PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21

Pajak PPh Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa:

Gaji, Upah, Honoraium, Tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun terkait dgn pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi.

WAJIB PAJAK PPh PASAL21

1. PEGAWAI TETAP

Pegawai Tetap adalah orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang menerima gaji dalam jumlah tertentu secara berkala.

2. PEGAWAI TIDAK TETAP

Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Lepas adalah orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang hanya menerima imbalan apabila orang yang bersangkutan bekerja.

3. PENERIMA PENSIUNPenerima pensiun adalah orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima imbalan untuk pekerjaan yang dilakukan dimasa yang lalu, termasuh orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima tunjangan hari tua (THT)

4. BUKAN PEGAWAIPerseorangan bukan pegawai, baik sebagai tenaga ahli atau sebagai pemberi jasa, yang dilakukan atas suatu kegiatan pada wajib pajak (seperti : badan pemerintah, swasta, organisasi termasuk internasional, orang pribadi, dan lainnya) dapat mendapatkan imbalan berupa penghasilan badi perorangan tsb. Kegiatan adalah keikutsertaan dalam suatu rangkaian tindakan , termasuk mengikuti rapat, seminar, sidang, lokakarya (workshop), pendidikan, pertunjukan, dan olah raga.penghasilan yg diperoleh bisa berupa : honorarium, hadiah, penghargaan, komisi,dll

TIDAK TERMASUK WAJIB PAJAK PPh PASAL 21

1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing. Orang-orang (staf) yg diperbantukan (bukan orang Indonesia) tetapi tidak memperoleh penghasilan di luar jabatannya. (Contoh: Duta Besar, Konsulat, Atase dan keluarganya)

2. Pejabat perwakilan organisasi Internasional, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan tdk menjalankan usaha lain utk memperoleh penghasilan di Indonesia.

OBJEK PAJAK PPh PASAL 21

1. Penghasilan yang diterima pegawai tetap, baik penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur (bekerja penuh)

2. Penghasilan yang diterima pensiunan (pekerjaan masa lalu)3. Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas

(jumlah hari kerja, unit produksi)4. Penghasilan bukan pegawai (permintaan dari pemberi kerja)5. Penghasilan peserta kegiatan (rapat, seminar,olah raga dll)6. Penerimaan dalam bentuk natura yang diberi oleh(bukan

wajib, WP dikenakan PPh Final, WP dikenakan PPn berdasarkan norma perhitungan husus)

PENGHASILAN YG DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN PPh Pasal 21

1. Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi berupa asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa dan bea siswa

2. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan yang diberikan oleh WP atau pemerintah.

3. Iuran pensiun yg dibayarkan kepada Dana pensiun4. Iuran jaminan hari tua kepada badan penyelenggara

Jamsostek yang dibayar pemberi kerja5. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari

badan atau lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah

PEMOTONG PPH PASAL 21Pemotong PPh Pasal 21 adalah WP orang Pribadi atau WP badan yg mempunyai kewajiban melakukan pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jas dan kegiatan orang pribadi :1. Pemberi kerja orang pribadi maupun badan, baik pusat

maupun cabang, perwakilan, unit.2. Bendaharawan pemerintah, termasuk pemerintah pusat

pemerintah daerah, instansi atau lembaga termasuk kedutaan RI luar negeri.

3. Dana pensiun, jamsostek, dan badan lain yg membayar pensiun4. Perusahaan, badan dan BUT yg membayar honor sehubungan

kegiatan/jasa dan honor kpd peserta diklat dan magang5. Yayasan, lembaga, kepanitian, perkumpulan, organisasi massa,

orsospol, sebagai pembayar gaji6. Penyelenggarakan kegiatan yg membayar honor,

hadiah/hadiah

BIAYA JABATAN DAN BIAYA PENSIUN

1. BESARNYA BIAYA JABATAN YG DPT DIKURANGKAN DARI PENGHSILAN BRUTO PEGAWAI TETAP:

5% DARI PENGHASILAN BRUTO,

SETINGGI - TINGGINYA RP. 6.000.000,- SETAHUN ATAU RP. 500.000,- SEBULAN.

2. BESARNYA BIAYA PENSIUN YG DPT DIKURANGKAN DARI PENGHSILAN BRUTO

5% DARI PENGHASILAN BRUTO

SETINGGI-TINGGINNYA RP. 2.400.000,- SETAHUN ATAU RP. 200.000,- SEBULAN.

TARIF PAJAK PPH Pasal 21

Contoh: Barman mempunyai Penghasilan Kena Pajak (PKB) dari gaji dan berbagai tunjangan dalam setahun Rp. 550.000.000,-, maka pajak terhutang dalam setahun adalah :

5% x Rp. 50.000.000,- = Rp. 2.500.000,-15% x Rp. 200.000.000,- = Rp. 30.000.000,-25% x Rp. 250.000.000,- = Rp. 62.500.000,-30% x Rp. 50.000.000,- = Rp. 15.000.000,-

Rp. 550.000.000,- = Rp. 110.000.000,-

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PajakSampai dengan Rp. 50.000.000,- 5%Di atas Rp. 50.000.000,- s/d Rp. 250.000.000,- 15%Di atas Rp. 250.000.000,- s/d Rp. 500.000.000,- 25%Di atas Rp. 500.000.000,- 30%

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)Besarnya penghasilan kena pajak (PKP) dari seorang pegawai dihitung berdasarkan penghasilan netto dikurangi PTKP

BESARAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) BERDASARKAN UU PPH.

No Uraian Sebelum1 Januari 2009

Sesudah1 Januari 2009

1. Diri WP Pribadi Rp. 13.200.000 Rp. 15.840.0002. Tambahan utk WP Kawin Rp. 1.200.000 Rp. 1.320.000

3.Tambahan utk seorang istri yg penghasilannya digabung dengan penghasilan suami

Rp. 13.200.000 Rp. 15.840.000

4.Tambahan utk setiap anggota keluarga sedarah dan semenda dlm garis keturunan lurus yg menjadi tanggungan, paling banyak 3 orang

Rp. 1.200.000 Rp. 1.320.000

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) GABUNGAN

NO STATUS WAJIB PAJAK

HASIL ISTRI GABUNG

TAMBHANWP KAWIN

TAMBHANKELUARGA

JUMLAHPTKP

1 TK/0 15.840.000 0 0 0 15.840.0002 TK/1 15.840.000 0 0 1.320.000 17.160.0003 TK/2 15.840.000 0 0 2.640.000 18.480.0004 TK/3 15.840.000 0 0 3.960.000 19.800.0005 K/0 15.840.000 0 1.320.000 0 17.160.0006 K/1 15.840.000 0 1.320.000 1.320.000 18.480.0007 K/2 15.840.000 0 1.320.000 2.640.000 19.800.0008 K/3 15.840.000 0 1.320.000 3.960.000 21.120.0009 K/I/0 15.840.000 15.840.000 1.320.000 0 33.000.000

10 K/I/1 15.840.000 15.840.000 1.320.000 1.320.000 34.320.00011 K/I/2 15.840.000 15.840.000 1.320.000 2.640.000 35.640.00012 K/I/3 15.840.000 15.840.000 1.320.000 3.960.000 36.960.000

PPH PASAL 21 PEGAWAI TETAPPegawai Tetap adalah orang pribadi yang bekerja pada pemberi kerja yang menerima gaji dalam jumlah tertentu secara berkala.a. Penghasilan Teratur adalah penghasilan yg diperoleh WP

secara teratur bulanan.Misal : gaji, upah, honor, uang lembur, uang ganti rugi, tunjangan (istri, anak, jabatan, khusus, kemahalan, transpot, pajak, pensiun, pendidikan anak), beasiswa dll.

b. Penghasilan Tidak Teratur adalah penghasilan yang diterima WP secara tidak teratur bulanan. misal: jasa produksi, Tunjangan Hari Raya, Tunjangan Tahun Baru, Bonus, Gratifikasi, tunjangan cuti dan lain-2 yg sifatnya tdk tetap.

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TERATUR

PPh pasal 21 = (Penghasilan Neto – PTKP) x Tarif pasal 17 UU PPh

1. PENGHASILAN BRUTO PEGAWAI TETAP- Gaji, Upah, Honor, Uang Lembur Rp. xxxxxx- Tunjangan (Istri, Anak, jabatan dll) Rp. xxxxxx- Dibayar pemberi kerja : Tunjangan Pajak Rp. xxxxxx Premi Jaminan kecelakaan kerja (JKK) Rp. xxxxxx Premi Jaminan kecelakaan (JK) Rp. xxxxxx Premi Jaminan pemeliharaan kesehatan (JPK) Rp. xxxxxx Iuran Pensiun Rp. xxxxxx Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) Rp. xxxxxx Premi Asuransi (kecelakaan kerja, kesehatan dll) Rp. xxxxxx +

Jumlah Penghasilan Bruto Rp. xxxxxxx

Lanjutan PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TERATUR

Pindahan … Jumlah Penghasilan Bruto Rp. xxxxxx Pengurangan :

Biaya jabatan ( 5% x Penghasilan bruto) Rp. xxxxxBiaya-2 yg dibayar sendiri oleh pegawai:

- Iuran pensiun Rp. xxxxx- Iuran Jaminan Hari Tua Rp. xxxxx

Rp. xxxxx (-)Penghasilan Neto sebulan Rp. xxxxx

Penghasilan Neto setahun (12x bulan) Rp. xxxxxx Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp. xxxxxx (-) Penghasilan Kena Pajak (PKP) setahun Rp. xxxxxx PPh Pasal 21 terutang setahun % x PKP = Rp. xxxxxxx PPh Pasal 21 terutang sebulan Rp. xxxxxx : 12 = Rp. xxxxx

KASUS-1 PPh PASAL 21 GAJI BULANAN DENGAN IURAN PENSIUN

Gunawan bekerja pada PT. Kencana dengan gaji kotor sebulan Rp. 3.300.000,- membayar iuran pensiun Rp. 250.000,-. Gunawan sudah menikah tetapi belum punya anak. PERHITUNGAN PPH PASAL 21 SBB:1.GAJI SEBULAN RP. 3.300.000,-PENGURANGAN:2. BIAYA JABATAN 5% X RP. 3.300.000,-RP. 165.000,-3. IURAN PENSIUN RP. 250.000,- +

RP. 415.000,- PENGHASILAN NETTO SEBULAN RP. 2.885.000,-

……. LanjutanPENGHASILAN NETO setahun 12 X RP. 2.885.000,-RP. 34.620.000,-PTKP SETAHUNWP SENDIRI RP. 15.840.000,-TAMBAHAN WEP KAWIN RP. 1.320.000,- RP. 17.160.000,- (-)PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN RP. 17.460.000,-PPH PASAL 21TERUTANG SETAHUN

5% X RP. 17.460.000,- RP. 873.000,-PPH PASAL 21 TERUTANG SEBULAN

Rp. 873.000,- : 12 Rp. 72.750,-

JIKA WAJIB PAJAK TIDAK MEMILIKI NPWP:

BESARNYA PAJAK TERUTANG PER BULAN :120% X Rp. 72.750,- = Rp. 87.300,-

KASUS -2 PPH PASAL 21 GAJI DENGAN PREMI JAMINANBudiman bekerja pada PT. Mustika, menikah dengan satu orang anak, memperoleh penghasilan per bulan sebagai berikut:a. Gaji per bulan Rp. 4.500.000,- b. Tunjangan (jabatan, Istri dan anak) Rp. 2.500.000,-Biaya-biaya yang dibayar PT. Mustikac. Premi asuransi kesehatan Rp. 60.000,-d. Premi Jaminan Kecelakaan 1 % dari gajie. Premi Jaminan Kematian 1 % dari gajif. Iuran Jaminan Hari Tua 1,50 % dari gajig. Iuran pensiun 2% dari gaji Biaya-biaya yang dibayar sendiri oleh Budiman f. Iuran pensiun Rp. 100.000,-g. Iuran Jaminan Hari Tua Rp. 75.000,-Diminta: Hitung PPh pasal 21 terutang

PERHITUNGAN PPH PASAL 21 SBB:

1. GAJI SEBULAN Rp. 4.500.000,-2. TUNJANGAN (JABATAN,ISTRI DAN ANAK) Rp.

2.500.000,-3. PREMI ASURANSI KESEHATAN Rp.

60.000,- 4. PREMI JAMINAN KECELAKAAN (1 % x Rp. 4.500.000,-) Rp. 45.000,-5. PREMI JAMINAN KEMATIAN (1 % x Rp. 4.500.000,-) Rp.

45.000,- PENGHASILAN BRUTO SEBULAN Rp.

7.150.000,-PENGURANGAN :6. BIAYA JABATAN (5% x Rp. 7.150.000,-) Rp. 357.500,-7. IURAN PENSIUN Rp. 100.000,-8. IURAN HARI TUA Rp. 75.000,-

Rp. 532.500,-

PENGHASILAN NETO SEBULAN Rp. 6.617.500,-

……. LanjutanPENGHASILAN NETO SETAHUN 12 x RP. 6.617.500,- RP. 79.410.000,-PTKP SETAHUN:9. UNTUK WP Rp. 15.840.000,-10. UNTUK WP KAWIN Rp. 1.320.000,-11. TAMBAHAN ANAK Rp. 1.320.000,- +

Rp. 18.480.000,-(-)PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN Rp. 60.930.000,-

PPH PASAL 21 TERUTANG SETAHUN:12. 5% x Rp. 50.000.000,- = Rp. 1.250.000,-13. 15% x RP. 10.930.000,- = Rp. 1.639.500,- +

= Rp. 2.889.500,-

PPH PASAL 21 TERUTANG SEBULAN: Rp. 2.889.500,- : 12 = Rp. 240.792,-

KASUS-3 PPh PASAL 21 GAJI MINGGUAN dan HARIAN

Hariman bekerja sebagai pegawai tetap pada PT. Bintang Tujuh dengan menerima gaji mingguan Rp. 750.000,- membayar iuran pensiun Rp. 50.000,-. Hariman menikah tetapi belum punya anak. PERHITUNGAN PPH PASAL 21 SBB:1.GAJI SEBULAN 4 X RP. 750.000,- RP. 3.000.000,-PENGURANGAN:2. BIAYA JABATAN 5% X RP. 3.000.000,-RP. 150.000,-3. IURAN PENSIUN RP. 50.000,- +

RP. 200.000,- PENGHASILAN NETTO SEBULAN Rp. 2.800.000,-

……. LanjutanPENGHASILAN NETO setahun 12 X RP. 2.800.000,RP. 33.600.000,-PTKP SETAHUNWP SENDIRI RP. 15.840.000,-TAMBAHAN WEP KAWIN RP. 1.320.000,- RP. 17.160.000, PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN RP. 16.440.000,-PPH PASAL 21TERUTANG SETAHUN

5% X RP. 16.440.000,- RP. 822.000,-PPH PASAL 21 TERUTANG SEBULAN

RP. 822.000,- : 12 Rp. 68.500,-PPH PASAL 21 TERUTANG MINGGUAN

RP. 68.500,- : 4 Rp. 17.125,-PPH PASAL 21 TERUTANG SEHARI

RP. 68.500,- : 26 Rp. 2.635,-

PPH 21 GAJI DENGAN BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN1. PEMBERIAN NATURA DAPAT BERUPA: PEMBERIAN BERAS, GULA PASIR, PAKAIAN DINAS DAN BENTUK NATURA

LAINNYA2. PEMBERIAN KENIKMATAN DAPAT BERUPA: RUMAH DINAS, MOBIL DAN BENTUK KENIKMATAN LAINNYA.

3. PENGHASILAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN YANG DITERIMA PEGAWAI DARI PEMBERI KERJA BUKAN WAJIB PAJAK, DITAMBAHKAN SEGABAI PENDAPATAN WAJIB PAJAK

CONTOH PEGAWAI BEKERJA PD PERWAKILAN DAGANG ASING:GAJI BULANAN RP. 3.000.000,-BERAS 30 KG X RP. 8.000,- RP. 240.000,-GULA 10 KG X RP. 10.000,- RP. 100.000,-PENGHASILAN BRUTO SEBULAN RP. 3.340.000,-PENGURANGAN:1. BIAYA JABATAN RP. XXX2. DST

4.PENGHASILAN NATURA DAN KENIKMATAN YANG DITERIMA PEGAWAI (WAJIB PAJAK) DARI WAJIB PAJAK LAINNYA, TIDAK BOLEH DITAMBAHKAN PADA PENGHASILAN BRUTO

CONTOH :GAJI BULANAN RP. 3.000.000,-BERAS 30 KG X RP. 8.000,- RP. 0,-GULA 10 KG X RP. 10.000,- RP. 0,-PENGHASILAN BRUTO SEBULAN RP. 3.000.000,-PENGURANGAN:1. BIAYA JABATAN RP. XXX2. DST

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TIDAK TERATUR

PENGHASILAN TIDAK TERATUR DAPAT BERUPA : JASA PRODUKSI, TUNJANGAN HARI RAYA, TUNJANGAN TAHUN BARU, BONUS, GRATIFIKASI

PPh pasal 21 = (Penghasilan Neto – PTKP) x Tarif pasal 17 UU PPh

PPH PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TIDAK TERATUR DIHITUNG DGN CARA:1. DIHITUNG PPH 21 ATAS PENGHASILAN TERATUR YANG DISETAHUNKAN

DITAMBAH PENGHASILAN TIDAK TERTUR BERUPA BONUS, THR DSB.2. DIHITUNG PPH 21 ATAS PENGHASILAN TERATUR YANG DISETAHUNKAN

TANPA PENGHASILAN TIDAK TERTUR BERUPA BONUS, THR DSB3. SELISIH ANTARA POINT 1 DIKURANGI POINT 2 ADALAH PPH 21 ATAS

PENGHASILAN TIDAK TERATUR

KASUS-5 PPh PASAL 21 PENGHASILAN TIDAK TERATUR

HIMAWAN BEKERJA SEBAGAI PEGAWAI TETAP PADA PT. BINTANG TUJUH DENGAN MENERIMA GAJI BULANAN RP. 2.000.000,- SETIAP BULAN MEMBAYAR IURAN PENSIUN RP. 200.000,-. DALAM TAHUN YANG BERSANGKUTAN, HIMAWAN MENDAPATKAN RP. 6.000.000,- HARIMAN MENIKAH TETAPI BELUM PUNYA ANAK. PERHITUNGAN PPH PASAL 21 SBB:1.GAJI SETAHUN 12 X RP. 2.000.000,- RP. 24.000.000,-2. BONUS RP. 6.000.000,-

PENGHASILAN BRUTO RP. 30.000.000,-PENGURANGAN:3. BIAYA JABATAN 5% X RP. 30.000.000,- RP. 1.500.000,-4. IURAN PENSIUN SETAHUN 12x200.000 RP. 2.400.000,-

RP. 3.900.000,- (-)PENGHASILAN NETTO SETAHUN RP. 26.100.000,-

……. LanjutanPENGHASILAN NETO RP. 26.100.000,-PTKP SETAHUNWP SENDIRI RP. 15.840.000,-TAMBAHAN WP KAWIN RP. 1.320.000,- RP. 17.160.000, PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN RP. 8.940.000,-PPH PASAL 21 TERUTANG SETAHUN

5% X RP. 8.940.000,- RP. 447.000,-

PPH PASAL 21 ATAS GAJI1.GAJI SETAHUN 12 x Rp. 2.000.000,- Rp. 24.000.000,-PENGURANGAN:2. BIAYA JABATAN 5% X RP. 24.000.000,- RP. 1.200.000,-3. IURAN PENSIUN SETAHUN 12x200.000 RP. 2.400.000,-

RP. 3.600.000,- (-)PENGHASILAN NETTO SETAHUN RP. 20.400.000,-

……Lanjutan

PENGHASILAN NETO RP. 20.400.000,-PTKP SETAHUNWP SENDIRI RP. 15.840.000,-TAMBAHAN WP KAWIN RP. 1.320.000,- RP. 17.160.000, PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN RP. 3.240.000,-PPH PASAL 21 TERUTANG SETAHUN

5% X RP. 3.240.000,- RP. 162.000,-PPH PASAL 21 ATAS BONUS ADALAH ADALAH :RP. 477.000 – RP. 162.000,-= RP. 285.000