PAPER TEORI AKUNTANSI

STUDI KASUS

“FRESH BLOW TO BANKING AS ROGUE TRADER COSTSSOCIETE GENERALE US$7.1 BILLION”

Disusun Oleh:

1. Wardhatun Nafisah 1408103010562. Munawaroh 140810301148

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMIUNIVERSITAS JEMBER

2016

BAB 1. PENDAHULUAN

1.1 Latar BelakangBank Perancis, Societ Generale, mengatakan telah mengalami kerugian

sebesar lebih dari $7 Miliar atau setara dengan 4,9 Miliar Euro (Rp 67,5 Triliun)

yang diakibatkan oleh ulah pialang nakal. Bank itu mengatakan seorang pialang

dari bagian keuangan dan investasi bertanggungjawab atas kerugian tersebut.

Pernyataan pada situs internet bank itu mengatakan pialang yang berbasis di Paris

tersebut berhasil menyembunyikan penipuan itu di dalam serangkaian transaksi

palsu yang rumit. Pialang tersebut dikatakan sudah mengakui perbuatannya.

"Maaf tapi saya sulit memahami fakta bahwa seorang pialang bisa melaksanakan

'transaksi rahasia' sebesar 4 koma 9 miliar tanpa diketahui seorang pun," kata Ion-

Marc Valhi dari Amas Bank.

Secara keseluruhan, Bank Perancis Societe Generale mengatakan

mengalami kerugian sebesar 10,2 miliar dolar Amerika dan menyalahkan

penipuan yang dilakukan oleh si pialangnya serta krisis kredit global. Societe

Generale mengatakan pihaknya menemukan satu penipuan senilai 4,9 miliar euro

oleh seorang pialang yang berkantor di Paris, yang sekarang sudah diberhentikan

sementara. Bank ini juga mengumumkan merugi sekitar 2,05 miliar euro akibat

krisis kredit perumahan sub-prime (berisiko tinggi) di Amerika.

Namun, bank tersebut mengatakan tetap akan membukukan keuntungan

antara 600 juta hingga 800 juta euro untuk tahun 2007, meski neracanya ditimpa

kedua masalah tersebut. Societe Generale, yang merupakan salah satu bank

terbesar di Perancis, memerlukan modal baru sebesar 5 koma 5 miliar euro untuk

menutup kerugian itu. Perdagangan yang menipu itu tampaknya terjadi akhir

pekan lalu, tanggal 19 Januari.

Frederic Hamm, seorang pengelola dana di Agilis Gestion, yakin penipuan

ini berdampak pada reputasi bank itu. Presiden direktur Societe Generale, Daniel

Bouton menawarkan diri untuk mundur tetapi pengunduran dirinya ditolak oleh

dewan direksi, demikian kata bank tersebut. Perdagangan saham-saham Societe

Generale di bursa saham Perancis dihentikan hari Kamis. Sejak awal tahun ini,

harga saham-saham bank Societe Generale sudah turun hingga 50 persen.

Kerugian bank ini mengancam keuntungan bank ini secara serius pada

tahun 2007. Bank itu mengumumkan akan mengumumkan keuntungan sepanjang

tahun 2007 tanggal 21 Februari nanti, dan bank itu sudah mengatakan pendapatan

bersih tahun 2007 diperkirakan akan berkisar antara 600 hingga 800 juta euro.

Societe Generale juga akan mencoba mendapatkan dana sekitar 5,5 miliar

euro melalui peningkatan modal 'untuk memperkuat modal dasarnya." Sementara

itu, bank Perancis yang lain, BNP Paribas, mengatakan bahwa pihaknya belum

bisa membeberkan kerugian apapun yang bisa dibenarkan untuk memberikan

peringatan kepada pasar.

1.2 Rumusan Masalah1. Bagaimana sejarah dari Bank Societe General?

2. Siapakah “si pialang nakal” tersebut yang bisa merugikan Bank Social

Generale begitu besarnya?

3. Upaya apa saja yang dapat dilakukan oleh dunia perbankan untuk

mengantisispasi tindak kriminal yang dapat merugikan institusi

perbankan?

4. Apa saja jawaban atas pertanyaan dalam contoh studi kasus yang

diangkat?

1.3 Tujuan Penulisan1. Agar melatih kemampuan dan pemahaman mahasiswa dalam menganalisa

suatu studi kasus beserta memberikan penjelasan mengenai kronologinya

yang berkaitan dengan suatu teori.

2. Agar meningkatkan kompetensi mahasiswa di bidang imu yang

ditekuninya.

3. Memberikan tambahan wawasan kepada mahasiswa Akuntansi mengenai

kasus-kasus terkini yang menggegerkan dunia internasional yang berkaitan

dengan bidang ilmu Akuntansi/Ekonomi.

1.4 Manfaat Penulisan1. Menambah kemampuan dan pemajaman mahasiswa dalam menganalisa

suatu studi kasus serta dapat memberikan penjelasan mengenai kronologi

kasus.

2. Meningkatkan kompetensi mahasiswa di bidang yang ditekuninya.

3. Mendapatkan tambahan wawasan kepda mahasiswa mengenai kasus-kasus

BAB 2. PEMBAHASAN

2.1 Sejarah Bank Societe GeneraleSociete Generale (SocGen) adalah sebuah perusahaan multinasional

Perancis perbankan dan jasa keuangan yang bermarkas di Paris. Perusahaan ini

adalah universal bank dan memiliki divisi pendukung Networks Perancis, Global

Transaction Banking, Retail Banking International, jasa keuangan, Perbankan

Korporasi dan Investasi, Privat Banking, serta Manajemen Aset dan Jasa

Sekuritas.

Societe Generale merupakan bank terbesar ketiga di Perancis berdasarkan

total asset, ketujuh terbesar di Eropa atau ketujuh belas terbesar berdasarkan

kapitalis pasar. Societe Generale adalah salah satu bank tertua di Perancis yang

didirikan oleh sekelompok pengusaha dan pemodal selama kekaisaran kedua pada

tanggal 4 Mei 1864, untuk mendukung pengembangan perdagangan dan industry

di Perancis. Ketua pertama bank adalah industrialis terkemuka Eugene Scheneider

(1805-1875) lalu diikuti oleh Edward Blount, seorang Skotlandia.

 Pada 1870, bank memiliki 15 cabang di Paris dan 32 cabang di seluruh

Perancis. Lalu kantor permanen di London pada tahun 1871. Dari 1871-1893,

Perancis mengalami periode kesuraman ekonomi ditandai dengan kegagalan

beberapa segi perbankan. Namun perusahaan terus tumbuh pada kecepatan yang

lebih moderat; pada tahun 1889, ada 148 outlet perbankan. Mulai tahun 1894,

bank mengatur struktur mencirikan, lembaga kredit modern besar. Serta

mengumpulkan perusahaan dan deposito swasta, cabang-cabangnya mulai

memberikan kredit operasi jangka pendek untuk industrialis dan pedagang.

Pada tahun 1895, Societe Generale memiliki 14.000 pemegang

saham; pada tahun 1913, mereka berjumlah 122.000. Perang tahun itu sulit dan

memiliki konsekuensi serius dengan hilangnya bisnis Rusia. Namun, selama tahun

1920 Societe Generale menjadi bank yang terkemuka Perancis: jaringan telah

tumbuh tajam sejak tahun 1890, dengan sejumlah besar cabang dan kantor

musiman memungkinkan penetrasi yang mendalam dari pasar provinsi (260

kantor musiman pada tahun 1910 dan 864 pada tahun 1930).

Dalam beberapa tahun terakhir, Societe Generale Group telah berfokus

pada pengembangan kegiatannya sekitar tiga bisnis inti melalui kombinasi

pertumbuhan organik dan akuisisi. Retail Banking diperkuat pada tahun 1997

melalui akuisisi Credit du Nord , menyoroti tekad Grup untuk memanfaatkan

restrukturisasi sistem perbankan Perancis. Pada saat yang sama, Societe Generale

tampak untuk mengamankan loyalitas jangka panjang pelanggan (peluncuran

"satu nomor rekening untuk hidup" dan pengenalan Jazz, paket penawaran

layanan). Pada tahun 1999 itu menandatangani perjanjian merger dengan bank

saingan Paribas, tapi ini itu batal oleh pesaing, yang Banque Nationale de

Paris (BNP).

2.2 Biografi dari “Si Pialang Nakal”Jerome Kerviel seorang trader yang merupakan karyawan dari Societe

Generale adalah dalang dibalik kasus meruginya Bank terbesar ketiga di Perancis

yaitu Bank Societe Generale. Jerome Kerviel lahir pada tanggal 11 Januari.

Jerome Kerviel dibesarkan di Pont-I’Abbe, Brittany. Ibunya Marrie Josee adalah

seorang pensiunan penata rambut dan ayahnya Charles yang meninggal pada

tahun 2006 adalah seorang pandai besi. Jerome Kerviel memiliki saudara yaitu

Olivier. Kerviel menikah tetapi dia dan istrinya berpisah pada tahun 2008.

Jerome Kerviel lulus pada tahun 2000 dari Universitas Lumiere Lion 2

dengan gelar Master of Finance yang mengkhususkan diri dalam organisasi dan

pengendalian keuangan. Program keuangan universitas, yang dimulai pada 1990-

an dengan dukungan bank yang lebih besar Perancis, dimaksudkan untuk

mempersiapkan siswa untuk posisi tengah dan back-office di departemen

perdagangan lembaga keuangan.  Sebelum itu ia menerima gelar sarjana di bidang

keuangan dari University of Nantes . 

Selama wawancara, salah satu mantan dosennya di Lyon, Gisele Reynaud,

menyatakan bahwa "Dia adalah seorang mahasiswa seperti yang lain, seorang

pemuda, dan dia tidak membedakan dirinya dari yang lain." Pada tahun 2001, di

saran dari Thierry Mavic, Walikota Pont l'Abbe, Kerviel berdiri untuk kursi

di dewan lokal dengan Union untuk populer Gerakan partai tetapi tidak terpilih

Kerviel bergabung dengan bank Societe Generale di musim panas tahun

2000, dan bekerja di departemen kepatuhan.  Pada tahun 2005 ia dipromosikan ke

bank Delta Satutim produk di Paris di mana ia dipromosikan menjadi analis

saham (trader). Trader  Societe Generale Delta One bisnis meliputi perdagangan

Program , dana yang diperdagangkan di bursa , swap , indeks berjangka dan

perdagangan kuantitatif. Christian Noyer, Gubernur Bank of France, telah

menjelaskan bahwa Kerviel merupakan seseorang "jenius komputer"; namun,

sumber dalam Societe Generale menjelaskan bahwa Kerviel sebagai "bukan

bintang". 

Negara-negara bank yang Kerviel ditugaskan untuk arbitrase perbedaan

antara derivatif ekuitas dan harga ekuitas kas dan "mulai menciptakan

perdagangan fiktif pada akhir 2006 dan awal 2007, tetapi bahwa transaksi ini

relatif kecil. Perdagangan palsu meningkat di frekuensi, dan dalam ukurannya". 

Pejabat bank mengklaim bahwa sepanjang tahun 2007, Kerviel telah

melakukan transaksi yang menguntungkan dalam mengantisipasi penurunan harga

pasar. Namun, mereka menuduhnya melebihi kewenangannya untuk terlibat

dalam perdagangan yang tidak sah berjumlah sebanyak €4,9 M, angka yang jauh

lebih tinggi dari total kapitalisasi pasar bank. Pejabat bank mengklaim bahwa

Kerviel berusaha menyembunyikan aktivitas dengan menciptakan kehilangan

perdagangan dengan sengaja sehingga untuk mengimbangi keuntungan awal.

Menurut BBC, Kerviel dihasilkan €1,4 miliar pada keuntungan yang tersembunyi

pada awal 2008. Pengusahanya mengatakan mereka menemukan perdagangan

tidak sah yang ditelusuri ke Kerviel pada 19 Januari 2008. Bank kemudian ditutup

selama tiga hari perdagangan dimulai 21 Januari 2008, periode setelah pasar

mengalami penurunan yang besar dalam indeks saham , dan kerugian dikaitkan

diperkirakan €4900000000 ($ 7 miliar).

Bank mengklaim Kerviel "telah mengambil posisi directional penipuan

besar-besaran pada tahun 2007 dan 2008 jauh melampaui kewenangannya

terbatas". Meskipun pejabat bank mengatakan Kerviel tampaknya bekerja

sendirian, skeptis mempertanyakan bagaimana perdagangan illegal sebesar ini

bisa pergi tanpa diketahui. Latar belakang sederhana Kerviel dan posisi telah

meningkatkan skeptisisme bahwa ia bekerja sendirian.  Beberapa analis

mengatakan bahwa perdagangan ilegal dari skala ini mungkin telah pergi tanpa

diketahui awalnya karena volume tinggi dalam perdagangan berisiko rendah

biasanya dilakukan oleh departemennya.  Bank mengatakan bahwa setiap kali

perdagangan palsu ditanyai, Kerviel akan menggambarkan sebagai kesalahan

maka membatalkan perdagangan, setelah itu ia akan menggantikan bahwa

perdagangan dengan transaksi lain dengan menggunakan instrumen yang berbeda

untuk menghindari deteksi. pengacara Kerviel, Elisabeth Meyer dan Christian

Charriere-Bournazel, Aveyron, mengatakan bahwa manajer bank "membawa

kerugian pada diri mereka sendiri"; menuduh manajemen bank menginginkan

untuk "menaikkan tabir asap untuk mengalihkan perhatian publik dari kerugian

yang jauh lebih besar dalam beberapa bulan terakhir"; dan mengatakan bahwa

Kerviel telah memeberikan keuntungan pada bank senilai US$2

miliar pada tanggal 31 Desember 2007.

Manajer Societe Generale telah menjelaskan beberapa cara yang

digunakan Kerviel untuk menghindari pengendalian internal bank dan

menghindari deteksi. Executive Chairman Daniel Bouton menggambarkan pola

seperti "virus bermutasi" di mana ratusan ribu transaksi yang tersembunyi di balik

mengimbangi memalsukan hedge perdagangan. Para karyawan mengatakan

Kerviel berhati-hati untuk menutup perdagangan hanya dalam waktu dua atau tiga

hari, sebelum kontrol waktunya perdagangan 'akan memicu pemberitahuan dari

sistem pengendalian internal bank, dan Kerviel kemudian akan menggeser posisi-

posisi yang lebih tua untuk perdagangan yang baru dimulai.  Kota ahli telah

menyatakan sikap skeptis dari rekening bank, mengatakan bahwa pola menutup

perdagangan dalam siklus tiga hari diduga tidak dapat perbuatanku diberi jumlah

besar yang terlibat.

Kerviel diduga mengambil keuntungan pribadi dari perdagangan yang

mencurigakan. Jaksa mengatakan Kerviel telah kooperatif dengan penyelidikan,

dan telah mengatakan kepada mereka tindakannya juga dilakukan oleh pedagang

lain di perusahaan. Kerviel mengaku melebihi batas kreditnya, tetapi mengklaim

bahwa ia bekerja untuk meningkatkan keuntungan bank. Dia mengatakan kepada

pihak berwenang bahwa bank senang dengan kinerja tahun sebelumnya nya, dan

mengharapkan untuk dibayar bonus €300.000 pada €60.000.000 laba (sekitar

0,5%). Anggota keluarga mengatakan bahwa bank menggunakan Kerviel

sebagai kambing hitam untuk alasan kerugian besar baru-baru ini. 

Akibat hukum 

Dalam menjawab rumor yang Kerviel telah melarikan diri Paris setelah

penemuan perdagangan yang tidak sah, pada 24 Januari 2008 Pengacara Kerviel

membantah bahwa ia berusaha untuk menghilang dan mengatakan ia tetap di Paris

untuk menghadapi tuduhan.

Juga pada tanggal 24, 2008, Societe Generale mengajukan gugatan

terhadap "Jerome Kerviel" dengan dugaan pembuatan dokumen palsu,

menggunakan dokumen palsu dan membuat serangan terhadap sistem otomatis,

menurut Clarisse Grillon, juru bicara  jaksa Nanterre. Le Figaro melaporkan

bahwa selain gugatan Societe Generale, sekelompok pemegang saham

mengajukan gugatan untuk penipuan, pelanggaran kepercayaan dan pemalsuan. 

Awal penahanan 24 jam Kerviel ini diperpanjang sampai 48 jam

sementara penegakan hukum Perancis menanyakan tentang kemungkinan kaki. 

Penyelidikan kemudian melebar untuk menjaring catatan ponsel pribadi, dan

untuk mengeksplorasi kemungkinan link ke individu lain yang bekerja di bank

saingan dan swasta perusahaan investasi yang mungkin terlibat. Polisi sedang

menyelidiki apakah ia bekerja sendiri, dan apakah setiap investor luar Societe

Generale mungkin telah diinformasikan terlebih dahulu. Polisi tertarik apakah

orang lain terlibat baik dalam perdagangan sendiri atau menerima pemberitahuan

dari bank akan datang sell-off sebelum rincian skandal itu diungkapkan kepada

publik. 

Kerviel resmi didakwa pada tanggal 28 Januari 2008 dengan

penyalahgunaan kepercayaan dan akses ilegal ke komputer.  Ia dibebaskan dari

tahanan dalam waktu singkat.  Tuduhan yang diajukan memberikan sanksi

maksimum tiga tahun hukuman penjara. Pada 29 Januari 2008 hakim investigasi

Renaud van Ruymbeke dan Francoise Desset telah menolak tawaran jaksa Jean-

Claude Marin untuk mengadili Kerviel dengan kejahatan yang lebih serius

"penipuan berusaha" dan menolak jaminan. 

Pengadilannya dimulai pada tanggal 8 Juni 2010. Pada tanggal 5 Agustus

2010, dia dinyatakan bersalah dan dijatuhi hukuman lima tahun penjara, dengan

dua tahun ditangguhkan, restitusi penuh dari $67 M yang hilang, dan larangan

permanen dari bekerja di jasa keuangan.  Caroline Guillaumin, juru bicara Societe

Generale, menyatakan bahwa restitusi itu "simbolik", dan bahwa bank tidak ada

harapan bahwa jumlah yang akan dibayar.  Olivier Metzner, pengacara Kerviel,

mengatakan bahwa Kerviel akan naik banding.  Pernyataan Kerviel telah

ditangguhkan sampai banding selesai. 

Pada tanggal 24 Oktober 2012, sebuah pengadilan banding Paris

menjatuhkan hukuman Oktober 2010 untuk tiga tahun penjara dengan dua yang

lain ditangguhkan, dan memerintahkan untuk mengganti €4.9 M kepada Societe

Generale untuk kerugiannya. 

2.3 Upaya Preventif Untuk Mencegah Kriminalitas di PerbankanKerawanan terjadinya kecurangan di perbankan sebagai badan usaha

sangatlah luas cakupannya, mengingat usahanya menghimpun dana dari

masyarakat dalam bentuk simpanan, dan menyalurkannya kepada masyarakat.

Bila kecurangan terjadi, maka fungsi intermediasi bank menjadi terganggu. Bila

terjadi dalam frekuensi dan volume yang besar maka tentunya tujuan pencapaian

sasaran kerjanya akan sulit bisa dicapai.

The Institute of Internal Auditors (IIA) mendefinisikan kecurangan sbb;

“An array of irregulation and illegal acts characterized by intentional deception. It

can be perpetrated for the benefit of or to the detriment of thr organization and by

persons outside as well as inside organizatioan” (Suatu kesatuan penyimpangan

dan tindalan illegal yang ditandai dengan penipuan yang disengaja, yang dapat

dilakukan oleh dan untuk keuntungan bagi organisasi dan atau individu baik di

dalam maupun di luar organisasi)

Dari definisi ini memperlihatkan bahwa dalam kecurangan ada

penyimpangan dan atau tindakan illegal, penipuan yang disengaja yang

menguntungkan individu maupun organisasi, artinya dibalik itu ada pihak yang

dirugikan, sedangkan pelakunya bisa organisasi atau individu. Artinya ini dapat

dilakukan untuk manfaat dan/atau kerugian organisasi oleh orang di luar atau

orang lain dalam organisasi. Dengan demikian bisa dikatakan bahwa kecurangan

ini adalah suatu penyajian yang palsu atau penyembunyian fakta yang material

yang menyebabkan seseorang memiliki sesuatu secara tidak sah.

Penyebab Kecurangan

Bank For International Settlements (BIS), menyebutkan penyebab

terjadinya fraud (kecurangan), kerugian dan permasalahan bank, terutama

disebabkan:

Kurang memadainya pengawasan dan akuntabilitas dari pengurus bank

serta kegagalan mengembangkan budaya pengendalian yang kuat

Tidak memadainya identifikasi risiko dan penilaian atas risiko dari

kegiatan bank, baik “on” maupun “off” balance sheet

Tidak ada atau gagalnya fungsi struktur dan kunci pengendalian, serta

pemisahan fungsi, pengesahan/otorsasi, verifikasi dan kaji ulang atas

kinerja bank.

Tidak berjalannya komunikasi/arus informasi kepada pengurus mengenai

permasalahan yang terjadi.

Tidak memadainya atau tidak efektifnya program audit dan kegiatan

pemantauan terutama dalam identifikasi dan pelaporan kelemahan dalam

pengendalian permasalahan bank

Berbagai pihak di bank dapat melakukan kecurangan baik pemegang

saham, pengurus, pegawai, nasabah, auditor intern, auditor ekstern maupun pihak

lain seperti, kontraktor, appraisal dan konsultan. Dia bisa melakukannya sendiri-

sendiri, dalam kelompok yang kecil bahkan mungkin dilakukan dengan kelompok

yang besar, luas serta terorganisir. Mengingat luasnya kemungkinan pihak-pihak

yang bisa melakukannya, maka konsep membangun system pengendalian yang

handal dalam semua kegiatan menjadi satu hal yang teramat penting.

PencegahanPencegahan kecurangan dimulai dari suatu pendapat bahwa tidak semua

orang dapat berlaku jujur dan ini adalah merupakan suatu kenyataan dalam

kehidupan ini. Bahkan seorang yang sebenarnya jujur sekalipun bila dia ada

ditengah-tengah organisasi yang memberinya banyak kesempatan untuk bisa

berlaku curang maka ini akan menyeret dirinya pada suatu kultur tersebut.

Apabila seseorang ditempatkan dalam lingkungan yang rendah integritasnya,

lemah kontrolnya, jelek sistem pertanggungjawabannya, akuntabilitasnya, atau

selalu dalam tekanan hal ini akan menimbulkan dorongan untuk tumbunya ketidak

jujuran.

Menciptakan kultur kejujuran, keterbukaan dan saling membantu. Empat

faktor untuk pencegahan kecurangan adalah sangat krusial untuk menciptakan

suatu kultur kejujuran, keterbukaan dan saling menolong dalam kebaikan. Hal ini

meliputi: (1) Menempatkan orang-orang yang jujur dan terpercaya serta

melakukan pelatihan tentang kesadaran bahaya kecurangan; (2) Menciptakan

lingkungan kerja yang positif; (3) Menyebarluaskan pemahaman terhadap kode

etik; (4) Melakukan program bantuan bagi karyawan (Employee Assistance

Programs.

Menempatkan Orang-Orang yang Jujur dan Terpercaya serta Melakukan

Pelatihan Tentang Kesadaran Bahaya Kecurangan. Dari hasil studi di Amerika

Serikat (John Kula, Director of Fraud and Service Consulting for Arthur

Anderson, as quoted in Jerrr Thomas, “ Prosecution of White – Collar Crime

Rising,” Chicago Tribune, June 10, 1991, p.B1.) terungkap bahwa 31% dari orang

Amerika tidak jujur, 30% jujur secara situasional saja dan hanya 41% yang benar-

benar jujur pada setiap keadaan. Studi ini juga memperlihatkan 25% dari

kecurangan yang terjadi dilakukan oleh karyawan yang sudah bekerja 3 tahun atau

lebih. Orang tersebut pada umumnya suka berjudi, mempunyai masalah keuangan,

suka minum-minum atau mempunyai problem kriminal.

Sehubungan dengan hal tersebut, organisasi perlu kreatif dalam proses

penyaringan. Sebagai contoh bank-bank saat ini yang sudah melakukan

penyaringan calon nasabah ataupun calon karyawannya misalnya dengan meneliti

problem kreditnya dan kinerjanya, baik melalui sistem informasi nasabah di bank

sentral, maupun melalui sistem informasi credit card. Langkah lain yang bisa

dilakukan adalah menginventarsir sidik jari seluruh karyawan dan nasabah dan

menyimpannya dalam database yang selanjutnya bisa digunakan bila diperlukan

dan jika terjadi persoalan yang berindikasi kriminal. Di Amerika bahkan banyak

organisasi yang menyewa private investigators untuk meneliti latar belakang

seseorang. Juga test terhadap tulisan tangan seseorang kerap kali digunakan

sebagai salah satu caranya.

Menciptakan Lingkungan Kerja yang Positif. Adalah tidak mungkin

menciptakan kultur kejujuran, keterbukaan dan saling membantu tanpa

menciptakan lingkungan kerja yang positif. Lingkungan kerja yang positif tidak

terbentuk secara otomatis, dia harus diolah dan dibangun. Kebijakan pintu terbuka

yang positif terhadap karyawan serta kepatuhan pada sistem dan prosedur

merupakan dorongan bagi organisasi untuk melawan kecurangan.

Membangun Kode Etik. Kultur kejujuran, keterbukaan dan saling

membantu tak mungkin tercipta tanpa adanya kode etik dan kepatuhan pada kode

etik tersebut. Rumusan kode etik menggambarkan apa yang baik dan dapat

dilakukan serta yang apa yang tidak baik dan jangan dilakukan. Para karyawan

secara periodik harus membaca dan menandatangani kode etik perusahaan tidak

hanya untuk mendorong kembali pemahamannya tentang apa makna yang patut

dan yang tidak patut, tapi juga menegaskan bahwa hal ini penting bagi

perusahaan. Ekspektasi diklarifikasikan dan ekspektasi yang sudah clear bisa

menekan kecurangan. Misalnya, bila ada pernyataan karyawan “Saya hanya

meminjam uang ini sementara saja”, kalaulah dia memahami apa keinginan dari

perusahaan, maka dia tidak melakukan kecurangan, namun dia akan mengajukan

pinjaman yang memperoleh persetujuan sebagaimana seharusnya.

Sebagai contoh, Institut Bankir Indonesia telah memberikan suatu dasar

bagi para anggotanya dalam “Kode Etik Bankir Indonesia” yang bisa menjadi

acuan awal dari setiap bank untuk membuat aturan tingkah laku bagi banknya

yang lebih teknis dengan penyesuaian sesuai kultur banknya masing-masing.

1. Patuh dan taat pada ketentuan dan perundang-undangan dan peraturan yg

berlaku

2. Melakukan pencatatan yg benar mengenai segala transaksi yang berkaitan

dengan banknya

3. Menghindarkan diri dari persaingan yang tidak sehat

4. Tidak menyalahgunakan wewenangnya untuk kepentingan pribadi

5. Menghindarkan diri dari keterlibatan dalam pengambilan keputusan dalam

hal terdapat pertentangan kepentingan

6. Menjaga kerahasiaan nasabah dan banknya

Program bantuan bagi karyawan ini utamanya menghadapi masalah

seperti; penyalah gunaannya terhadap minuman keras atau obat-obatan, perjudian,

kesulitan pengaturan keuangan, kesehatan, keluarga dan problem yang bersifat

pribadi.

2.4 Jawaban Studi KasusPertanyaan 1:

Siapa yang seharusnya bertanggungjawab atas terjadinya kasus tersebut?

Jawaban:

Yang seharusnya bertanggungjawab atas kasus yang merugikan Bank

Societe Generale sekitar kurang lebih US$7,1 Miliar yaitu si Pialang ( Jerome

Kerviele) dan manajemen Bank Societe Generale.

Si pialang: melanggar kode etik dengan memanipulasi data dan membuat

transaksi palsu. Seharusnya sebagai seorang pialang yang baik seharusnya ia

memberikan informasi yang sejujurnya kepada pihak bank dan juga nasabah.

Kejadian ini sebagai akibat apabila seseorang salah mengaplikasikan teori yang

sudah ia kuasai.pada kasus ini si pialang tersebut sudah pahan betul tentang seluk

beluk perusahaan berkat pengalaman bertahun-tahun di Departemen Kepatuhan,

Kerviel menjadi seorang yang ahli dalam pengoperasian sistem informasi SocGen,

ia mampu menghapus dan kemudian masuk kembali ke transaksi yang ilegal tanpa

ketahuan

Manajemen: sistem pengendalian internal yang buruk, kurangnya

pengawasan dan memberikan kepercayan penuh kepada seseorang secara

berlebihan, ini terbukti dengan lemahnya kontrol terhadap trading yang

dibatalkan. Membiarkan tarder junior secara leluasa melakukan pekerjaannya

merupakan langkah yang salah karena trader junior terlalu agresif seperti Jerome

Kerviel. Akibatnya perusahaan kehilangan uangnya tanpa mengetahui bahwa

karyawannya sendiri yang melakukan transaksi palsu. Seharusnya perusahaan

memberikan kontrol yang hati-hati terhadap para trader junior

Pihak manajemen cenderung membiarkan dan menutup nutupi kejadian

ini, Pada tanggal 7 November 2007, SocGen menerima peringatan email dari

petugas pengawasan di Eurex yang menyatakan bahwa Kerviel telah terlibat

dalam beberapa transaksi palsu. Namun pihak SocGen membantah bahwa tidak

ada transaksi yang demikian.

Pertanyaan 2:

Diskusikan peran yang dimainkan dalam kasus SocGen oleh masing-

masing dari tiga unsur berikut: kepribadian, kerangka kelembagaan, dan peluang.

Jawaban:

1. Kepribadian

Jerome Kerviel: dia adalah seorang karyawan yang diberikan kepercayaan

untuk menjalankan tugasnya di Bank Societe Generale karena kinerjanya

pada tahun 2006 yang dianggap baik. Namun pada kenyataannya dia

malah menyalahgunakan wewenang tersebut dengan melakukan sejumlah

transaksi palsu, menyalahgunakan kepercayaan, dan meggunakan sistem

secara illegal. Disini Jerome Kerviel merupakan pelaku utama dalam kasus

meruginya Bank Societe Generale dengan jumlah kurang lebih US$7,1

Miliar.

2. Kerangka Kelembagaan (manajemen)

Disini kerangka kelembagaan (pihak manajemen) mempunyai peran yang

sangat penting. Mereka harus bisa menjaga rahasia-rahasia perusahaan

agar tidak bocor dengan tetap menjaga dan mengawasi pelaksanaan

sistem pengendalian interen mereka sebaik mungkin.

3. Peluang:

Dengan berbekal dari pengalamannya bekerja di departemen kepatuhan

SocGen dan mendapatkan saran mengenai sistem pengendalian interen

bank oleh mantan manajer SocGen, maka tanpa disadari oleh pihak bank

Jerome Kerviel melakukan penyelewengan terhadap kepercayaan selama

tahun 2007 sampai 2008. Dan didukung oleh posisinya sebagai analisi

saham (trader) dan kemampuan dalam menggunakan IT maka Jerome

Kerviel dapat melakukan tindakan ini yang merugikan bank Societe

Generale.

Pertanyaan 3:

Bagaimana bisa SocGen tidak menyadari tindakan pialang dan kondisi

yang dibuatnya?

Jawaban:

1. Lemahnya sistem pengendalian intern

Kurangnya proteksi terhadap sistem informasi perusahaan dibuktikan

dengan mudahnya kerviel memasukkan dan menghapus kembali transaksi

ilegal yang ia rencanakan. Proteksi password yang buruk memungkinkan

karyawan atau pihak lain dapat menjalankan sistem diluar wewenangnya

2. Lemahnya sistem pengawasan manajemen

Kurangnya tindak lanjut yang tepat pada pelaporan dari pihak lain. Hal ini

bisa terlihat ketika SocGen menerima peringatan email dari petugas

pengawasan di Eurex yang menyatakan bahwa Kerviel telah terlibat dalam

beberapa transaksi palsu, namun SocGen mengabaikannya.

Kurangnya kontrol atas trading/perdagangan yang dibatalkan, dimodifikasi

atau yang tidak wajar. Kurangnya analisis terhadap kegiatan dan pola

trading.

3. Kepercayaan yang besar kepada kerviel

Jerome Kerviel pernah menerima predikat sebagai pegawai terbaik di bank

SocGen, oleh karena itulah ia mendapat kepercayaan yang sangat besar

oleh CEO SocGEn. Disisi lain jerome mempunyai penampilan dan sifat

yang ramah dan memiliki sisi kemanusiaan yang tinggi karena ia

merupakan anggota di sebuah organisasi amal, karena sifat yang ramah

dan humanistik ini, orang akan lebih mudah percaya kepadanya.

4. Kerviel memanipulasi data untuk menghindari deteksi

Modus Kerviel melakukanpembobolan itu sangat sederhana, yakni dengan

mengambil posisi pada saham yang sedang naik. Namun, teknik yang

digunakan cukup licik dan bervariasi,Dalam interogasi, didapatkan

informasi bahwa Kerviel dibantu oleh mantan karyawan SocGen di tingkat

manajer. Aktor pembantu diduga memiliki pengetahuan mendalam atas

prosedur kontrol di internal bank. Atas sarannya, Kerviel mengatur dan

menyembunyikan posisi tersebut melalui skema transaksi fiktif/palsu.

Pertanyaan 4:

Apakah menurutmu tindakan dari “rogue trader” tersebut dapat diprediksi

dengan teori tertentu (misalkan seperti teori keagenan)?

Jawaban:

Menurut kelompok kami tindakan “rogue trader” tersebut dapat dideteksi

sebelumnya. Tujuan utama dari deteksi ini adalah mengidentifikasikan kerugian

atau mencoba untuk mengetahui penyebab kemungkinan kesempatan kerugian

lebih dini dan sehingga dapat menekan jumlah kerugian. Hal ini termasuk:

1. Penggunaan alat atau teknik untuk secara pro-aktif mengidentifikasikan

kecurangan seperti:

Menyaring dan meneliti data akuntansi dan data lainnya

Melakukan review terhadap kecurangan dengan fokus pada area

yang spesifik.

Melakukan pemetaan risiko dan melakukan penilaiannya.

Membangun sistem baik berdasarkan “inttilegent or knowledge

based system”.

2. Adanya hot-line dari karyawan yang terjaga kerahasiaannya dalam

pelaporannya.

3. Adanya personnel security (Ternasuk skrining untuk pegawai baru dan re-

skrining dari pagawai bank yang ada, terutama yang duduk pada posisi

yang sensitif)

BAB 3. KESIMPULAN

Suatu teori ada karena adanya suatu permasalahan. Dari teori yang muncul

tersebut nantinya dapat digunakan sebagai upaya preventif maupun kuratif.

Misalnya saja dalam  teori akuntansi positif bertujuan untuk menjelaskan dan

memprediksi akuntansi praktik. Kejahatan dalam hal apapun pada akhirnya pasti

akan terdeteksi oleh sistem dan pasti pelanggarnya akan mendapatkan sebuah

sanksi atas perbuatannya.

DAFTAR PUSTAKA

Jayne M, Godfrey, et al. 2010. Accounting Theory 7th Edition. Australia: John

Wiley & Sons Australia, Ltd.

(internet) http://www.bbc.com

(internet) http://www.dw.com

(internet) http://www.prezi.com

(internet) http://www.wikipediabahasaindonesia.com

Statement of Authorship

“Saya/kami yang bertandatangan di bawah ini menyatakan bahwa

makalah/tugas terlampir adalah murni hasil pekerjaan saya/kami sendiri. Tidak

ada pekerjaan orang lain yang saya/kami gunakan tanpa menyebutkan sumbernya.

Materi ini tidak/belum pernah disajikan/digunakan sebagai bahan untuk

makalah/tugas pada mata ajaran lain, kecuali saya/kami menyatakan dengan jelas

bahwa saya/kami menggunakannya.

Saya/kami memahami bahwa tugas yang saya/kami kumpulkan ini dapat

diperbanyak dan atau dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya

plagiarisme”

Nama :

NIM :

Tandatangan :

Mata Kuliah :

Judul Makalah/Tugas :

Tanggal :

Dosen :