Rekonsiliasi Fiskal

Terhadap Aktiva Tetap

Berwujud Yayasan

Kandank Jurank Doank

Tahun Pajak 2011

Andi Rani Pratiwi Darmawangsa

20210690

Latar Belakang

Pada umumnya, setiap perusahaan memiliki laporan keuangan untuk

mengetahui kondisi perusahaan tersebut. Laporan keuangan dapat

dibedakan menjadi dua, yaitu laporan keuangan komersil dan laporan

keuangan fiskal.

Laporan keuangan komersil dibuat berdasarkan aturan SAK,

sedangkan laporan keuangan fiskal dibuat berdasarkan aturan

perpajakan. Perbedaan konsep diantara laporan keuangan komersil dan

laporan keuangan fiskal akan mengakibatkan terjadinya selisih laba

antara Akuntansi dan Pajak.

Oleh karena itu diperlukan rekonsiliasi fiskal untuk mengetahui

besarnya nilai pajak terutang perusahaan.

Pada laporan keuangan perusahaan, tepatnya pada Neraca terdapat

laporan aktiva yang dimiliki perusahaan. Aktiva tetap berwujud adalah

aktiva yang mempunyai masa lebih dari satu tahun, sehingga dengan

berlalunya waktu maka mungkin aktiva tetap tersebut tidak akan

dipakai lagi atau membutuhkan perawatan yang tentu saja memerlukan

biaya yang dicatat sebagai penyusutan oleh perusahaan.

Menurut perpajakan, ada dua metode penyusutan yaitu metode garis

lurus dan metode saldo menurun.

Ketepatan perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud pada suatu

perusahaan akan menjadi penilaian akan keprofesionalan perusahaan

tersebut. Dengan demikian masalah aktiva tetap berwujud mempunyai

peranan penting pada suatu perusahaan.

Rumusan Masalah dan Batasan Masalah

Rumusan

Masalah

Batasan

Masalah

1. Bagaimana perhitungan penyusutan aktiva tetap

berwujud yang dilakukan oleh perusahaan?

2. Bagaimana perhitungan penyusutan aktiva tetap

berwujud perusahaan menurut aturan

perpajakan?

3. Bagaimana penyusunan rekonsiliasi fiskal

terhadap aktiva tetap Yayasan Kandank Jurank

Doank tahun pajak 2011?

Aktiva tetap berwujud berupa kendaraan dan alat

outbond yang dimiliki oleh Yayasan Kandank Jurank

Doank, laporan laba-rugi, dan neraca tahun pajak

2011

Tujuan

Penelitian

Tujuan penulisan ilmiah ini adalah :

1. Untuk mengetahui bagaimana

perhitungan penyusutan aktiva tetap

berwujud yang dilakukan oleh

perusahaan.

2. Untuk mengetahui bagaimana

perhitungan penyusutan aktiva tetap

berwujud menurut aturan perpajakan.

3. Untuk mengetahui cara penyusunan

rekonsiliasi fiskal terhadap aktiva

tetap berwujud Yayasan Kandank

Jurank Doank tahun pajak 2011.

Metode Penelitian

Objek

Penelitian

Data

Penelitian

Objek penelitian adalah Yayasan Kandank

Jurank Doank, yayasan ini bergerak dalam

bidang jasa pendidikan dan kegiatan

outbond yang berada di Komplek Alvita

Pondok Sawah Indah Blok Q No 14, Desa

Sawah Baru, Tangerang Selatan.

Neraca, Laporan Laba-Rugi, dan daftar

aktiva tetap yang dimiliki oleh Yayasan

Kandank Jurank Doank tahun pajak 2011.

Analisis

Deskriptif

Analisis

Kuantitatif

Pada penelitian ini, penulis

menggunakan analisis

deskriptif berupa tabel.

Pada penelitian ini, penulis

menggunakan analisis

kuantitatif berupa rumus

metode penyusutan aktiva

tetap berwujud.

Adapun metode penyusutan

tersebut adalah metode garis

lurus dan saldo menurun.

Alat Analisis Yang Digunakan

Pembahasan

Sebelum dilakukan

pengolahan data dan

analisis, adapun Neraca

dan Laporan Laba-Rugi

Yayasan Kandank Jurank

Doank adalah sebagai

berikut :

Kandank Jurank Doank

Neraca

Periode : Jan - Des 2011

Yayasan Kandank Jurank Doank

Laporan Rugi/Laba

Periode: 1 Jan – 31 Des 2011

Daftar Aktiva Tetap Berwujud

Yayasan Kandank Jurank Doank

Ringkasan Hasil Penelitian

Yayasan Kandank Jurank Doank menggunakan metode garis lurus

sebagai metode penyusutan aktiva tetap berwujud. Sehingga

penyusutan komersial pada tahun 2011 berjumlah Rp. 44,142,824.05

dengan rincian sebagai berikut :

Ringkasan Hasil Penelitian

Berdasarkan analisis menurut akuntansi fiskal, aktiva tetap berwujud yang

memiliki nilai kurang dari Rp. 1,000,000 sebaiknya diakui sebagai

perlengkapan. Selain itu, tanah dan bangunan yang merupakan tempat

operasional yayasan, walaupun merupakan harta hibah, tetap dimasukkan

ke dalam laporan aktiva. Sehingga aktiva yang dimiliki oleh Yayasan

Kandank Jurank Doank adalah sebagai berikut :

Ringkasan Hasil Penelitian

Setelah dilakukan analisis, perhitungan penyusutan aktiva tetap

berwujud Yayasan Kandank Jurank Doank bertambah menjadi sebesar

Rp. 79,995,680.89, dengan rincian sebagai berikut :

Ringkasan Hasil Penelitian

Berdasarkan tabel diatas, dapat terlihat jumlah penyusutan menurut

perusahaan sebesar Rp. 44,142,824.94 sedangkan menurut pajak

sebesar Rp. 73,995,680.89 Perbedaan jumlah penyusutan diantara

keduanya adalah sebesar Rp. 29,852,855.95 dan menjadi koreksi

negatif oleh pajak. Secara keseluruhan biaya akan bertambah sebesar

Rp. 29,852,855.95 dan laba usaha kena pajak akan berkurang dalam

jumlah yang sama.

Perhitungan Penyusutan Aktiva Tetap Berwujud Tahun 2011

Ringkasan Hasil Penelitian Kandank Jurank Doank

Laporan Rugi/Laba

Koreksi Fiskal

Tahun Pajak 2011

Ringkasan Hasil Penelitian Kandank Jurank Doank

Neraca

Koreksi Fiskal

Tahun 2011

Kesimpulan

Dari hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwa :

Metode penyusutan yang digunakan oleh Yayasan Kandank Jurank

Doank adalah metode garis lurus.

Rekonsiliasi fiskal pada aktiva tetap berwujud pada laporan laba-rugi

adalah sebesar Rp. 29,852,855.95 diakui sebagai koreksi negatif oleh

fiskal dan disebabkan oleh adanya perbedaan pengakuan aktiva tetap

berwujud yang dimiliki perusahaan.