Download - Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
1/38
Drs. Oni Syahroni P, Ak, MSc
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
2/38
Overview Pengelolaan Keuangan
Negara
Rakyat
Mewakili rakyat
DPR
Presiden &Kainet
P!M!R"N#A$
KegiatanPe%erintaha
n
AkuntansiPe%erintah
#uuan'ernegara
Pertanggung (awaan
Pe%eriksaan ) Audit
** + ) -/** + ) -0
RAP'N ) AP'N
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
3/38
K!*AN1AN N!1ARAKeuangan negara adalah se%ua hak dan
kewaian negara yg da2at dinilai dengan uangserta segala sesuatu aik eru2a uang %au2un
arang yang diadikan %ilik negara erhuungdengan 2elaksanaan hak dan kewaian terseut
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
4/38
Keuangan NegaraKeuangan negara %eli2uti3$ak negara %e%ungut 2aak,%engeluarkan dan
%engedarkan uang, %elakukan 2ina%an
Kewaian negara untuk %enyelenggarakan tugas layananu%u% dan %e%ayar tagihan 2ihak ketiga
Peneri%aan negara dan daerah
Pengeluaran negara dan daerah
Kekayaan negara)daerah yg dikelola sendiri atau 2ihak lain
ter%asuk kekayaan yang di2isahkan 2ada 2erusahaan negaraKekayaan 2hk lain yang dikuasai oleh 2e%erintah untuk
2enyelenggaraan tugas 2e%erintah dan ke2entingan u%u%
Kekayaan 2ihak lain yang di2eroleh dengan %enggunakan4asilitas yang dierikan 2e%erintah
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
5/38
Menga2a Audit Di2erlukan5
Pertu%uhan volu%e dan ko%2leksitas transaksiekono%i ) kegiatan 2e%erintah
6on7ict o4 interest %anage%ent 2e%erintahan
Re%otenes o4 in4or%ation
Da%2ak ke2utusan 2e%erintah terhada2%asyarakat
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
6/38
Pengertian Audit ) Pe%eriksaan
8+9Menurut Arens
Auditing is the 2rocess y which a co%2etent,inde2endent 2erson accu%ulates and evaluatesevidence aout :uanti;ale in4or%ation relatedto a s2eci;c econo%ic entity 4or the 2ur2ose o4deter%ining and re2orting on the degree o4corres2ondence etween the :uanti;ale
in4or%ation and estalished criteria.
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
7/38
Pengertian Audit ) Pe%eriksaan
8-9Menurut ** no +
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
8/38
Pengertian sektor 2ulik
Menurut $andari karakteristik entitas sektor2ulik
Mengelola kekayaan ) ru%ah tangga negaraAkuntansinya tidak %e%2erhitungkan laa atau
rugi teta2i de;sit atau sur2lus
Pe%ilik kekayaan adalah %asyarakat
Pertanggung awaan ke2ada 2ulik )2erwakilan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
9/38
Pengertian lainSektor Pulik terdiri dari
Pe%erintah Pusat
Pe%erintah Daerah=asilitas Pulik yg ertgawa ke2ada 2arle%en
'adan Pulik lainnya yg dananya erasal dari2aak, diatur dan diawasi oleh 2e%erintah
le%aga 2endidikan dan 2elatihan ygdiselenggarakan 2e%erintah
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
10/38
Dasar $uku% Pe%eriksaan
**D 0< 2asal -/ ! ayat + untuk %e%eriksa2engelolaan dan tanggung awa tentang keuangannegara diadakan suatu adan 2e%eriksa keuangan
yang eas dan %andiri.** no + )-+/ dan ** no + ) -0
** no +< ) -0 tentang 2e%eriksaan 2engelolaandan tanggung awa keuangan negara
Pasal - 2e%eriksaan keuangan negara %eli2uti 2e%eriksaanatas 2engelolaan keuangan negara dan 2e%eriksaan atastanggung awa keuangan negara
Pasal / 2e%eriksaan 2engelolaan dan tanggung awa negarayang dilakukan 'PK %eli2uti seluruh unsur keuangan negara
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
11/38
(enis Pe%eriksaan dan
#uuannya 8+9+. Pe%eriksaan Keuangan
Pe%eriksaan atas la2oran keuangan2e%erintah 2usat dan 2e%erintah daerah
#uuan3 Me%erikan o2ini tentang tingkatkewaaran in4or%asi yang disaikan dala%la2oran keuangan 2e%erintah
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
12/38
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
13/38
(enis Pe%eriksaan dan
#uuannya 8/9/. Audit untuk tuuan tertentu
Pe%eriksaan yang dilakukan untuk tuuankhusus diluar 2e%eriksaan keuangan dan2e%eriksaan kinera
Audit investigasi dan audit ketaatan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
14/38
(enis (enis Audit
Jenis Audit Contoh Informasi Kriteria yangDitetapkan
Bukti Audit yangTersedia
Audit Keuangan Audit tahunan atasla2oran keuanganPe%erintah DK"
>a2oran KeuanganPe%erintah DK"
Prinsi2 akuntansiyang erlakuu%u%
Doku%en, catatandan ahan uktiaudit yang erasaldari su%er
su%er diluarauditan
AuditOperasional
!valuasi untuk%engetahuia2akah 2roses2encairan dana2ada Direktorat
(enderal
Perendaharaaneralan secarae4ekti4 dan e;sien
'anyaknya SuratPerintah PencairanDana 8SP-D yangdikeluarkan, iayayang dikeluarkandan anyaknya
kesalahan yangteradi
Ketentuan yangditeta2kan D(P%engenai e;siensidan e4ektivitas2roses 2encairandana
>a2orankesalahan, catatandan iaya2e%rosesan2encairan dana
AuditInvestigatif
Audit KPK ataskasus koru2si
Masukan saksi dari%asyarakat
** anti Koru2si,** Pidana
'ukti sua2 )2enyelewe?ngandana
Audit Ketaatan Audit ketaatanatas 2erhitungan
u%lah 2aak yangterhutang
>a2oran KeuanganAuditan
*ndang @ undangdan ketentuan
2er2aakan
>aoran Keuangandan 2erhitungan @
2erhitungan olehauditor
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
15/38
Pe%eriksaan Keuangan
Sektor Pemerintah Sektor Komersil
"n4or%asi ) >a2oranKeuangan
>a2oran realisasianggaran neracala2oran arus kas,
catatan la2orankeuangan
Neraca la2oran rugilaa la2oran arus kas
Siste% akuntansi Kas ) %odi;kasi kas Accrual
Standart akuntansiseagai kriteria
Standart akuntansi2e%erintah
Standart akuntansikeuangan
Standart audit Standart 2e%eriksaankeuangan negara
Standart 2ro4esionalakuntansi 2ulik
Penekanan Ketaatan ke2ada2eraturan
Rasional ekono%i
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
16/38
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
17/38
POKOK 'A$ASANPerencanaan Pe%eriksaan
Perencanaan Penugasan Pe%eriksaan
Metodologi Pe%eriksaanPe%aha%an !ntitas
Prosedur Analisis Awal
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
18/38
P!R!N6ANAANP!M!R"KSAANPerencanaan Pe%eriksaan (angka Panang
8Renstra9
Perencanaan (angka Pendek3Perencanaan O2erasional
Perencanaan Penugasan Pe%eriksaan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
19/38
Perencanaan O2erasionalDisusun oleh organisasi) le%aga Auditor
Rentang waktu + tahun
"sinya3Keiakan audit utk satu tahun anggaran %e%uat
tuuan, aktivitas dan su%er daya yg di2erlukansesuai keiakan dan strategi yg diteta2kan Renstra
Rencana Kera Audit %e%uat in4or%asi %en genai
entitas)2rogra%)kegiatan yang akan diaudit ,auditor yg akan ditugaskan, durasi dan iaya auditsesuai dg keiakan audit dala% rencana keratahunan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
20/38
Perencanaan PenugasanAuditPerencanaan %eli2uti 2enentuan tuuan audit,
2e%ilihan ruang lingku2 dan %etodologi untuk%enca2ai tuuan tuuan terseut
Man4aat dari 2erencanaan audit3Agar %e%2eroleh ukti ko%2eten yang cuku2
Me%antu %enentukan su%er daya dan iaya ygdi2erlukan
Menentukan 2rioritasMeningkatkan disi2lin dl% 2enyelesaian 2roses
audit
Me%angun saling 2engertian dg auditan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
21/38
M!#ODO>O1"P!M!R"KSAANMetodologi Pe%eriksaan 3 >angkah langkah
2e%eriksaan yang dilakukan dala% tha2taha2 2e%eriksaan
#aha2 taha2 2e%eriksaan %eli2uti taha2 3
Perencanaan Pe%eriksaan
Pelaksanaan Pe%eriksaan
Pela2oran $asil Pe%eriksaan>angkah langkah 2e%eriksaan dari taha2 taha2
2e%eriksaan 3
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
22/38
>angkah #aha2PerencanaanPe%aha%an #uuan Pe%eriksaanPe%enuhan keutuhan 2e%eriksa
Pe%aha%an atas entitas
Pe%antauan tindak lanutPe%aha%an Siste% 2engendalian "ntern
Pe%aha%an dan 2enilaian risiko
Peneta2an %ateriaalitas awal dan toleransi kesalahan
Penentuan %etode ui 2etik
Prosedur analitis awal
Penyusunan Progra% 2e%eriksaan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
23/38
>angkah Pelaksanaan2e%eriksaanPelaksanaan Penguian analitis
Penguian Siste% Pengendalian "ntern
Penguian Sustanti4 atas transaksi dan saldoakun
Penyelesaian 2enugasan
Penyusunan konse2 #P
Perolehan tangga2an res%i dan tertulis
Penya%2aian #P
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
24/38
Pela2oran $asilPe%eriksaanPenyusunan Konse2 >$P
Penya%2aian Konse2 >$P
Pe%ahasan Konse2 >$P dg AuditanPerolehan Surat Re2resentasi
Penyusunan Konse2 akhir dan Penya%2aian>$P
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
25/38
Pe%aha%an atas !ntitas'ertuuan untuk %e%aha%i leih dala%
%engenai3
Proses kera secara u%u% dan risiko terkait 2roses
kera s2esi;k dari entitas yg di2eriksaMengidenti;kasikan dan %e%aha%i hal 2enting yg
hrs di2enuhi entitas dala% %enca2ai tuuan
"n4or%asi yg di2erlukan dala% taha2 ini3
Kertas Kera Pe%eriksaan seelu%nya#uun dan hara2an 2enugasan
hasil ko%unikasi dg 2e%eriksa terdahulu
Peraturan Perundangan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
26/38
Pe%aha%an atas !ntitas8-9$asil survei 2endahuluan 8utk entitas yg aru
di2riksa9
>2oran $asil Pengawasan "nternDataase entitas
"n4or%asi lain yg relevan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
27/38
Pe%aha%an atas !ntitas8/9>angkah langkah dala% taha2 ini3
Mend2tkan 2e%aha%an 2engaruh lingkungan thdentitas
Me%2eroleh 2engetahuan 2engaruh stkeholder thdentitas
Me%aha%i tuuan dan sasaran entitasdan2enge%angan strategi utk %enca2ainya
Mengidenti;kasi 4aktor suksesMend2tkan ga%aran u%u% 2roses kera
Mengidenti;kasi 2roses kera kritikal entitas
'g% %anae%en %engendalikan 2roses kera
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
28/38
Prosedur analitis awalSeagai evaluasi atas in4or%asi keuangan yg
dilakukan dg %e%2elaari huungan logis antaradata keuangan dan non keuangan %eli2uti u%lah
u%lah yg tercatat dg eks2ektasi ,uditorDa2at dilakukan 2ada saat
2erencanaan,2e%eriksaan, dan saat 2ela2oran
Prosedur analitis yg dilakukan 2ada saat
2erencanaan ertuuan untuk3Me%aha%i kegiatan entitas
Menunukkan ke%ungkinan salah sai
Mengurangi Penguian terinci
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
29/38
Prosedur analitis awal>angkah yg u%u%nya dilakukan dl% taha2
ini3
Me%andingkan angka tahun eralan dg tahunseelu%nya
Mengidenti;kasi 7uktuasi atau kecenderunganyg tdk iasa
Mengevaluasi ke%ungkinan 4aktor 4aktor2enyea teradinya 7uktuasi
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
30/38
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
31/38
Pe%aha%an atas
Pengendalian "nternK!A("'AN Manae%en dan Auditor atas Siste%
Pengendalian "nternManae%en Menyusun)%e%iliki dan %e%elihara utk %enda2atkan
keyakinan yg %e%adai 3 Keandalan la2oran keuangan dan la2 kinera !4ekti;tas dan e;siensi 2enyelenggaraan 2e%erintahan Penga%anan aset negara Ketaatan thd 2eraturan 2erundangan
Auditor Me%aha%i dan %enilai untuk 3
Menialai risiko 2engendalian Menentukan si4at, saat dan ruang lingku2 2enguian Menyatakan 2enda2at)%enyia2kan la2oran atas 2engendalian
intern,la2 keuangan, dan la2 ketaatan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
32/38
(enis (enis PengendalianPengendalian Pela2oran Keuangan
Pengendalian Penga%anan
Pengendalian AnggaranPengendalian Ketaatan
Pengendalian O2erasional
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
33/38
Prosedur utk Me%2eroleh
Pe%aha%an atasPengendalian "nternMenelaah Kertas Kera Audit tahun
seelu%nya
Melakukan wawancara dg 2i%2inan danaarannya yg terkait
Menelaah doku%en dan catatan
Menga%ati kegiatan dan aktivitas auditan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
34/38
Doku%entasiPe%aha%anPe%aha%an atas 2engendalian intern da2at
dituangkan dala% entuk3
Kuesioner
=low 6hart
6atatan Narasi
Dala% 2enugasan erulang 2erlu utk
%e%utahirkankuisioner,=low chart, atau catatan narasi yg ada
2ada
kertas kera th seelu%nya
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
35/38
Penilaian atas Pengendalian
"nternPenilaian atas risiko 2engendalian dilakukan
dala% - taha23
#aha2 Penilaian Awal, dituukan utk %e%antu%erancang 2rosedur audit rinci
#aha2 Penilaian akhir, dilakukan setelah selesai2enguian atas 2engendalian intern
(ika 2enguian tdk %endukung hasil 2enguianawal %aka
hrs %elakukan 2rosedur 2e%eriksaan sustanti4
ta%ahan
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
36/38
Proses Penilaian Risiko
PengendalianAdalah 2roses %engevaluasi e4ekti;tas rancangan dan
2enera2an siste% 2engendalian intern dala% %encegahatau %ene%ukan kesalahan %aterial dala% la2oran
keuangan,ketaatan thd 2eraturan 2erundangan,dan2elaksanaan kegiatan o2erasional yg e4ekti4 dan e;sien
>angkahnya3Menilai lingkungan 2engendalian
Menilai a2akah rancangan 2engendalian sdh cuku2
%e%adai "denti;kasi salah sai,ketidaktaatan yg da2at teradi
"denti;kasi 2engendalian yg di2erlukan
Me%uat 2enilaian
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
37/38
Penguian atas
Pengendalian "ntern*ntuk %e%2eroleh ukti atas keenaran dan
konsistensi 2enera2an 2engendalian internsela%a 2eriode audit dan %endukung 2enilain
awal atas risiko 2engendalian dan tkt2rosedur sustanti4 yg direncanakan
Penguian isa dilakukan dengan
awancaraMelakukan 2enga%atan
Me%eriksa doku%en
Re2er4or%ance
-
7/21/2019 Presentasi Audit Sektor Keuangan Pemerintah
38/38
Penilaian akhir atas Risiko
PengendalianDidasarkan atas evaluasi ukti yg di2eroleh
dariB
Pe%aha%an atas 2engendalian intern
Penguian 2enguian 2engendalian
Penilaian akhir atas risiko 2engendalian interndigunakan
untuk %enentukan 2rosedur dan 2e%eriksaansustanti4
ta%ahan yg di2erlukan