PPERPAJAKANERPAJAKAN I IProdi : S1 AKUNTANSIProdi : S1 AKUNTANSI

DosenDosen : :Dr. H. Heru Tjaraka, SE, MSi, BKP, AkDr. H. Heru Tjaraka, SE, MSi, BKP, Ak,CA,CA

MATERI UTS1. KONSEP DASAR DALAM PERPAJAKAN

2. UNSUR MATERIAL/FORMAL DALAM PERPAJAKAN

3. KUP ; BEA METERAI

4. PENYETORAN;PELAPORAN;PENAGIHAN PAJAK

5. PEMBUKUAN/PENCATATAN; PEMERIKSAAN/PENYIDIKAN PAJAK; SANKSI DALAM PERPAJAKAN

6. PDRD DAN PBB; BPHTB

Mengapa diperlukan kesadaran membayar pajak

+/- 80% APBN 2014 disumbang dari sektor pajak

APBN 2014 masih mengandalkan penerimaan dari pajak

Adanya upaya sistematis pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sektor pajak melalui:– Ekstensifikasi pajak– Intensifikasi pajak

Kegiatan Ekstensifikasi Pajak Pemberian NPWP secara jabatan bagi wajib

pajak orang pribadi yang berstatus sebagai karyawan (Ph di atas PTKP)

Pemberian NPWP di lokasi usaha yang berada di sentra perdagangan atau perkantoran

Pemberian NPWP atau PKP bagi pengusaha yang belum terdaftar

Penentuan jumlah angsuran PPh pasal 25 dan atau jumlah PPN yang harus disetor

Penentuan jumlah PPN yang terutang atas transaksi penjualan dalam tahun berjalan kepada pedagang eceran yang mempunyai usaha di sentra perdagangan

PENGERTIAN PAJAK

Prof.Dr.Rochmat Soemitro, SH

Iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UU (dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum.

PENGERTIAN PAJAK

Prof.Dr.P.J.A.Adriani

Iuran kepada negara (dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali yg langsung dpt ditunjuk dan gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan

Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang perubahan Keempat atas UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata

Cara Perpajakan, pada pasal 1 angka 1

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi

atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

UNSUR-UNSUR DALAMUNSUR-UNSUR DALAM PENGERTIANPENGERTIAN PAJAKPAJAK

DIPUNGUT BERDASARKAN UNDANG-UNDANG

DAPAT DIPAKSAKAN TDK DPT DITUNJUKKAN ADANYA

KONTAPRESTASI SECARA LANGSUNG OLEH PEMERINTAH

DIPUNGUT OLEH NEGARA (PUSAT/ DAERAH) DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN-

PENGELUARAN PEMERINTAH (JIKA SURPLUS DIGUNAKAN UNTUK PUBLIC INVESMENT)

FUNGSI PAJAK

BUDGETAIR REGULEREND REDISTRIBUSI DEMOKRASI

FUNGSI PAJAKFUNGSI PAJAKFUNGSI PAJAKFUNGSI PAJAK

INDONESIA

BUDGETER

REGULAIR

REDISTRIBUSI

DEMOKRASI

TARIF PROGRESIF : GOL MAMPU DIKENAKAN TARIF YG LEBIH TINGGI

PENJELMAAN KEKELUARGA & KEGOTONG ROYONGAN

RAKYAT

MENGATUR PEREKONOMIAN UNTUK PERTUMBUHAN LEBIH

CEPAT

PENERIMAAN NEGARA

PERBEDAAN PAJAK

RETRIBUSI

MENDAPAT KONTRAPRESTASI

SECARA LANGSUNG

PERBEDAAN PAJAK

SUMBANGAN

YANG MENDAPATKAN MANFAAT ADALAH PENERIMA SUMBANGAN

PENGERTIAN HUKUM PAJAK(HUKUM FISKAL)

KESELURUHAN DARI PERATURAN-PERATURAN YANG MELIPUTI WEWENANG PEMERINTAH UNTUK MENGAMBIL KEKAYAAN SESEORANG DAN MENYERAHKAN KEMBALI KE MASYARAKAT MELALUI KAS NEGARA

PEMBAGIAN HUKUM PAJAK

HUKUM PAJAK MATERIAL

mengatur tentang obyek pajak, subyek pajak, besar pajak yang dikenakan timbul dan hapusnya utang pajak dan hubungan hukum antara pemerintah dan WP

UU PPh dan UU PPN

HUKUM PAJAK FORMAL

tata cara untuk mewujudkan hukum material menjadi kenyataan

UU KUP, UU PPSP, UU Pengadilan Pajak

PEMBAGIAN HUKUM PAJAK DAN PEMBEDAANNYA

1. Hukum Pajak MaterialMemuat norma-norma yang menerangkan tentang :

keadaan-keadaan /perbuatan-perbuatan dan peristiwa-peristiwa hukum yang harus dikenakan pajak

Siapa-siapa yang harus dikenakan pajak?

Berapa besar pajaknya?

Segala sesuatu tentang tentang timbulnya, besarnya, dan hapusnya utang pajak dan pula hubungan hukum antara pemerintah dengan Wajib Pajak, termasuk didalamnya peraturan-peraturan yang memuat kenaik-an2, denda-denda dan hukuman-hukuman serta cara-cara tentang pembebasan dan pengembalian pajak,

Atau dengan kata lain

2. Hukum Pajak Formil

Peraturan peraturan mengenai cara-cara untuk menjelmakan hukum pajak material menjadi suatu kenyataan.

Memuat cara2 penyelenggaraan mengenai penetapan suatu hutang

pajak

Kontrol Pemerintah terhadap penyelenggaraan pemingutan Pajak

Kewajiban para Wajib Pajak (sebelum dan sesudah menerima SKP)

Prosedur pemungutan pajak

Maksud Hukum Pajak Formal

Melindungi baik, baik Fiscus maupun wajib Pajak

Memberi jaminan bahwa hukum material dapat diselenggarakan dengan baik

DASAR DAN TEORI PEMUNGUTAN PAJAK

TEORI ASURANSI

Pembayaran pajak disamakan dengan pembayaran premi.Masyarakat seakan mempertanggungjawabkan keselamatan dan keamanan jiwanya kepada negara.

TEPATKAH INI?

TEORI KEPENTINGAN NEGARA MELINDUNGI

KEPENTINGAN HARTA DAN JIWA WARGA NEGARA DENGAN MEMPERHATIKAN BEBAN YANG HARUS DIPUNGUT DARI MASYARAKAT

TEORI GAYA PIKUL

TIAP ORANG DIKENAKAN PAJAK DGN BOBOT SAMA (ADIL) SESUAI GAYA PIKUL DENGAN UKURAN BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGELUARAN SESEORANG

TEORI BAKTI

DISEBUT JUGA TEORI KEWAJIBAN PAJAK MUTLAK. PAJAK SEBAGAI BUKTI TANDA BAKTI MASYARAKAT KE NEGARA

TEORI GAYA BELI

PAJAK UNTUK MEMELIHARA MASYARAKAT

PAJAK DITEKANKAN UNTUK FUNGSI MENGATUR

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK PENGHASILAN(PAJAK NEGARA DAN PAJAK DAERAH)

.Pengenaan pajak di Indonesia

Negara Daerah

PPh : UU. No. 7 Th. 1984diubah UU. No. 36 Th 2008

PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th. 1983diubah UU. No. 42 Th. 2009

Bea Meterai: UU. No. 13 Th. 1985

PBB: UU. No. 12 Th. 1985diubah UU. No. 28 Th 2009

BPHTB: UU. No. 21 Th. 1997diubah UU. No. 28 Th. 2009

Dasar hukum Pajak Daerah & Retribusi:UU No. 18 Th. 1997

diubah UU. No. 28 Th. 2009

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK PUSAT

PAJAK DAERAH

PAJAK PROPINSI

PAJAK KABUPATEN

• Pajak Penghasilan• Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM• Bea Meterai

PKB, BBNKB, PBB, BPHTB, Pajak Rokok

Pajak Hotel & RestoranPajak HiburanPajak Radio

MENURUT SIFATNYA

PAJAK LANGSUNG

PEMBEBANANNYA TIDAK DAPAT DILIMPAHKAN KE PIHAK LAIN

PPh

PAJAK TIDAK LANGSUNG

PEMBEBANANNYA DAPAT DILIMPAHKAN KE PIHAK LAIN

PPN

MENURUT SASARAN/ OBYEKNYA

PAJAK SUBYEKTIF

BERDASARKAN SUBYEK BARU DICARI OBYEKNYA

PPh

PAJAK OBYEKTIF

BERDASARKAN OBYEK BARU DICARI SUBYEKNYA

PPN, PPnBM

MENURUT PEMUNGUTANNYA

PAJAK PUSAT

PPh,PPN PPnBM, Bea Materai

PAJAK DAERAH

Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Pajak Rumah Makan/Restoran dan Hotel

CARA(STELSEL) PEMUNGUTAN PAJAK

RIIL STELSEL FICTIVE STELSEL

CAMPURAN

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK

1.OFFICIAL ASSESSMENT SYSTEM

2.SELF ASSSESSMENT SYSTEM

3.WITH HOLDING SYSTEM

Official Assessment

♣ Wewenang berada ditangan pemerintah

(fiskus) untuk menen- tukan besarnya pajak

yang terutang

♣ Wajib Pajak bersifat pasif.

(hanya menunggu)

♣ Utang pajak timbul setelah dikeluarkan

surat ketetapan pajak oleh fiscus

Wewenang berada ditangan Wajib Pajak

untuk menentukan pajaknya sendiri

Wajib pajak bersifat aktif (menghitung,

memperhitungkan, membayar dan

melaporkan sendiri besarnya pajak yang

harus dibayar) Utang pajak timbul

tanpa menunggu surat ketetapan pajak

Wewenang berada di pihak ketiga yang

ditetapkan oleh Peraturan Perpajakan untuk melaksanakan

pemotongan dan pemungutan

pajak

Utang pajak timbul tanpa menunggu surat

ketetapan pajak

WitholdingSystem

SelfAssessment

YURISDIKSI PEMUNGUTAN PAJAK

ASAS TEMPAT TINGGAL

ASAS KEBANGSAAN

ASAS SUMBER

TUGAS KE-11. JELASKAN 3 MACAM YURISDIKSI PEMAJAKAN

DAN MANAKAH YG BERLAKU DI INDONESIA ?

2. SEBUTKAN JENIS2 PAJAK DI INDONESIA?

3. JELASKAN 3 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK DI INDONESIA, DAN MANAKAH YG BERLAKU DI INDONESIA?

4. JELASKAN TEORI2 PEMUNGUTAN PAJAK, MANAKAH YANG SESUAI UTK DIBERLAKUKAN DI INDONESIA? MENGAPA?

5. CARILAH DATA APBN TAHUN ANGGARAN 2013 DAN 2012, DAN ANALISISLAH BERAPA PROSENTASENYA PENERIMAAN PAJAK DIBANDINGKAN TOTAL PENERIMAAN DI APBN ?

6. KERJAKAN SOAL PILIHAN BAB 1-4 BUKU HUKUM PAJAK ERLY SUANDI