slide bab09
TRANSCRIPT
04/13/23 Transi 1Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Bab 9
Jurnal Khususdan
PengendalianInternal
04/13/23 Transi 2Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
• Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan sistem satu buku jurnal
• Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus
• Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan mengakunkannya
• Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali
• Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian internal
• Merancang sistem akuntansi manual sederhana untuk perusahaan dagang
Tujuan PembelajaranMencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:
04/13/23 Transi 3Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukanayat jurnal transaksi yang sama.
Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan.
Transaksi Rutin
Contoh transaksi rutin:
• Penjualan secara kredit
• Pembelian secara kredit
• Penerimaan kas untuk pelunasan piutang
• Pengeluaran as untuk membiayai operas
04/13/23 Transi 4Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal
• Pengulangan pencatatan• Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir• Informasi utang per pemasok tidak mutakhir
• Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem akuntansi manual
• Jurnal khusus merupakan salah satu cara untuk mengatasi masalah di atas
04/13/23 Transi 5Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Pengembangan Jurnal Penjualan
Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit
Piutang Usaha (CV Cisarua) PenjualanPiutang Usaha (UD Tawangmangu) PenjualanPiutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan
KP-021
KP-022
KP-023
800.000
1.100.000
700.000
800.000
1.100.000
700.000
Tanggal Akun/Keterangan Faktur F Debit Kredit
2
5
10
Mei
Tahun: 1999 Hlm.: PN-05
Cisarua, CVTawangmangu, UDCisarua, CVJatijajar, PTSarangan, PTKaliurang, PTSarangan, PTTawangmangu, UD
KP-021KP-022KP-023KP-024KP-025KP-026KP-027KP-028
800.0001.100.000
700.000425.000
2.055.000220.000
1.750.000145.500
Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah
25
101718232930
Mei
JURNAL PENJUALANTahun: 1999 Hlm.: PN-05
Debit: Piutang UsahaKredit: Penjualan
04/13/23 Transi 6Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Pengakunan Jurnal Khusus
Diakunkan secaraperiodik/bulanan
Diakunkan secaraharian/individual
Cisarua, CV
800.000700.000
Jatijajar, PT
425.000
Kaliurang, PT
220.000
Sarangan, PT
2.055.0001.750.000
Tawangmangu, UD
1.100.000145.000
Buku Besar PembantuPiutang DagangCisarua, CV
Tawangmangu, UDCisarua, CVJatijajar, PTSarangan, PTKaliurang, PTSarangan, PTTawangmangu, UDPiutang Usaha/Penjualan
KP-021KP-022KP-023KP-024KP-025KP-026KP-027KP-028
800.0001.100.000
700.000425.000
2.055.000220.000
1.750.000145.500
7.195.500
Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah
25
10171823293031
Mei
JURNAL PENJUALANTahun: 1999 Hlm.: PN-05
(102)/(601)
Buku Besar Umum
Piutang Usaha
7.195.500 7.195.500
Penjualan
04/13/23 Transi 7Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
JurnalUMUM
JurnalPenjualan
Sistem Dua Buku Jurnal
04/13/23 Transi 8Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal Pembelian
Sanur, CVLegian, PTSanur, CVKuta, PTKuta, PTLegian, PTNusa Dua, Fa
SN-327LG-011SN-341KA921KA927LG-092ND-12K
450.000660.000325.000830.000595.000125.000
1.410.5004.396.000
Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah
37
111620263031
Mei
JURNAL PEMBELIANTahun: 1999 Hlm.: PB-05
Debit: PembelianKredit: Utang Usaha
Diakunkan secaraperiodik/bulanan
Diakunkan secaraharian/individual
(102)/(601)
04/13/23 Transi 9Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Kaliurang, PTPenjualanCisarua, CVTawngmangu, UDDepr. Akmsian. PerlengkapanPerlengkapan KantorLaba Penjualan PerlengkapanPenjualanCisarua, CVTawangmangu, UDSarangan, PTPenjualanPendapatan DividenPengakunan akhir tahun
v(601)
vv
(206)(207)(608)(601)
vvv
(601)(607)
540.000150.000285.000921.500
70.000
100.000760.000
1.045.0001.350.000
65.500120.000
5.407.000
12247
99
1415213031
Mei
15.00048.500
40.00055.000
158.500
250.000
540.000
300.000970.000
800.0001.100.0001.350.000
5.060.000
150.000
300.00020.000
100.000
65.500120.000755.500
Tanggal Akun/KeteranganDebit Kredit
K A S PotonganPenjualan
UmumUmum PiutangUsaha
F
(101) (602) (102)
Tahun: 1999 Halaman: KM-05
JURNAL PENERIMAAN KAS
04/13/23 Transi 10Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
JurnalUMUM
JurnalKas MasukJurnal
Penjualan
Sistem Tiga Buku Jurnal
04/13/23 Transi 11Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Biaya Macam-MacamSanur, CVPembelianNusa Dua, FaKos Pengangkutan PembelianKuta, PTSediaan Bahan Habis PakaiPerlengkapan KantorSanur, CVBiaya BungaLegian, PTBiaya Macam-MacamKuta, PTPembelianGaji PegawaiPengakunan akhir tahun
(715)v
(702)v
(705)v
(106)(207)
v(710)
v(715)
v(702)(706)
756.300
500.000
330.000
200.0002.200.000
300.000
1.724.050
550.6004.720.000
11.281.050
2355778
101315172125283031
Mei620.000
967.400
245.500
450.000
660.000
830.000
3.773.700
12.416
4.910
9.000
13.200
16.600
756.300608.384500.000967.400330.000240.000200.000
2.200.000441.000300.000646.800
1.724.050813.400550.600
4.720.00014.998.624
Tanggal Akun/KeteranganDebit Kredit
K A SPotonganPembelian
UmumUmumUtangUsaha
F
(101)(301) (703)
Tahun: 1999 Halaman: KK-05
JURNAL PENGELUARAN KAS
04/13/23 Transi 12Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
JurnalUMUM
JurnalKas Keluar
JurnalKas MasukJurnal
Penjualan
Sistem Empat Buku Jurnal
04/13/23 Transi 13Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Penyempurnaan Jurnal Umum
Legian, PTUtang WeselKembalian PenjualanJatijajar, PTPiutang WeselCisarua, CVLegian, PTKembalian PembelianKembalian PenjualanSarangan, PTPengakunan akhir peioda
v(302)(603))
v(103)
vv
(704)(603)
v
20.000
700.000
250.000
970.000
5
18
25
29
30
31
Mei 150.000
15.000
165.000
20.000
700.000
250.000970.000
150.000
15.000
165.000
Tanggal Akun/KeteranganDebit Kredit
PiutangUsaha
UmumUmumUtangUsaha
F
(301) (102)
Tahun: 1999 Halaman: JU-05
JURNAL UMUM
04/13/23 Transi 14Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
JurnalUMUM
JurnalPembelian
JurnalKas Keluar
JurnalKas Masuk
JurnalPenjualan
Sistem Lima Buku Jurnal
04/13/23 Transi 15Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Hubungan Akun Kendali dan Pembantu
Cisarua, CV
800.000700.000
Jatijajar, PT
425.000
Kaliurang, PT
220.000
Sarangan, PT
2.055.0001.750.000
Tawangmangu, UD
1.100.000145.000
Buku Besar PembantuPiutang DagangBuku Besar Umum
Piutang Usaha
7.195.500
Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama dengan saldo akun kendali.
Daftar saldo buku besar akan seimbang kalau semua jumlah yang relevan dalam buku jurnal khusus dan umum telah diakunkan.
04/13/23 Transi 16Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu
• Piutang Usaha• Utang Usaha• Sediaan Barang• Aset Tetap• Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan)• Barang Dalam Proses (dalam sistem job-order)• Kas di Bank
04/13/23 Transi 17Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut
• Jurnal kembalian penjualan barang• Daftar penerbitan cek (check register)• Jurnal pembelian barang (voucher register)
Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya (department store) yang memberi kesempatan kepada kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu (misalnya 30-day money back guarantee)
04/13/23 Transi 18Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusustertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yangmemerlukan prosedur khusus dan menghasilkanberbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur inidisebut modul akuntansi.
Modul Sistem Akuntansi
Contoh modul:
• Purchase order processing
• Inventory
• Sales order processing and invoicing
• Payables management
• Payroll
• Bank reconciliation
04/13/23 Transi 19Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekatpada suatu organisasi yang menentukan reliabilitasdata akuntansi.
Pengendalian Internal
Lima komponen struktur pengendalian:
• Iklim pengendalian (control environment)
• Tanggapan manajemen terhadap risiko (risk assessment)
• Kegiatan pengendalian (control activities)
• Sistem informasi dan komunikasi (information and communication)
• Pemantauan (monitoring)
04/13/23 Transi 20Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Manajemen berkepentingan dengan pengendalianinternal untuk mencapai tujuan berikut:
Kepentingan Manajemen
• Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui:
pengendalian akuntansi (accounting controls)
• Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:
pengendalian administratif (administrative controls)
• Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan perundang-udangan yang berlaku
04/13/23 Transi 21Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Atribut Pengendalian Internal
• Pemisahan fungsi
• Autorisasi transaksi
• Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai
• Keamanan fisi aset yang memadai
• Kualifikasi pegawai yang sepadan
• Rotasi tugas dan pemberian cuti
• Pemeriksaan mendadak
• Verifikasi internal
• Praktik sehat
04/13/23 Transi 22Suwardjono2002
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jangan lupa mengerjakan:
Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.
Bila ada keraguan atau masalah,jangan segan-segan
mendiskusinya dengan temanatau
menanyakannya ke dosen.