PAJAK PENGHASILAN (PPh)

PUTU SAMAWATI, S.H.,M.H.NIP. 19800308 200212 2002

WajibPajak Setor

Hitung /Potong

Lapor

Pengawasan(KPP) Keberatan

Banding

Penetapan

Penagihan

UU No. 28/2007 : Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan

Penelitian Pemeriksaan

Barang

Jasa

PPh Ps. 21

PPh Ps. 23/PPh Ps. 4(2)/

PPN

PPh Final / PPN

PPh Ps. 22/PPN

Sewa

Sumbangan/Bantuan

Orang Pribadi

Badan

Tanah/Bangunan

SelainTanah/Bangunan

Tidak dipotong pajak

PENGELUARAN & PAJAK

PPh Ps. 23/PPN

PPh Pasal 21

PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN

- PEKERJAAN ATAU JABATAN- JASA DAN KEGIATAN , YANG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :- GAJI - TUNJANGAN, DAN - UPAH - PEMBAYARAN LAIN- HONORARIUM DENGAN NAMA DAN BENTUK APAPUN

WP DALAM NEGERI WP LUAR NEGERI

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

PENERIMA PENGHASILAN YANGDIPOTONG PPh PASAL 21/26

PNS

PEGAWAI HONORER

NON PNS

PENERIMAPENGHASILAN

PENERIMA HONORARIUM,

IMBALAN LAINNYA

PENERIMA :UPAH HARIAN, UPAH MINGGUANUPAH BORONGANUPAH SATUAN

GAJI/TUNJANGANTERKAIT DG GAJI

SELAINGAJI/TUNJANGANTERKAIT DG GAJI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21PENGHASILAN BRUTO

DIKURANGI:1. BIAYA JABATAN : 5% dari Penghasilan Bruto Maksimal Rp 6.000.000,-/Tahun atau Rp 500.000,-/Bln

2. IURAN YG TERKAIT DGN GAJI YG DIBAYAR OLEH PEGAWAI KEPADA : - DANA PENSIUN (pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan) - BADAN PENYELENGGARA TABUNGAN HARI TUA (THT) ATAU JAMINAN HARI TUA (JHT) YANG DIPERSAMAKAN DENGAN DANA PENSIUN (pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan)

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

PTKP

TARIF Ps. 17 UU PPh

DIKURANGI

GAJI, TUNJANGANTERKAIT DGN GAJI

DIKALIKAN

Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

• DIRI PEGAWAI• TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI YANG

KAWIN• TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA

KELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA DLM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG DITANGGUNG SEPENUHNYA, MAKS 3 ORANG

SETAHUN SEBULAN

Rp 15.840.000

Rp 1.320.000

Rp 1.320.000

Rp. 1.320.000

Rp. 110.000

Rp. 110.000

BERLAKU MULAI JANUARI 2009

PTKP BARU Mulai 1-1-2009

STATUS SETAHUN(Rp)

SEBULAN(Rp)

TK / 0 15.840.000,- 1.320.000,-

K / 0 17.160.000,- 1.430.000,-

K / 1 18.480.000,- 1.540.000,-

K / 2 19.800.000,- 1.650.000,-

K / 3 21.120.000,- 1.760.000,-

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRISENDIRI, YAITU

RP 13.200.000,00SETAHUN

STATUS KAWIN STATUS TDKKAWIN

- UTK DIRI SENDIRI- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG

SYARAT :MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN

STATUS KAWINSUAMI

TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG

TARIF PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

NO Lapisan Penghasilan Tarif1. s.d. Rp 50.000.000,- 5%2. di atas Rp 50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000,- 15%3. di atas Rp 250.000.000,- s.d. Rp

500.000.000,-25%

4. di atas Rp 500.000.000,- 30%

Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

> Rp 1.320.000,-dlm sebulan

UPAH

< Rp 150.000,-per hari

< Rp 1.320.000,-dlm sebulan

PPh/hari = (Upah perhari – PTKP harian) x 5 %

> Rp 150.000,-per hari

PPh/hari = (Upah perhari – 150.000) x 5 %

Tidak dipotong PPh Pasal 21

Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi

HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH DAN PENGHARGAAN DGN NAMA APAPUN, KOMISI, BEASISWA DAN PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUN

SEBAGAI IMBALAN ATAS JASA DAN KEGIATAN :• Seniman, Olahragawan• Penasehat, pengajar, pelatih, penceramah dan moderator• Pengarang, peneliti, dan penterjemah• Pemberi jasa dlm bidang teknik, komputer, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial• Agen iklan• Pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi jasa kepada kpd suatu kepanitiaan, dan peserta sidang atau rapat • Peserta perlombaan• Petugas Dinas Luar Asuransi• Peserta pendidikan, pelatihan, dan pemagangan bukan pegawai/calon pegawai• Distributor perusahaan MLM atau Direct Selling, atau kegiatan sejenis

WAJIB PAJAK DALAM NEGERI

DITERAPKAN TARIF PSL 17 UU PPh X PENGHASILAN BRUTO

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi

TENAGA AHLI YG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS

Terdiri Dari :

- Pengacara - Konsultan- Akuntan - Notaris - Arsitek - Penilai- Dokter - Aktuaris

Tarif Pasal 17 dariPerkiraan

Penghasilan Neto

Perkiraan Pengh. Neto

50% dari Jumlah Bruto

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

Jika WP Tidak Punya NPWP Dipotong PPh Dgn Tarif 20% Lebih Tinggi

HADIAH DAN PENGHARGAANPERLOMBAAN

DGN NAMA/BENTUK APAPUN

KEPADA PESERTA PERLOMBAAN

TARIF 5% DARI PENGHASILAN BRUTO

BERSIFAT FINAL

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21

MELAPORKANPENGHITUNGAN

PPh PSL 21DLM DAFTAR GAJI

KPPN

PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

TDK DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPhPASAL 21

KE KPP/KAPENPA

PPh Pasal 22PEMUNGUT & TARIF PAJAK

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH

- INSTANSI PEMERINTAH

- LEMBAGA PEMERINTAH/ NEGARA

- BUMN/BUMD, TERMASUK : BI, BPPN, BULOG, PT. TELKOM PT.PLN, PT GARUDA IND., PT. INDOSAT, PERTAMINA, PT. KRAKATAU STEEL BANK-BANK BUMN- BADAN SWASTA

PEMUNGUT PPh Ps. 22

BENDAHARAWANPEMERINTAH

BADAN-BADANTERTENTU

PPh Pasal 22OBJEK

PENGECUALIAN :

1. PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BRG YG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp. 1.000.000,- (TIDAK DIPECAH-PECAH)

2. PEMBAYARAN UTK PEMBELIAN BBM, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM, BENDA POS

3. PEMBAYARAN /PENCAIRAN DANA JPS

4. PEMBAYARAN UTK PEMBELIAN GABAH/BERAS OLEH BULOG

PEMBELIAN BARANG

TARIFPAJAK

1,5 % X HARGA PEMBELIAN(diluar PPN)

PPh Pasal 22TARIF & SAAT PEMUNGUTAN

SAAT PEMBAYARAN

JIKA REKANAN TIDAK PUNYA NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/PT. POS INDONESIA

•DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN•DITANDATANGANI OLEH PEMUNGUT

Surat Setoran Pajak

PPh Pasal 22PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

SPT MASA PPh PASAL 22

Ke KPP Pratama / KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBURDILAPORKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

PPh Pasal 22PELAPORAN

KEP-170/PJ/2002

PER-178/PJ/2006

PER-70/PJ/2007

Berlaku1 Mei 2002

Berlaku1 Januari 2007

Berlaku9 April 2007

UU NO. 36 / 2008244/PMK.03/2008

Berlaku1 Januari 2009

PERUBAHAN TARIF PPH PASAL 23

PPh Pasal 23

PPh Pasal 23OBJEK DAN TARIF PAJAK

JIKA REKANAN TIDAK PUNYA NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

SEWA (Selain tanah/bangunan)

DANJASA LAINNYA

TARIF15 %

PENGHASILAN BRUTO

HADIAH DANPENGHARGAAN,

DEVIDEN, BUNGA DAN ROYALTI

TARIF2 %

No Objek

1 Jasa Penilai (appraisal)2 Jasa Aktuaris3 Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan

4 Jasa Perancang (design)5 Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali

yg dilakukan BUT6 Jasa penunjang di bidang penambangan Migas7 Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan

selain migas

PPh Pasal 23JENIS JASA LAINNYA

No Objek8 Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandara udara9 Jasa penebangan hutan

10 Jasa pengelolaan limbah11 Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)

12 Jasa perantara atau keagenan

13 Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI

14 Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI

15 Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara

PPh Pasal 23JENIS JASA LAINNYA

Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humas 32

No Objek

16 Jasa mixing film

17 Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

18 Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi

19 Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi

20 Jasa maklon

21 Jasa penyelidikan dan keamanan

PPh Pasal 23JENIS JASA LAINNYA

No Objek22 Jasa penyelenggara kegiatan

23 Jasa pengepakan

24 Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi

25 Jasa pembasmi hama

26 Jasa kebersihan atau cleaning service

27 Jasa katering atau tata boga

PPh Pasal 23JENIS JASA LAINNYA

TATACARA PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH PEMOTONG

BUKTI PEMOTONGAN

BUKTIPOTONG

UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PSL 23

ARSIP PEMOTONG

PPh Pasal 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23 BERDASARKAN BUKTI PEMOTONGAN SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

TATACARA PENYETORAN

PPh Pasal 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP PRATAMA/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA20 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD HARI LIBUR

PD HARI KERJABERIKUTNYA

TATACARA PELAPORAN

PPh Pasal 23

Pendapatan yang menjadi Objek Pemotongan PPh tidak perlu dihitung kembali pada akhir tahun pajak dalam menghitung PPh Badan dan PPh yang dipotong tidak dapat dijadikan Kredit Pajak dalam menghitung PPh Badan

Pengertian PPh Final :

Pengertian PPh Tidak Final :Pendapatan yang menjadi Objek Pemotongan PPh dihitung kembali pada akhir tahun pajak dalam menghitung PPh Badan dan PPh yang dipotong dapat dijadikan Kredit Pajak dalam menghitung PPh Badan

PPh Pasal 4 (2) /FINALOBJEK DAN TARIF PAJAK

JASA KONSTRUKSI

PENGALIHAN HAK ATAS

TANAH/BANGUNAN

SEWA TANAH/BANGUNAN

JASA PELAKSANAAN : 2 %, 3 %, 4 %

JASA PERENCANAAN/ : 2 % JASA PENGAWASAN

10 %

5 %

HADIAHUNDIAN 25

%Nilai diatas

Rp. 60 jt

PELAYANAN YANG DISEDIAKAN

HOTEL DAN RESTORAN (PAJAK DAERAH)

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN KENYAMANAN

3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN HOTEL

PPh Pasal 4 (2) /FINALBUKAN OBJEK PAJAK PENGHASILAN

* BADAN PEMERINTAH* SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI* PENYELENGGARA KEGIATAN* BENTUK USAHA TETAP* KERJA SAMA OPERASI* PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI

ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

BUKANSUBJEKPAJAK

OLEH PENYEWA

OLEH YANGMENYEWAKAN

PEMOTONGANPEMBAYARAN SENDIRI

ORANGPRIBADI

PENYEWA

PPh Pasal 4 (2) /FINALPELUNASAN PAJAK

KPP Pratama Jambi