PENYUSUTAN dan AMORTISASI

PENYUSUTANHARTA BERWUJUD KECUALITANAH YG BERSTATUS HAK MILIK, HGB, HGU, DAN HAK PAKAI DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YANG SAMA BESAR SELAMA MASA YG TELAH DITENTUKAN BANGUNAN

DILAKUKAN DALAM BAGIAN-BAGIAN YG MENURUN SELAMAMASA MANFAAT YG DIHITUNG DENGAN TARIF ATAS NILAI SISA BUKU DAN PADA AKHIR MASA MANFAAT, NILAI SISA BUKUDISUSUTKAN SEKALIGUS

SELAIN BANGUNAN USAHA TERTENTU DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN (PMK 249/PMK.03/2008) MULAI PENYUSUTAN PADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI HARTA YG MASIH DALAM PROSES PENGERJAAN, PADA TAHUN SELESAINYA PENGERJAAN HARTA TERSEBUT. DENGAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK: PADA BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN, ATAU PADA BULAN HARTA TSB MULAI MENGHASILKAN. DASAR PENYUSUTAN BAGIWP YG MELAKUKAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVA SESUAI DENGAN PSL 19 NILAI SETELAH DILAKUKAN PENILAIAN KEMBALI AKTIVA PASAL 11 AYAT (1),(2),(3),(4),(5),(7)

SAAT MULAI PENYUSUTANBULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, ATAU BULAN SELESAINYA PENGERJAAN SUATU HARTA. BULAN HARTA TSB DIGUNAKAN UNTUK MENDAPATKAN , MENAGIH, DAN MEMELIHARA PENGHASILAN, ATAU PADA BULAN HARTA TSB MULAI MENGHASILKAN BERDASARKAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK CONTOH 1PENGELUARAN UNTUK PEMBANGUNAN SEBUAH GEDUNG SENILAI Rp 1 M.PEMBANGUNAN DIMULAI BULAN OKTOBER 2009, DAN SELESAI UNTUK DIGUNA- KAN BULAN MARET 2010. PENYUSUTAN ATAS HARGA PEROLEHAN BANGUNAN GEDUNG DIMULAI PADA BULAN MARET 2010.

SAAT MULAI PENYUSUTANCONTOH 2SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULANJANUARI 2009, DENGAN HARGA PEROLEHAN Rp 150 JUTAMASA MANFAAT MESIN TSB 4 TAHUN. KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50%, MAKA PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH SBB :

CONTOH 3SEBUAH MESIN DIBELI DAN DITEMPATKAN PADA BULAN JULI 2009 DENGAN HARGA PEROLEHAN SEBESAR 100 JUTA,MASA MANFAAT DARI MESIN TERSEBUT 4(EMPAT) TAHUN.KALAU TARIF PENYUSUTAN MISALNYA DITETAPKAN 50% MAKA PERHITUNGAN PENYUSUTANNYA ADALAH Sbb :

C0NTOH 3PT X BERGERAK DIBIDANG PERKEBUNAN KOPI, MEMBELI TRAKTOR PADA TAHUN 2009. PERKEBUNAN MULAI MENGHASILKAN (PANEN) TAHUN 2010. DENGAN PERSETUJUAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK, PENYUSUTAN TRAKTOR DAPAT DIMULAI TAHUN 2010 PASAL 11 AYAT (3) & (4)

MASA MANFAAT DAN TARIF PENYUSUTAN PSL 11 AYAT (6),(11)KELOMPOK HARTA BERWUJUDDITETAPKAN DG KEPMENKEU

CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN(METODE STRAIGHT LINE/DECLINING BALANCE) HARTA BERWUJUD DENGAN MASA MANFAAT 4 TAHUNHARGA PEROLEHAN = Rp 100.000.000.- TARIP PENYUSUTAN = 25%. (STRAIGHT LINE) TARIP PENYUSUTAN = 50% (DECLINING BALANCE) STRAIGHT LINEHARGA PEROLEHAN Rp 100.000.000.- TH. 1. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.- NILAI SISA BUKU Rp 75.000.000.- TH. 2 PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.-TH. 3. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-NILAI SISA BUKU = Rp 25.000.000.-TH. 4. PENYUSUTAN 25% = Rp 25.000.000.-NILAI SISA BUKU Rp 0.-STRAIGHT

LINE

HARGA PEROLEHAN Rp100.000.000.-TH. 1. PENYUSUTAN 50% = Rp 50.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 50.000.000.-TH. 2. PENYUSUTAN 50% = Rp 25.000.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 25.000.000.-TH.3. PENYUSUTAN 50% = Rp 12.500.000.-

NILAI SISA BUKU Rp12.500.000.-TH. 4. PENYUSUTAN 50% = Rp12.500.000.-

NILAI SISA BUKU Rp 0.-CONTOH PERHITUNGAN PENYUSUTAN(METODE DECLINING BALANCE)

PENGALIHAN ATAU PENARIKAN HARTASEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODALKEPADA PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTAKARENA LIKWIDASI, PENGGABUNGAN, PELEBURAN PEMEKARAN, PEMECAHAN, ATAU PENGAMBIL ALIH HAN USAHA- KARENA HIBAH, BANTUAN ATAU SUMBANGAN

ATAU PENARIKAN HARTA SEBAB LAINNYA . JUMLAH NILAI SISABUKU HARTA JUMLAH HARGA JUAL ATAUPENGGANTIAN ASURANSIYANG DITERIMA/DIPEROLEHDIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN PENGHASILANDIBUKUKAN PADA TAHUNTERJADINYA PENARIKAN HARTAPSL 11 AYAT (8)

HASIL PENGGANTIAN ASURANSIJUMLAHNYA BARU DIKETAHUI DENGAN PASTI DIMASA KEMUDIANDENGAN KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAKK E R U G I A N N Y ADIBUKUKAN SEBAGAI BEBANMASA KEMUDIANPASAL

11AYAT(9)

PENGALIHAN HARTA KARENA : BANTUAN ATAU SUMBANGAN HARTA HIBAHAN WARISAN SEBAGAIMANA PASAL 4 AYAT (3) HURUF (a) dan (b) HARTA BERWUJUDJUMLAH NILAI SISA BUKU HARTATIDAK BOLEH DIBEBANKANSEBAGAI KERUGIANBAGI PIHAK YANGMENGALIHKANPASAL 11 Ayat (10)

PENGELOMPOKAN HARTABERWUJUDSESUAI DENGAN MASA MANFAATGUNAKEPENTINGAN PENYUSUTANDITETAPKAN DENGANPERATURAN MENKEUPASAL 11 AYAT (11)

AMORTISASIATAS PENGELUARAN UNTUK HARTA TAK BERWUJUD DAN PENGELUARAN LAINNYA, TER MASUK BIAYA PERPANJANG AN HGB, HGU, DAN HAK PAKAIYANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUNDILAKUKAN DALAM BAGIAN YANG SAMA BESAR ATAUDALAM BAGIAN-BAGIAN YANG MENURUN SELAMA MASA MANFAAT YG DIHITUNG DG CARA MENERAPKAN TARIF AMORTISASI ATAS : PENGELUARAN ATAU ATAS NILAISISA BUKU, DANPADA AKHIR MASA MANFAAT DIAMORTISASI SEKALIGUS DG SYARAT DILAKUKAN SECARA TAAT AZAS. PASAL 11A Ayat (1)AMORTISASI DIMULAI PADA BULAN DILAKUKANNYA PENGELUARAN, KECUALI UNTUK BIDANG USAHA TERTENTU YANG DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PMK ( Pasal 11 Ayat 1a)

MASA MANFAAT DAN TARIF AMORTISASIIII1. BIAYA PENDIRIAN 2. BIAYA PERLUASAN MODAL DI BEBANKAN PADA TAHUN TERJADINYA PENGELUARAN SAMA DENGANAd I DIATAS

IIIHAK DAN PENGELUARAN BIDANGPENAMBANGAN MIGAS BUMI MENGGUNAKAN METODESATUAN PRODUKSI IV 1. HAK PENAMBANGAN 2. HAK PENGUSAHAAN HUTAN 3. HAK PENGUSAHAAN SUMBER ALAM SERTA HASIL ALAM LAINNYA YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH 1(SATU) TAHUN. MENGGUNAKAN METODESATUAN PRODUKSI SETINGGI-TINGGINYA 20% SETAHUN. VPENGELUARAN SEBELUM OPERASIKOMERSIAL YG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH SATU TAHUN DIKAPITALISASI DIAMORTISASI SAMA DGANGKA 1(SATU) DIATAS.PASAL 11 A Ayat (2), (3), (4), (5),(6)

AMORTISASI BERDASARKAN METODE SATUAN PRODUKSI DENGAN MAKSIMAL 20 % SETAHUNPENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH :HAK PENAMBANGAN SELAIN MIGAS BUMIHAK PENGUSAHAAN HUTAN ATAU HASIL ALAM LAINNYA.HAK PENGUSAHAAN HASIL LAUT.BIDANG USAHA TERTENTU (PMK 248/PMK.03/2008)CONTOHPENGELUARAN UNTUK HAK PENGUSAHAAN HUTAN Rp 500.000.000.- POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000. TON KAYU. JUMLAH YG DIAMORTISASI DG PROSENTASE SATUAN PRODUKSI YANG DIREALISASIKAN DALAM TAHUN YBS Rp 500.000.000. JIKA DALAM SATU TAHUN PAJAK JUMLAH PRODUKSI 3.000.000. TON KAYU YG BERARTI 30% DARI POTENSI YG TERSEDIA, MAKA AMORTISASI YG DIPERKENANKAN UNTUK DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO PADA TAHUN TSB SEBESAR 20% DARI PENGELUARAN = Rp 100.000.000. PSL 11 A Ayat (5)

P E N G A L I H A N :HARTA TAK BERWUJUDHAK-HAK : 1. UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH, MEMELIHARA PENGHASILAN 2. DIBIDANG MINYAK DAN GAS BUMI 3. PENGUSAHAAN HUTAN DAN PENGUSAHAAN SUMBER ALAM SERTA HASIL ALAM LAINNYA NILAI SISA BUKU HARTAATAUHAK-HAK TERSEBUTJUMLAH YANG DITERIMASEBAGAI PENGGANTIANMERUPAKANPENGHASILANDIBEBANKAN SEBAGAIKERUGIANPADA TAHUN TERJADINYAPENGALIHAN TERSEBUTPSL 11 A Ayat (7)

CONTOH PENGELUARAN BIAYA MEMPEROLEH HAK PENAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI OLEH PT X Rp 500.000.000. - TAKSIRAN JUMLAH KANDUNGAN MINYAK 200.000.000 BARREL - SETELAH PRODUKSI MINYAK & GAS BUMI MENCAPAI 100.000.000. . , BARREL PT X MENJUAL HAK PENAMBANGAN TSB KEPADA PT Y DENGAN HARGARp 300.000.000. PENGHITUNGAN PENGHASILAN DAN KERUGIAN ADALAH SBB : - HARGA PEROLEHAN Rp 500.000.000.- AMORTISASI YG TELAH DILAKUKAN (50%) Rp 250.000.000. NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000. HARGA JUAL HARTA Rp 300.000.000. PEMBUKUAN : JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000.- DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN . JUMLAH SEBESAR Rp 300.000.000. DIBUKUKAN SEBAGAI PENGHASILAN PASAL 11 A Ayat (7)

PENGALIHAN HARTA KARENA : BANTUAN ATAU SUMBANGAN. HARTA HIBAHAN WARISAN (SESUAI DENGAN PSL 4 Ayat 3 huruf (a) DAN huruf (b) ATAS HARTA TAK BERWUJUDJUMLAH NILAI SISA BUKU HARTATIDAK BOLEH DIBEBANKANSEBAGAI KERUGIANBAGI PIHAKYANGMENGALIHKANPasal 11 a Ayat (8)BACK