Chapter IIIIncome Tax

Bali State Polytechnic2013

Dasar Hukum1. UU No. 7 Year 1983

2. UU No. 7 Year 1991

3. UU No. 10 Year 1994

4. UU No. 17 Year 2000

5. UU No. 36 Year 2008

Consolidation of Law of The Republic of Indonesia Number 7 of 1983 Concerning Income Tax As Lastly Amended By Law Number 36 of 2008

Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 TentangPajak Penghasilan

Subjek Pajak

Perbedaan SPDN dengan SPLN

Tax Obligation Resident Taxpayer Non-Resident Taxpayer

Taxed on World Wide IncomeOriginating from sources in Indonesia

Taxable BasedNet income with a general rate

Gross income with an appropriate rate

Tax Rate Article 17• Article 26 (un available tax

treaty)• Tax Treaty

Annual Tax ReturnObliged to submit an Annual Tax Return

Fulfilled through withholding tax (Not obliged submit an annual tax return)

Objek Pajak

Objek Pajak

1. Article 4 (1)

Taxable income

2. Article 4 (2)

Taxable income treated as final

3. Article 4 (3)

Non taxable income

Objek Pajak Pasal 4 (1)1. Compensation or other remuneration received or accrued in respect of

employment or service such as salary, wage, allowance, honorarium, commission, bonus, gratuity, pension or other remuneration

2. Lottery prizes or gifts in respect of employment or other activities and awards.3. Business profit4. Gains from the sale or transfer of property5. Refunds of tax payments already deducted as expenses6. Interest, including premiums, discounts and compensation for loan repayment

guarantees7. Dividends, in whatever name and form, including dividends paid by an

insurance company to policyholders and the distribution of net income by a cooperative

8. Royalties9. Rents and other income from the use of property10. Annuities

Objek Pajak Pasal 4 (1)11. Gains from discharge of indebtedness12. Gains from foreign exchange13. Gains from revaluation of assets14. Insurance premiums15. Contribution received or accrued by an association from its

members who are Taxpayers engaged in business or independent services

16. An increase in net wealth from income which has not been taxed17. Penghasilan dari usaha berbasis syariah18. Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang

mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan19. Surplus Bank Indonesia

Objek Pajak Pasal 4 (2)

1. Bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utangnegara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepadaanggota koperasi orang pribadi

2. Penghasilan berupa hadiah undian3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi

derivatif yang diperdagangkan di bursa4. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau

bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaantanah dan/atau bangunan

Objek Pajak Pasal 4 (3)1. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat2. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus

satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasukyayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil

3. Warisan4. Harta termasuk setoran tunai5. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima

atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atauPemerintah

6. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan denganasuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, danasuransi bea siswa

7. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagaiWajib Pajak dalam negeri, koperasi, BUMN, atau BUMD (syarat tertentu).

8. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telahdisahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupunpegawai

Objek Pajak Pasal 4 (3)9. Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun10. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer

yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif

11. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupabagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usahaatau kegiatan di Indonesia (syarat tertentu)

12. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebihlanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan

13. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerakdalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembalidalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian danpengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejakdiperolehnya sisa lebih tersebut

14. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara JaminanSosial kepada Wajib Pajak tertentu

Tax Calculation

Pembukuan atau PencatatanArticle 28 (1), General Provisions Law-KUPBookkeeping

Entity Taxpayers in Indonesia shall be obliged to maintain bookkeeping

Article 28 (2), General Provisions Law-KUP

RecordingCalculate net income by using the Net Deemed Profit and individual Taxpayers who are not engaged in businesses or independent personal services

Article 14 (2), Income Tax Law-PPhAn individual Taxpayer whose gross income in one year is less than some Rp4.800.000.000,00 may calculate his net income by applying deemed profit

Deemed Profit : Kep DJP No. 536/PJ/2000

Pembukuan

Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6, 9, 11, & 11 A)

Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 11 & 11 A)

Depreciation in Article 11 (6)

Group of Tangible Assets Useful Life Rate of Depreciation under

Non Building Class: Paragraph (1) Paragraph (2)

Group 1 4 Years 25 % 50 %

Group 28 Years 12,5 % 25 %

Group 3 16 Years 6.25 % 12.5 %

Group 4 20 Years 5 % 10 %

Building Class:

Permanent 20 Years 5 %

Non Permanent 10 Years 10 %

Amortization in Article 11 A (2)

Group of Intangible Assets

Useful Life Rate of Amortization under

Straight Line Method

Declining Balance Method

Group 1 4 Years 25 % 50 %

Group 28 Years 12,5 % 25 %

Group 3 16 Years 6.25 % 12.5 %

Group 4 20 Years 5 % 10 %

Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6)

Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6 ayat 2)

Bukan Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 9)

Pelunasan PPh Terutang

Tax Rate Article 17 (1a, 2a, & 2b)

Taxable income brackets Tax Rate

Article 17 (1a) – Personal Tax Payer

Rp50.000.000,00 or less 5 %

Over Rp50.000.000,00 – Rp250.000.000,00 15 %

Over Rp250.000.000,00 – Rp500.000.000,00 25 %

Over Rp500.000.000,00 30 %

Article 17 (2a & 2b): An Entity

Flat Rate, article 17 (2a) 25 %

Resident Tax Payers : Jo Article 31E Discount rate 50 %

Listing entity (40 % listing ), article 17 (2b) 20 %

Thank You

www.nyomandarmayasa.com

Our open-mindedness and modesty will grant

us more friends and relatives so that we are

able to gain more knowledge.

This will be the supporting power to develop

our potential to reach success

Andrie Wongso (18 Wisdom & Success), classical motivation stories 3