baru penyusutan-revaluasi

7/24/2019 Baru Penyusutan-revaluasi

1/7

III. Penyusutan dan Amortisasi

1. PendahuluanDalam membuat perhitungan rugi laba perusahaan (komersial), wajib pajak dapatmenggunakan metode penyusutan/amortisasi yang lazim digunakan dalam SAK, namundalam menghitung penghasilan untuk tujuan pengenaan pajak, wajib pajak harusmenggunakan aturan penyusutan/ amortisai yang telah ditetapkan dalam UndangUndang erpajakan dan Keputusan !enteri Keuangan" Uraian selanjutnya adalah tentang

penyusutan dan amortisasi dalam rangka menghitung ajak enghasilan"Apabila wajib pajak dalam laporan keuangan komersialnya tidak menggunakan metodepenyusutan yang sesuai dengan aturan dalam perpajakan maka akan menimbulkanadanya koreksi #skal"

2. Periodisasi Pengaturan penyusutanSejak re$ormasi perpajakan tahun %&' pengaturan penyusutan #skal pengaturanpenyusutan dapat dikelompokkan dalam tiga periode pengaturan sbb

%&'* + %&&* berdasarkan UU no tahun %&'

%&&- . 000 berdasarkan UU no %0 tahun %&&*

00% . 00' berdasarkan UU nomor % tahun 000

00& . sekarang berdasarkan UU nomor ' tahun 00'"

3. Yang dapat disusutkan : engeluaran untuk memperoleh harta berwujud1

yang dimiliki dan digunakan untuk mendapatkan menagih dan memelihara

penghasilan1

masa man$aatnya lebih dari satu tahun"

2ontoh pengeluaran untuk memperoleh gedung, mesin, kendaraan dll"3idak termasuk pengeluaran untuk memperoleh tanah dengan status hal milik, 456,45U dan hak pakai"

4. Yang diamortisasi:

engeluaran untuk memperoleh hak atau biaya1

7ang masa man$aatnya lebih dari satu tahun1

2ontoh pengeluaran untuk perpanjangan 456, perpanjangan 45U, dan perpanjanganhak pakai, serta pengeluaran untuk biaya turun mesin dsb"

5. Saat Dimulainya Penyusutan

ada saat bulan pengeluaran1

4arta dalam proses penyusutan dimulai sejak bulan selesainya pengerjaan harta

tersebut1(8atatan ketentuan saat bulan pengeluaran dimulai disusutkan tersebut mulai berlakusejak tahun 00%, sebelumnya penyusutan dimulai sejak tahun pengeluaran)

. !etode PenyusutanDapat dilakukan pemilihan diantara dua metode

5aris 9urus penyusutan dilakukan dalam bagian.bagian yang sama selama masa

man$aatnya1 Saldo !enurun mengalikan tari$ penyusutan dengan nilai sisa buku dan pada

akhir masa penyu.sutan disusutkan sekaligus" Ketentuan ini tidak berlaku untukpengeluaran untuk bangunan"

2atatan ketentuan bahwa penyusutan dapat menggunakan dengan dua pilihan tersebutmulai berlaku sejak % :anuari %&&- 8$m UU no %0 tahun %&&*, dengan 8a8atan bahwa; hanya diper.bolehkan menggunakan salah satu metode yang telah dipilihnya"Sebelumnya berlaku ketentuan bahwa untuk golongan harta berwujud selain bangunanhanya diperbolehkan menyusutkan dengan metode saldo menurun"

___________________________________________________________________________________________________________________________Perpajakan menurut UU PPh yang Baru di-up date tagl. 11/11/2015, jam: :1!:12 "#

23


2/7

". Penggolongan #arta $er%u&ud sehu'ungan dengan Penyusutaneriode %&'* + %&&*

!asa !an$aat 3ari$ enyusutan

Dasar enyusutan

6ukan 6angunan

5olongan % 3idak lebih * th -0< =ilai Sisa 6uku

5olongan 9ebih * th + tidak lebih ' th -< =ilai Sisa 6uku5olongan 9ebih ' th %0< =ilai Sisa 6uku6angunan -< =ilai erolehan

engelompokan harta untuk menentukan golongan mana untuk keperluan penyusutanditentukan berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.>%/K!K"0*/%&'tanggal % Desember %&' dan dirubah dengan keputusan nomor '>/K!K"0*/%&'*tanggal & Agustus %&'*"

eriode %&&- + 000

!asa!an$aat

6esarnya enyusutan

5aris9urus

Dasarenyusutan

Saldo!enuru

n

Dasarenyusutan

6ukan 6angunanKelompok % * tahun -< =ilaierolehan

-0< =ilai Sisa6uku

Kelompok ' tahun %"-< =ilaierolehan

-< =ilai Sisa6uku

Kelompok %>tahun

>"-< =ilaierolehan

%"-< =ilai Sisa6uku

Kelompok * 0 th -< =ilaierolehan

%0< =ilai Sisa6uku

6angunanermanen

0 th -< =ilaierolehan

6ang"3dkermanen

%0 th %0< =ilaierolehan

ada akhir masa man$aat, nilai sisa buku disusutkan sekaligus"engelompokan harta untuk menentukan golongan mana untuk keperluan penyusutanditentukan berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.'/K!K"0*/%&&-tanggal ebruari %&&- dan dirubah dengan keputusan nomor *-0/K!K"0*/%&&&tanggal & September %&&&"

eriode 00% . 00'

!asa!an$aat

6esarnya enyusutan5aris9urus

Dasarenyusutan

Saldo!enuru

n

Dasarenyusutan

6ukan 6angunanKelompok % * tahun -< =ilai

erolehan

-0< =ilai Sisa

6ukuKelompok ' tahun %"-< =ilai

erolehan-< =ilai Sisa

6ukuKelompok %>

tahun>"-< =ilai

erolehan%"-< =ilai Sisa

6ukuKelompok * 0 th -< =ilai

erolehan%0< =ilai Sisa

6uku

6angunanermanen

0 th -< =ilaierolehan

6ang"3dkermanen

%0 th %0< =ilaierolehan


24


3/7

ada akhir masa man$aat, nilai sisa buku disusutkan sekaligus"

engelompokan harta untuk menentukan golongan mana untuk keperluan penyusutanditentukan berdasarkan eraturan !enteri Keuangan terakhir nomor &>/!K"0/00&"eriode 00& sampai dengan saat ini tidak ada perubahan dalam hal pengelompokanharta maupun metode penyusutan, yakni masih sama dengan periode 00% sampaidengan 00'"

(. Pengaturan dalam masa !asa )ransisi

Dasar penyusutan harta yang diperoleh sebelum %&&- adalah nilai buku akhir%&&*/awal %&&-1

4arta yang diperoleh sebelum %&&-, yang telah habis masa man$aatnya, nilai sisa

buku yang tersisa dibebankan pada tahun %&&-1

4arta yang diperoleh sebelum %&&-, yang masa man$aaatnya tinggal satu tahun,

nilai sisa buku yang tersisa dibebankan pada tahun %&&-1

enyusutan #skal sd %&&* harus menggunakan saldo menurun dengan tari$ yang

sesuai dengan golongannya"

engelompokan harta untuk tujuan penyusutan selanjutnya didasarkan pada sisa

masa man$aat yang dikelompokkan sbb

=o Sisa !an$aat Kelompok% s"d -tahun Kelompok %

s"d %% tahun Kelompok 9ebih dari % tahun Kelompok

* %& atau lebihApabila sisa masa man$aat berada diantara dua sisa man$aatsesuai da$tar, dapat dilakukan pilihan"

enyusutan #skal untuk %&&- dan seterusnya ; dapat memilih !etode 5aris

9urus atau !etode !enurun"(S?.**/:"*/%&&-)

*. !etode Amortisasi

Dapat dilakukan pemilihan diantara dua metode

5aris 9urus amortisasi dilakukan dalam bagian.bagian yang sama selama masa

man$aatnya1

Saldo !enurun mengalikan tari$ amortisasi dengan nilai sisa buku, dan padaakhir masa amortisasi dilakukan sekaligus"

2atatan ketentuan bahwa amortisasi dapat menggunakan dengan dua pilihan tersebutmulai berlaku sejak % :anuari %&&- 8$m UU no %0 tahun %&&*"Sebelumnya berlaku ketentuan bahwa amortisasi hanya diperbolehkan dengan metodesaldo menurun"engaturan untuk masa transisi sama dengan pengaturannya dalam penyusutan"

1+. Pengelompokan #arta )ak $er%u&uderiode %&'* + %&&*

!asa !an$aat 6esarnyaAmortisas

i

Dasar enyusutan

5olongan % 3idak lebih * th -0< =ilai Sisa 6uku5olongan 9ebih * th + tidak lebih ' th -< =ilai Sisa 6uku

5olongan 9ebih ' th %0< =ilai Sisa 6uku

eriode %&&- + 000

Kelompok4arta 3ak6erwujud

!asa!an$aat

6esarnya Amortisasi5aris9urus

Dasar Amortisasi Saldo!enuru

n

Dasar Amortisasi

Kelompok % * tahun -< =ilai erolehan -0< =ilai Sisa 6ukuKelompok ' tahun %"-< =ilai erolehan -< =ilai Sisa 6uku


25


4/7

Kelompok %> th >"-< =ilai erolehan %"-< =ilai Sisa 6uku

Kelompok * 0 th -< =ilai erolehan %0< =ilai Sisa 6uku

eriode 00% . 00'

Kelompok4arta 3ak6erwujud

!asa!an$aat

6esarnya Amortisasi

5aris9urus

DasarAmortisasi

Saldo!enuru

n

Dasar Amortisasi

Kelompok % * tahun -< =ilai erolehan -0< =ilai Sisa 6uku

Kelompok ' tahun %"-< =ilai erolehan -< =ilai Sisa 6ukuKelompok %> th >"-< =ilai erolehan %"-< =ilai Sisa 6uku

Kelompok * 0 th -< =ilai erolehan %0< =ilai Sisa 6ukueriode 00& sampai dengan saat ini tidak ada perubahan dalam hal pengelompokanharta maupun metode amortisasi, yakni masih sama dengan periode 00% sampaidengan 00'"

Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dibidang penambangan minyak dangas bumi, dilakukan dengan menggunakan !etode Satuan rodukasi"Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dibidang penambangan diluarminyak dan gas bumi, hak penguasaan hutan, dan hak penguasaan sumber alam lainnya

dilakukan dengan menggu.nakan !etode Satuan roduksi dengan batasan setinggi.tingginya 0< dalam satu tahun"

11. Pengaturan khusus dalam penyusutan

Kendaraan perusahaan berupa sedan untuk pegawai, disusutkan sebagai beban

perusahaan se8ara #skal sebesar -0< dan dimasukkan kelompok @@" (Kep.0/:/00tgl %' April 00)1

embelian telepon seluler untuk karyawan, disusutkan sebagai beban perusahaan

se8ara #skal sebesar -0< dan dimasukkan kelompok @" (Kep.0/:/00 tgl %' April00)1

engeluaran 6iaya untuk memperoleh atau up grade perangkat lunak komputer

berupa program aplikasi khusus diamortisasi dalam Kelompok @ (4arta 3ak 6erwujud)sedangkan untuk memperoleh program umum penyusutannya termasuk dalam

Kelompok @ menjadi satu dengan perolehan komputernya" (Kep.%>/:/00 tanggal% :uni 00"

12. Ikhtisar Per'andingan Pengaturan Penyusutan,Amortisasi4arta 6erwujud 6ukan 6angunan

%&'*.%&&* %&&- + 000 00% . sekarang!etodeenyusutan

Saldo !enurun(< tetap =S6)

Dapat dipilih

Saldo !enurun

5aris lurus

Dapat dipilih

Saldo

!enurun

5aris 9urus

Dimulainyaenyusutan

Sejak tahunengeluaran


Sejak bulanengeluaran

engaturan atas

enggolongan4arta

Kep.

>%/K!K"0*/%&'% Desember %&'Kep.'>/K!K"0*/B'*& Agustus %&'*

Kep.

'/K!K"0*/%&&- ebruari %&&-Kep.*-0/K!K"0*/B&&& September %&&&

Kep.

-0/K!K"0*/000%* Desember 000Kep.%'/K!K"0*/00' April 00!K nomor 0/!K" 0/00&tanggal %- !ei00&"

4arta 6erwujud 6angunan


26


5/7

%&'*.%&&* %&&- + 000 00% . sekarang

!etodeenyusutan

5aris lurus 5aris lurus 5aris lurus

Dimulainyaenyusutan



Sejak bulanengeluaran

!asa !an$aat 0 tahun ermanen 0

th

=on

ermanen %0 th

ermanen 0

th

=on ermanan

%0 th

4arta 3ak 6erwujud

%&'*.%&&* %&&- + 000 00% . sekarang!etode Amortisasi Saldo !enurun

(< tetap =S6)

Dapat dipilih

Saldo

!enurun

5aris

lurus

Dapat dipilih

Saldo !enurun

5aris lurus


27


6/7

Penilaian -em'ali Aktia /0ealuasi Aktia

%" engaturan enilaian Kembali AktiCa telah dilakukan beberapa kali sbb a" 3ahun %&% berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.-0'/ K!K/@@/

/%&% tanggal :uli %&%b" 3ahun %&> berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.%>/

K!K/@@/%/%&> tanggal ' Desember %&>18" 3ahun %&& berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.%0&/

K!K"0*/%&& tangal !aret %&&1d" 3ahun %&'> berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.&%*/

K!K"0*/%&'> tanggal - ktober %&'>1e" 3ahun %&&> berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.-0/

K!K"0*/%&&> tanggal % Agustus %&&>1$" 3ahun 00 berdasarkan keputusan !enteri Keuangan nomor Kep.*'>/

K!K"0/00 tanggal ' =opember 00"Uraian selanjutnya tentang penilaian kembali aktiCa dibawah ini didasarkan padakeputusan !enteri Keuangan nomor Kep.*'>/K!K"0/00 tersebut"

" Subyek ajak yang dapat melakukan penilaian Kembali AktiCa

; h 6adan Dalam =egeri1

6entuk Usaha 3etap"

" byek enilaian Kembali AktiCaAktiCa tetap berwujud yang berada di @ndonesia, yang dimiliki dan digunakan untukmendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan"enilaian kembali aktiCa dapat meliputi seluruh atau sebagian aktiCa"

*" =ilai yang menjadi dasar penilaian kembali aktiCa=ilai pasar atau nilai yang wajar yang ditetapkan oleh perusahaan jasa penilai atau ahlipenilai yang diakui emerintah"

-" 3ari$ h atas Selisih enilaian Kembali dan Dasar erhitungannya6esarnya h E %0 < F(=ilai asar + =ilai Sisa 6uku) + Sisa Kerugian GiskalH"

>" erlunasan h atas Selisih enilaian Kembali, apabila kondisi keuangan tidakmemungkinkan dapat diangsur sbb

=o h terutang !asaAngsuran

% Sampai dengan Ip"000"000"000 % bulan

Diatas Ip"000"000"000 s"d" Ip*"000"000"000 tahun Diatas Ip*"000"000"000 s"d" Ip>"000"000"000 tahun

* Diatas Ip>"000"000"000 s"d" Ip'"000"000"000 * tahun- Diatas Ip'"000"000"000 - tahun

" Dasar enyusutan SelanjutnyaDasar penyusutan #skal selanjutnya adalah =ilai Sisa 6uku Giskal 6aruDalam hal ; menggunakan metode penyusutan garis lurus, maka nilai sisa buku #skaltersebut merupakan nilai perolehan #skal baru pada tanggal penilaian kembali"

'" Sisa !an$aatDisesuaikan kembali menjadi masa man$aat penuh"

&" en8atatan dalam =era8a Komersial


28


7/7

Selisih enilaian Kembali AktiCa tetap diatas nilai sisa buku komersial dibukukan dalamnera8a komersial pada perkirasan modal dengan nama JSelisih 9ebih enilaian KembaliAktiCa 3etap erusahaan tanggal ""L

10" emberian saham bonus yang berasal dari selisih penilaian kembali aktiCa bukanmerupakan obyek h"


29

baru penyusutan-revaluasi

Documents