teori normatif bab 5 dan 6

8/17/2019 Teori Normatif Bab 5 Dan 6

1/87

TEORI

NORMATIF 1 :KASUSAKUNTANSI

UNTUKPERUBAHANHARGA

TEORI NORMATIFAKUNTANSI 2 :KASUS KERANGKA

KERJAKONSEPTUAL


2/87

TEORI NORMATIF 1 :KASUS AKUNTANSI

UNTUK PERUBAHANHARGA


3/87

INTRODUCTION

Teori Normati

Cara mengolah akuntansi

keuanganTeori Ber!a"i" A#$%ta%"i Bia&aHi"tori"

Memiliki kekurangan, terutamapada saat kenaikan harga


4/87

KETERBATASAN BIA'A HISTORIS PADASAAT KENAIKAN HARGA


5/87

A#$%ta%"i !ia&a ("tori" ma"i()i*$%a#a%

Bisa melebih-lebihkan

keuntungan

Masalah Relevansi


6/87

PERKEMBANGAN AKN!AN"# "AA! PERBA$AN$ARGA


7/87

AR" PEMBE%#AN KEKA"AANAKN!AN"# &CPPA'

Bi"a )i"e!$t a#$%ta%"i )a&a !e+i $m$m, a#$%ta%"iti%*#at (ar*a $m$m, ata$ a#$%ta%"i mata $a%*#o%"ta%"-

CPPA )i)a"ar#a% .a)a .a%)a%*a% !a(/a .a)a "aat#e%ai#a% (ar*a, 0i#a "e!$a( e%tita"me%)i"tri!$"i#a% +a!a "e!e+$m .e%&e"$aia% .a)a

!ia&a (i"tori", ma#a (a"i+%&a a)a+a( .e%*$ra%*a%%i+ai rii+ )ari e%tita" it$


8/87

CPPA MENGGNAKAN $ARGA #N(E)

$istori*

al Cost

Current

CostMudah di aplikasikan dan less

*otl+


9/87

MENG$#!NG #N(E)

Commo)it& A Commo)it& B Commo)it& C

ear Pri*e .uantit+ Pri*e .uantit+ Pri*e .uantit+

Base

ear&/001'

20300 200 24300 /00 /0300 /40

/005 2/300 24340 /23/0


10/87

1 3 14-451

Pe%i%*#ata%rata6rata "e!e"ar 4,45 .er"e% )ari25 (i%**a ta($% 27-


11/87

MELAKUKAN PEN'ESUAIAN DA'A BELISAAT INI

Ketika menerapkan CPP, pen+esuaian dilakukan padaakhir periode3 (engan pen+esuaian ini maka disusun

berdasarkan harga perolehan

Pemisahan aset moneter dan aset non-moneter


12/87


13/87


14/87


15/87

Keuntungan atau kerugian han+a ter6adisebagai akibat dari memegang aset moneterbersih3 ntuk menentukan keuntungan atau

kerugian kita harus mempertimbangkanpergerakan aset moneter bersih3


16/87


17/87

"etiap pemba+aran barang +ang sama diakhir lebih besar dari pada pemba+aran dia7al karena adan+a in8asi sehingga da+a

beli akan menurun3


18/87

Kita Mem!$at A"$m"i Se!a*aiBeri#$t:

1.Beban bunga dan biaya administrasi yang

dikeluarkan sama sepanjang tahun.

2.Kewajiban pajak tidak muncul sampai akhir

tahun.3.Dividen yang diumumkan pada akhir tahun.

4.Saham di tangan pada akhir tahun diakuisisi

pada kuartal terakhir

.!embelian barang terjadi secara meratasepanjang tahun.

".!enjualan terjadi secara merata sepanjang tahun


19/87

#$%$# &'D$( )*+,* !*D* *-*#

*)/' *D*#*) 130


20/87


21/87


22/87


23/87

Kemudahan mengaplikasikannya metde

ini bergantung pada data yang sudah

tersedia di akuntansi biaya histris dan tidakmemerlukan entitas pelapr menanggung

biaya atau usaha yang terlibat dalam

mengumpulkan data tentang nilainilai saat

ini dari berbagai aset nnmneter.

Ke+e!i(a%:

K #


24/87

Ke#$ra%*a%:

• #ndustri +ang berbeda mungkinterkena dampak +ang berbedakarena in8asi

• #n9ormasi +ang dihasilkan CPP

mungkin benar-benarmembingungkan untuk pengguna• Berbagai studi telah gagal

menemukan bah7a CPP dapat

digunakan dalam pengambilankeputusan

AKN!AN"# B#AA "AA! #N#


25/87

AKN!AN"# B#AA "AA! #N#&CCA'Pato% 9122;, )a% E)/ar)" )a%

Be++ 9141;

CCA mem!e)a#a% a%tara#e$%t$%*a% )ari .er)a*a%*a%)a% #e$%t$%*a%6#e$%t$%*a%&a%* )i(a"i+#a% )arime%&im.a% a"et-


26/87

%AP RAN %ABA R # !#(AK


27/87

%AP RAN %ABA R # !#(AK(#"E""A#KAN N!K CCA"E!E%A$ 2 !A$N BER:PERA"#


28/87

%AP:RAN P:"#"# KEANGAN !#(AK


29/87

%AP:RAN P:"#"# KEANGAN !#(AK(#"E"A#KAN N!K CCA "E!E%A$ 2 !A$N

BER:PERA"#3


30/87

• Persediaan pada akhir tahun ;3400 unit+ang dengan bia+a 20 per unit

•

Bia+a penggantian pada akhir tahun22,00 per unit

• Bia+a penggantian unit benar-benar di6ualselama tahun itu 2043000 &sebagai

la7an dari bia+a historis dari 200,000'dan bah7a penggantian bia+a akhir tahunpabrik dan peralatan meningkat men6adi 2243000

• Pabrik dan peralatan memiliki E +angdiharapkan dari 20 tahun tanpa nilai sisa


31/87


32/87


33/87


34/87

Ke+e!i(a%:

23 CCA bisa diperbandingkan dariberbagai kiner6a entitas

/3 "ebagai suatu keuntunganentitas tidak lebih tinggi han+a

karena mereka membeli aset dia7al dan memiliki depresiasi diba7ah histori*al *ost


35/87

Ke#$ra%*a%:

23 CCA model terlalu bergantung padabia+a penggantian, tetapi apa alasanrasional dari nilai bia+a penggantiantersebut< /3 Alokasi bia+a penggantian depresiasi

sering berubah = ubah


36/87

4 - ; >

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(

P P ! " ! @ A F I N A N C I A L A C C O U N T I N G T H E O R Y 2 E B( E E G A N

C:N!#N:"% C:N!EMP:RARACC:N!#NG &C:C:A'• Proposed b+ Chambers as 7ell as others

• Based on valuing assets at net selling pri*es &eitpri*es' at balan*e dates on the basis or orderl+ sales

re9erred to as *urrent *ash euivalent

• Chambers argued that ke+ in9ormation 9or de*isionmaking relates to *apa*it+ to adapt


37/87

4 - ; 1

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


C:N!#N:"% C:N!EMP:RARACC:N!#NG &C:C:A' &C:N!3'

• T(e !a+a%


38/87

4 - ; 5

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


CAPAC#! !: A(AP!

• C(am!er" a..roa


39/87

4 - ; D

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


(E#N#!#:N : ?EA%!$ N(ER C:C:A

Pre"e%t 9"e++i%*; .ri


40/87

4 - F 0

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


(E#N#!#:N : ?EA%!$ N(ER C:C:A&C:N!3'Pro=t i" t(e amo$%t t(at e a!i+it&9a)a.ti>e e%$e

revenues are re*ognised at point o9 pur*hase or

produ*tion rather than sales


41/87

4 - F 2

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


CAP#!A% MA#N!ENANCE A("!MEN!

• nlike CCA there is an ad6ustment to take a**ount o9

*hanges in general pur*hasing po7er &in8ationad6ustment'

• Capital maintenan*e ad6ustments 9orm part o9 theperiods in*ome 7ith a *orresponding *redit to a*apital maintenan*e reserve &part o9 o7ners euit+'

• Cal*ulated b+ multipl+ing net assets b+ theproportional *hange in a general pri*e inde over theperiod


42/87


43/87


44/87

4 - F F

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


A(HAN!AGE" : C:C:A

• B+ using one method o9 valuation 9or all

assets &eit values' the resulting numbers*an be logi*all+ added together &additivit+'

• No need 9or arbitrar+ *ost allo*ation 9ordepre*iation as gains or losses on assets are

based on movements in eit pri*e


45/87

4 - F 4

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


CR#!#C#"M" : C:C:A

• #9 implemented CoCoA 7ould involve a

9undamental shi9t in Inan*ial a**ountingrevenue re*ognition points and assetvaluations

*ould lead to una**eptable so*ial and

environmental *onseuen*es• Relevan*e o9 eit pri*es uestioned i9 7e do

not epe*t to sell the assets


46/87

4 - F >

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


CR#!#C#"M" : C:C:A &C:N!3'

• A""et" o a ".ea+$e a++a""et" at eit .ri


47/87

4 - F 1

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


CR#!#C#"M" : C:C:A &C:N!3'

CoCoA re$ire" a""et" to !e >a+$e)

"e.arate+& rat(er t(a% a" a !$%)+ethere9ore 7ould not re*ognise good7ill asan assetvalue o9 assets sold together *an be ver+dierent 9rom separate sale

(EMAN( :R PR#CE A("!E(


48/87

4 - F 5

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


(EMAN( :R PR#CE A("!E(ACC:N!#NG #N:RMA!#:NLimite) e>i)e%


49/87

4 - F D

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


(EMAN( :R PR#CE A("!E(ACC:N!#NG #N:RMA!#:N &C:N!3'• S$r>e&" o ma%a*er" =%) +imite)


50/87

4 - 4 0

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


REA":N" :R %:BB#NG

• att" a%) immerma% eami%e)

+o!!&i%* rea


51/87

4 - 4 2

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


REA":N" :R %:BB#NG &C:N!3'

• S$..orte) i% Ne/ ea+a%) !& o%* 9177;

*orporations adopting CCA during period o9 risingpri*es had higher ee*tive ta rates and largermarket *on*entrations than those that did not

• I% UK S$tto% 9177; o$%) .o+itie=rm" more +i#e+& to +o!!& i% "$..ort o

e.o"$re )rat re


52/87

4 - 4 /

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


PR:E""#:NA% "PP:R! :R HAR#:"APPR:AC$E"

• Current pur*hasing po7er a**ounting generall+

supported b+ standard-setters 9rom 2D>0s tomid-2D10s

• rom about 2D14 pre9eren*e shi9ted to *urrent*ost a**ounting

• %ate 2D10s and earl+ 2D50s standard-settersissued re*ommendations 7hi*h 9avoured amiture o9 CPPA and CCA

• rom mid-2D50s support 7aned &time o9 9alling

in8ation'

P:!EN!#A% REA":N" :R %ACK :


53/87

4 - 4 ;

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


P:!EN!#A% REA":N" :R %ACK :C:N!#NE( "PP:R!

• Ma+ uestion the relevan*e o9 *urrent *ost

in9ormation in times o9 9alling in8ation• (rasti* *hange to a**ounting *onventions *ould

*ause disruption and *on9usion in *apitalmarkets

• Ne7 method o9 a**ounting *ould have taation*onseuen*es

P:!EN!#A% REA":N" :R %ACK :


54/87

4 - 4 F

C : P R # G $ ! / 0 0 > M C G R A? - $ # % % A " ! R A % # A P ! %!(


P:!EN!#A% REA":N" :R %ACK :C:N!#NE( "PP:R! &C:N!3'

• "el9-interest motives o9 *orporations

• %imited relevan*e to de*ision makers

• Nevertheless, in re*ent +ears therehave been movements to7ards the

use o9 J9air values as ne7 a**ountingstandards are being released


55/87

TEORI NORMATIFAKUNTANSI 2: KASUS

KERANGKA KERJAKONSEPTUAL


56/87

#N!R:(C!#:N

KRANG !E:R#

"!AN(AR !#(AK

K:N"#"!EN

C:NCEP!A%RAME?:RK


57/87

@"i"tem #o(ere% ata" t$0$a% )a% )a"ar &a%*"a+i%* ter#ait &a%* )i(ara.#a% memim.i%

#e "ta%)ar &a%* #o%"i"te% 9SFAC No-1;-

CONCEPTUAL FRAMEORK

<

CONCEPTUALFRAMEORK

KONSENSUS


58/87

K:MP:NEN C:NCEP!A% RAME?:RK &BER(A"ARKAN #A"C@#A"B'L

Deinitin inancial reprting

Deinitin the reprting entityDeinitin users accunts

and their inrmatin needs

5bjectives inancial statements

/nderlying assumptins

6ualitative characteristics inancial accunting

$lements inancial statements

+ecgnitin criteria7easurement basis and

techni8ues


59/87

Grad+ &2D>4'L

A**ounting Prin*iples Board &APB'"tatement No3 F, Basi* Con*epts andA**ounting Prin*iples nderl+ing the

inan*ial "tatements o9 BusinessEnterprises &2D10'3

Moonit &2D>2' dan "prouse and Moonit&2D>/'L

*urrent value lebih baik daripadahistori*al *ost3

SEJARAH CONCEPTUAL FRAMEORK


60/87

T(eTr$e!+o

o)Re.ort

• AICPA151

FASB

• 15)i US

T(e9UK;

Cor.orateRe.ort

• 154)i UK

Co%


61/87

Se0ara( Co%


62/87

Se0ara( Co%


63/87

Se0ara( Co%


64/87

Se0ara( Co%


65/87

BUILDING BLOCK OF CONCEPTUALFRAMEORK

(eInisi Entitas Pelaporan

rame7ork diaplikasikan untuk laporan keuangan seluruhentitas komersil, industri, dan bisnis, baik sektor publikatau privat3 Entitas pelaporan adalah entitas dimana adapengguna +ang per*a+a pada laporan keuangan sebagaisumber utama in9ormasi keuangan entitas3 A"C paragra95 '


66/87

Pengguna %aporan Keuangan

Pengguna &menurut 9rame7ork #A"B' adalah investor,pega7ai, pemberi pin6aman, supplier, kustomer, agenpemerintahan dan umum

#n9ormed reader menurut #A"B paragra9 /4L

pengguna +ang diasumsikan memiliki pengetahuan +angla+ak atas bisnis dan aktivitas ekonomi dan akuntansi dankesediaan untuk mempela6ari in9ormasi dengan kera6inan+ang beralasan3

! 6 GPR


67/87

!u6uan GPR

"e*ara tradisional, untuk memungkinkan pihak luaruntuk menilai ste7ardship mana6emen

"te7ardshipmana6emen

ntuk membantu

pengambilan keputusanekonomi para pengguna

laporan

Memungkinkan entitas pelapor

membuktikan akuntabilitas antaraentitas dan pihak kepada siapa

entitas bertanggung 6a7ab3

!u6uan lain

K kt i tik K lit ti9 d i % K


68/87

Karakteristik Kualitati9 dari %aporan Keuangan

nderstandabilit+

Relevan*e

Reliabilit+Comparabilit+


69/87


70/87

(apatkah %aporan Keuangan Men+a6ikanPen*atatan +ang Netral dan !idak Bias


71/87

Pen*atatan +ang Netral dan !idak BiasMengenai Kiner6a Entitas<

(alam menentukan standar, para pembuat standarakan mempertimbangkan konsekuensi ekonomi+ang mun*ul dari sebuah keputusan

Konsekuensiekonomi

"tandarakuntansiob6ekti9 netral

!eori

AkuntansiPositi9

Kepenting

an pribadi

Creative

a**ounting

o!0e#ti )a%%etra+


72/87

$ines &2D55'Pihak +ang terlibat dalam praktik atau peraturan

akuntansi kerap memaksakan penilaiann+amengenai aspek apa dari kiner6a perusahaan +angharus ditekankan dan aspek apa dari operasional

perusahaan +ang tidak terlalu penting untukditekankan3

Proses perumusan standar akuntansi

(eInisi Elemen Pelaporan Keuangan


73/87

(eInisi Elemen Pelaporan Keuangan

• Aset• %iabilitas• Kepentingan pemilik• Keuntungan• Kerugian•

Kontribusi dari pemilik• (istribusi ke ada emilik

• Aset• %iabilitas• Ekuitas

• Penghasilan• Beban

• Aset• %iabilitas• Ekuitas• #nvestasi• (istribusi•

%aba komprehensi9 • Pendapatan• Beban• Keuntungan• Kerugian

A"B 2DDD

"AC ; >

Pendekatan Dalam Menentukan Laba


74/87

Pendekatan Dalam Menentukan Laba

Menentukan dampak apa +ang dimiliki suatutransaksi terhadap peningkatan atau penurunanaset dan liabilitas3 %aporan keuangan utaman+a

adalah %aporan Posisi Keuangan3 Apabila dampaktersebut tidak mempengaruhi nilai aset dan

liabilitas maka di*atat dalam laporan laba-rugi

Menganggap laporan laba rugi sebagai laporankeuangan utama3 Mempertimbankan berapa

ban+ak transaksi +ang dapat dianggap sebagaipendapatan atau beban sesuai dengan konsep

akrual3 ika tidak, maka di*atat dalam laporanposisi keuangan sebagai sebuah aset atau

liabilitas3

Pe%)e#ata%a"et+ia!i+ita"

Pe%)e#ata%

.e%)a.ata%!e!a%


75/87

Defnii Aet

Da+am #era%*#a IASB, a&at 9a; me%)e=%i"i#a% a"et"e!a*ai:

sumber da+a +ang dikendalikan oleh entitas

sebagai akibat dari peristi7a masa lalu dan dimana man9aat ekonomi di masa depandiharapkan mengalir ke entitas

)e=%i"i i%i miri. )e%*a% &a%* )ia)o."i o+e( FASB


76/87

)e=%i"i i%i miri. )e%*a% &a%* )ia)o."i o+e( FASB,me%*i)e%ti=#a"i #ara#teri"ti# #$%


77/87

Defnii Liabilita

Para*ra 9!; )ari #era%*#a IASBme%)e=%i"i#a% +ia!i+ita" "e!a*ai:

ke7a6iban entitas saat ini, +ang timbul dari

peristi7a masa lalu, +ang pen+elesaiann+aakan menghasilkan arus keluar dari sumberda+a entitas +ang memiliki man9aat ekonomi


78/87

"e.erti )e=%i"i )ari a"et, ter)a.at #ara#teri"ti# #$%


79/87

Defnii Ekuita

A&at 9 < ; )ari #era%*#a IASBme%)e=%i"i#a% e#$ita" "e!a*ai :

$ak residual atas aset perusahaansetelah dikurangi semua ke7a6iban


80/87

Defnii Pen!"ailan

Kera%*#a IASB .ara*ra 59a; me%)e=%i"i#a%.e%*(a"i+a% "e!a*ai :

peningkatan man9aat ekonomi selama periode

akuntansi dalam bentuk arus masuk ataupeningkatan dari aset atau penurunan dariliabilitas +ang menghasilkan peningkatan padaekuitas, selain +ang berkaitan dengan kontribusi

dari ekuitas


81/87


82/87

Defnii #eban

Par*ra 59!; #era%*#a #er0a IASBme%)e=%i"i#a% !e!a% "e!a*ai:

penurunan man9aat ekonomi selama periodeakuntansi dalam bentuk arus kas keluar atau

deplesi aset atau timbuln+a liabilitas +angmenghasilkan penurunan pada ekuitas, selain+ang berkaitan dengan distribusi ekuitas3


83/87

Pengakuan Elemen dari Pelaporan Keuangan

Paragra9 5; kerangka ker6a #A"B menspesiIkasikansuatu item +ang memenuhi deInisi elemen harusdiakui 6ikaL

• memungkinkan man9aat ekonomi masa depan

terkait dengan aset tersebut akan mengalir keatau dari entitas

• item tersebut memiliki bia+a atau nilai +angdapat diukur dengan handal

Prinsip Pengukuran


84/87

• Kerangka ker6a konseptual *enderung untuk memberikanrekomendasi +ang sangat terbatas terkait masalah pengukuran

• #su terkait dengan pengukuran mun*ul sebagai batu sandungandalam pengembangan kerangka konseptual A"B

• "ementara kerangka A"B a7aln+a dipromosikan sebagaiperspekti9, ketika "AC 4 dikeluarkan pada tahun 2D5F A"Bmun*ul ke masalah pengukuran +ang sulit , dan sebalikn+a ,

pern+ataan itu memberikan deskripsi dari berbagai pendekatanuntuk mengukur elemen akuntansi

• "AC 4 han+a men*atat bah7a umumn+a ada 4 dasar pengukuranalternati9 +ang diterapkan dalam praktek O bia+a historis , bia+apenggantian saat ini , nilai pasar saat ini , nilai realisasi bersih ,

dan nilai sekarang

• Kerangka #A"B se*ara eksplisit mengakui 6enis +ang sama dalamdasar pengukuran +ang diterima seperti kerangka ker6a A"B,dengan penge*ualian dari nilai pasar sekarang

MANFAAT MEMILIKI KERANGKA KERJA


85/87

JKONSEPTUAL

KERANGKA KERJA KONSEPTUAL SEBAGAI


86/87

SARANA LEGITIMASI BADAN PENGATURANSTANDARD

• Beberapa &misaln+a $ines dan "olomons ' telahmen+arankan bah7a kerangka ker6a telahdigunakan sebagai perangkat untuk membantumemastikan keberadaan berkelan6utan pro9esiakuntansi

• Meningkatkan kemampuan pro9esi untukmengatur diri sendiri , sehingga menangkalintervensi pemerintah


87/87

teori normatif bab 5 dan 6

Documents