BAB 7Pengauditan Saldo Kas

Sifat Siklus Kas dan Tujuan AuditSaldo kas dihasilkan dari pengaruh kelima siklus transaksi yaitu

siklus pendapatan, siklus pengeluaran, siklus pendanaan, siklusinvestasi, dan siklus jasa personalia.

Tujuan saldo kas adalah untuk memperoleh bukti tentangmasing-masing asersi sighnifikan yang berkaitan dengan transaksi dansaldo kas. Tujuan sudit ditantukan atas lima asersi lapran yangdinyatakan oleh manajemen yaitu asersi keberadaan, asersikelengkapan, asersi hak & kewajiban, asersi penilaian danpengalokasian, asersi pelaporan dan pengungkapan.

• Asersi Keberadaan dan Keterjadian

- saldo kas tercatat benar-benar ada pada tanggal neraca

• Asersi Kelengkapan

- Saldo kas meliputi pengaruh semua transaksi kas yang terjadi

- transfer kas antar bank pada akbir tahun, telah dicatat padaperiode yang tepat.

Sambungan……• Asersi hak dan kewajiban

- klien mempunyai legal atas seluruh saldo kas yang tampak padatanggal neraca.

• Asersi pelaporan dan pengungkapan

- saldo kas telah diidentifikasi dan dikelompokkan dengan tepatdalam neraca

- identifikasi dan pengungkapan yang tepat dan memadai telajdilakukan sehubungan dengan adanya pembatasan penggunaan kastertantu.

- kewajiban kotijensi, compensating balances, dan lines of creditdengan bank telah diungkapkan secara memadai

Materialitas, Risiko,dan Strategi Audit

tingginya volume transaksi menyebabkan tingginya risikobawaan siklus kas. Beberapa faktor yang menyebabkan tingginya risikobawaan yaitu:

1. Tingginya potensi salah saji akibat valume transaksi yang tinggi

2. Sifat kas yang paling likuid dan sangant diminati

3. Kesempatan manipulasi dan bentuk kitting maupun windowdressing

PEMAHAMAN STRUKTUR INTERN

Pemahaman struktur pengendalian intern siklus kas meliputipertimbangan

1. lingkungan pengendalian

2. informasi dan komunikasi

3. penaksiran risiko

4. pemantauan dan aktivitas pengendalian

Pemahaman Struktur pengendalianIntern

• Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian sangat penting untuk mewujudkanpengendalian intern kas yang baik. Pemahaman pengendalianmeliputi pemahaman pemberian kekuasaan dan tanggung jawabatas transaksi kas

• Penaksiran risiko

penaksiran risiko entitas untuk tujuan pelaporan keuanganmerupakan pengidentifikasian, analisis, dan pengelolaan risiko yangrelevan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan secarawajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum

Pemahaman Struktur PengendalianIntern

• Informasi dan Komunikasi ( sistem akuntansi)

pemahaman informasi dan komunikasi menuntut auditortentangmetode pemrosessan data, dan dokumen serta catatanpokok yang digunakan. Akuntan harus memahami kompeetensipersonil akuntansi dan bagian EDP yang bertanggung jawab ataspengolahan transaksi kas

• Aktivitas pengendalian

aktivitas pengandalian yang relevan dengan audit atas transaksidalam kas dapat digolongkan menjadi beberapa kebijakan danprosedur yang berkaitan dengan review kinerja, pengolahaninformasi, pengendalian fisik, dan pemisahan tugas.

Sambungan…..

• Dokumen dan catatan yang digunakan adalah:

- bukti masuk dan Surat Pemberitahuan

- Daftar surat pemberitahuan

- Bukti stor dan Bukti Kas keluar

-Permintaan Pengeluaran Kas Kecil dan Bukti Pengeluaran Kas Kecil

- Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil

• Fungsi yang terkait

1. Fungsi pencatatan piutang dan Fungsi penerimaan surat

2. Fungsi penyimpanan kas

3. Fungsi pembuat bukti kas keluar

4. Fungsi penyimpanan dana kas kecil dan Fungsi akuntansi biaya

5. Funsi akuntansi keuangan dan Fungsi pemeriksaan intern

Kuesioner pengendalian intern kas

• Apakah funsi penyimpanan kas terpisah dari fungsi kas akuntansi?

• Apakah penerimaan kas mendapatkan otorisasi dari pejabat yangberwenang?

• Apakah pengeluaran kas mendapatkan otorisasi dari pejabat yangberwenang

• Apakah kasir di assuransikan?

Pengujian Pengendalian Siklus kas

• Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi penyimpanan kasdengan fungsi pencatatan kas

• Lakukan pengamatan terhadap fasilitas pengamanan yangmelindungi kasiir dari pencurian dan perampokan kas yangdisimpannya

• Mintalah salinan notulen rapat direksi mengenai pembukuan danpenutupan rekening bank serta pembentukan dana kas kecil

• Mintalah salinan polis assuransi fidelity hand, cash on hand, cash intransit

• Ambil sampel bukti kas masuk

• Ambil sampel bukti kaskeluar yang telah dibayar

Pengujian substantif saldo kas

• Melakukan prosedur inisial

• Menerapkan prosedur analittis

• Melakukan cut off test untuk kas

• Mengusut ke bank trasnfer untuk bebrapa hari sebelum dansesudah tanggal neraca

• Menyimpan proof of cash

• Menghitung kas ditangan dan menentukan bahwa jumlah tersebuttelah masuk dalam saldo kas

• Mengkonfirmasi perjanjian dan scanning penelaah penyiapanrekonsiliasi bank

• Mendapatkan dan menggunakan laporan bank

• Membandingkan penyajian dengan GAAP/PABU

Pengujian Untuk Mendeteksi Lapping

pengujian untuk mendeteksi lapping hanya perlu dilakukan apabilarisiko pengendalian transaksi penerimaan kas adlah tinggi. Proseduruntuk dapat mendeteksi laping adalah:

a. Konfirmasi piutang dagang

b. Melakukan perhitungan kas secara mendadak

c. Membandingkan detail penjurnalan penerimaan kas dengan detailslip deposit harian terkait

Pengauditan Dana Kas KecilPengendalian yang diterapkan untuk dana kas kecil, antara lain:

1. Dana dijaga dan dikelola pada tingkat jumlah yang tetap

2. Dana kas kecil hanya dipegang satu orang

3. Kas dana tersebut dikunci dan disimpan dalam kotak yang amanmeski tidak terpakai

4. Pengeluaran kas hanya diizinkan untuk jumlah yang relatif kecil

5. Adanya nota atau dokumen bernomor urut tercatak yang harusmendukung setiap pembayaran

6. Dana kas kecil tidak dicampur penggunaan dan menyimpanandengan dana untuk kegiatan lain

7. Penggantian atau pengisian kembali dana harus berdasar kuitansiyang bernomor urut tercetak, dan menenlaah dokumenpendukung

8. Apabila telah dibayarkan, doumen pendukung harus di cap lunasuntuk mencegah pemakaian kembali dokumen tersebut agarmemperoleh penggantian kembali

Pengauditan Rekening di Bank yang KhususDipakai Untuk Membayar Gaji dan Upah

Pembayaran gaji dan upah kepada karyawan dapat dilakukandengan menggunakan jasa perbankan. Pembayaran gaji dan upahdapat dilakukan dengan cek yang dibebankan atas rekening tersebut.

PERTIMBANGAN PENGENDALIAN INTERN

• Pengendalian intern atas rekening pembayaran gaji dan upahadalah:

a. Hanya seorang karyawan sebagai petugas pembayar atau asistenbendahara mempunyai otorisasi

b. Rekening tersebut digunakan hanya untuk kegiatan pembayarangaji dan upah

c. Rekening gaji dan upah dibank harus direkonsiliasi setiap bulansecara independen

d. Saldo rekening dijaga dan dikelola pada tingkat jumlah yang tetap

Pengujian Substantif

Auditor sangat sedikit menggunakan pengujian subtantif,tetapi lebih menitikberatkan pada pengujian pengendalian. Pengujiansubstantif meliputi:

A. Konfirmasi saldo rekening bank

B. Menelaah rekonsiliasi yang dilakukan klien

C. Penggunaan laporan pisah batas bank