presentasi audit sektor keuangan pemerintah

7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah

1/38

Drs. Oni Syahroni P, Ak, MSc


2/38

Overview Pengelolaan Keuangan

Negara

Rakyat

Mewakili rakyat

DPR

Presiden &Kainet

P!M!R"N#A$

KegiatanPe%erintaha

n

AkuntansiPe%erintah

#uuan'ernegara

Pertanggung (awaan

Pe%eriksaan ) Audit

** + ) -/** + ) -0

RAP'N ) AP'N


3/38

K!*AN1AN N!1ARAKeuangan negara adalah se%ua hak dan

kewaian negara yg da2at dinilai dengan uangserta segala sesuatu aik eru2a uang %au2un

arang yang diadikan %ilik negara erhuungdengan 2elaksanaan hak dan kewaian terseut


4/38

Keuangan NegaraKeuangan negara %eli2uti3$ak negara %e%ungut 2aak,%engeluarkan dan

%engedarkan uang, %elakukan 2ina%an

Kewaian negara untuk %enyelenggarakan tugas layananu%u% dan %e%ayar tagihan 2ihak ketiga

Peneri%aan negara dan daerah

Pengeluaran negara dan daerah

Kekayaan negara)daerah yg dikelola sendiri atau 2ihak lain

ter%asuk kekayaan yang di2isahkan 2ada 2erusahaan negaraKekayaan 2hk lain yang dikuasai oleh 2e%erintah untuk

2enyelenggaraan tugas 2e%erintah dan ke2entingan u%u%

Kekayaan 2ihak lain yang di2eroleh dengan %enggunakan4asilitas yang dierikan 2e%erintah


5/38

Menga2a Audit Di2erlukan5

Pertu%uhan volu%e dan ko%2leksitas transaksiekono%i ) kegiatan 2e%erintah

6on7ict o4 interest %anage%ent 2e%erintahan

Re%otenes o4 in4or%ation

Da%2ak ke2utusan 2e%erintah terhada2%asyarakat


6/38

Pengertian Audit ) Pe%eriksaan

8+9Menurut Arens

Auditing is the 2rocess y which a co%2etent,inde2endent 2erson accu%ulates and evaluatesevidence aout :uanti;ale in4or%ation relatedto a s2eci;c econo%ic entity 4or the 2ur2ose o4deter%ining and re2orting on the degree o4corres2ondence etween the :uanti;ale

in4or%ation and estalished criteria.


7/38

Pengertian Audit ) Pe%eriksaan

8-9Menurut ** no +


8/38

Pengertian sektor 2ulik

Menurut $andari karakteristik entitas sektor2ulik

Mengelola kekayaan ) ru%ah tangga negaraAkuntansinya tidak %e%2erhitungkan laa atau

rugi teta2i de;sit atau sur2lus

Pe%ilik kekayaan adalah %asyarakat

Pertanggung awaan ke2ada 2ulik )2erwakilan


9/38

Pengertian lainSektor Pulik terdiri dari

Pe%erintah Pusat

Pe%erintah Daerah=asilitas Pulik yg ertgawa ke2ada 2arle%en

'adan Pulik lainnya yg dananya erasal dari2aak, diatur dan diawasi oleh 2e%erintah

le%aga 2endidikan dan 2elatihan ygdiselenggarakan 2e%erintah


10/38

Dasar $uku% Pe%eriksaan

**D 0< 2asal -/ ! ayat + untuk %e%eriksa2engelolaan dan tanggung awa tentang keuangannegara diadakan suatu adan 2e%eriksa keuangan

yang eas dan %andiri.** no + )-+/ dan ** no + ) -0

** no +< ) -0 tentang 2e%eriksaan 2engelolaandan tanggung awa keuangan negara

Pasal - 2e%eriksaan keuangan negara %eli2uti 2e%eriksaanatas 2engelolaan keuangan negara dan 2e%eriksaan atastanggung awa keuangan negara

Pasal / 2e%eriksaan 2engelolaan dan tanggung awa negarayang dilakukan 'PK %eli2uti seluruh unsur keuangan negara


11/38

(enis Pe%eriksaan dan

#uuannya 8+9+. Pe%eriksaan Keuangan

Pe%eriksaan atas la2oran keuangan2e%erintah 2usat dan 2e%erintah daerah

#uuan3 Me%erikan o2ini tentang tingkatkewaaran in4or%asi yang disaikan dala%la2oran keuangan 2e%erintah


12/38


13/38

(enis Pe%eriksaan dan

#uuannya 8/9/. Audit untuk tuuan tertentu

Pe%eriksaan yang dilakukan untuk tuuankhusus diluar 2e%eriksaan keuangan dan2e%eriksaan kinera

Audit investigasi dan audit ketaatan


14/38

(enis (enis Audit

Jenis Audit Contoh Informasi Kriteria yangDitetapkan

Bukti Audit yangTersedia

Audit Keuangan Audit tahunan atasla2oran keuanganPe%erintah DK"

>a2oran KeuanganPe%erintah DK"

Prinsi2 akuntansiyang erlakuu%u%

Doku%en, catatandan ahan uktiaudit yang erasaldari su%er

su%er diluarauditan

AuditOperasional

!valuasi untuk%engetahuia2akah 2roses2encairan dana2ada Direktorat

(enderal

Perendaharaaneralan secarae4ekti4 dan e;sien

'anyaknya SuratPerintah PencairanDana 8SP-D yangdikeluarkan, iayayang dikeluarkandan anyaknya

kesalahan yangteradi

Ketentuan yangditeta2kan D(P%engenai e;siensidan e4ektivitas2roses 2encairandana

>a2orankesalahan, catatandan iaya2e%rosesan2encairan dana

AuditInvestigatif

Audit KPK ataskasus koru2si

Masukan saksi dari%asyarakat

** anti Koru2si,** Pidana

'ukti sua2 )2enyelewe?ngandana

Audit Ketaatan Audit ketaatanatas 2erhitungan

u%lah 2aak yangterhutang

>a2oran KeuanganAuditan

*ndang @ undangdan ketentuan

2er2aakan

>aoran Keuangandan 2erhitungan @

2erhitungan olehauditor


15/38

Pe%eriksaan Keuangan

Sektor Pemerintah Sektor Komersil

"n4or%asi ) >a2oranKeuangan

>a2oran realisasianggaran neracala2oran arus kas,

catatan la2orankeuangan

Neraca la2oran rugilaa la2oran arus kas

Siste% akuntansi Kas ) %odi;kasi kas Accrual

Standart akuntansiseagai kriteria

Standart akuntansi2e%erintah

Standart akuntansikeuangan

Standart audit Standart 2e%eriksaankeuangan negara

Standart 2ro4esionalakuntansi 2ulik

Penekanan Ketaatan ke2ada2eraturan

Rasional ekono%i


16/38


17/38

POKOK 'A$ASANPerencanaan Pe%eriksaan

Perencanaan Penugasan Pe%eriksaan

Metodologi Pe%eriksaanPe%aha%an !ntitas

Prosedur Analisis Awal


18/38

P!R!N6ANAANP!M!R"KSAANPerencanaan Pe%eriksaan (angka Panang

8Renstra9

Perencanaan (angka Pendek3Perencanaan O2erasional

Perencanaan Penugasan Pe%eriksaan


19/38

Perencanaan O2erasionalDisusun oleh organisasi) le%aga Auditor

Rentang waktu + tahun

"sinya3Keiakan audit utk satu tahun anggaran %e%uat

tuuan, aktivitas dan su%er daya yg di2erlukansesuai keiakan dan strategi yg diteta2kan Renstra

Rencana Kera Audit %e%uat in4or%asi %en genai

entitas)2rogra%)kegiatan yang akan diaudit ,auditor yg akan ditugaskan, durasi dan iaya auditsesuai dg keiakan audit dala% rencana keratahunan


20/38

Perencanaan PenugasanAuditPerencanaan %eli2uti 2enentuan tuuan audit,

2e%ilihan ruang lingku2 dan %etodologi untuk%enca2ai tuuan tuuan terseut

Man4aat dari 2erencanaan audit3Agar %e%2eroleh ukti ko%2eten yang cuku2

Me%antu %enentukan su%er daya dan iaya ygdi2erlukan

Menentukan 2rioritasMeningkatkan disi2lin dl% 2enyelesaian 2roses

audit

Me%angun saling 2engertian dg auditan


21/38

M!#ODO>O1"P!M!R"KSAANMetodologi Pe%eriksaan 3 >angkah langkah

2e%eriksaan yang dilakukan dala% tha2taha2 2e%eriksaan

#aha2 taha2 2e%eriksaan %eli2uti taha2 3

Perencanaan Pe%eriksaan

Pelaksanaan Pe%eriksaan

Pela2oran $asil Pe%eriksaan>angkah langkah 2e%eriksaan dari taha2 taha2

2e%eriksaan 3


22/38

>angkah #aha2PerencanaanPe%aha%an #uuan Pe%eriksaanPe%enuhan keutuhan 2e%eriksa

Pe%aha%an atas entitas

Pe%antauan tindak lanutPe%aha%an Siste% 2engendalian "ntern

Pe%aha%an dan 2enilaian risiko

Peneta2an %ateriaalitas awal dan toleransi kesalahan

Penentuan %etode ui 2etik

Prosedur analitis awal

Penyusunan Progra% 2e%eriksaan


23/38

>angkah Pelaksanaan2e%eriksaanPelaksanaan Penguian analitis

Penguian Siste% Pengendalian "ntern

Penguian Sustanti4 atas transaksi dan saldoakun

Penyelesaian 2enugasan

Penyusunan konse2 #P

Perolehan tangga2an res%i dan tertulis

Penya%2aian #P


24/38

Pela2oran $asilPe%eriksaanPenyusunan Konse2 >$P

Penya%2aian Konse2 >$P

Pe%ahasan Konse2 >$P dg AuditanPerolehan Surat Re2resentasi

Penyusunan Konse2 akhir dan Penya%2aian>$P


25/38

Pe%aha%an atas !ntitas'ertuuan untuk %e%aha%i leih dala%

%engenai3

Proses kera secara u%u% dan risiko terkait 2roses

kera s2esi;k dari entitas yg di2eriksaMengidenti;kasikan dan %e%aha%i hal 2enting yg

hrs di2enuhi entitas dala% %enca2ai tuuan

"n4or%asi yg di2erlukan dala% taha2 ini3

Kertas Kera Pe%eriksaan seelu%nya#uun dan hara2an 2enugasan

hasil ko%unikasi dg 2e%eriksa terdahulu

Peraturan Perundangan


26/38

Pe%aha%an atas !ntitas8-9$asil survei 2endahuluan 8utk entitas yg aru

di2riksa9

>2oran $asil Pengawasan "nternDataase entitas

"n4or%asi lain yg relevan


27/38

Pe%aha%an atas !ntitas8/9>angkah langkah dala% taha2 ini3

Mend2tkan 2e%aha%an 2engaruh lingkungan thdentitas

Me%2eroleh 2engetahuan 2engaruh stkeholder thdentitas

Me%aha%i tuuan dan sasaran entitasdan2enge%angan strategi utk %enca2ainya

Mengidenti;kasi 4aktor suksesMend2tkan ga%aran u%u% 2roses kera

Mengidenti;kasi 2roses kera kritikal entitas

'g% %anae%en %engendalikan 2roses kera


28/38

Prosedur analitis awalSeagai evaluasi atas in4or%asi keuangan yg

dilakukan dg %e%2elaari huungan logis antaradata keuangan dan non keuangan %eli2uti u%lah

u%lah yg tercatat dg eks2ektasi ,uditorDa2at dilakukan 2ada saat

2erencanaan,2e%eriksaan, dan saat 2ela2oran

Prosedur analitis yg dilakukan 2ada saat

2erencanaan ertuuan untuk3Me%aha%i kegiatan entitas

Menunukkan ke%ungkinan salah sai

Mengurangi Penguian terinci


29/38

Prosedur analitis awal>angkah yg u%u%nya dilakukan dl% taha2

ini3

Me%andingkan angka tahun eralan dg tahunseelu%nya

Mengidenti;kasi 7uktuasi atau kecenderunganyg tdk iasa

Mengevaluasi ke%ungkinan 4aktor 4aktor2enyea teradinya 7uktuasi


30/38


31/38

Pe%aha%an atas

Pengendalian "nternK!A("'AN Manae%en dan Auditor atas Siste%

Pengendalian "nternManae%en Menyusun)%e%iliki dan %e%elihara utk %enda2atkan

keyakinan yg %e%adai 3 Keandalan la2oran keuangan dan la2 kinera !4ekti;tas dan e;siensi 2enyelenggaraan 2e%erintahan Penga%anan aset negara Ketaatan thd 2eraturan 2erundangan

Auditor Me%aha%i dan %enilai untuk 3

Menialai risiko 2engendalian Menentukan si4at, saat dan ruang lingku2 2enguian Menyatakan 2enda2at)%enyia2kan la2oran atas 2engendalian

intern,la2 keuangan, dan la2 ketaatan


32/38

(enis (enis PengendalianPengendalian Pela2oran Keuangan

Pengendalian Penga%anan

Pengendalian AnggaranPengendalian Ketaatan

Pengendalian O2erasional


33/38

Prosedur utk Me%2eroleh

Pe%aha%an atasPengendalian "nternMenelaah Kertas Kera Audit tahun

seelu%nya

Melakukan wawancara dg 2i%2inan danaarannya yg terkait

Menelaah doku%en dan catatan

Menga%ati kegiatan dan aktivitas auditan


34/38

Doku%entasiPe%aha%anPe%aha%an atas 2engendalian intern da2at

dituangkan dala% entuk3

Kuesioner

=low 6hart

6atatan Narasi

Dala% 2enugasan erulang 2erlu utk

%e%utahirkankuisioner,=low chart, atau catatan narasi yg ada

2ada

kertas kera th seelu%nya


35/38

Penilaian atas Pengendalian

"nternPenilaian atas risiko 2engendalian dilakukan

dala% - taha23

#aha2 Penilaian Awal, dituukan utk %e%antu%erancang 2rosedur audit rinci

#aha2 Penilaian akhir, dilakukan setelah selesai2enguian atas 2engendalian intern

(ika 2enguian tdk %endukung hasil 2enguianawal %aka

hrs %elakukan 2rosedur 2e%eriksaan sustanti4

ta%ahan


36/38

Proses Penilaian Risiko

PengendalianAdalah 2roses %engevaluasi e4ekti;tas rancangan dan

2enera2an siste% 2engendalian intern dala% %encegahatau %ene%ukan kesalahan %aterial dala% la2oran

keuangan,ketaatan thd 2eraturan 2erundangan,dan2elaksanaan kegiatan o2erasional yg e4ekti4 dan e;sien

>angkahnya3Menilai lingkungan 2engendalian

Menilai a2akah rancangan 2engendalian sdh cuku2

%e%adai "denti;kasi salah sai,ketidaktaatan yg da2at teradi

"denti;kasi 2engendalian yg di2erlukan

Me%uat 2enilaian


37/38

Penguian atas

Pengendalian "ntern*ntuk %e%2eroleh ukti atas keenaran dan

konsistensi 2enera2an 2engendalian internsela%a 2eriode audit dan %endukung 2enilain

awal atas risiko 2engendalian dan tkt2rosedur sustanti4 yg direncanakan

Penguian isa dilakukan dengan

awancaraMelakukan 2enga%atan

Me%eriksa doku%en

Re2er4or%ance


38/38

Penilaian akhir atas Risiko

PengendalianDidasarkan atas evaluasi ukti yg di2eroleh

dariB

Pe%aha%an atas 2engendalian intern

Penguian 2enguian 2engendalian

Penilaian akhir atas risiko 2engendalian interndigunakan

untuk %enentukan 2rosedur dan 2e%eriksaansustanti4

ta%ahan yg di2erlukan

presentasi audit sektor keuangan pemerintah

Documents