pajak penghasilan 23

Pajak Penghasilan 23Kelompok 4

Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas

penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh Pasal 21

Pemotong PPh 23Pemotong PPh Pasal 23:1.Badan pemerintah2.Subjek pajak badan dalam negeri3.Penyelenggara kegiatan4.Bentuk Usaha Tetap5.Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.6.Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri tertentu, yang ditunjuk

oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak sebagai Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23, yaitu :a. akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) kecuali Pejabat Pembuat Akta Tanah tersebut adalah camat, pengacara, dan konsultan yang melakukan pekerjaan bebas; ataub.orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan atas pembayaran berupa sewa.

Perkiraan Penghasilan Netto Dibagi menjadi 5 (lima) kelompok besar berdasarkan Dasar Pengenaan

Pajak (DPP)-nya, yaitu:

(1). DPP-nya 50% dari jumlah bruto (tidak termasuk PPN):a). Jasa profesi.b). Jasa konsultan, kecuali konsultan konstruksic). Jasa akuntansi dan pembukuand). Jasa penilaie). Jasa aktuaris

Perkiraan Penghasilan Netto 2). DPP-nya 40% dari jumlah bruto (tidak termasuk PPN):

a). Jasa tehnik dan jasa manajemen.b). Jasa perancang / desainc). Jasa instalasi/pemasangand). Jasa perawatan / pemeliharaan / perbaikane). Jasa pengeboran (jasa drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap.f) . Jasa penunjang dibidang penambangan migas.g). Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas.h). Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara. i). Jasa penebangan hutan, termasuk land clearing.

Perkiraan Penghasilan Netto j). Jasa pengolahan/pembuangan limbah.k). Jasa maklon. l). Jasa rekruitmen/penyediaan tenaga kerja.m).Jasa perantara.n). Jasa dibidang perdagangan surat-surat berhargao). Jasa kustodian/penyimpanan/penitipanp). Jasa telekomunikasi yang bukan untuk umumq). Jasa pengisian sulih suara (dubbing) dan/atau mixing filmr). Jasa pemanfaatan informasi dibidang teknologi, termasuk jasa internet.s). Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan/pemeliharaan dan perbaikan.

Perkiraan Penghasilan Netto 3). DPP-nya 13.33% dari jumlah bruto (tidak termasuk PPN):

Jasa pelaksanaan konstruksi, termasuk jasa perawatan /pemeliharaan/perbaikan bangunan, jasa instalasi/pemasangan mesin, listrik/telepon/air/gas/AC/TV Kabel, sepanjang jasa tersebut dilakukan Wajib Pajak yang ruang lingkup pekerjaannya dibidang konstruksi dan mempunyai izin/sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi.

4). DPP-nya 26.67% dari jumlah bruto (tidak termasuk PPN):a. Jasa perencanaan konstruksi.b. Jasa pengawasan konstruksi

5). DPP-nya 10% dari jumlah bruto (tidak termasuk PPN):Jasa pembasmian hama dan Jasa pembersihan, Jasa Catering, Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan ber NPWP tidak

berNPWP

1 Dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g UU PPh

15% dari Jumlah bruto

30% dari jumlah bruto

2 Bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f UU PPh;



3 Royalti 15% dari jumlah bruto


4 Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong PPh 21



5 Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai PPh Final pasal 4 (2)

2 % dari jumlah brutotidak termasuk PPN

4% dari jumlah bruto tidak termasuk PPN


berNPWP

6 Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi (*), jasa konsultan



7 Jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan berdasarkan PMK-244/PMK.03/2008



Jasa penilai (appraisal)

Jasa aktuaris

Jasa akuntansi, pembukuan, dan asestasi laporan keuangan;


berNPWP

Jasa perancang (design);

Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap;

Jasa penunjang di bidang penambangan migas :1) jasa penyemenan dasar (primary cementing) yaitu penempatan bubur semen secara tepat diantara pipa selubung dan lubung sumur;

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan ber- NPWP tidak

berNPWP

2) jasa penyemenan perbaikan (remedial cementing), yaitu penempatan bubur semen untuk maksud-maksud :a) penyumbatan kembali formasi yang sudah kosong;b) penyumbatan kembali zona yang berproduksi air;c) perbaikan dari penyemenan dasar yang gagal;d) penutupan sumur;

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan BerNP

WPTidak berNPWP

3) jasa pengontrolan pasir (sand control), yaitu jasa yang menjamin bahwa bagian-bagian formasi yang tidak terkonsolidasi tidak akan ikut terproduksi ke dalam rangkaian pipa produksi dan menghilangkan kemungkinan tersumbatnya pipa;4) jasa pengasaman (matrix acidizing), yaitu pekerjaan untuk memperbesar daya tembus formasi yang menaikan produktivitas dengan jalan menghilangkan material penyumbat yang tidak diinginkan;

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan BerNPWP Tidak ber

NPWP

5) jasa peretakan hidrolika (hydraulic), yaitu pekerjaan yang dilakukan dalam hal cara pengasaman tidak cocok, misalnya perawatan pada formasi yang mempunyai daya tembus sangat kecil;6) jasa nitrogen dan gulungan pipa (nitrogen dan coil tubing), yaitu jasa yang dikerjakan untuk menghilangkan cairan buatan yang berada dalam sumur baru yang telah selesai, sehingga aliran yang terjadi sesuai dengan tekanan asli formasi dan kemudian menjadi besar sebagai akibat dari gas nitrogen yang telah dipompakan ke dalam cairan buatan dalam sumur;

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan BerNPWP Tidak berNPWP

7) jasa uji kandung lapisan (drill stem testing), penyelesaian sementara suatu sumur baru agar dapat mengevaluasi kemampuan berproduksi;8 ) jasa reparasi pompa reda (reda repair)9) jasa pemasangan instalasi dan perawatan;10) jasa penggantian peralatan/material;11) jasa mud logging, yaitu memasukkan lumpur ke dalam sumur;12) jasa mud e13) jasa well logging & perforating;14) jasa stimulasi dan secondary decovery;15) jasa well testing & wire line service;16) jasa alat kontrol navigasi lepas pantai yang berkaitan dengan drilling;ngineering;


17) jasa pemeliharaan untuk pekerjaan drilling;18 ) jasa mobilisasi dan demobilisasi anjungan drilling;19) jasa lainnya yang sejenisnya di bidang pengeboran migas.


Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas :1) jasa pengeboran;2) jasa penebasan;3) jasa pengupasan dan pengeboran;4) jasa penambangan;5) jasa pengangkutan/ sistem transportasi, kecuali jasa angkutan umum;6) jasa pengolahan bahan galian;7) jasa reklamasi tambang;8 ) jasa pelaksanaan mekanikal, elektrikal, manufaktur, fabrikasi dan penggalian/pemindahan tanah;9) jasa lainnya yang sejenis di bidang pertambangan umum


Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara:1) bidang aeronautika, termasuk :a) jasa pendaratan, penempatan, penyimpanan pesawat udara dan jasa lain sehubungan dengan pendaratan pesawat udara;b) jasa penggunaan jembatan pintu (avio bridge);c) jasa pelayanan penerbangan;d) jasa ground handling, yaitu pengurusan seluruh atau sebagian dari proses pelayanan penumpang dan bagasinya serta kargo, yang diangkut dengan pesawat, udara baik yang berangkat maupun yang datang, selama pesawat udara di darat;e) jasa penunjang lain di bidang aeronautika.

Tarif PPh Pasal 23Noa

Jenis Penghasilan BerNPWP

Tidak berNPWP

2) bidang non-aeronatika, termasuk :a) jasa catering di pesawat dan jasa pembersihan pantry pesawat;b) jasa penunjang lain di bidang non-aeronautika

Jasa penebangan hutan;

Jasa pengolahan limbah;

Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services);

Jasa perantara dan/atau keagenan;

Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI;

Jasa custodian/penyimpanan/penitipan, kecuai ayng dilakukan oleh KSEI;

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan BerNPW

PTidak berNPWP

Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara

Jasa mixing film;

Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;

Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;

Tarif PPh Pasal 23No Jenis Penghasilan BerNPW

PTidak berNPWP

Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, perawatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV Kable, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;

Jasa maklon;

Jasa penyelidikan dan keamanan;

Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;

Jasa pengepakan;

Jasa penyediaan tempat dan / atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;

Waktu Terutang PPh Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran

atau akhir bulan terutangnya penghasilan yang bersangkutan, tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu.

Penyetoran dan SPT PPh Pasal 23 disetor oleh Pemotong Pajak paling lambat tanggal

sepuluh bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutang pajak.

SPT Masa disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat, paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

Contoh KasusSoal

Budi menerima Invoice sebuah perusahaan outsource dengan rincian sbb : Upah karyawan 5000, manajemen fee 500, PPN 50 (10% dari manajemen fee) sehingga total tagihan 5550.

Pertanyaannya apakah benar kalau Budi memotong PPh 23 4,5% dari manajemen fee 500? Sedangkan yang Budi catat dalam biaya adalah 5500.

Contoh KasusJawaban Berdasarkan PMK Nomor 244/PMK.03/2008 tentang Jenis Jasa Lain

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 dalam UU Nomor 36 tahun 2008 disebutkan dalam Pasal 1 ayat 2 huruf k termasuk jasa lain yang dikenakan PPh Pasal 23 adalah jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services).

Sehingga tarif PPh Pasal 23 atas jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services) adalah sebesar 2% dari jumlah bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai.

Lebih lanjut dalam kontrak serta seluruh dokumen pendukung yang diterbitkan oleh perusahaan penyedia jasa tenaga kerja, harus menyebutkan dengan jelas pemisahan antara unsur jasa dengan unsur material.

Contoh Kasus Penghitungan pajaknya seharusnya adalah sebagai berikut:

Upah Karyawan : Rp 5.000 Manajemen Fee : Rp 500 Jumlah: Rp 5.500. PPN 10% dari tagihan: Rp 550 PPh Pasal 23 2% dari manajemen fee: Rp 10 Jumlah yang dibayarkan : Rp 6.040.

Pencatatannya adalah:

Beban: Rp 5.500 PPN Masukan: Rp 550 Utang PPh Pasal 23: Rp 10 Kas: Rp 6.040 .

Contoh Kasus

Adapun untuk transaksi sebelum 1 Januari 2009, tarif PPh Pasal 23 atas jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services) mengacu pada PER-70/PJ/2007 adalah 15% x perkiraan penghasilan netto. Perkiraan penghasilan netto nya adalah sebesar 30% x jumlah imbalan jasa tidak termasuk PPN. Secara singkat, tarif PPh Pasal 23 atas jasa penyedia tenaga kerja adalah 4,5% dari jumlah imbalan jasa tidak termasuk PPN kecuali apabila dalam kontrak/perjanjian tidak dapat dipisahkan antara pemberian jasa dengan material/barang, maka dikenakan atas seluruh nilai kontrak.

pajak penghasilan 23

Documents