1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul

Perkembangan dan dinamika kebutuhan masyarakat yang kian

meningkat dalam kehidupan berbangsa dan bernegara menuntut adanya

ketersediaan anggaran yang cukup tinggi. Salah satu cara yang dapat dilakukan

untuk memenuhi anggaran tersebut adalah dengan melakukan optimalisasi

penerimaan negara yang berasal dari pajak dan penerimaan negara yang bukan

berasal dari pajak.

Kementrian Keuangan (2014) menyatakan bahwa penerimaan

negara yang bukan berasal dari pajak pada beberapa tahun terakhir ini telah

mengalami peningkatan namun peningkatannya tidak sebesar penerimaan

negara yang berasal dari pajak. Berdasarkan hal tersebut penerimaan negara

yang berasal dari pajak tetap dijadikan sumber penerimaan negara yang utama.

Pajak menurut Undang Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan :

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa

berdasarkan Undang Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan

negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pembayaran pajak merupakan perwujudan dari kewajiban kenegaraan

dan peran serta wajib pajak untuk secara langsung dan bersama-sama

melaksanakan kewajiban perpajakan yang diperlukan untuk pembiayaan negara

dan pembangunan nasional. Tanggung jawab atas kewajiban pembayaran pajak

sebagai pencerminan kewajiban kenegaraan di bidang perpajakan berada pada

anggota masyarakat sendiri sesuai dengan sistem perpajakan Indonesia yaitu

sistem self assessment. Berdasarkan penerapan sistem self assesment, setiap

wajib pajak dituntut untuk berperan aktif dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya mulai dari mendaftarkan diri sebagai wajib pajak, menghitung,

memperhitungkan dan melaporkan pajak terutangnya Direktorat Jenderal

Pajak (2011:3).

2

Di Indonesia pajak menurut lembaga pemungutnya dapat dibedakan

menjadi dua yaitu Pajak Pusat dan Pajak Daerah. Pajak Pusat adalah pajak-pajak

yang dikelola oleh Pemerintah Pusat yang dalam hal ini sebagian besar dikelola

oleh Direktorat Jenderal Pajak Kementrian Keuangan. Sedangkan Pajak Daerah

adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Daerah baik di tingkat Propinsi

maupun kabupaten/Kota. Salah satu jenis pajak pusat yang memberikan

sumbangan yang cukup besar terhadap penerimaan negara adalah Pajak

Pertambahan Nilai. Pada tahun 2013 penerimaan negara yang berasal dari Pajak

Pertambahan Nilai mencapai 423, 7 Triliun Rupiah dari jumlah pernerimaan

negara yang bersumber dari pajak sebesar 1.148,4 Triliun Rupiah atau

presentase pajak pertambahan nilai terhadap penerimaan negara yang berasal

dari pajak adalah 36,89 % Badan Pusat Statistik (2013).

Sonny Agustinus & Isnianto Kurniawan (2011:3) Pajak Pertambahan

Nilai (PPN) memiliki karakteristik sebagai pajak tidak langsung, bersifat objektif,

pajak atas konsumsi dalam negeri dan bersifat multi stage Levy, artinya pajak

tersebut disetor pihak lain yang bukan penanggung pajak, timbulnya PPN

ditentukan oleh objek pajak yang tidak mempertimbangkan subjek pajak,

dikenakan atas konsumsi di dalam daerah pabean dan dikenakan pada setiap

mata rantai jalur produksi atau jalur distribusi barang atau jasa dan bersifat

nonkumulatif yaitu tidak menimbulkan pajak berganda. Dasar hukum yang

mengatur pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah Undang-Undang

Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 berikut revisinya yaitu Undang-Undang

Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 1994 berikut revisinya yaitu Undang-

Undang Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 2000 sebagaimana telah diubah

terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009

tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas

Barang Mewah.

Menurut Djoko Muljono (2008: 1) Pajak Pertambahan Nilai atau Value

Added Tax merupakan pajak penjualan yang dipungut atas dasar nilai tambah

yang timbul pada setiap transaksi. Mekanisme pengenaan Pajak Pertambahan

Nilai dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang

Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak di dalam daerah pabean. Tarif Pajak

3

Pertambahan Nilai berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai dan

Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Nomor 42 Tahun 2009 Pasal 7 ayat (1)

adalah 10% (sepuluh persen) atas Konsumsi dalam daerah pabean dan 0% (nol

persen) atas konsumsi diluar daerah pabean atau ekspor.

Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang merupakan subjek dari Pajak

Pertambahan Nilai adalah pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena

Pajak (BKP) dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenakan Pajak

Pertambahan Nilai. Setiap Pengusaha Kena Pajak mempunyai kewajiban dalam

perpajakan antara lain melaporkan usahanya, memungut, menyetorkan dan

melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah

yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak

yang dilakukannya.

PT. XYZ merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang usaha

perdagangan retail produk telekomunikasi dan merupakan distributor region

Jawa Barat untuk wilayah Cimahi, Purwakarta, kabupaten Bandung Barat, Garut

dan Sumedang. Kegiatan operasional rutin PT. XYZ adalah mendistribusikan

produk yang berupa Kartu Perdana, Voucher dan Pulsa Elektronik. Jumlah

peredaran bruto yang diperoleh PT. XYZ atas kegiatan operasionalnya yang

melebihi Rp. 4.800.000.000 (empat milyar delapan ratus juta rupiah) per tahun

membuat PT. XYZ wajib untuk melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak.

Salah satu kewajiban PT. XYZ sebagai Pengusaha Kena Pajak adalah

memperhitungkan besarnya Pajak Pertambahan Nilai untuk menentukan

terjadinya selisih Kurang Bayar, Lebih Bayar atau Nihil. Perhitungan yang

dilakukan PT. XYZ untuk mengetahui selisih tersebut adalah dengan cara

mengkreditkan Pajak Masukan yang timbul dari perolehan Barang dan/atau Jasa

Kena Pajak dari pihak principal dengan Pajak Keluaran yang timbul dari

penyerahan Barang Kena Pajak kepada konsumen dan penyerahan Jasa Kena

Pajak kepada principal atas management fee.

Adapun kewajiban perpajakan yang harus dipenuhi oleh PT. XYZ ketika

terjadi selisih Kurang Bayar karena Pajak Keluaran yang diterima jumlahnya lebih

besar dari Pajak Masukan yaitu menyetorkan selisih Kurang Bayar kepada kas

4

negara dengan mengunakan Surat Setoran Pajak (SSP) kepada Bank Presepsi

atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Selanjutnya PT. XYZ wajib

melaporkan Pajak Pertambahan Nilai yang telah disetor tersebut kepada Kantor

Pelayanan Pajak setempat dimana PT. XYZ terdaftar sebagai Pengusaha Kena

Pajak dengan menyerahkan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai

(SPT Masa PPN 1111).

Melaksanakan kewajiban perpajakan terutama kewajiban terhadap Pajak

Pertambahan Nilai bukanlah sesuatu yang mudah dilakukan mengingat

banyaknya aturan aturan perpajakan dalam pelaksanaannya. Oleh sebab itu

berdasarkan uraian diatas maka penulis membuat laporan Tugas Akhir dengan

judul : TINJAUAN ATAS PELAKSANAAN PEMENUHAN KEWAJIBAN

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (STUDI KASUS PADA SALAH SATU

PERUSAHAAN DISTRIBUTOR TELEKOMUNIKASI DARI PT. XYZ).

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas dan mengacu kepada topik pembahasan

tentang Pajak Pertambahan Nilai, maka penulis mengidentifikasikan masalah

sebagai berikut :

1. Bagaimana pelaksanaan perhitungan, pemungutan, penyetoran dan

pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada PT. XYZ?

2. Apakah pelaksanaan perhitungan, pemungutan, penyetoran dan

pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada PT. XYZ telah sesuai

dengan peraturan perpajakan yang berlaku?

1.3 Maksud dan Tujuan Laporan Tugas Akhir

Maksud dan tujuan dilaksanakannya penulisan laporan tugas akhir adalah

sebagai berikut :

1. Untuk mengetahui pelaksanaan perhitungan, pemungutan, penyetoran

dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada PT. XYZ.

2. Untuk mengetahui kesesuaian pelaksanaan perhitungan, pemungutan,

penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. XYZ

dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

5

1.4 Kegunaan Laporan Tugas Akhir

1. Penulis

Laporan Tugas Akhir ini diharapkan dapat menambah pengetahuan,

wawasan dan gambaran mengenai praktek perpajakan yang ada di

Indonesia. Selain itu, penulisan Laporan Tugas Akhir ini merupakan

salah satu syarat kelulusan program studi Akuntansi D3 Universitas

Widyatama Bandung

2. Perusahaan

Laporan Tugas Akhir ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan

pertimbangan dan masukan dalam pelaksanaan pemenuhan kewajiban

Pajak Pertambahan Nilai dan pemenuhan kewajiban perpajakan

lainnya.

3. Pihak lain

Laporan Tugas Akhir ini diharapkan dapat menjadi sumber wawasan

mengenai perpajakan dan dapat dijadikan sebagai bahan referensi

serta kajian lebih lanjut.

1.5 Lokasi dan Waktu Kerja Praktek

Penulis melakukan kerja praktek di Tunas Mandiri Jasa Konsultan yang

bertempat di Jalan Boling No. 9 Bandung dan penulis melakukan penelitian

mengenai Pajak Pertambahan Nilai pada perusahaan distributor telekomunikasi

yang penulis inisialkan dengan PT. XYZ yang merupakan salah satu klien dari

Tunas Mandiri Jasa Konsultan. Penulis melakukan kerja praktek pada tanggal 21

April 2014 sampai 13 Juni 2014.