'67 9 %86$

+aru 5 ( "88< 5 "-6

( "8,8 5 "'6

Kredit Paak sehuungan dg pek/asa 5 PPh ",

Kredit Paak sehuungan dg asa 5 PPh "%

SP) 5 ,==87 ,==8 S7 ,==8 SS SP) 5 ,==,

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



OBJEK PAJAK PENGHASILAN

PENDAHULUAN

&& PPh Pasal !

PENGHASILAN

PENGHASILANBUKAN OBJEK PPh

OBJEK PPh & 0ANG

DIPOTONG TIDAK

BERSIAT INAL

OBJEK PPh

DIPOTONG INAL

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



OBJEK PAJAK PENGHASILAN

PENDAHULUAN

&& PPh Pasal ! ayat #,$

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back

Defnisi Penghasilan (Pasal 4 ayat (1)UU PPh)

Defnisi Penghasilan (Pasal 4 ayat (1)UU PPh)

5 #l#)#n5 #l#)#n

*a)ahan #)a)$an#"n")is

!i*#ri)a a*a$ !i#r"l#h

$n*$ "ns$)si a*a$ $n*$)#na)ah #a(aan

!ari In!"n#sia )a$$n!ari l$ar In!"n#sia

!#ngan na)a !an !ala) #n*$ aa$n*

!#ngan na)a !an !ala) #n*$ aa$n*

Aspek ekonomi (bukan akuntansi) As pek ekonomi (bukan akuntansi) Pengakuan secara cash atau accrual basis P engakuan secara cash atau accrual basis

Cakupan geografis (global)C akupan geografis (global) Pemanfaatan/pemakaian Pemanfaatan/pemakaian

Konsep material (bukan formal) Konsep material (bukan formal)



OBJEK PAJAK BUT

PENDAHULUAN

&& PPh Pasal ' ayat #,$

PENGHASILAN DARI - USAHAKEGIATAN BUT- HARTA 0ANG DI3ILIKI

DIKUASAI BUT

PENGHASILAN

KAN)3> P&SA) 1A>I

- USAHA ATAU KEGIATAN

- PENJUALAN BARANG2

- PE3BERIAN JASA

0G SEJENIS DGN 0G DILA-

KUKAN BUT DI INDONESIA

PENGHASILAN

?G )E>SE+&)

1L. PASAL "@

?G 1I)E>I.A A)A&

1IPE>3LEH

KAN)3> P&SA)

DI INDONESIA

SEPANJANG ADA HUBUNGANEEKTI ANTARA BUT DGN

HARTAKEGIATAN 0G

3E3BERIKAN PENGHASILAN

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



PERHITUNGAN PPh SE4ARA U3U3

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal

K")#rsial isal

P#nghasilan

+iaya # dan ukan iaya$ #$ #$

Laa/Penghasilan netto

Kompensasi rugi tahun seelumnya #$

Penghasilan kena paak #PKP$

PPh terhutang #PKP )ari2$

Kredit Paak 5

( PPh ""/"%/"!/"' #$

Kurang #leih$ ayar

Penyesuaian 1ilakukan dengan

>ekonsiliasi Biskal

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



TARI PPh BADAN

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal

Laisan P#nghasilanK#na Pa%a

Tari

: 8 uta C '8 uta ,86

: >p '8 uta C >p ,88 uta

,'6

: >p ,88 uta %86

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsipUmum PPh Badan

Top

Next

Back

!AMA

BA"U

Tai# Tunggal

)ahun "88< 5 $%&)ahun "8,8 9 Setelahnya

5 $'&



PRINSIP-PRINSIP U3U3

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal

• Pertanggungjawaban oleh Pengurus, termasuk pengurus

yang mempunyai kuasa dalam menentukankebijaksanaan perusahaan dan terlibat dalampengambilan keputusan.

• Sistem “Self Assessment”

• Wajib Pajak terdiri atas

! Pembayar Pajak

! Pemungut Pajak

! Pemotong Pajak

! Wajib Pajak PPh " Subjek Pajak # $bjek Pajak

%Penghasilan&

• '' Perpajakan (ndonesia )s Penghindaran Pajak*erganda %+a +reaties&

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back



PRINSIP-PRINSIP U3U3

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal

• Pada umumnya mengikuti prinsip akuntansi (ndonesia,

ke-uali peraturan perpajakan menentukan lain.• Prinsip akrual )s prinsip -ash prinsip akrual harus

diterapkan untuk penghasilan dan biaya yangmempunyai masa manfaat lebih dari tahun.

• /irektorat 0enderal Pajak berhak untuk melakukanre)iew dan penyesuaian atas transaksi1transaksi yangmelibatkan pihak1pihak yang mempunyai hubunganistimewa.

• +ahun Pajak

! +ahun kalender )s +ahun *uku %A--ounting 2ear& ! /ilakukan se-ara taat asas

! Perubahan tahun pajak persetujuan dari /irektorat0enderal Pajak

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsip

Umum PPh Badan

Top

Next

Back

PENDAHULUAN



PENGHITUNGAN PAJAK

PENDAHULUAN

UU PPh Pasal

• Prosedur 'mum

! 3enerapkan tarif pajak badan atas penghasilan kenapajak %penghasilan bruto dikurangi biaya yang bolehdikurangkan&

! +idak termasuk penghasilan yang telah dikenakan

pajak penghasilan %PPh& 4inal• Penetapan Pro)isi 5husus

! Penghasilan kena pajak ditetapkan berdasarkanperkiraan laba usaha

! *erlaku untuk perusahaan pelayaran6penerbanganinternasional, perusahaan perdagangan luar negeri,perusahaan pengeboran minyak dan gas, danperusahaan yang bergerak di bidang “*uild1$perate1+ransfer”

1. Pengertian &

Dasar Hukum

2. Subjek Pajak

3. Objek Pajak

4. Prinsip-prinsipUmum PPh Badan

Top

Next

Back



P#r#!aan

3P 1N 3P LN +&) 3P

1ikenakan paakatas penghasilan di>I atau di luar >I#Dorld Didein4ome$

1ikenakan pk atas penghasilan yang ersumer di >I

1ikenakan paakatas Penghasilan di>I dan PenghasilanPusat ygdiatriusikan sg penghasilan +&)

Penghitungan PPhdengan tari2 umum

#psl ,= 3P$ asisnetto

Penghitungan PPhdengan tari2

sepadan #psl "@$ asis rutto

Penghitungan PPhdengan tari2 umum

#psl ,= +adan$ asis netto

0ai SP) )idak 0ai SP) 0ai SP)



(eatuan pepajakan )e)*edakan +u*jek (ajak,ala) Negei +(,N./ +u*jek (ajak !ua Negei+(!N./ dan *ukan su*jek pajak0 Beikut in#o)asiidentitas oang pi*adi dan *adan0 Bagai)anakahstatus pajaknya1

(eatuan pepajakan )e)*edakan +u*jek (ajak

,ala) Negei +(,N./ +u*jek (ajak !ua Negei+(!N./ dan *ukan su*jek pajak0 Beikut in#o)asiidentitas oang pi*adi dan *adan0 Bagai)anakahstatus pajaknya1

7

Ilustrasi (1) : (Subjek Pajak)

N"/

Na)a T#)a*Tinggal

K#!$!$an

K#*#rangan S*a*$s

,* Andi Palemang )inggal dan ekera di kota kelahiran*

"* Amir .akassar Seak , April "8," pindah ke NeD ?ork7 eren4ana menetap dan ekera di kotaterseut*

%* Ari .edan +erada di Indonesia antara " Beruari "8," C,, Noemer "8,"*

!7 Al2i +andung +ekera selama , ulan dan eren4anamenetap*

'* Aeng 0ashington Pemilik saham satu perusahaan yang

eroperasi di Indonesia*



Kredit Paak • PPh yg dipotong / dipungut pihak lain di 1N7 meliputi

C PPh pasal ", C PPh Pasal ""

C PPh Pasal "%

C PPh Pasal "@ untuk Suek Paak LN eruah status adi

Suek Paak 1N• PPh diayar di LN #kredit PPh psl "!$

• PPh diayar sendiri

C Angsuran PPh pasal "'

C S)P PPh pasal "' #pokok paak$

C Biskal Luar Negeri



8

K")#nsasi K#r$gianPasal 6 yat (!)

Atas penana)an )odal di *idang 2 *idang usahatetentu atau di daeah 2 daeah tetentu/

ko)pensasi keugian dapat di*eikan hingga palingla)a 34 tahun0

Keugian dapat diko)pensasikan denganpenghasilan )ulai tahun pajak *eikutnya/ *etuut-

tuut sa)pai dengan ' tahun0



560 Kanda7a peusahaan yang didiikan di tahun$4480 (ada a7al opeasinya )enghadapi pasangsuut usaha0 Beikut la*a dan ugi 9skal se)enjakpeta)a kali *edii0

Tahun $448"ugi "p 30:'404440444/44$44:"ugi "p %$'04440444/44$44%!a*a "p $3'04440444/44$44;"ugi "p 8'04440444/44$434!a*a "p :8'04440444/44

$433"ugi "p 3$0'440444/44 <ika peusahaan )e)peoleh la*a senilai "p30;:'04440444/44 di tahun $43$/ *eapakah(enghasilan Kena (ajak 560 Kanda7a pada tahun

$43$1

560 Kanda7a peusahaan yang didiikan di tahun$4480 (ada a7al opeasinya )enghadapi pasangsuut usaha0 Beikut la*a dan ugi 9skal se)enjakpeta)a kali *edii0

Tahun $448"ugi "p 30:'404440444/44$44:"ugi "p %$'04440444/44$44%!a*a "p $3'04440444/44$44;"ugi "p 8'04440444/44$434!a*a "p :8'04440444/44

$433"ugi "p 3$0'440444/44 <ika peusahaan )e)peoleh la*a senilai "p30;:'04440444/44 di tahun $43$/ *eapakah(enghasilan Kena (ajak 560 Kanda7a pada tahun

$43$1 9

Ilustrasi 6 (1) " (#$%&ensasi #erugian)



<a7a*an =Ko)pensasi keugian di $44% > $3'04440444/44Beasal dai ugi 9skal $44:.Ko)pensasi keugian di $434 > :8'04440444/44

Beasal dai ugi 9skal $44;.Ko)pensasi keugian di $43$ > "ugi 9skal $44:?"ugi 9skal $44;? "ugi 9skal $433

> %$'04440444 ? 8'04440444 ?

3$0'440444 > "p ;4$0'440444/44Adapun ugi 9skal $448 yang *elu) diko)pensasikan/yaitu senilai "p ::404440444/44 30:'404440444 -$3'04440444 - :8'04440444./ tidak dapatdiko)pensasikan di $43$/ se*a* telah )ele7ati *atas

<a7a*an =Ko)pensasi keugian di $44% > $3'04440444/44Beasal dai ugi 9skal $44:.Ko)pensasi keugian di $434 > :8'04440444/44

Beasal dai ugi 9skal $44;.Ko)pensasi keugian di $43$ > "ugi 9skal $44:?"ugi 9skal $44;? "ugi 9skal $433

> %$'04440444 ? 8'04440444 ?3$0'440444

> "p ;4$0'440444/44Adapun ugi 9skal $448 yang *elu) diko)pensasikan/yaitu senilai "p ::404440444/44 30:'404440444 -$3'04440444 - :8'04440444./ tidak dapat

diko)pensasikan di $43$/ se*a* telah )ele7ati *atas:;

Ilustrasi 6 (!) " (#$%&ensasi #erugian)

pajak penghasilan umum.ppt

Documents