rba dan penatausahaannya
DESCRIPTION
RBA Dan PenatausahaannyaTRANSCRIPT
Slide 1
Drs. W a r t o n o, M.Si., Akt, CPA, CA
Anggota Tim Penyusun Permendagri 61 Th. 2007, dan berbagai peraturan lain BLUD KemendagriKonsultan Keuangan BLU & Pemda, Penyusun Manual Dokumen BLU di Ditjen Cipta Karya Kementerian Pekerjaan Umum RITenaga Ahli dalam Penilaian BLUD Provinsi JatengNarasumber Nasional BLUD di Kemendagri, Kementerian PU, dan Asosiasi Rumah Sakit Daerah Indonesia.Penyusun utama Pedoman Konsolidasi Pelaporan Keuangan BLUD Pempov DKI JakartaKetua Dewan Pengawas RSUD BangilManaging Partner Kantor Akuntan Publik (KAP) WARTONO & REKAN, No Hp 081 1 26 4044 081 8 26 4044 081 6 26 4044 email: [email protected]
RBA & Penatausahaan Keuangannya
223
4
5
6SISTEMATIKA DOKUMEN RBABAB I PendahuluanBAB II Kinerja BLUD Th Anggaran BerjalanBAB III RBA Th yang dianggarkanBAB IV Proyeksi LK Th yang dianggarkanBAB V Penutup7BAB 2: KINERJA BADAN LAYANAN UMUM DAERAH TAHUN ANGGARAN BERJALANA. Kondisi Lingkungan yang Mempengaruhi Pencapaian KinjB. Perbandingan Asumsi pada Waktu Menyusun RBA dg Faktayang Terjadi.C. Pencapaian Kinerja1. Non Keuangan2. Keuangan D. Prognosa Laporan Keuangan1. Neraca2. Laporan Operasional3. Laporan Arus Kas4. Catatan atas Laporan Keuangan8
BAB 2: Kinerja BLUD Tahun Anggaran Berjalan
Kondisi Lingkungan yang mempengaruhi pencapaian kinerja;a. Faktor InternalPelayanan, keuangan, sdm,sarprasb. Faktor eksternalRegulasi,TI, Ekonomi, Sosbudmas,Persaingan
92.1910 Perbandingan asumsi yang digunakan saat menyusun RBA dengan fakta yang terjadi, meliputi:a. Aspek Makro, dapat terdiri antara lain : pertumbuhan ekonomi; tingkat inflasi; tingkat suku bunga kurs
b.Aspek Mikro, dapat terdiri dari: kemampuan dan tanggungjawab pemerintah daerah dalam pembiayaan pelayanan publik sbg fungsi Public Service Obligation (PSO); perubahan tarif layanan; asumsi peningkatan pelayanan
2.2Pencapaian KinerjaNon Keuangan, baik unit layanan maupun unit pendukung layananPelangganProses Bisnis InternalPertumbuhan dan pembelajaranKeuanganRealisasi pendapatanRealisasi biayaRealisasi investasiRealisasi pendanaan
112.3Prognosa LKNeraca per 30 juni dan 31 Des 20xxLaporan operasional periode 1 jan 30 juni, dan periode tahun berjalanLAK - periode 1 jan 30 juni, dan periode tahun berjalanCALK122.4BAB III RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN TAHUN YANG DIANGGARKANKondisi Lingkungan yang Diprediksi akan Mempengaruhi Pencapaian Kinerja (in & eks)Asumsi yang DigunakanSasaran, Indikator, Target Kinerja, dan KegiatanProgram Kerja dan KegiatanPerkiraan PendapatanPerkiraan BiayaPerkiraan Penerimaan dan PengeluaranInvestasiAnggaran Badan Layanan Umum Daerah13Anggaran Badan Layanan Umum DaerahAnggaran Pendapatan (Basis Akrual)Anggaran Biaya (Basis Akrual)Anggaran Pendapatan BLUD (Basis Kas)Anggaran Belanja BLUD (Basis Kas)Anggaran Penerimaan dan PengeluaranInvestasiAnggaran Penerimaan dan PengeluaranPendanaanAmbang Batas Rencana Bisnis dan Anggaran14Anggaran Badan Layanan Umum Daerah
.sbg penjabaran program dan kegiatan Rupiah.
Anggaran PendapatanAnggaran Biaya, disusun menurut:Sumber dan alokasi dana, Jenis anggaran, meliputi belanja pegawai, belanja barang dan jasa, dan belanja modal.
153.9.1BAB 2BAB 3BAB 416AkrualKasAkrual
Inti RBAPenatausahaan Anggaran18PermasalahanBagaimana memenuhi Permendagri No 61 Th 2007 ?Bagaimana memenuhi PP No 74 Th 2012, Permendagri No 37 Th 2010 2014 (pedoman penyusunan APBD) ? SAP PP 70 Th 2010 (Permendagri NO 64 Th 2013) ?
19Penatausahaan anggaran dirancang untuk dapat memenuhi ke 3 peraturan tersebut20Langkah Menyusun RBASiapkan realisasi P, B, I, D (sem 1 th berjalan)Pendapatan dari BLUD dan APBDRealisasi Pendapatan dan Belanja versi Penjabaran APBDKelompokkan ke dalam Biaya Operasional dan Non Operasional (dan perhatikan nantinya diklasifikasi per jenis belanja)Biaya Opr ke dalam Biaya Pelayanan dan Biaya Administrasi UmumSiapkan Lap keu (N, LO, LRA, CalK Th Berjalan).Siapkan rencana P, B, I, D th yang akan datangKerjakan sesuai peraturan Kada yang memuat ttg RBA21BIAYA OPERASIONALBIAYA NON OPRBIY. PELAYANANBIY ADM & UMUMVsKasAkrual
24PendapatanDi Se ThnRencana AnngAPBDBIAYA NON OPRBIY. PELAYANANBIY ADM & UMUMDi Se ThnRencana AnngJnsAngrAkunBLUDAPBDBiy PelynBiy Adm & UmmB Invest APBDPengangaran Belanja BLUD Vs APBDTipe 1Penatausahaan Sudah Dengan Akun BLUD28Pengangaran Belanja BLUD Vs APBDBIAYA OPERASIONALBIAYA NON OPRBIY. PELAYANANBIY ADM & UMUMDi Se ThnRencana AnngJnsAngrAkunBLUDAPBDBiy PelynBiy Adm & UmmB Invest APBDTipe 1Penatausahaan Belum Menggunakan Akun BLUD31BIAYA OPERASIONALBIAYA NON OPRBIY. PELAYANANBIY ADM & UMUMUraian BelanjaKegiatan aaaaaaaaaaa- Belanja Alat tulis kantor- Belanja Cetakan- Penggandaan / FotocopyKegiatan bbbbbbbbbbb- Biaya Alkes Habis Pakai- Bahan dan Alat Sanitasi- Biaya Obat - obatan- Biaya Bahan dan Alat Lab- Bahan dan Alat Radiologi Kegiatan cccccccccccccccccc- Honor Panitia Pelkn Kegiatan - Honorarium Tim Pengadaan Brg Dst.BIAYA OPERASIONALBIAYA NON OPRBIY. PELAYANANBIY ADM & UMUMDi Se ThnRencana AnngJnsAngrAkunBLUDAPBDBiy PelynBiy Adm & UmmB InvestKonsl APBD34Contoh format anggaran pendapatan & Anggaran BiayaJenis Belanja dalam APBDNo
BiayaBelanja Tidak LangsungBelanja LangsungJumlahBelanja PegawaiBelanja PegawaiBelanja Barang dan JasaBelanja Modal1234567I.BIAYA OPERASIONALA.BIAYA PELAYANAN1.Biaya Pegawai2.Biaya Bahan 3.Biaya Jasa Pelayanan4.Biaya Pemeliharaan5.Biaya Barang dan Jasa6.Biaya pelayanan Lain-lain
[1] Untuk Belanja PNSBIAYA BLUD (tunai)BELANJA DALAM APBD351234567B.BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI (Tunai)1.Biaya Pegawai2.Biaya Administrasi Kantor3.Biaya Pemeliharaan4.Biaya Barang dan Jasa.5.Biaya Promosi6.Biaya Umum dan Administrasi Lain-lainII.BIAYA NON OPERASIONAL1.Biaya Bunga2.Biaya Administrasi Bank3.Kerugian Penjualan Aset Tetap4.Kerugian Penurunan Nilai5.Biaya Non Operasional Lain-lainTOTAL BIAYA
[1] Untuk Belanja PNS36Jenis Belanja dalam APBDNo BiayaBelanja LangsungJumlahBelanja PegawaiBelanja Barang dan JasaBelanja Modal123456PENGELUARAN INVESTASI1.Pengeluaran pembelian tanah2.Pengeluaran untuk sarana fisik3.Pengeluaran untuk peralatan dan mesin4.Pengeluaran sarana fisik lainnyaTOTAL BIAYAPENGELUARAN UNTUK PEMBELIAN INVESTASI37Ambang Batas Rencana Bisnis dan AnggaranAnggaran BLUD yang tercantum dalam RBA dapat bertambah atau berkurang dari yang direncanakan (flexible budget)Ambang Batas . . . . ;
38B.10NoTahunAnggaranRealisasi/PrognosaSelisihRp%12345=(4-3)6=(5/3X100)1(20XX-3)5.0007.0002.00040,002(20XX-2)9.00011.0003.00033,333(20XX-1)11.00015.0004.00036,36Jumlah109,69=109.69:3= 36.6% Proyeksi LKProyeksi NeracaProyeksi LOProyeksi LAKCatatan atas LK394.1Terminologi;Proyeksi Laporan Keuangan merupakan gambaran LK suatu entitas ( BLUD) yang terjadi pada masa (Th) yang akan datang.Prognosa Laporan Keuangan; merupakan perkiraan realisasi tahun berjalan seperti tercermin pada laporan operasional, neraca dan laporan arus kas (74,8).Laporan Keuangan Komparatif, adalah LK yang disajika bersamaan untuk ( biasanya 2 tahunan) dalam satu laporan.
40Proyeksi laporan keuangan BLUD disajikan secara komparatif dengan membandingkan antara prognosa tahun berjalan dengan proyeksi tahun yang dianggarkan.
Cont . ..41Neraca Proyeksi per 31 Desember 20xx+142UraianPrognosa per 31 Desember TA 20xx(Rp)Proyeksi per 31 DesemberTA20xx + 1(Rp)PerubahanJML (Rp)%12345I. ASETA. Aset Lancar1. Kas dan setara kas2. Investasi jangka pendek3. Piutang usaha4. Piutang lain-lain5. Persediaan6. Uang muka7. Pendapatan yang masih harus diterima8. Dst ....................Jumlah Aset Lancar.UraianPrognosa per 31 Desember TA 20xx(Rp)Proyeksi per 31 DesemberTA20xx + 1(Rp)PerubahanJML (Rp)%12345I. ASETInvestasi Jangka PanjangAset TetapTanah2. Peralatan dan mesin3. Gedung dan bangunan Kendaraan5. Perlengkapan dan peralatan kantor6. Jalan, irigasi, dan jaringan7. Dst ...................Jumlah Aset TetapAkumulasi penyusutanNilai buku aset tetap43UraianPrognosa per 31 Desember TA 20xx(Rp)Proyeksi per 31 DesemberTA20xx + 1(Rp)PerubahanJML (Rp)%12345I. ASETD. Aset Lain-lain.1. Aset tak berwujud2. Konstruksi dalam pengerjaan3. Dst................Jumlah Aset Lain-lainJumlah Aset (A+B+C+D)44UraianPrognosa per 31 Desember TA 20xx(Rp)Proyeksi per 31 DesemberTA20xx + 1(Rp)PerubahanJML (Rp)%12345II. KEWAJIBANKewajiban Jangka PendekUtang usaha2. Utang pajak3. Biaya yang masih harus dibayar.4. Utang jangka panjang 5. Pendapatan yang diterima di muka6. Dst..................Jumlah Kewajiban Jangka Pendek45UraianPrognosa per 31 Desember TA 20xx(Rp)Proyeksi per 31 DesemberTA20xx + 1(Rp)PerubahanJML (Rp)%12345II. KEWAJIBANB. Kewajiban Jangka Panjang. 1. Utang jangka panjang 2. Dst................Jumlah Kewajiban Jangka Panjang.Jumlah Kewajiban (A+B)46UraianPrognosa per 31 Desember TA 20xx(Rp)Proyeksi per 31 DesemberTA20xx + 1(Rp)PerubahanJML (Rp)%12345III. EKUITASEkuitas tidak terikatEkuitas AwalSurplus (Defisit) s.d periode tahun laluSurplus (Defisit) tahun berjalan2. Terikat Permanen3. Terikat Temporer4. Hibah Donasi6. Dst .................Jumlah EkuitasJUMLAH KEWAJIBAN & EKUITAS (II+III)47Laporan OperasionalProyeksi Th. Anggaran 20xx+1 48KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%12345PendapatanJasa layananHibah3. Hasil Kerjasama4. Pendapatan dari APBD5. Pendapatan dari APBN6. Lain-lain pendapatan BLUD yang sahJumlah Pendapatan (1+2+3+4+5+6)KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%12345B. Biaya Operasional 1. Biaya pelayanan 2. Biaya umum dan administrasi Jumlah Biaya Operasional (1+2)Surplus (Defisit) Setelah Biaya Operasional (A-B)49KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%12345C. Pendapatan Non OperasionalD. Biaya Non OperasionalSurplus (Defisit) sebelum pos Keuntungan/KerugianLain-lainSurplus (Defisit) Tahun Berjalan Bersih50Laporan Arus KasProyeksi Th. Anggaran 20xx+1 51KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%12345A. Arus Kas dari Aktivitas Operasional1. Surplus (Defisit) tahun berjalanPenyesuaian ke dasar kas - Biaya Penyusutan3. Perubahan aset lancar - Investasi jk pendek - Piutang usaha - Persediaan - dstLaporan Arus KasProyeksi Th. Anggaran 20xx+1 52KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%123454. Perubahan kewajiban jangka pendeka. Hutang usahab. Hutang pajakc. Biaya yang masih harus dibayard. Hutang jangka panjang yang jatuh tempo dalam satu tahune. Pendapatan yang diterima di mukaf. Hutang jangka pendek lainnyaArus Kas Bersih dari Aktivitas OperasionalLaporan Arus KasProyeksi Th. Anggaran 20xx+1 53KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%12345B. Arus Kas dari Aktivitas Investasi1. Perolehan aset tetap2. Pembelian investasi 3. Perolehan aset lainnyaArus Kas Bersih dari Aktivitas InvestasiLaporan Arus KasProyeksi Th. Anggaran 20xx+1 54KomponenPrognosa TA 20xx(Rp)Proyeksi TA20xx + 1(Rp)PerubahanJML(Rp)%12345C. Arus Kas Dari Aktivitas Pendanaan1. Perolehan pinjaman.Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan Kenaikan (Penurunan) Kas Bersih Kas dan Setara Kas Awal (31 Desember 20xx)Saldo Kas & Setara Kas per 31 Desember 20xx+1Pemimpin BLUD/Pejabat Keuangan BLUDSelaku Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggarantanda tangan(nama terang)NIP. .....CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Umum ..........................................................................................................................................................................................................................Kebijakan Akuntansi..........................................................................................................................................................................................................................Penjelasan pos-pos laporan keuangan..........................................................................................................................................................................................................................Penjelasan Atas Informasi-Informasi Non Keuangan
......................, tanggal ..........................
55Undang-Undang Nomor 1, Tahun 2OO4 tentang Perbendaharaan Negara Pasal 69 menyebutkan bhw SKPD atau U.K pd SKPD yang memiliki spesifikasi teknis dibidang layanan umum, diberikan fleksibilitas dalam pola pengelolaan keuangannya dlm bentuk BLUD. Dalam pola pengelolaan keuangan BLUD, pemerintah daerah memperhatikan antara lain sebagai berikut:
Permendari No 37 Th 201056Dalam rangka peningkatan pelayanan umum kepada masyarakat, Pemda agar sgr melakukan evaluasi kepada SKPD atau unit kerja yang tugas dan secara operasional memberi pelayanan kpd masyarakat untuk menerapkan PPK-BLUD. Khusus bagi Rumah Sakit Daerah (RSD), agar memperhatikan Pasal 7 ayat (3) dan Pasal 20 ayat (3) Undang-Undang nomor 44 Tahun2 009 tentang RumahSakit.
Cat: pasal ttg keharusan PPK BLU sesuai per-UU yg berlaku57Bagi SKPD atau Unit Kerja yg tlh menerapkan PPK BLUD agar:
meyusunan RKA dalam APBD menggunakan format RBA. Konsolidasian RBA dengan Perda tentang APBD dan Perkada tentang penjabaran tentang APBD sampai pada jenis belanja, dan Sistem informasi keuangn tentang BLU agar dibuat format tersendiri
Permendagri No 22 Th 2011 (Poin IV No 20.b) Permendagri No 37 Th 2014 (No 15 huruf b)
58RBA Unit Kerja
RBA Unit kerja dikonsolidasikan ke dalam RKA SKPD
(permendagri 61 Tah 2007 pasal 75 ayat (2)
59
Dengan ditetapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 74 Tahun 2012tentang Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum, khususnyadalam Pasal 11 ayat (3a), SKPD atau Unit Kerja pada SKPD yang telahmenerapkan PPK-BLUD, pagu anggaran BLUD dalam RancanganPeraturan Daerah tentang APBD yang sumber dananya berasal daripendapatan dan surplus BLUD, dirinci dalam 1 (satu) program, 1 (satu)kegiatan, 1 (satu) output dan jenis belanja.
PP No 74 Th 2012 Permendagri No 37 Th 2014 No 15.b60Company Name/Title
DITJEN KEUDA
IMPLEMENTASIBLUD
SETIAP TAHUN WAJIB MENYUSUN RBA
RENSTRA BISNIS
SEBAGAI UPAYA MEWUJUDKAN BISNIS YG SEHAT
PENJABARAN DARI:
Company Name/Title
DITJEN BAKD
MUATAN RBA
KINERJA TAHUN BERJALAN
1.
ASUMSI MAKRO DAN MIKRO
2.
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BIAYA (PENGELUARAN)
6.
BESARAN PERSENTASE AMBANG BATAS
7.
PROGNOSA DAN PROYEKSI LAPORAN KEUANGAN
SASARAN, TARGET, DAN KEGIATAN
3.
PERKIRAAN PENDAPATAN (PELAYANAN DAN PENDUKUNG PELAYANAN)
4.
PERKIRAAN BIAYA (PELAYANAN DAN PENDUKUNG PELAYANAN)
5.
8.
PERKIRAAN MAJU (FORWARD ESTIMATE)
9.
RINGKASAN PENDAPATAN DAN BIAYA UNTUK INTEGRASI
10.
Company Name/Title
DITJEN KEUDA
PENGANGGARAN PENDAPATAN BLUD PADA APBD
RBA
APBD
JASA LAYANAN
KERJASAMA
HIBAH
PENDAPATAN LAIN
APBD
APBN
Kelompok: PADJenis: Lain-Lain PAD Yang SahObyek: Pendapatan BLUDRincian Obyek:.......
BUKAN RETRIBUSI DAERAH
PENDAPATAN