pembukuan – pph 2

Click here to load reader

Download PEMBUKUAN – PPH 2

Post on 08-Feb-2016

77 views

Category:

Documents

2 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

PEMBUKUAN – PPH 2. FIA-ADM PERPAJAKAN 2013. KONSEP DASAR AKUNTANSI PAJAK. Laporan keuangan. Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2008 Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047) - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

AKUNTANSI PERPAJAKAN

PEMBUKUAN PPH 2 FIA-ADM PERPAJAKAN 20131KONSEP DASAR AKUNTANSI PAJAK

Laporan keuanganFinancial Statement Links Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2008Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047)Financing Cash flows (808)Exchange rate changes on cash (8) Net Change in Cash $ 202Cash Balance, Dec. 31, 2007 246Cash Balance, Dec. 31, 2008$ 448 Statement of Shareholders Equity for Year Ended Dec. 31, 2008

Share Capital, Dec. 31, 2007$ 1,849 Adjustments/Stock Issue (22)Share Capital, Dec. 31, 2008$ 1,827

Retained Earnings, Dec. 31, 2007 $ 7,387Add: Comprehensive Income (39) Less: Dividends (514)Retained Earnings, Dec. 31, 2008 $ 6,834

Treasury Stock, Dec. 31, 2007 $ 5,808Treasury Stock Issued 82Treasury Stock Repurchased (41)Treasury Stock, Dec. 31, 2008 $ 5,767 Income Statement for Year Ended Dec. 31, 2008Sales$13,234 Expenses (13,158) Net Earnings$ 76 Other Comprehensive Income (115) Comprehensive Income$ (39) Balance Sheet Dec. 31, 2007

Assets Cash$ 246 Non-Cash Assets 13,966 Total Assets$14,212

Liabilities & Equity Total liabilities$ 10,784 Equity: Share Capital1,849 Retained Earnings7,387 Treasury Stock (5,808) Total equity$ 3,428 Liabilities & Equity$14,212 Balance Sheet Dec. 31, 2008

Assets Cash$ 448 Non-Cash Assets 12,914 Total Assets$13,362

Liabilities & Equity Total liabilities$10,468 Equity: Share Capital 1,827 Retained Earnings 6,834 Treasury Stock (5,767) Total equity$ 2,894 Liabilities & Equity$13,362(Period of time)(Point in time)(Point in time)Dec. 31, 2007Dec. 31, 2008

PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI DAN AKUNTANSI PERPAJAKANKesatuan Ekonomi (harus ada pemisahan yg jelas antara perusahaan dengan pemilik);Kesinambungan Usaha (Going Concern) Historical Cost dan Periodisasi;Harga Pertukaran yang Obyektif/Wajar Arms-length Price, tidak dipengaruhi hubungan istimewa, tidak ada transfer pricing;Mempertemukan pendapatan dan beban yang paling tepat berdasarkan Stelsel Akrual Untuk tujuan perpajakan, stelsel akrual dan stelsel cash modified (campuran) diakui untuk penghitungan penghasilan dan biaya kena pajak;Konsisten jika ada perubahan metode akuntansi / pembukuan harus diungkapkan dalam laporan keuangan secara fiskal harus mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak.6PENGERTIAN PEMBUKUAN - PERPAJAKANMELIPUTIHartaKewajiban ModalPenghasilan dan BiayaHarga Perolehan dan Penyerahan Barang/JasaProses Pencatatan secara teratur untuk mengumpulkan DATA dan INFORMASI KEUANGANDengan menyusun LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI) Untuk periode Tahun Pajak tersebutPasal 1 angka 29 UU KUPPembukuan - perpajakanTujuan Pembukuan Dapat dihitung besarnya pajak yang terutang (SPT Tahunan)Dapat dihitung besarnya Pajak Penghasilan dan pajak lainnya (SPT Masa PPh)PPN dan PPnBM dapat dihitung dengan benar (SPT Masa PPN/PPnBm)a. pembukuan harus mencatat juga jumlah harga perolehan atau nilai impor,jumlah harga jual atau nilai ekspor, jumlah harga jual dari barang yang dikenakan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, jumlah pembayaran atas pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean, jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dan yang tidak dapat dikreditkan. 4.Pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau sistem yang lazim dipakai di Indonesia, misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan, kecuali peraturan perundang-undang perpajakan menentukan lain. KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2007 - 2008Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. PMK No.01/PMK.03/2007WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN BEBAS, PEREDARAN BRUTO DALAM 1 (SATU) TAHUN >= 1,8 MILIARWAJIB PAJAKBADANDI INDONESIAWAJIBMENYELENGGARAKANPEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DSTPasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YG MELAKUKAN KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN BEBAS, PEREDARAN BRUTO DALAM SATU TAHUN >= 4,8 MILIARWAJIB PAJAKBADANDI INDONESIAWAJIBMENYELENGGARAKANPEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DSTPasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008KEWAJIBAN PEMBUKUANPembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau sistem yang lazim dipakai di Indonesia, misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan, kecuali peraturan perundang-undang perpajakan menentukan lain (Pasal 28 ayat 7 UU KUP No.28 Tahun 2007)DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUANTETAPI WAJIB PENCATATAN UNTUK TAHUN 2007 - 2008Pasal 28 ayat (2) UU KUPWP ORANG PRIBADIYANG MELAKUKANKEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBASYANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO PEREDARAN BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN KURANG DARI Rp 1.800.000.000,00 (PMK NO. 01/PMK.03/2007)TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATANWP ORANG PRIBADIYANG TIDAK MELAKUKANKEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN BEBASDIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUANTETAPI WAJIB PENCATATAN UNTUK TAHUN 2009 - DSTPasal 28 ayat (2) UU KUPWP ORANG PRIBADIYANG MELAKUKANKEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBASYANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO PEREDARAN BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN KURANG DARI Rp 4.800.000.000,00 (Ps. 14 ayat (2) UU PPh No.36 Th 2008)TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATANWP ORANG PRIBADIYANG TIDAK MELAKUKANKEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN BEBASHarus memperhatikan itikad baik;Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnya;Diselenggarakan di Indonesia;Huruf latin;Angka Arab;Satuan mata uang Rupiah;Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggris;Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kas;Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian (sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang).

SYARAT PEMBUKUANPasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN/ATAU METODE PEMBUKUANTAHUN BUKU

METODE PEMBUKUAN,misal : Pengakuan Penghasilan & biaya Metode Penyusutan Aktiva Tetap Metode Penilaian Persediaan Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal PajakDiajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahanPasal 28 ayat (6) UU KUPPERUBAHAN

PENGERTIAN PENCATATANPENGUMPULAN DATA SECARA TERATURtentangPeredaran atau penerimaan bruto dan atau;Penghasilan brutoSEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)Pasal 28 ayat (9) UU KUPKEWAJIBAN PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMENBADANORANG PRIBADIPasal 28 ayat (11) UU KUPPENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK PEMBUKUAN SECARA ELEKTRONIK/PROGRAM APLIKASI ONLINESELAMA 10 TAHUNDI INDONESIATempat KedudukanTempat Kegiatanatau Tempat TinggalKEGIATAN PENCATATANPasal 28 ayat (12) UU KUP dan Peraturan Menkeu(Keputusan Dirjen Pajak KEP-520/PJ./2000)1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

PENCATATAN WAJIB DILAKUKANSYARAT PENCATATAN1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBERSIKLUS AKUNTANSI & FISKAL

Perbandingan SPT Tahunan PPh Badan dan Laporan Keuangan KomersialNOASPEKSPT TAHUNAN PPh BADANLAPORAN KEUANGAN1Pengguna FiskusBerbagai pengguna (Multi Users)2Sifat InformasiRahasiaDapat digunakan oleh umum, khususnya untuk laporan keuangan listed company.3Pedoman PenyusunanUdang-Undang Perpajakan dan Peraturan PelaksanaannyaPrinsip Akuntansi yang Berlaku Umum (PABU): PSAK, Interpretasi PSAK, Peraturan Pemerintah untuk Industri, IFRS, buletin teknis, pedoman atau praktik konvensional, hasil riset dan pendapat ahli.4Mata Uang PelaporanWajib dalam Rupiah dan mata uang US$ sepanjang memperoleh izin dari otoritas pajak terkait.Dapat menggunakan mata uang lain selain Rupiah. Jika laporan keuangan disajikan dalam mata uang selain mata uang fungsionalnya, laporan keuangan harus lebih dahulu dilakukan remeasurement.5Dasar Pencatatan TransaksiTransaksi dicatat dan dilaporkan apabila memenuhi syarat dan ketentuan perpajakan. Transaksi dicatat dengan mengutamakan hakikat formal atau hukum daripada substansinya.Transaksi dicatat dengan asas substance over form.6Batas Waktu PenyampaianDisampaikan paling lambat 4 bulan setelah akhir tahun pajak dan dapat melakukan perpanjangan paling lama 2 bulan.Pasal 66 (1) UU No.40 Tahun 2007 Perseroan Terbatas, Direksi menyampaikan laporan tahunan kepada RUPS setelah ditelaah oleh Dewan Komisaris dalam jangka waktu 6 bulan setelah tahun buku Perseoran berakhir.

KOMERSIAL vs FISKALUNSUR LAPORANRUGI LABAKOMERSIALKOREKSIFISKALPenghasilanObyek PajakDikenakan PPh FinalNon Obyek PajakDikenakan PPh FinalNon Obyek PajakObyek PajakBiay