Pengantar Pajak

PENGANTAR PERPAJAKAN

• Definisi Pajak ; Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

• Fungsi Pajak Budgetair , Reguler, Alokasi, Distribusi• Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan• Pengertian Hukum Pajak Materiil, Formal• Kedudukan Hukum Pajak Perdata, Publik• Asas Pemungutan Pajak Domisili, Sumber,

Kebangsaan• Cara Pemungutan Pajak Nyata, Fiktif, Campuran• Tarif Pajak Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,

Advalorem, Spesifik • Hapusnya Utang Pajak Pembayaran, Kompensasi,

Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan

Pengantar Pajak 2

PENGANTAR PERPAJAKAN

• Definisi :

NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib pajak.

NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

• Fungsi NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan TahunanNPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan

• Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

Pengantar Pajak 3

PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP

PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP

KET SPT SKP STP

Definisi Surat untuk pelaporan

perhitungandan pembayaran

pajak terutang

Surat keterangan berupa SKPKB,

SKPKBT, SKPLB, SKPN

Surat untuk menagih pajak dan sanksi adm

Fungsi Pelaporandan pertanggungjawaban perhitungan

jml pajak terutang,

pembayaran sendiri dan dari

pemotong

Alat koreksi, sararna

mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak

Alat koreksi pajak terutang,

sararna mengenakan

sanksi, dan alat menagih pajak

Pengantar Pajak 4

• Adil (syarat keadilan)• Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23

ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis)

• Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)

• Efisien (syarat finansial)• sederhana

Pengantar Pajak 5

Syarat Pemungutan Pajak

Teori Yang mendukung Pemungutan Pajak

• Teori Asuransi (melindungi)• Teori Kepentingan• Teori daya pikul

Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

• Teori Bakti• Teori azas daya beli

Pengantar Pajak 6

Pengertian dan Kedudukan Hukum Pajak

• Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.

• Hukum Pajak = bagian dari Hukum Publik • Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum

Pidana, Hukum Administrasi.• Hukum Pajak = Bagian dari Hukum

Administrasi.• Hukum pajak ada 2 macam :• Hukum pajak materiil (undang-undang pajak

penghasilan)• Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata

cara Perpajakan

Pengantar Pajak 7

Asas dan cara Pemungutan Pajak

Pengantar Pajak 8

Pajak

Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya

Pajak Daerah

Pajak Pusat

Pajak Obyektif

Pajak Subyek

tif

Pajak Lagsung

pajak tdk

langsung

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• Itikad baik• Menerminkan keadaan dan kegiatan

usaha sebenarnya• Taat asas ; pengakuan penghasilan dan

biaya dengan stelsel akrual/kas • Syarat ; Dilakukan di Indonesia,

menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

Pengantar Pajak 9

Tata cara pemungutan pajak

• Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun

• Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.

• Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

Pengantar Pajak 10

Asas Pemungutan Pajak

Pengantar Pajak 11

(1) Asas Domisili

(tempat tinggal)(2) Asas sumber

(3) Asas Kebangsaan

• Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah

• Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak sendiri

• With Holding System System pemungutan oleh pihak ketiga

Pengantar Pajak 12

Sistem Pemungutan Pajak

• Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 %

• Tarif Tetap tarif bea materai • Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml

yg dikenai pajak semakin besar.

misal : Pasal 17 UU PPh 2000Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif 5%Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif

15%Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

• Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

Pengantar Pajak 13

Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif

Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

• Timbulnya utang pajak ada 2 : Ajaran Formil , timbulnya utang pajak karena

dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system)

Ajaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system)

• Hapusnya utang pajak disebabkan : Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan

Pengantar Pajak 14

PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK

• Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan

• Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)

• Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan

Pengantar Pajak 15

KEBERATAN DAN BANDING

• Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak

dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak

dikembalikan

Pengantar Pajak 16

KEBERATAN DAN BANDING

• Tata Cara Penyelesaian Banding

Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak

dikembalikan

Pengantar Pajak 17

PENAGIHAN PAJAK

• Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan

Banding

• Jenis penagihan seketika, sekaligus

• Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan

Pengantar Pajak 18

• STP = Surat Ketetapan Pajak

• SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

• SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

Terutang

Pengantar Pajak 19

SANKSI PERPAJAKAN

•Bunga•Kenaikan•Denda •Sanksi pidana

Pengantar Pajak 20