dasar-dasar prosedur pembukuan · pdf file•jumlah rekening yg perlu dibuat dlm pembukuan...
TRANSCRIPT
DASAR-DASAR PROSEDUR
PEMBUKUAN
Chapter 2
DASAR-DASAR AKUNTANSI
Eka Dewi Nurjayanti, S.P.,M.Si
• Pengaruh transaksi tidak digambarkan langsung dlm laporan keuangan, tetapi ditampung dulu dlm alat pencatatan yg merupakan bagian dari sistem akuntansi.
• Suatu sistem akuntansi harus menghasilkan lima kategori informasi, yaitu: aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya.
• Pada suatu perusahaan, pendapatan dan biaya sangat banyak jenis dan jumlahnya. Oleh karena itu pencatatannya harus dipisahkan dari modal.
• Transaksi2 keuangan yg terjadi dikumpulkan dalam sejumlah alat pencatatan yg disebut rekening.
REKENING
• Rekening adl alat untuk mencatat transaksi2 keuangan yg berhubungan dgn aktiva, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya.
• Tujuan pemakaian rekening adl untuk mencatat data yg akan mjd dasar penyusunan laporan keuangan.
• Jumlah rekening yg perlu dibuat dlm pembukuan tergantung pada kebutuhan. Rekening2 yg digunakan tersebut kemudian dikumpulkan dalam pembukuan yg disebut dgn buku besar atau ledger.
• Pada buku besar, rekening2 disusun dgn urutan ttt, yaitu rekening2 untuk neraca yg paling depan baru kemudian rekening2 untuk laporan rugi-laba.
• Jenis-jenis rekening
• Nama rekening
Setiap rekening harus diberi nama yg jelas, sehinggamudah diketahui apa yg dicatat dalam rekening tsb.
Misalnya nama rekening peralatan salon. Makadalam rekening tsb dicatat semua transaksi keuanganyg berhubungan dgn peralatan salon.
Rekening dlmbuku besar
Rekening riil
Rekening nominal
Rekening aktiva
Rekening kewajiban
Rekening modal
Rekening pendapatan
Rekening biaya
BENTUK & ISI REKENING
• Rekening yg umum adalah berbentuk huruf T.
Kas
Tanggal Keterangan F Jumlah Tanggal Keterangan F Jumlah
2011Jan 1
15Setoran modalPenerimaanpiutang
20.000700
20.700
6.950
2011Jan 1
1
5313131
Peralatan salonPembayaranutangPembayaran sewaPembayaran gajiBiaya listrikPrive
10.0002.000
300450400600
13.750
SISI DEBET SISI KREDITNAMA REKENING
Jumlah debet
Jumlah kreditSaldo rekening
SIFAT2 REKENING RIIL
PERUSAHAAN ANGKUTAN AMAN
Neraca
30 September 2011
Aktiva Kewajiban
Kas 4.000.000 Utang dagang 2.000.000
Piutang dagang 3.000.000 Utang hipotik 22.000.000
Perlengkapan 1.000.000 24.000.000
Tanah 8.000.000 Modal
Gedung 40.000.000 Modal, Bambang 52.000.000
Kendaraan 20.000.000
Jumlah aktiva 76.000.000 Jumlah Pasiva 76.000.000
Rekening yg mpy saldo debetPertambahan → DEBETPengurangan → KREDIT
Rekening yg mpy saldo kreditPertambahan → KREDITPengurangan → DEBET
NERACA
Aktiva Kewajiban
Rekening-rekening Aktiva Rekening-rekening Kewajiban
Debet Kredit Debet Kredit
+ - - +
Modal
Rekening-rekening Modal
Debet Kredit
- +
Pendapatan > biaya → LABA → modal bertambah
Pendapatan < biaya → RUGI → modal berkurang
SIFAT2 REKENING NOMINAL
PENDAPATAN CENDERUNG MENAMBAH MODALPertambahan → KREDITPengurangan → DEBET
BIAYA CENDERUNG MENGURANGI MODALPertambahan → DEBETPengurangan → KREDIT
Rekening Modal
Debet Kredit
- +
Rekening Biaya Rekening Pendapatan
Debet Kredit Debet Kredit
+ - - +
REKENING PRIVE
• Pengambilan prive adalah pengambilan uang atau barang dagangan dari perusahaan untuk keperluan pribadi sbg pengambilan bagian keuntungan perusahaan.
• Pengambilan prive menyebabkan modal berkurang.
Prive
debet kredit
+ -
mengurangimodal
laba yg mjd hakmilik perusahaan
SALDO REKENING
• Sisi kredit dan debet pada tiap2 rekening masing2 dijumlahkan.
• Saldo suatu rekening dapat diketahui dgn mengurangkan jumlah sisi yg kecil pada jumlah sisi yg besar.
• Apabila suatu rekening yg biasanya mpy saldo debet ternyata menunjukkan saldo kredit, maka ini mrp petunjuk adanya kesalahan pencatatan atau ada transaksi yg tidak biasa.
Jenis Rekening Pertambahan Pengurangan Saldo
Aktiva Debet Kredit Debet
Kewajiban Kredit Debet Kredit
Modal Kredit Debet Kredit
Pendapatan Kredit Debet Kredit
Biaya Debet Kredit Debet
PEMBUKUAN BERPASANGAN
• Pada sistem ini dapat diketahui kondisi keuangan perusahaan dan perubahan2 serta sebab2 yg mengakibatkan perubahan pd kondisi keuangan perusahaan.
• Prinsip: setiap transaksi selalu dicatat dengan mendebet dan mengkredit dua buah rekening atau lebih dengan jumlah yg sama.
• Setiap transaksi paling sedikit akan berpengaruh terhadap dua buah rekening, yaitu satu rekening didebet dan satu rekening dikredit.
GAMBARAN BUKU BESAR YG LENGKAP
1) Pada awal bulan oktober 2011, Budi mendirikan sebuah perush angkutan aman, dan menanamkan modal berupa uang tunai 7.400.000 dan peralatan kantor seharga 150.000.
Analisis transaksi:
Rekening aktiva dan modal bertambah
Debet: Kas sebesar 7.400.000
Debet: Peralatan kantor sebesar 150.000
Kredit: Modal-Budi sebesar 7.550.000
Kas
1) 7.400.000
Modal, Budi
1) 7.550.000
Peralatan Kantor
1) 150.000
2) Perusahaan membeli dua buah truk yg harganya masing-masing 2.000.000 dan 2.500.000 secara tunai
Analisis transaksi:
Rekening aktiva berkurang dan bertambah
Debet: kendaraan bermotor sebesar 4.500.000
Kredit: Kas sebesar 4.500.000
Kas
1) 7.400.000 2) 4.500.000
Kendaraan bermotor
2) 4.500.000
3) Perusahaan membayar sewa gedung bulan oktober sebesar 15.000
Analisis transaksi:
Rekening aktiva berkurang, biaya bertambah
Debet: biaya sewa gedung sebesar 15.000
Kredit: Kas sebesar 15.000
Kas
1) 7.400.000 2) 4.500.0003) 15.000
Biaya sewa gedung
3) 15.000
4) Dibeli barang-barang perlengkapan kantor (kertas, karbpn, tinta, dll) seharga 4.000 secara tunai.
Analisis transaksi:
Rekening aktiva bertambah dan berkurang
Debet: perlengkapan kantor sebesar 4.000
Kredit: Kas sebesar 4.000
Kas
1) 7.400.000 2) 4.500.0003) 15.0004) 4.000
Perlengkapan kantor
4) 4.000
5) Dibeli sebidang tanah untuk tempat reparasi kendaraan seharga1.000.000. dari harga tsb 750.000 dibayar tunai dan sisanya akandibayar secara bertahap dalam waktu 2 bulan.
Analisis transaksi:
Rekening aktiva bertambah & berkurang, kewajiban bertambah
Debet: tanah sebesar 1.000.000
Kredit: Kas sebesar 750.000
Kredit: utang dagang sebesar 250.000
Kas
1) 7.400.000 2) 4.500.0003) 15.0004) 4.0005) 750.000
Tanah
5) 1.000.000
Utang dagang
5) 250.000
1) Pada awal bulan oktober 2011, Budi mendirikan sebuah perush angkutan aman, dan menanamkan modal berupa uang tunai Rp 7.400.000 dan peralatan kantor seharga Rp 150.000.
2) Perusahaan membeli dua buah truk yg harganya masing-masing Rp 2.000.000 dan Rp 2.500.000 secara tunai.
3) Perusahaan membayar sewa gedung bulan oktober sebesar Rp 15.000.
4) Dibeli barang-barang perlengkapan kantor (kertas, karbon, tinta, dll) seharga Rp 4.000 secara tunai.
5) Dibeli sebidang tanah untuk tempat reparasi kendaraan seharga Rp 1.000.000. dari harga tsb Rp 750.000 dibayar tunai dan sisanya akan dibayar secara bertahap dalam waktu 2 bulan.
Bagaimana dengan ini…????
6) Diterima pembayaran dari Arifin sebesar 25.000 untuk jasa pengangkutan barang ke Jakarta.
7) Dibeli secara tunai bensin dan oli seharga 50.000.
8) Dibayar hutang atas pembelian tanah sebesar 100.000.
9) Dibayar gaji pegawai untuk periode dua minggu pertama bulan Oktober sebesar 30.000.
10) Diterima pendapatan angkutan sebesar 40.000.
11) Dibayar biaya telepon, dll sebesar 8.000.
12) Menerima hasil dari jasa angkutan sebesar 35.000
13) Gaji pegawai untuk periode minggu kedua Oktober dibayar sebesar 30.000.
14) Membeli kertas dan alat tulis seharga 60.000 secara tunai.
15) Diperoleh pembayaran jasa pengangkutan sebesar 38.000.
16) Budi mengambil uang dari perusahaan sebanyak 15.000.
NERACA SALDO
• Pada buku besar, jumlah pendebetan atas rekening harus selalu sama dengan jumlah pengkreditannya.
• DEBET = KREDIT → perlu diuji dengan neraca saldo
• Neraca saldo adalah daftar yg berisi saldo-saldo dari seluruh rekening yg ada di dalam buku besar pada suatu saat tertentu.
• Tujuan pembuatan neraca saldo:
1. menguji kesamaan debet dan kredit di dlm buku besar
2. mempermudah penyusunan laporan keuangan
• Neraca saldo berisi nama rekening yg terdapat dlm buku besar beserta jumlah saldonya masing-masing.
• Nama perusahaan dan tanggal pembuatan ditulis pd bagian atas, sedangkan nama rekening ditulis urut seperti dlm buku besar
PROSES PEMBUATAN NERACA SALDO
1) Jumlahkan kolom debet dan kolom kredit untuk semua rekening yg terdapat di buku besar.
2) Hasil penjumlahan tersebut ditulis pada kolom yg sesuai dalam rekening yg bersangkutan.
3) Menghitung saldo semua rekening yg terdapat dalam buku besar. Saldo dihitung dgn mencari selisih jumlah kolom debet dan jumlah kolom kredit, yg diperoleh pada langkah kedua.
4) Menyusun neraca saldo yg berisi nama semua rekening beserta saldonya masing2 dengan urutan aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya
Perusahaan Angkutan AmanNeraca Saldo
31 Oktober 2011
Nama RekeningSaldo
Debet Kredit
KasPerlengkapan kantorPeralatan kantorKendaraan bermotorTanahUtang dagangModal, budiPrive, BudiPendapatan angkutanBiaya sewa gedungBiaya bensin dan oliBiaya alat tulisBiaya teleponGaji pegawai
1.976.0004.000
150.0004.500.0001.000.000
--
15.000-
15.000110.00060.000
8.00060.000
-----
150.0007.550.000
-138.000
-----
7.838.000 7.838.000
Kesalahan-kesalahan yang tidak berpengaruh
thd keseimbangan debet dan kredit
1) Transaksi yg tidak dicatat dlm buku besar
Misalnya karena lupa atau sengaja tidak dicatat, keseimbangan saldo rekening tidak terganggu. Meskipun jumlah debet dan kredit sama, tetapi tidak menunjukkan angka yg benar.
2) Kesalahan pencatatan “jumlah rupiah” dalam buku besar
Misalnya ketika mencatat penerimaan pendapatan sewa yg seharusnya 17.500, tetapi dalam buku besar dicatat 7.500 (debet: kas 7.500 dan kredit: pendapatan sewa 7.500
3) Pendebetan atau pengkreditan ke dalam rekening yg salah
Penerimaan pendapatan bunga 700, seharusnya dicatat dgn mendebet rekening kas 700 dan mengkredit rekening pendapatan bunga 700.
Tetapi transaksi ini dicatat dgn rekening debet: kas 700 dan kredit: pendapatan sewa 700
4) Kesalahan yg saling menutupi
Rekening kas dicatat terlalu besar 1.000 sedangkan disisi lain rekening utang dagang dicatat terlalu besar 1.000
Rekening kas terlalu besar 5.000 sedangkan rekening tanah terlalu kecil 5.000
Penyebab ketidakseimbangan
neraca saldo
1) Kesalahan di dalam menyusun neraca saldo
a. salah menjumlahkan kolom saldo
b. satu rekening atau lebih, belum dicantumkan dalamneraca saldo atau salah menuliskan jumlah saldonya
2) Kesalahan dalam menentukan saldo rekening
a. Salah menghitung jumlah saldo
b. Saldo debet ditulis saldo kredit atau sebaliknya
c. Salah menghitung jumlah pada salah satu sisirekening
3) Kesalahan mencatat transaksi di dlm bukubesar
a. Transaksi dicatat dgn jumlah sisi kredit ygtidak sama dgn jumlah sisi debet
b. Pendebeten dicatat sbg pengkreditan, atausebaliknya
c. Lupa mencatat suatu pendebetan ataupengkreditan
TUGAS ….
Dina baru saja mendirikan sebuah perusahaan taksi pada Oktober2012. berikut adalah transaksi2 yg terjadi
Oktober 2 Dina memulai usaha dhn menyerahkan uang tunaisebesar 90.000.000 dan sebuah mobil sedan senilai80.000.000 sbg setoran modal
Oktober 5 Dibayar sewa kantor bulan oktober 2.000.000
Oktober 6 Dibayar iklan pd surat kabar lokal 750.000
Oktober 8 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi selamasepuluh hari pertama senilai 1.400.000
Oktober 10 Dibayar premi asuransi sebesar 6.000.000. premiasuransi ini berlaku sampai akhir tahun.
Oktober 15 Dibeli sebuah komputer secara kredit sebesar3.000.000
Oktober 17 Dibayar bensin dan oli sebesar 800.000
Oktober 20 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi pada sepuluh hari kedua sebesar 2.100.000
Oktober 22 Disewakan taksi pada PT.ABC shg dikirimkan tagihan pada perush tsb senilai 1.300.000
Oktober 23 Dibayar angsuran hutang dari pembelian komputer sebesar 2.000.000
Oktober 25 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi selama sepuluh hari ketiga senilai 2.600.000
Oktober 26 Dibayar bensin dan oli untuk keperluan taksi seharga 1.100.000
Oktober 28 Diterima pendapatan dari PT. ABC sebesar 1.300.00
Oktober 30 Dibayar gaji sopir sebesar 900.000
Oktober 31 Dina mengambil uang peruh untuk keperluan pribadi sebesar 1.500.000
1. Buatlah rekening2 T berikut ini: Kas; Piutang dagang, Asuransi dibayar di muka; Peralatan kantor; Sedan; Utang dagang; Modal Dina; Prive Dina; Pendapatan taksi; Biaya gaji; Biaya bensin dan oli; Biaya sewa; Biaya advertensi. Catatlah transaksi-transaksi tsb dgn mendebet dan mengkredit langsung pada rekening T tsb !
2. Tentukan saldo setiap rekening
3. Susunlah neraca saldo per 31 Oktober 2012 !