perbedaan asersi ch 10,11,12,13

ASERSI PENDAPATAN PEMBELIAN SUMBER DAYA MANUSIA PERSEDIAANKETERJADIAN Penerimaan kas dicatat tapi

tidak diterima atau disetorkan.

Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Potongan tunai

Dokumen dan catatan: Pesanan penjualan

pelanggan. Faktur penjualan. Buku pembantu piutang

dagang Bukti penerimaan uang Jurnal penerimaan kas

Contoh aktivitas pengendalian: Pemisahan tugas. Pakai sistem lockbox. Membuat rekonsiliasi bank

bulanan yang diperiksa secara independen.

Contoh uji pengendalian: Observasi dan evaluasi dari

pemisahan tugas yang tepat.

Bertanya ke manajemen mengenai kebijakan sistem lockbox.

Memeriksa rekonsiliasi

Asersi ini berfungsi untuk

memeriksa semua transaksi

pembelian dan pengeluaran

kas serta kejadian yang

seharusnya dicatat apakah

benar-benar terjadi dan

berkaitan dengan perusahaan.

Kemungkinan salah saji dapat

terjadi pada jurnal

pengeluaran kas atau register

cek berupa pengeluaran kas

yang dicatat namun tidak

dilakukan. Kemungkinan salah

saja juga dapat terjadi pada

pesanan pembelian,

permintaan pembelian,

laporan penerimaan, atau

jurnal pembelian berupa

pembelian tercatat, namun

barang atau jasa tidak dipesan

atau diterima.

Hal ini mempengaruhi

Pembayaran kepada karyawan fiktif

Akun yang terpengaruh: Kas Berbagai liabilitas

terkait penggajian dan biaya

Dokumen dan catatan: catatan personil,

termasuk upah/otorisasi gaji

arsip induk penggajian

Laporan penggajian periodic

Contoh aktivitas pengendalian:

Pemisahan tugas Supervisi dibagian

sensitive

Contoh uji pengendalian: Mengatasi dan

mengevaluasi pemisahan tugas yang tepat

Persediaan fiktif

Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Berbagai liabilitas

terkait persediaan.

3. Akun terkait dengan transfer dan penarikan persediaan.

Dokumen dan catatan :1. Laporan

penerimaan2. Arsip induk

persediaanContoh aktivitas pengendalian :

1. Pemisahan tugas2. Persediaan

ditransfer ke departemen persediaan

3. Persediaan ditransfer ke industri manufaktur

Contoh uji pengendalian :1. Melakukan

observasi dan pemisahan tugas

bank bulanan untuk menunjukkan pemeriksaan independen.

transaksi pengeluaran kas

juga transaksi pembelian

beserta akun-akun terkait

seperti kas, utang dagang,

potongan tunai,persediaan,

HPP, buku besar pembantu

utang dagang, serta berbagai

akun aset dan biaya

yang tepat.2. Review dan

menguji prosedur untuk transfer persediaan.

3. Review dan menguji prosedur untuk pengeluaran bahan baku ke departemen produksi.

4. Review dan menguji prosedur klien untuk akuntansi untuk urutan numerik.

Pembayaran untuk karyawan yang sudah berhenti

Akun yang terpengaruh : Kas Berbagai liabilitas terkait

penggajian dan biaya Akun Akrual seperti

penggajian dan biaya pension

Dokumen dan catatan : catatan personil,


arsip induk penggajian W-4 Register penggajian Laporan penggajian

periodik

Contoh aktivitas pengendalian: Arsip personil yang

memadai

Contoh uji pengendalian Review dan menguji

arsip personil

Persediaan dicatat tetapi tidak ada di tangan karena pencurian


terkait penjagaan fisik atas persediaan.

Dokumen dan catatan :1. Catatan

penjagaan fisik atas persediaan

Contoh aktivitas pengendalian :

1. Penjagaan fisik atas persediaan

Contoh uji pengendalian :Melakukan observasi penjagaan fisik atas persediaan

Pembayaran untuk karyawan valid yang tidak bekerja

Akun yang terpengaruh : Kas Berbagai liabilitas

terkait penggajian dan biaya




W-4 dan formulir otorisasi pengurangan lainnya

Kartu jam kerja Cek penggajian Laporan penggajian

periodik

Contoh aktivitas pengendalian: Mengetahui perubahan

dalam status pekerjaan, gaji atau upah, dan tunjangan yang dibuat oleh departemen operasi yang dilaporkan

KELENGKAPAN

Penerimaan kas dicuri atau hilang sebelum dicatat.





Contoh aktivitas pengendalian: Beberapa prosedur

pengendalian seperti diatas. Cek disahkan dengan ketat

ketika diterima dan membuat daftar kas harian.

Rekonsiliasi penerimaan kas harian dengan posting buku pembantu piutang dagang.

Membuat laporan pelanggan atas dasar reguler, keluhan diatasi secara independen.

Contoh uji pengendalian: Pengujian pengendalian

sama dengan diatas.






telah benar-benar dicatat.


terjadi pada jurnal



tercatat namun tidak

dilakukan. Kemungkinan salah


pesanan pembelian,


laporan penerimaan, atau


terjadinya pembelian, tetapi

tidak dicatat.

Hal ini dapat mempengaruhi

transaksi pengeluaran kas,

transaksi pembelian, ataupun

transaksi retur pembelian

Jasa karyawan diberikan namun tidak tercatat

Akun yang terpengaruh : Kas Berbagai liabilitas

terkait penggajian dan biaya (wages payable)

Akun biaya tenaga kerja langsung & tidak langsung




Kartu jam kerja Laporan penggajian

periodik

Contoh aktivitas pengendalian:

Kartu jam kerja yang bernomor urut cetak dihitung oleh personil klien

Memverifikasi bahwa semua karyawan dalam arsip penggajian induk mengajukan

Persediaan diterima, tapi tidak dicatat


yang terkait dengan pembelian.

Dokumen dan catatan :1. Catatan

persediaan perpetual

2. Ringkasan laporan penerimaan

3. Laporan status persediaan

Comtoh aktivitas pengendalian :

1. Aktivitas pengendalian untuk kelengkapan dalam proses pembelian

Contoh uji pengendalian :1. Uji pengendalian

yang dilakukan dalam proses pembelian

Observasi pengesahan cek. Menguji rekonsiliasi

penerimaan kas harian dengan buku besar piutang dagang.\

Meminta keterangan kepada personel klien mengenai penanganan laporan bulanan dan pemeriksaan jalan kaluar untuk keluhan.



potongan tunai, persediaan,

HPP, buku besar pembantu

utang dagang, retur

pembelian, cadangan

pembelian, serta berbagai

akun aset dan biaya

jam kerja untuk periode pembayaran

Contoh uji pengendalian Mengecek urutan

nomor kartu jam kerja

Review dan menguji prosedur verifikasi klien

Barang yang dikonsinyasikan tidak dihitung dengan tepatAkun yang terpengaruh :

1. Kas2. Berbagai liabilitas

yang terkait dengan persediaan.

Dokumen dan catatan :1. Arsip induk

persediaanContoh aktivitas pengendalian :

1. Prosedur untuk memasukkan barang di luar konsinyasi dan mengeluarkan barang yang dalam konsinyasi.

Contoh uji pengendalian :1. Review dan

menguji prosedur klien untuk barang konsinyasi.

OTORISASI Potongan tunai diberikan dengan tidak sah.

Akun yang terpengaruh: Kas Potongan tunai


pelanggan Faktur penjualan Jurnal penjualan Buku pembantu piutang

dagang

Contoh aktivitas pengendalian: Prosedur penentuan

kebijakan potongan tunai.

Contoh uji pengendalian: Menguji sampel transaksi

penerimaan kas untuk potongan tunai yang benar.






telah diotorisasi sebagaimana

mestinya.


terjadi pada jurnal



tidak terotorisasi.

Kemungkinan salah saja juga

dapat terjadi pada pesanan

pembelian, permintaan

pembelian, laporan

penerimaan, atau jurnal

pembelian berupa pembelian

Pembayaran yang tidak terotorisasi dibuat oleh karyawanPembayaran dibuat untuk karyawan pada tarif diluar jumlah yang terotorisasi atau untuk tunjangan karyawan yang tidak terotorisasi

Akun yang terpengaruh : Kas Tunjangan karyawan

dan berbagai akun liabilitas terkait penggajian

Dokumen dan catatan : arsip induk penggajian W-4 dan formulir

otorisasi pengurangan lainnya


periodik

Aktivitas produksi tidak terotorisasi, berakibat pada tingkat persediaan yang berlebihan.

Keusangan persediaan

Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Pembelian

material dan berbagai liabilitas mengenai persediaan.

Dokumen dan catatan :1. Daftar

permintaan bahan baku

2. Catatan persediaan just-in-time


1. Persiapan dan review pembelian atau skedul

barang dan jasa yang tidak

terotorisasi atau pembelian

barang atau jasa pd harga yg

tak terotorisasi atau pd syarat

yg tak terotorisasi.








HPP, retur pembelian, serta

berbagai akun aset dan biaya

Berbagai formulir & laporan pajak

Contoh aktivitas pengendalian:Prosedur otorisasi untuk:o Perekrutan dan

pemberhentian karyawan

o Waktu kerjao Tarif upah, gaji dan

komisio Pemotongano Tunjangan o Mengeluarkan cek

penggajian

Contoh uji pengendalianReview danmenguji prosedur otorisasi untuk setiap poin otorisasi dalam siklus penggajian

produksi terotorisasi.

2. Menggunakan perencanaan keperluan bahan baku dan/atau sistem persediaan just-in-time.

3. Review tingkat persediaan oleh departemen persediaan.

Contoh uji pengendalian :1. Review skedul

produksi terotorisasi

Review dan menguji prosedur untuk pengembangan tingkat persediaan dan prosedur yang digunakan untuk mengendalikannya.

KETEPATAN Penerimaan kas dicatat pada jumlah yang benar.








telah diotorisasi sebagaimana

Kompensasi karyawan dan pengurangan penggajian yang dihitung secara tidak benar

Akun yang terpengaruh : Kas Akun kompensasi atau

bonus atau akun akrual

Kuantitas persediaan dicatat secara tidak benar.

Persediaan dan harga pokok penjualan tidak dibebankan pada biaya yang benar.

Keusangan



Contoh aktivitas pengendalian: Laporan penerimaan uang

harian yang direkonsiliasi untuk mengendalikan daftar penerimaan kas.

Laporan bank bulanan direkonsiliasi dan diperiksa secara independen.

Contoh uji pengendalian: Meninjau dan menguji

rekonsiliasi. Memeriksa rekonsiliasi

bank bulanan untuk diperiksa secara independen.

mestinya.


terjadi pada jurnal

pengeluaran kas/register cek

atau transfer data elektronik

berupa pengeluaran kas

dicatat pd jumlah yg keliru

atau pengeluaran kas tdk scr

tepat dipindahbukukan pd

jurnal pengeluaran kas,

catatan pembantu utang

dagang, atau pd buku besar

utama. Kemungkinan salah


pesanan pembelian,


laporan penerimaan, faktur

vendor atau jurnal pembelian

berupa faktur vendor diberi

harga scr tidak tepat atau

dihitung dgn tidak benar atau

transaksi pembelian tidak

dicatat pd jurnal pembelian,

terkait penggajian

Dokumen dan catatan : Catatan personil

termasuk untuk otorisasi gaji

arsip induk penggajian W-4 dan formulir

otorisasi pengurangan lainnya


periodik

Contoh aktivitas pengendalian: Memverifikasi jumlah

penggajian dan penghitungan tunjangan

Review register penggajian untuk jumlah yang tidak benar.

Contoh uji pengendalian Review dan menguji

prosedur verifikasi klien; jika aplikasi TI maka menguji pengendalian aplikasi.

persediaan. Transaksi

persediaan tidak diposting secara benar pada catatan persediaan perpetual atau buku besar.

Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Akun yang terkait

dengan harga pokok penjualan dan persediaan

Dokumen dan catatan :1. Arsip induk

persediaan2. Catatan

persediaan perpetual klien

3. Laporan akumulasi dan variasi biaya


1. Perbandingan periodik atau tahunan atas barang di tangan dengan jumlah yang ditunjukkan dalam catatan perpetual.

catatan pembantu utang

dagang, atau buku besar

umum.








HPP, retur pembelian, serta


Jika TI dipersiapkan, menyiapkan proses audit dengan komputer.

2. Biaya standar yang direview oleh manajemen.

3. Review laporan akumulasi dan variasi biaya.

4. Karyawan manajemen persediaan melakukan review persediaan yang usang, mengalami pergerakan yang lambat.

5. Catatan persediaan perpetual direkonsiliasi pada akun pengendalian buku besar secara bulanan.

Contoh uji pengendalian :Penerimaan kas di-posting dengan tidak benar di jurnal penerimaan kas, buku besar piutang dagang dan akun buku besar.

Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Penjualan Retur penjualan

Transaksi penggajian yang tidak dimasukkan dengan benar ke jurnal penggajian atau buku besar

Akun yang terpengaruh : Kas Akun hutang gaji /

hutang upah atau akun liabilitas terkait penggajian

1. Review dan menguji prosedur untuk pengambilan persediaan fisik.

2. Review dan menguji prosedur yang digunakan untuk mengembangkan biaya standar.

Potongan penjualan Potongan tunai


pelanggan Dokumen pengiriman Faktur & jurnal penjualan Buku pembantu piutang

dagang Daftar umur piutang dagang Memo kredit Otorisasi penghapusan

piutang

Contoh aktivitas pengendalian: Laporan pendapatan harian

direkonsiliasi harian dengan posting jurnal penerimaan kas dan buku pembantu piutang dagang.

Jurnal penerimaan kas bulanan sesuai dengan posting buku besar

Buku pembantu piutang dagang direkonsiliasi kea kun buku besar

Contoh uji pengendalian: Memeriksa dan menguji

rekonsiliasi Memeriksa posting dari

jurnal penerimaan kas ke buku besar.



arsip induk penggajian Laporan penggajian

periodik Buku besar hutang

gaji/hutang upah Anggaran penggajian

Contoh aktivitas pengendalian: Menggunakan anggaran

penggajian dengan review oleh supervisor departemen

Mengubah ke arsip induk penggajian dan memverifikasi melalui laporan ‘sebelum dan setelah’ dan kemudian direkonsiliasi ke buku besar.

Contoh uji pengendalian Review anggaran klien. Menguji rekonsiliasi

laporan ‘sebelum dan setelah’ ke arsip induk penggajian, dan memeriksa rekon arsip induk ke buku besar;

3. Review dan menguji laporan akumulasi dan variasi biaya.

4. Review dan menguji prosedur untuk mengidentifikasi persediaan usang mengalami pergerakan yang lambat.

5. Review rekonsiliasi persediaan perpetual untuk akun pengendali buku besar.

Pengujian rekonsiliasi buku pembantu piutang dagang ke akun buku besar.

jika aplikasi TI, menguji pengendalian aplikasi.

PISAH BATAS Penerimaan kas dicatat pada periode yang salah.

Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Penjualan

Dokumen dan catatan: Laporan pesanan terbuka Faktur & jurnal penjualan Bukti penerimaan uang Jurnal penerimaan kas

Contoh aktivitas pengendalian: Gunakan sistem lockbox

atau prosedur pengendalian untuk menyetor penerimaan kas harian.

Contoh uji pengendalian: Menguji setoran harian

penerimaan kas.


memeriksa transaksi




telah dicatat dalam periode

akuntansi yang tepat.


terjadi pada jurnal



dicatat dalam periode yg

salah. Kemungkinan salah saja

juga dapat terjadi pada

pesanan pembelian,


laporan penerimaan atau


transaksi pembelian dicatat

pd periode yg salah.


Transaksi penggajian tercatat dalam periode yang salah

Akun yang terpengaruh : Kas Akun hutang

gaji/hutang upah atau akun liabilitas terkait penggajian

Akun beban gaji/beban upah



arsip induk penggajian Kartu jam kerja Laporan hasil kerja

mingguan

Contoh aktivitas pengendalian: Perhatikan tambahan,

penghentian, dan perubahan dalam gaji,

Transaksi persediaan dicatat dalam periode yang salah.Akun yang terpengaruh :


terkait persediaan.

3. Akun penjualan, pendapatan dan piutang.

Dokumen dan catatan :1. Dokumen

pengiriman2. Informasi data

produksi3. Laporan

penerimaanContoh aktivitas pengendalian :

1. Seluruh laporan penerimaan diproses harian oleh departemen TI untuk mencatat penerimaan persediaan.

2. Seluruh dokumen pengiriman diproses harian untuk mencatat






HPP, serta berbagai akun aset

dan biaya

upah dan pengurangan yang dilaporkan dalam fungsi pemrosesan penggajian, setelah perubahan diperbarui dalam arsip induk penggajian.

Semua kartu jam kerja diteruskan ke dept. penggajian secara mingguan

Prosedur yang mensyaratkan pencatatan liabilitas penggajian sesegera mungkin setelah terjadi.

Contoh uji pengendalian Review dan pengujian

prosedur klien untuk perubahan dalam arsip induk penggajian, dan melakukan review rekonsiliasi arsip induk ke buku besar; jika TI menguji pengendalian aplikasi.

Review dan menguji prosedur untuk pemrosesan kartu jam kerja

pengiriman barang jadi.

Contoh uji pengendalian :1. Review dan

menguji prosedur untuk pemrosesan persediaan yang termasuk dalam laporan penerimaan ke dalam catatan perpetual.

2. Review dan menguji prosedur untuk mengeluarkan persediaan dari catatan perpetual berdasarkan pengiriman barang.

Review dan menguji prosedur pencatatan liabilitas penggajian, contoh hutang gaji.

KLASIFIKASI Penerimaan kas dicatat pada akun laporan keuangan yang salah.


Dokumen dan catatan: Faktur & jurnal penjualan Buku pembantu piutang

dagang Jurnal Penerimaan kas

Contoh aktivitas pengendalian: Bagan akun

Contoh uji pengendalian: Telusur penerimaan kas

dari jurnal penerimaan kas untuk klasifikasi yang benar.

Memeriksa jurnal penerimaan kas untuk barang-barang yang tidak biasa.


memeriksa transaksi




sudah dicatat dalam akun

yang tepat.


terjadi pada jurnal



dibebankan pd akun yg salah.

Kemungkinan salah saja juga

dapat terjadi pada pesanan

pembelian, permintaan

pembelian, laporan

penerimaan, atau jurnal

pembelian berupa transaksi

pembelian tidak diklasifikasi

Transaksi penggajian yang tidak diklasifikasikan dengan tepatAkun yang terpengaruh : Kas Akun hutang gaji /

hutang upah atau akun liabilitas terkait penggajian

Dokumen dan catatan : Tabel akun Anggaran klien arsip induk penggajian Cek penggajian Laporan penggajian

periodik

Contoh aktivitas pengendalian: Tabel akun Persetujuan

independen dan review akun yang terkait penggajian, misalnya hutang gaji

Menggunakan anggaran

Transaksi persediaan tidak terklasifikasi dengan baik antara bahan baku barang dalam proses dan barang jadi.Akun yang terpengaruh :


terkait persediaanDokumen dan catatan :

1. Arsip induk persediaan

2. Cek persediaan3. Laporan

akumulasi dan variasi biaya


1. Daftar permintaan bahan baku dan formulir data produksi digunakan untuk memroses barang melalui produksi.

Contoh uji pengendalian :Review prosedur dan

scr benar.







HPP, retur pembelian,

cadangan pembelian serta


penggajian dengan review supervisor dept.

Contoh uji pengendalian memeriksa table akun Review dan menguji

prosedur untuk mengklasifikasikan biaya penggajian

Review prosedur anggaran klien.

formulir yang digunakan untuk mengklasifikasikan persediaan.

perbedaan asersi ch 10,11,12,13

Documents