sesi 6_laporan arus kas_2

7/27/2019 Sesi 6_Laporan Arus Kas_2

1/11

3/23/2012

1

Sesi 6. Laporan Arus Kas

Purwa K Sucahya

2012

Pengertian

Arus kas adalah arus kas masuk dan arus kas keluaratau setara kas.

Laporan Arus kas akan memberikan informasi tentangberapa jumlah kas yang tersedia untuk menjalankan

aktivitas. Laporan aliran kas memberikan gambaran mengenai

jumlah dana yang tersedia pada setiap saat yang dapatdipakai bagi berbagai kebutuhan operasional entitastermasuk investasi dan memuat jumlah pemasukandan pengeluaran yang disusun dengan menelusuri danmengkaji laporan aktivitas


2/11

3/23/2012

2

Kas dan Setara Kas Kas adalah saldo kas (cash on hand) dan rekening

giro (demand) deposit.

Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yangsifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yangdapat dengan cepat dapat dijadikan kas dalamjumlah yang dapat ditentukan dan memilki risikoperubahan nilai yang tidak signifikan. Investasi segera jatuh tempo tiga bulan atau kurang

saham tidak termasuk kecuali preferen yang jatuhtemponya telah ditentukan

Cerukan (dalam bank overdraft) termasuk setara kas

Manfaat

Memberikan informasi yang memungkinkan para penggunauntuk mengevaluasi perubahan dalam aset bersih entitas,struktur keuangan (likuiditas dan solvabilitas) dankemampuan mempengaruhi jumlah serta waktu arus kasdalam rangka penyesuaian terhadap keadaan dan peluang

yang berubah. Menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan

setara kas dan memungkinkan para penggunamengembangkan model untuk menilai dan kas masamembandingkan nilai sekarang dari arus depan (future cashflows) dari berbagai entitas.

Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasiberbagai entitas


3/11

3/23/2012

3

Jenis- enis Laporan Arus Kas Laporan Arus kas Actual

diperlihatkan melalui data historis tentang aliran kas

masuk dan keluar dalam suatu periode akuntansi,

misalnya : Laporan arus kas tahun : 2007,2008 dan

2009

Laporan Arus Kas Proyeksi

diperlihatkan melalui taksiran aliran kas masuk dankeluar untuk suatu periode akuntansi untuk masa

yang akan datang misalnya : Ramalan Laporan Arus

Kas untuk tahun 2013, 2014,dan seterusnya

Laporan Arus kas terdiri atas 3 bagian

Aktivitas operasional aktivitas penerimaan dan pengeluaran kas yang ditujukan untuk

kegiatan operasional rumah sakit selama satu periodeakuntansi.

Aktivitas investasi

aktivitas penerimaan dan pengeluaran kas yang ditujukan untukperolehan dan pelepasan aset tetap dan aset nonkeuanganlainnya

Aktivitas Pendanaan aktivitas penerimaan kas yang perlu dibayar kembali dan/atau

pengeluaran kas yang akan diterima kembali yangmengakibatkan perubahan dalam jumlah dan komposisiinvestasi angka panjang, piutang angka panjang, dan utangpemerintah sehubungan dengan pendanaan defisit ataupenggunaan surplus anggaran


4/11

3/23/2012

4

Aktivitas operasional Indikator utama menentukan apakan operasi dapat

menghasilkan kas untuk melunasi pinjaman dan memelihara

kemampuan operasi entitas, membayar deviden dan

melakukan investasi.

Contoh aktivitas operasional di RS

a. Penerimaan kas dari pelayanan medis

b. Penerimaan kas dari pelayanan penunjangmedis

c. Penerimaan kas dari perusahaan asuransi(Askes, dll) sehubungan dengan klaim yang telahdilakukan sebelumnya

d. Pembayaran kas kepada karyawan ( Gaji danhonor)

e. Pembayaran kas kepada pemasok barang


5/11

3/23/2012

5

Aktivitas investasi Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset jangka

panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas.

Mencerminkan pengeluaran untuk sumber daya yang dimaksudkan

menghasilkan kas di masa depan

Aktivitas pendanaan

Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan

dalam jumlah serta komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas

Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para penyedia modal

entitas


6/11

3/23/2012

6

Contoh aktivitas pendanaan di RS

a. Pelunasan pinjaman

b. Penerimaan anggaran yang bersumber dari

APBN/APBD

c. Penerimaan hibah (bila dalam bentuk kas)

d. Penerimaan hasil kerja sama dengan pihak

lain dan/atau hasil usaha lainnya

BENTUK/METODE PENYAJIAN

LAPORAN ARUS KAS Metode langsung

arus kas dari kegiatan operasional dirinci menjadi arus kasmasuk dan arus kas keluar. Arus kas masuk dan keluardirinci lebih lanjut dalam beberapa jenis penerimaan ataupengeluaran kas.

Metode tidak langsung arus kas dari operasional ditentukan dengan cara

mengoreksi laba bersih yang dilaporkan di laporan labarugi dengan beberapa hal seperti biaya penyusutan,kenaikan harta lancar dan hutang lancar serta laba/rugikarena pelepasan investasi.

Perbedaan antara kedua metode terletak padapenyajian arus kas berasal dari kegiatan operasi.


7/11

3/23/2012

7

Aliran kas yang berasal dari kegiatan operasi :

Laba bersih menurut laporan laba rugi Rp. 90.500,00

Ditambah : Biaya depresiasi Rp. 18.000,00

Penurunan persediaan kantor Rp. 8.000,00

Kenaikan hutang jangka pendek Rp. 16.800,00

Kenaikan hutang biaya Rp. 1.200,00 + Rp. 44.000,00

Rp.134.500,00

Dikurangi :

Kenaikan biaya dibayar dimuka Rp. 1.000,00

Kenaikan piutang usaha Rp 9.000,00

Penurunan hutang pajak Rp. 1.500,00

L ab a p enj ua la n a kt iva e ta p Rp . 3 0. 00 0, 00

Rp. 41.500,00

Aliran kas bersih dari kegiatan operasi Rp. 93.000,00

Aliran Kas yang berasal dari kegiatan investasi :

Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi Rp. 75.000,00

K as k el ua r un tuk me mb el i p er al at an R p. 15 7. 00 0, 00

Aliran ka s k elua r net o unt uk k egiat an inve st asi ( Rp. 8 2.00 0,00 )

Aliran Kas dari kegiatan Keuangan :Kas yang diterima dari penjualan saham Rp.160.000,00

Dikurangi :

Kas untuk membayar dividen Rp. 23.000,00

Kas untuk membayar obligasi Rp.125.000,00

Rp.148.000.00

Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan Rp. 12.000,00

Kenaikan kas Rp. 23.000,00

Saldo Kas pada awal ahun Rp. 26.000,00

Saldo kas pada akhir ahun Rp. 49.000,00

===========

PT. ABC

Laporan Arus Kas

Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2000 Langsung atau

Tidak Langsung??

Aliran kas yang berasal dari kegiatan operasi :

Kas yang diterima dari pelanggan Rp.951.000,00

Dikurangi :

Kas untuk membeli persediaan Rp.555.200,00

Kas untuk membayar biaya oper asi Rp.259.800,00

Kas untuk membayar bunga Rp. 14.000,00

Kas untuk membayar pajak Rp. 29.000,00

Rp.858.000,00

Aliran kas masuk bersih dari kegiatan operasi Rp. 93.000,00

Aliran Kas yang berasal dari kegiatan investasi :Kas masuk yang berasal dari penjualan investasi Rp. 75.000,00

Kas keluar untuk membeli peralatan Rp.157.000,00

Aliran kas keluar neto untuk kegiatan investasi (Rp. 82.000,00)

Aliran Kas dari kegiatan Keuangan :

Kas yang diterima dari penjualan saham Rp.160.000,00

Dikurangi :

Kas untuk membayar dividen Rp. 23.000,00

Ka s untuk membaya r huta ng obl igasi R p.12 5. 000 ,00

Rp.148.000,00

Aliran kas masuk neto dari kegiatan keuangan Rp. 12.000,00

Kenaikan kas Rp. 23.000,00

Saldo Kas pada awal ahun Rp. 26.000,00

Saldo kas pada akhir ahun Rp. 49.000,00

==== ===========

PT. ABC

Laporan Arus Kas

Untuk ahun yang berakhir 31 Desember 2000 Langsung atau

Tidak Langsung??


8/11

3/23/2012

8

Pada metode langsung, arus kas dari operasidirinci sumber sumbernya dan demikian jugadengan pengeluaran kas sehingga laporan itu akanmudah dipahami dengan tepat.

Pada metode tidak langsung, laporan arus kas darioperasional diawali dengan net income, kemudiannet income tersebut dikoreksi dengan hal-

hal/item-item tertentu yang diperlakukan berbedaantara dalam penyusunan laporan laba rugi (yangmenghasilkan net income) dengan laporan aruskas.

DATA UNTUK MENYUSUN LAPORAN

ARUS KASNo.

Menyusun Arus

Kas DariInformasi yang Relevan

1.Kegiatan

Operasional

1. Laporan Laba Rugi

2. Saldo awal dan saldo akhir harta lancar

3. Saldo awal dan saldo akhir hutang lancar selain

hutang dividen

4. Data tambahan (jika ada)

2.Kegiatan

Investasi

1. Saldo awal dan saldo akhir investasi dan aktiva

tetap


3.Kegiatan

Keuangan

1. Saldo awal dan saldo akhir dari Modal dan Hutang

Jangka Panjang serta Laba Ditahan

2. Saldo awal dan saldo akhir Hutang Dividen



9/11

3/23/2012

9

MEMBACA LAPORAN ARUS KAS membaca laporan keuangan secara tepat perlu dipahami

cara penyajian informasi arus kas. Metode langsung atau tidak langsung

Dalam menyusun laporan laba rugi perusahaanmenggunakan akrual basis, mungkin pada tahun tertentu ada biaya yang telah diperlakukan

sebagai biaya (expense), tapi pada tahun itu tidak terdapatpengeluaran kas.

Hal-hal inilah yang dikoreksikan pada net income akan berubahmenjadi net cashflows dari operasional.

Dengan demikian ika biaya amortisasi dan depresiasiditambahkan, anganlah diartikan bahwa depresiasi danamortisasi secara fisik akan mengakibatkan adanya aliran kasmasuk sebesar itu.

beberapa kemungkinan pola aliran kas

yang terjadi dalam perusahaan Semua kegiatan (operasional, investasi dan keuangan)

menghasilkan aliran kas yang positifyang berartipenerimaan kas dari masing-masing kegiatan tersebut lebihbesar dari pengeluaran kas. Pada keadaan pertama semuakegiatan menghasilkan penerimaan kas yang lebih besar

daripada pengeluaran kas. Tentu dalam angka panjangakan terjadi saldo kas yang besar.

Semua kegiatan (operasional, investasi dan keuangan)menghasilkan aliran kas yang negatifyang berartipenerimaan kas dari masing-masing kegiatan tersebut lebihkecil dari pengeluaran kas. Ini kebalikan pola 1 di atas,sehingga dalam angka panjang cadangan kas yang adaakan habis.


10/11

3/23/2012

10

Kegiatan operasional positif sedangkan kegiataninvestasi dan keuangan negatif. Pada pola ketiga,perusahaan menggunakan kas dari operasional untukmembayar hutang/pengembalian modal/membayardeviden dan untuk investasi. Pola ini dapat dikatakanideal dan banyak pengamat mengatakan ini adalahkeadaan penen kas.

Kegiatan operasional dan kegiatan investasi positiftetapi kegiatan keuangan negatif. Sedangkan padapola hasil penjualan investasi dan opersional digunakanuntuk membayar hutang mengembalikan modal.

Kegiatan operasional negatif sedangkan kegiataninvestasi dan keuangan positif. Ini berartiperusahaan menggunakan sebagian investasidan penarikan pinjaman modal untuk

membiayai operasional. Kegiatan ini tidak bolehdibiarkan berlarut-larut.

Kegiatan investasi negatif sementara kegiatanoperasional dan keuangan positif. Perusahaanmenggunakan cash dari operasional dan

pinjaman/penarikan modal untuk melakukaninvestasi.


11/11

3/23/2012

11

Kegiatan opersional dan investasi negatif sedangkankegiatan keuangan positif. Perusahaan melakukankegiatan operasional dan investasi yang sebagiandibiayai dengan dana pinjaman atau penarikanmodal. Sebagian dana juga digunakan untukoperasional. Kondisi ini mungkin terjadi pada

perusahaan yang sedang tumbuh.

Kegiatan investasi positif tetapi kegiatan operasionaldan keuangan negatif. Perusahaan mungkin menjualinvestasi/aktiva tetap untuk memenuhi kebutuhanoperasional dan pembayaran hutang/pembayaran kepemilik.

Tugas individu, harap dikumpulkan

maksimal dalam 7 hari Cari laporan neraca, laporan laba rugi, perubahan

modal, dan laporan arus kas dari sebuah entitas padatahun pelaporan keuangan yang sama, diutamakan dariRumah Sakit dan tahun terbaru (setiap mahasiswaharus berbeda).

Lakukan analisis hanya untuk laporan arus kas (laporanlainnya hanya sebagai pelengkap untuk sesi berikutnya) Dalam laporan arus kas, apa metode arus kas yang dibuat

metode langsung atau tidak langsung?

Apa kesimpulan anda atas laporan arus kas tersebut?

Apa saran/rekomendasi anda untuk perusahaan untukmemperbaiki kondisi laporan arus kas tersebut?

Tugas agar dikirimkan ke email: [email protected] dan printout dikumpulkan pada kuliah minggu depan.

sesi 6_laporan arus kas_2

Documents