REPORT OF INVESTIGATION

Dibuat Oleh:

Wendy Tandiawan 126112001

Florenthe 126112006 Dicky 126112008

Olivia Kusuma 126112009

PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI

UNIVERSITAS TARUMANAGARA

2013

Mendokumentasikan penyelidikan sama pentingnya dengan melakukan penyelidikan

itu sendiri. File tentang kasus pendokumentasian yang buruk dapat membuat

kesimpulan yang mengecewakan, dapat menyebabkan klien tidak puas, bahkan dapat

merusak reputasi dari penyidik akuntansi keuangan dan perusahaan penyidik.

Types of Report

1. Laporan tertulis

a. Laporan investigasi. Bentuk form laporan tertulis ini diberikan secara

langsung ke klien, yaitu manajemen perusahaan, dewan audit komite,

penasihat hukum. Laporan itu dapat berdiri sendiri, dimana seharusnya

mengidentifikasi seluruh bukti yang relevan yang dipakai dalam

menyimpulkan dugaan-dugaan investigasi. Hal ini penting karena klien dapat

mengandalkan laporan untuk tujuan yang bermacam-macam seperti pengajuan

perusahaan, perkara hukum, tindakan pekerjaan, atau perubahan prosedur dan

pengendalian.

b. Laporan ahli yang diajukan dalam persidangan perdata. Kita akan

menyinggung topik ini hanya karena berhubungan dengan kecurangan hukum

perdata. The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

menerbitkan sebuah latihan yang unggul pada berbagai laporan ahli.

c. Keterangan tertulis. Ada banyak deklarasi sukarela akan fakta-fakta dan

dikomunikasikan secara tertulis dan disumpah oleh saksi sebelum disahkan

oleh petugas ke pengadilan.

d. Laporan informal. Terdiri dari memo ke file, batas ringkasan dipakai dalam

mengantar laporan lisan, interview notes, tabel daftar transaksi beserta catatan

yang jelas, dan lainnya.

2. Laporan lisan

a. Laporan lisan biasanya diberikan oleh pemimpin investigasi akuntansi

forensik kepada yang mengawasi investigasi, seperti dewan perusahaan, atau

kepada mereka yang mewakili kepentingan perusahaan, seperti penasihat luar.

b. Laporan lisan melibatkan pemberian pernyataan - sebagai seorang saksi atau

saksi ahli - selama segala sesuatu yang dikatakan, oleh seluruh pihak untuk

dituliskan oleh notulis.

Pentingnya Persiapan Memadai

"Saya bisa memberi Anda sebuah laporan yang lebih menyeluruh dan akurat jika saya

punya lebih banyak waktu untuk mempersiapkan." Penyidik akuntansi keuangan yang

kurang berpengalaman tidak diragukan lagi akan mengatakan bahwa setidaknya sekali

dalam karir dalam menghadapi klien yang marah dan tidak puas dengan hasil awal

dari investigasi. Semua laporan berhak mendapat waktu persiapan yang memadai dan

presentasi sesuai dengan standar praktik profesional. Pelaporan merupakan

tanggungjawab yang penting dari penyidik akuntansi forensik, dan persiapan yang

memadai sangat diperlukan untuk menyajikan status penyelidikan dengan cara

memungkinkan pengambil keputusan untuk menilai bagaimana untuk melanjutkan.

Standards of Reporting

Tergantung pada afiliasi profesional Anda, Anda akan diminta untuk mengikuti

standar pelaporan profesi Anda. Jika Anda adalah seorang bersertifikat fraud

examiner (CFE), standar yang berlaku dapat ditemukan di Fraud Examiners Manual,

diterbitkan untuk anggotanya oleh Association of Certified Fraud Examiners. Jika

Anda seorang bersertifikat akuntan publik (CPA), Anda harus mengikuti standar

pelaporan yang diperlukan dalam perjanjian konsultasi dan dalam Pernyataan AICPA

tentang Standar Jasa Konsultasi. Jika Anda adalah CFE dan CPA, Anda akan diminta

untuk mengikuti standar dari kedua asosiasi. Karena standar AICPA cukup luas,

sedangkan standar dari Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)

dikhususkan untuk penyelidikan fraud, setidaknya ada panduan yang kontradiktif jika

kedua standar profesional diikuti.

AICPA CONSULTING STANDARDS

CPA diwajibkan mengikuti AICPA Statement on Standards for Consulting Services

(SSCS), yang sebelumnya dikenal sebagai Statement on Standards for Management

Advisory Services (SSMAS). SSCS memberikan panduan bagi para anggotanya

tentang jenis jasa konsultasi. Bagian 100 dari AICPA Professional Standards berisi

bimbingan yang berlaku untuk CPA yang melakukan jasa konsultasi, yang meliputi

dasar setiap layanan profesional yang dilakukan oleh anggota yang lain selain

pemeriksaan, audit, review, atau kompilasi. AICPA tidak memberikan standar

pelaporan khusus untuk jasa konsultasi dan menginstruksikan anggota untuk melihat

ke standar umum profesi, yang terkandung dalam Peraturan 201 dari AICPA Code of

Professional Conduct. Standar tersebut sebagai berikut:

a. Kompetensi profesional. Melakukan hanya jasa profesional yang anggota atau

anggota perusahaan dapat secara beralasan harapkan untuk menyelesaikannya

dengan kompetensi profesional.

b. Batasan kepedulian profesional. Latihan batasan kepedulian profesional dalam

performa atau layanan profesional.

c. Perencanaan dan pengawasan. Rencanakan secukupnya dan mengawasi prestasi

dari jasa profesional.

d. Relevan data yang cukup. Memperoleh data yang relevan secukupnya untuk

memampukan basis yang beralasan untuk kesimpulan atau rekomendasi terkait

jasa-jasa profesional yang dilakukan.

Selain standar umum berlaku untuk semua anggota, AICPA menetapkan standar

umum tambahan untuk semua layanan konsultasi, mengajarkan untuk mengatasi sifat

khas jasa konsultasi dimana pemahaman dengan klien dapat membentuk batasan yang

valid pada jasa kinerja praktisi. Standar tersebut ditetapkan berdasarkan Peraturan 202

dari AICPA Code of Professional Conduct:

Client interest. Serve the client interest by seeking to accomplish the objectives

established by the understanding with the client while maintaining integrity and

objectivity. Integrity requires a member to be, among other things, honest and candid

within the constraints of client confidentiality. Service and the public trust should not

be subordinated to personal gain and advantage. Objectivity is a state of mind, a

quality that lends value to a member’s services. It is a distinguishing feature of the

profession. The principle of objectivity imposes the obligation to be impartial,

intellectually honest, and free of conflicts of interest. Independence precludes

relationships that may appear to impair a member’s objectivity in rendering attestation

services.

Understanding with client. Establish with the client a written or oral

understanding about the responsibilities of the parties and the nature, scope, and

limitations of services to be performed, and modify the understanding if

circumstances require a significant change during the engagement.

Communication with client. Inform the client of (a) conflicts of interest that may

occur pursuant to interpretations of Rule 102 of the Code of Professional Conduct, (b)

significant reservations concerning the scope or benefits of the engagement, and (c)

significant engagement findings or events. A conflict of interest may occur if a

member performs a professional service for a client or employer and the member or

his or her firm has a significant relationship with another person, entity, product, or

service that could be viewed as impairing the member’s objectivity. If this significant

relationship is disclosed to and consent is obtained from such client, employer, or

other appropriate parties, the rule shall not operate to prohibit the performance of the

professional service.

AICPA SSCS mengatakan sebagai berikut tentang melakukan jasa konsultasi untuk

klien atestasi:

The performance of consulting services for an attest client does not, in and of

itself, impair independence. However, members and their firms performing attest

services for a client should comply with applicable independence standards, rules and

regulations issued by the AICPA, the state boards of accountancy, state CPA

societies, and other regulatory agencies.

ACFE STANDARDS

Standar Pelaporan ACFE termasuk dalam Fraud Examiners Manual, panduan

komprehensif yang dirancang khusus untuk digunakan oleh anggota ACFE ini. (Fraud

Examiners Manual juga tersedia untuk non-anggota.) Standar, baik luas maupun rinci,

memberikan penyidik akuntansi forensik gambaran tujuan konseptual yang cukup

detail untuk memandu baik pemula maupun profesional dengan berpengalaman dalam

perihal pelaporan. Poin-poin berikut mencerminkan standar pelaporan ACFE.

1. Persiapan

Jangan mengharapkan untuk meghasilkan laporan yang tertulis dengan baik dari

performa yang buruk dan atau investigasi yang didokumentasikan secara buruk.

Jika investigasi telah dilakukan dan didokumentasikan dengan tepat, maka

prosedur pelaporan dan penemuan seharusnya mengalir layaknya investigasi yang

berkelanjutan secara alami. Persiapan sangatlah kritikal pada proses pelaporan

dan menyajikan fondasi untuk standar pelaporan lainnya. Persiapan memerlukan

pengorganisasian pada setiap tahap investigasi dari surat perikatan awal dan

pengumpulan data untuk menganalisis dan pengkolaborasian. Kekurangan dalam

melakukan investigasi cenderung sangat jelas dalam Laporan Investigasi.

2. Akurasi

Tidak dapat dikatakan bahwa semua pelaporan harus akurat. Akurasi berlaku

tidak hanya pada informasi yang disampaikan pada laporan, tidak peduli seberapa

insidental, tapi juga pada mekanisme komunikasi, grammar, ejaan dan kesalahan-

kesalahan pada laporan, tapi hal yang sepele dapat meragukan kredibilitas sebuah

informasi yang Anda ketahui dapat menjadi menentukan. Akurasi dalam

pelaporan data awal, tanggal, acara, dan nama merupakan suatu yang kritikal.

3. Kejelasan

Gunakan bahasa yang sederhana dan jelas untuk menghilangkan kemungkinan

terbesar akan keraguan tentang komunikasi yang dimaksud. Komunikasi tertulis

seharusnya dibuat dengan jalan sama dimana rata-rata masyarakat dapat mengerti

faktanya dan interpretasinya. Karena penyelidik akuntansi forensic merupakan

penemu fakta, pola fakta yang dijelaskan dalam sebuah laporan seharusnya

membuat bukti menjadi jelas, karena itu memungkinkan para pengguna fakta

seperti individual (hakim) atau para juri membuat keputusan untuk mencapai

sebuah kesimpulan yang tepat. Anda berada disana untuk membantu mereka.

4. Keadilan

Prasangka menghancurkan kredibilitas. The AICPA SSCS mengatur tentang

integritas dan objektivitas, didiskusikan sebelunya (lihat CS 100.07), paralel

dengan parallel the persyaratan keadilan dari the ACFE Reporting Standards.

Sebagai sebuah penemu fakta, penyelildik akuntansi forensic mengkontribusikan

sebuah penemuan penting yang krusial bagi pengguna fakta. Persepsi-persepsi

yang bias yang terdeteksi pada laporan dapat menghancurkan kredibilitas laporan

tersebut dan dengan demikian menyebabkan pekerjaan dari penyelidik akuntansi

forensik menjadi kurang berguna. Opini yang mengacu pada kesalahan dalam

kasus criminal tidak seharusnya dinyatakan.

5. Relevansi

Setiap investigasi membuka informasi yang tidak relevan dengan isu yang ada di

tangan. Laporan seharusnya memasukkan hanya fakta yang relevan untuk

menyelesaikan dugaan yang sedang diinvestigasi. Tidak hanya informasi yang

tidak relevan yang mengganggu penerima, tapi juga kredibilitas penyelidik

akuntansi forensic terkena risiko dengan menyiratkan penghakiman yang cacat

pada apa yang sebenarnya terjadi.

6. Waktu

Laporan, seperti informasi dikumpulkan di dalam pendukungnya, seharusnya

diserahkan tepat waktu. Pada titik ini khususnya kebenaran wawancara yang jika

tidak didokumentasikan dan dilaporkan tanpa penundaan, menyebabkan pembuat

keputusan menjadi kurang berpengaruh karena isinya.

Laporan Investigasi Tertulis

Klien bisa melakukan hal-hal berikut dengan laporan investigasi antara lain:

a. Mendistribusikan laporan ke grup individual yang dipilih terkait dengan

perusahaan dengan berbagai jenis kapasitas.

b. Secara sukarela memberikan laporan ke jaksa sebagai rujukan untuk

penuntutan.

c. Masukkan laporan sebagai bukti dalam persidangan penipuan perdata.

d. Berikan laporan ke penasihat hukum luar untuk digunakan dalam

mempersiapkan temuan peraturan, memasuki negosiasi, atau memberikan jasa

hukum lainnya atas nama perusahaan.

Apapun nasib akhir dari laporan tertulis, elemen dasar akan mirip seperti unsur-unsur

berikut.

Elemen-elemen dasar untuk mempertimbangkan pencantuman dalam sebuah laporan

investigasi:

a. Kenali klien

b. Pada kasus terkait perkara hukum, identifikasi pihak-pihaknya

c. Nyatakan dalam arti luas apa yang diminta dari Anda untuk lakukan —

contohnya, “menyediakan kesaksian ahli atau menyelidiki penyataan-

pernyataan tanpa bukti tertentu”

d. Jelaskan cakupanmu, termasuk periode wakti diperiksa.

e. Termasuk menyebutkan batasan-batasan mendistribusikan laporan dan

penggunaan laporan.

f. Identifikasi standar professional dimana pekerjaan diadakan.

g. Identifikasi pengecualian dalam ketergantungan pada laporan.

h. Nyatakan bahwa pekerjaanmu tidak seharusnya digunakan untuk mendeteksi

kecurangan.

SUMMARIZING YOUR FINDINGS

Ringkasan dapat membantu pembaca tetapi bagi penulis laporan untuk

menjaga informasi penting dan perspektif yang utuh sangat sulit. Disarankan ketika

menyiapkan ringkasan ada 2 jenis bagian yaitu : ringkasan eksekutif (executive

summary) dan kesimpulan (conclusion).

Kami tidak menyarankan menulis ringkasan kesimpulan untuk alasan apapun,

tetapi melakukannya harus secara berhati-hati untuk tidak memberikan pendapat pada

temuan faktual kecuali secara khusus diminta untuk melakukannya. Itu mungkin

cocok untuk posisi di bagian penutup laporan investigasi direkomendasikan untuk

tambahan prosedur investigasi atau deskripsi kerusakan kontrol yang telah diamati.

Ringkasan eksekutif di awal laporan harus ditulis dengan hati-hati karena

dapat membantu pembaca, terutama ketika mendahului laporan panjang dan rumit.

Ringkasan eksekutif harus sederhana, menggunakan bahasa lugas dengan pernyataan

akurat atas temuan yang signifikan. Setiap ringkasan harus mencakup referensi

deskripsi lengkap dalam laporan investigasi.

WRITTEN REPORT OF EXPERT WITNESS OPINING FOR THE

PLAINTIFF ON A CIVIL FRAUD CLAIM

Para penyidik forensik akuntansi mungkin, bagaimanapun, diminta untuk

bersaksi sebagai saksi. Penyidik akuntansi forensik pada dasarnya pencari fakta dan

fakta laporan secara lugas agar orang lain seperti hakim, juri, komite audit, dewan

kreditur, atau pihak lain yang berkepentingan-dapat menafsirkan fakta-fakta dan

membuat keputusan sebagai implikasi termasuk kepatuhan terhadap hukum dan

peraturan.

IV. OPINION

Fraud in the inducement

Penipuan terjadi ketika masuk ke dalam transaksi yang terlibat risiko palsu,

tugas, atau kewajiban, sebuah kesalahan dari risiko materi atau tugas yang cukup

diandalkan, sehingga melukai pihak lain tanpa vitiating kontrak itu sendiri, sebuah

fakta yang berkaitan dengan nilai.

Misrepresentation

Transaksi diciptakan sedemikian rupa untuk menyembunyikan biaya.

Mungkin ada kekeliruan lain yang dibuat oleh penjual kepada pembeli.

Reliance

Kesalahan klasifikasi dan pencatatan pembayaran kepada terdapat risiko

material tersembunyi yang tidak diketahui oleh pembeli. Ketika pembeli tahu tentang

keberadaan sogok dan suap, ia tidak akan melakukan pembelian lagi untuk

kedepannya.

Value/Damages

Pemahaman saya bahwa nasihat memiliki ahli lain untuk melakukan tugasnya.

AFFIDAVITS

Affidavit adalah pernyataan tertulis yang disampaikan dalam proses hukum.

Affidavits harus mempunyai tingkat yang sama dalam perawatan yang ditulis dalam

laporan. Biasanya selama bukan untuk laporan investigasi, meringkas fakta-fakta

penting atau diajukan sebagai kesaksian tersumpah diajukan dalam bentuk laporan

akuntansi penyidik forensik investigasi. Penyidik akuntansi forensik harus hati-hati

mengedit affidavit sehingga akurat dan dapat menyampaikan pikirannya. Affidavit

disusun, ditandatangani oleh penyidik akuntansi forensik dapat mengurangi

kredibilitas yang penyidik. Affidavit adalah produk kerja dari penyidik akuntansi

forensik.

Standar Pelaporan

Sebuah Certified Fraud Examiner (CFE) menerapkan Penipuan Penguji manual oleh

Asosiasi Penguji Penipuan Bersertifikat.

Sebuah Akuntan Publik Bersertifikat (BPA) mengikuti standar pelaporan yang

diperlukan untuk konsultasi dan keterlibatan ditemukan di Amercan Institue Akuntan

Publik (AICPA) 's Pernyataan Standar Jasa Konsultasi (SSK) sebelumnya dikenal

sebagai Pernyataan Standar ManajemenAdvisoryServices (SSMAS).

AICPA Consulting Standar

Bagian 100 dari AICPA Professional Standards berisi bimbingan berlaku untuk CPA

yang melakukan jasa konsultasi, yang meliputi dasarnya setiap layanan profesional

yang dilakukan oleh anggota yang lain selain pemeriksaan, audit, review, atau

kompilasi.

Dalam peran 201 dari Kode Etik AICPA profesional, standar tersebut adalah sebagai

berikut:

1.Kompetensi profesional: melakukan hanya layanan profesional bahwa anggota atau

perusahaan anggota ini bisa berharap untuk menyelesaikan dengan kompetensi

profesional.

2.Pelatihan Profesional: Pelatihan kecermatan profesional dalam kinerja layanan

profesional.

3.Perencanaan dan Pengawasan: Cukup merencanakan dan mengawasi kinerja

layanan profesional.

4.Data yang cukup relevan: Mendapatkan data yang relevan yang cukup untuk

membeli dasar memadai untuk kesimpulan atau rekomendasi dalam kaitannya dengan

layanan profesional yang dilakukan

Standar tersebut ditetapkan di bawah kekuasaan 202 dari Kode Etik AICPA

profesional:

1.kepentingan Klien: Melayani kepentingan klien dengan berusaha untuk mencapai

tujuan yang ditetapkan oleh understandinf dengan klien tetap menjaga integritas dan

objektivitas

2.Kesepahaman dengan klien: Menetapkan eith klien pemahaman tertulis atau lisan

tentang tanggung jawab para pihak dan sifat, ruang lingkup, dan keterbatasan layanan

yang akan dilakukan, dan memodifikasi pemahaman jika circumtances memerlukan

perubahan signifikan selama pertunangan.

3.Komunikasi dengan Klien: Menginformasikan klien dari konflik kepentingan yang

mungkin terjadi berdasarkan interpretasi aturan 102 dari Kode Etik Profesional,

pemesanan signifikan mengenai lingkup atau manfaat dari keterlibatan dan temuan

keterlibatan signifikan atau peristiwa.

Poin-poin berikut mencerminkan Asosiasi Penguji Penipuan Bersertifikat

(ACFE):

Persiapan: Jangan berharap untuk menghasilkan laporan yang ditulis dari

penyelidikan buruk dilakukan dan / atau kurang didokumentasikan.

Akurasi: Tak usah dikatakan bahwa semua laporan harus akurat

Kejelasan: Gunakan bahasa yang jelas dan sederhana untuk menghilangkan ke

tingkatan yang tertinggi keraguan tentang komunikasi Anda dimaksudkan.

Ketidakberpihakan: Bias menghancurkan creditbility. SSK aturan AICPA pada

integritas dan objektivitas, dibahas sebelumnya, paralel kebutuhan imparsialitas

Standar Pelaporan ACFE. Sebagai pencari fakta, penyidik akuntansi forensik

menyumbang seperangkat sangat penting temuan ke Trier fakta. Setiap persepsi yang

bias terdeteksi dalam laporan dapat merusak kredibilitas fakta yang dilaporkan dan

dengan demikian membuat pekerjaan akuntansi penyidik forensik kurang berguna.

Pendapat untuk bersalah dalam masalah pidana tidak harus dinyatakan. Pendapat

subjektif dan tayangan sering mengungkapkan tak tertulis (atau dinyatakan) bias dan

tidak punya tempat dalam pelaporan, lisan, atau tertulis. Fakta-fakta harus berbicara

sendiri.

Relevansi: Setiap penyelidikan mengungkapkan informasi yang relevan dengan

masalah yang dihadapi. Laporan tersebut harus mencakup fakta-fakta yang relevan

untuk menyelesaikan tuduhan sedang diselidiki.

Timelines: Laporan, serta informasi yang dikumpulkan untuk mendukung itu, harus

disampaikan secara tepat waktu.

Laporan Informal

Ada jenis informal yang tertentu laporan, yang paling umum di antaranya adalah

memo ke file dan presentasi. Karena komunikasi apapun, tertulis atau lisan, mungkin

ditemukan, perawatan profesional harus diambil untuk memastikan bahwa semua

komunikasi yang akurat dan sesuai dengan standar pelaporan yang relevan.

Sebuah memo untuk mengajukan adalah pendekatan standar untuk dokumentasi

peristiwa-peristiwa penting dan pemahaman pada titik-titik dalam waktu. Tujuan dari

memo tersebut adalah untuk mendokumentasikan peristiwa dan fakta-fakta tertentu

dalam kertas kerja dari penyidik akuntansi forensik.

Sementara laporan lisan mungkin memerlukan sedikit usaha dan karena itu

menghasilkan biaya kurang untuk klien, persiapan laporan lisan seharusnya tidak

kurang komprehensif daripada untuk laporan tertulis.

Sebuah Keuntungan dari presentasi lisan adalah bahwa ada banyak kesempatan untuk

penyidik akuntansi forensik untuk mengklarifikasi poin dan mereka yang menerima

laporan meminta penjelasan dengan mengajukan pertanyaan dan dapat menyampaikan

keprihatinan khusus mereka saat itu juga.

Dalam konteks investigasi keuangan, laporan dapat mengambil berbagai bentuk.

Karena sifat dinamis dari penyelidikan keuangan, pemangku kepentingan yang

terlibat dalam pengawasan investigasi atau mengandalkan hasil mungkin ingin

laporan interim, yang, sementara awal, merupakan tanggung jawab penting dari

penyidik akuntansi forensik.

Memberikan Deposisi A

Para penyidik forensik akuntansi dapat dipanggil untuk memberikan pernyataan, yang

merupakan kesaksian di hadapan reporter pengadilan dan kadang-kadang

videographer . Memberikan deposisi merupakan kegiatan penting dan tidak boleh

dianggap enteng.

Persiapan

Sebuah kesalahan pada bagian dari berpengalaman peneliti akuntansi forensik adalah

untuk mempersiapkan memadai. Mereka mungkin percaya bahwa karena mereka

telah melakukan penyelidikan, hanya memberitahu seseorang tentang hal itu akan

menjadi masalah sederhana. Perhatian adalah sikap lebih: mengambil deposisi serius

dan meluangkan waktu untuk mempersiapkan diri dengan baik. Pertanyaan diri Anda

pada fidings dan prosedur sebagai langkah akhir dalam mempersiapkan deposisi.

Deposisi Anda

Yang paling penting untuk diingat adalah bahwa deposisi Anda. Anda berada dalam

kendali dari sudut pandang bahwa tidak ada lese tahu materi laporan Anda lebih baik

dari yang Anda lakukan. Juga, Anda dapat memiliki dampak subtantial pada nada dan

kecepatan pengendapan. Misalnya. nasihat mungkin mencoba untuk terburu-buru

Anda melalui pertanyaan, tetapi Anda judul untuk mengambil waktu yang diperlukan

untuk merumuskan respon terbaik untuk setiap pertanyaan.

Tujuan dari Deposisi di Litigasi Sipil

Anda tidak ada untuk mendidik nasihat lawan bahkan jika itu terlihat dari alur

pertanyaan bahwa nasihat lawan bingung. Tidak ada poin yang mencetak gol untuk

menjadi tanggapan cerdas dan jenaka mungkin menjadi bumerang. Tetap setia pada

tujuan Anda, yaitu untuk mendengarkan pertanyaan yang sangat hati-hati dan hanya

menjawab pertanyaan-pertanyaan dengan jujur dan seringkas mungkin. Dengarkan

erat dengan pertanyaan dan hanya menjawab pertanyaan yang diajukan.

Anda Menjadi Terukur

Deposisi mungkin adalah kesempatan pertama bagi pihak lain untuk bertemu dengan

Anda. Sementara Anda berada di hadapan mereka, Anda sedang diukur. Mereka

membayangkan Anda di depan hakim atau juri, mengevaluasi apa jenis saksi yang

akan Anda buat dalam sidang. Mereka akan melihat penampilan Anda, sikap, dan

tingkat kepercayaan keseluruhan.

Meninjau transkrip deposisi Anda

Umumnya, setiap orang dapat digulingkan meninjau transkrip deposisi untuk setiap

kesalahan yang dibuat oleh reporter pengadilan dan kemudian menandatangani

deposisi setelah mencatat koreksi yang diperlukan. Counsel menetapkan protokol

yang berbeda dalam kasus yang berbeda, dan oleh karena itu, Anda mungkin akan

diminta untuk melepaskan tanda tangan pada akhir deposisi Anda. Ini berarti bahwa

deposisi akan berdiri sebagaimana tertuang-tanpa ulasan Anda. apakah tanda tangan

dibebaskan atau tidak, penting untuk membaca transkrip deposisi Anda dengan

beberapa tujuan dalam pikiran. Pertama, Anda ingin memastikan bahwa Anda

mengatakan waht wa ditranskripsikan dengan benar. Kedua, Anda mungkin melihat

respon inacurate diketahui kepada Anda pada saat itu tapi sekarang jelas karena Anda

meninjau komentar Anda. Ketiga, menentang pertanyaan nasihat dan kesaksian Anda

dapat mengidentifikasi kelemahan dalam penyelidikan Anda yang Anda akan ingin

disiapkan di pengadilan.

Pertimbangan lain

Salah satu cara terbaik untuk memastikan deposisi sukses adalah untuk menghabiskan

waktu yang cukup dengan pengacara yang akan membela deposisi Anda. Berdasarkan

pengalaman penulis, berikut ini adalah pertimbangan tambahan:

1. Berpikirlah sebelum Anda berbicara

2. Hati-hati dalam menanggapi pertanyaan yang mengandung mutlak seperti

pernah atau selalu.

3. Hindari gigitan suara pintar yang dapat digunakan melawan Anda di

pengadilan

4. Berbicara dalam kalimat lengkap, menggunakan tata bahasa yang benar

dengan cara yang jernih dengan kecepatan biasa.

5. Jeda sebelum setiap jawaban, tidak peduli seberapa yakin Anda dari jawaban

Anda.

6. Ketika diminta untuk mengomentari sebuah pameran, jika waktu untuk

membacanya tidak ditawarkan, meminta izin untuk membacanya sebelum

merespons.

7. Jadilah spesifik dalam jawaban Anda dan tidak melebih-lebihkan.

KESALAHAN YANG HARUS DIHINDARI DALAM LAPORAN

- Hindari pernyataan yang berlebihan

Semakin dekat dengan fakta, kesemuanya sesuai dengan fakta, dan hanya faktanya

saja, tanpa hiasan, semakin baik laporannya.

Contoh: memo yang menyatakan penjelasan dan maksud.

- Hindari pendapat

Investigator akuntansi forensic tidak boleh menawarkan opini mengenai masalah yang

ada, mengenai kesalahan atau maksud tentang orang-orang tertentu. Investigator

akuntansi forensic tidak boleh berusaha untuk ikut mencampuri melampaui hasil

temuan investigasi yang dipresentasikan.

- Identifikasi isu-isu kendali terpisah dari fakta hasil-hasil temuan investigasi

Biasanya, klien minta untuk identifikasikan isu-isu kendali yang muncul saat

investigasi. Meskipun demikian, yang sebaiknya dilakukan adalah menempatkannya

pada bagian yang berbeda agar dapat tetap fokus pada tugas utama, yaitu pencari

fakta. Dahulukan fakta-fakta yang bersangkutan dibandingkan dengan isu-isu kendali.

Contoh: Saat ada laptop yang hilang, apabila isu-isu kendali didahulukan, maka yang

akan ada di laporan adalah “sistem pengendalian atas pengawasan laptop lemah, dan

seterusnya.” Sebaliknya, apabila fokusnya adalah pencarian fakta, yang akan ditulis

adalah “selama satu tahun ini, ada 11 laptop yang dibeli perusahaan dan diberikan

kepada 10 orang dimana finance controller mendapatkan 2 laptop. Ketika ditanya,

sang controller hanya dapat menunjukkan 1 buah laptop saja dan tidak dapat

menunjukkan yang satunya lagi.

- Gunakan bahasa yang sederhana, langsung menuju sasaran, dan fokus pada

fakta-fakta

Gunakan bahasa yang sederhana dan langsung agar pembaca laporan dapat mengerti

dengan mudah dan langsung dapat memperkirakan solusi-solusinya. Sebagai contoh,

dalam penulisan laporan tertulis, “Sang CFO mengaku telah salah dalam pencatatan

pendapatan (revenue) tetapi dia bilang tidak mau menyakiti siapapun. Dia ingin

meningkatkan laba agar divisinya tidak tutup.” Alangkah lebih baik jika diganti

menjadi “Sang CFO mengaku telah salah dalam pencatatan pendapatan (revenue)

untuk mencapai target. Dia telah menghianati perusahaan dan tindakannya telah

melanggar GAAP dan ketentuan perusahaan. Alasan yang dikemukakannya adalah

dia takut divisinya akan tutup dan harus membuat sejumlah karyawan kehilangan

pekerjaan.

- Hindari komentar-komentar subyektif

Jangan terlalu banyak komentar tentang karakter orang, jangan ada komentar yang

tidak pantas mengenai karakter orang, jangan ada komentar yang tidak berhubungan

dengan fakta.

Contoh: Dalam pelaporan, tertulis, “Sang direksi telah mengambil ijin cuti yang

cukup banyak, katanya dipakai untuk keperluan bisnis perusahaan, dia pergi bersama

keluarga. Hal seperti ini harus dihindari. Jangan menceritakan tentang seseorang

terlalu detil.

KERTAS KERJA (WORKING PAPER)

Tidak harus seluruh teknik dokumentasi para auditor digunakan dalam investigasi

forensik. Teknik-teknik tersebut tidak diperlukan seluruhnya. Hanya beberapa yang

bersangkutan saja yang dinyatakan. Hal yang perlu dipaparkan adalah temuan-temuan

dan rekomendasi-rekomendasi. Elemen-elemen dari hal-hal tersebut dinyatakan dalam

kertas kerja yang mana dibagi dalam 2 kategori besar, yaitu internal/administrasi dan

produk kerja substantif (yang sesungguhnya).

Investigator akuntansi forensik biasanya menginginkan adanya perlindungan akan

pekerjaannya dan adanya pembatasan kewajiban, serta hak-hak yang harus dipenuhi.

Ada cara untuk mendapatkan kesemuanya itu, cara tersebut adalah:

Mulailah dengan surat perjanjian yang telah ditandatangani (engagement

letter). Biasanya, klien jarang memperhatikan hal-hal seperti ini. Klien pada

umumnya akan langsung menugaskan investigator ke lapangan tanpa memperhatikan

hal-hal administrasi seperti ini. Sebagai seorang investigator, haruslah dapat bertindak

tegas. Pada umumnya, apabila klien melihat investigator tidak mau pergi tanpa

engagement letter, klien tersebut akan segera memberikan surat tersebut dan

menyelesaikan hal-hal administrasi lain yang dibutuhkan secepatnya.

Engagement letter harus mencakup: lingkup jasa yang diberikan, waktu kerja,

hasil yang akan diberikan, struktur biaya, aspek hukum dan yuridis, dan batasan

kewajiban. Dengan mengetahui hal-hal tersebut adalah yang tercakup dalam

engagement letter, maka sangatlah penting untuk memperoleh engagement letter yang

telah ditandatangani.

PENINJAUAN HUBUNGAN (RELATIONSHIP REVIEW)

Seluruh perusahaan yang menghasilkan jasa akuntansi forensik punya prosedur

mereka sendiri untuk melakukan tinjauan hubungan. Peninjauan hubungan berarti

mengidentifikasi hubungan antara perusahaan dengan pihak-pihak yang terlibat. Poin-

poin penting saat peninjauan yang perlu diperhatikan meliputi:

- Tanggal saat peninjuan hubungan dilakukan

- Orang-orang yang melakukan peninjauan

- Catat diskusi-diskusi yang terkait dengan hubungan yang sedang berlangsung

dan telah terjadi

- Tanggal saat tugas investigasi diterima

Agar lebih familiar dengan perusahaan dan situasinya, para investigator akuntansi

biasa melakukan penelitian melalui pencarian di internet, pencarian di public,

pencarian melalui database-database. Tugas investigasi tidak boleh dilakukan sebelum

peninjauan hubungan diselesaikan.

KERTAS KERJA SUBSTANTIF (SUBSTANTIVE WORKING PAPER)

Jika pekerjaan investigasi dilakukan sebagai suatu keistimewaan (priviledge). Praktisi

dari akuntansi forensik harus berusaha membuat kertas kerja substantif seakan-akan

ada orang ketiga sebagai penegak peraturan yang ingin meninjau. Pembuatan kertas

kerja harus diusahakan untuk tetap mempertahankan priviledge. Investigator

akuntansi forensik tidak boleh mempertegas priviledge tersebut, melainkan menjaga

priviledge tersebut. Yang berhak untuk mempertegas adalah pihak hukum seperti

pengacara dan investigator berhak untuk menasehati pengacara tersebut apakah

priviledge tersebut layak dipertegas atau tidak ketika dalam persidangan.

SETIAP KERTAS KERJA HARUS BERDIRI SENDIRI

Setiap kertas kerja yang dibuat oleh tim harus secara jelas menyatakan pembuat,

tanggal, sumber informasi, klasifikasi informasi, dan isu-isu yang dikerjakan. Setiap

kertas kerja harus mempunyai keamanan yang kuat dan dapat dipastikan hanya

anggota-anggota yang terkait yang bisa mengakses. Kertas kerja yang dibuat oleh

klien harus di beri tanda PBC (Prepared By Client).

MAP TESTIMONIAL

Investigator akuntansi forensik terkadang dimintai testimonialnya untuk pernyataan.

Tergantung dari kerumitan masalahnya, dimana hal ini dapat didiskusikan pada orang

hukum (pengacara) sebelum dimasukkan ke dalam pernyataan. Hal ini sangat berguna

untuk menjelaskan lebih lagi untuk dokumen-dokumen tertentu, terutama saat

mendiskusikan prosedur dan temuannya.

MEMORANDUM WAWANCARA

Mendokumentasikan suatu wawancara adalah hal yang penting. Terkadang ada yang

meragukan keakuratan dari wawancara. Apabila wawancara didokumentasikan, maka

segala keraguan akan dapat dibuktikan.

Contoh:

Duration: Approximately 2 hours

Interviewers: Bill Peters and Sulaksh Godrej

Location: Conference Rm 8-F, Lab Building, Chicago

Date: October 2, 2005

David has been with [the company] for 16 years and has primarily been responsible for the

Chicago operations. He started with [the company] as Vice President and Treasurer and

was primarily responsible for the company’s consolidated financial statements. He has a

staff of six accountants reporting to him. He was the President of the Chicago Division from

1992–2002, and then the CEO from 2002–2003. At present he is the CFO and Treasurer of

[the parent].

Prior to joining [the company] he was with [accounting firm] from 1978 through 1985 and

left one year after promotion to manager. He focused mainly on the textile industry and

served on the audit team for [the company] until he was offered to join [the company] in

1989 as controller of the Chicago Division. He is an accounting graduate of Notre Dame,

having passed the CPA exam on his first sitting in 1979. He is married and has two young

children. His wife is not employed outside the home.

Kesimpulan

Pembuatan pelaporan investigasi akuntansi forensik yang baik adalah wajib mengikuti

AICPA Statement on Standards for Consulting Services (SSCS), langsung menuju

sasaran temuan, tidak banyak menceritakan tentang karakteristik orang, dan menjaga

priviledge.