kup

22

UU NO. 6 TH. 1983 UU NO. 6 TH. 1983 TENTANGTENTANG

KETENTUAN UMUM DAN KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN TATA CARA PERPAJAKAN

SEBAGAIMANA TELAH SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DIUBAH TERAKHIR

DENGAN DENGAN UU NO. 28 TH. 2007UU NO. 28 TH. 2007

KECUALI DIATUR TERSENDIRIDALAM UU YANG BERSANGKUTAN

PPh PPN/ PPn BM

PBB

MENGATURKETENTUAN FORMAL

BAGI

Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini

BPHTB PPSP

33

DASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUM

UU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DG UU NO 28/2007UU

No. 49/PMK.03/2007 No. 534/KMK.04/2000 No. 535/KMK.04/2000•No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003•No. 537/KMK.04/2000•No. 538/KMK.04/2000•No. 539/KMK.04/2000•No. 40/PMK.03/2005•No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001

•No. 542/KMK.04/2000•No. 543/KMK.04/2000•No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001

•No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006

•No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006

KEPMENKEU

•KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005•KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007•KEP-517/PJ./2000•KEP-518/PJ./2000•KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo PER-122/PJ./2006

•KEP-520/PJ./2000 •KEP-543/PJ./2000•KEP-550/PJ./2000

KEPDIRJEN

SE-DIRJEN• SE-02/PJ.33/2001 • SE-13/PJ.331/2003• SE-03/PJ.33/2001

44

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAKPASAL 1 ANGKA 1 UU KUP

ORANG PRIBADI

PEMUNGUT /PEMOTONG PAJAK

TERTENTU

BADAN

55

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHADIRI & MELAPORKAN USAHAKEWAJIBAN MENDAFTARKAN KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHADIRI & MELAPORKAN USAHA

PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP : a. Orang Pribadi

yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas; yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,

memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP Setahun (PER-16/PJ/2007)

Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

b. Semua Badan Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP : Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil

pada suatu masa dalam suatu tahun buku. Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP

3. SANKSI PERPAJAKAN Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.

66

Sebelum penyerahan BKP/JKP

Paling lama akhir bulan berikut setelah s/d suatu masa dalam tahun buku nilai peredaran usaha melebihi batasan Pengusaha Kecil

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP

WP BADAN / OP Usahawan

WP ORANG PRIBADI

Non Usahawan

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP

PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO. KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

PPKPNPWP

77

FUNGSIFUNGSINPWP NPWP FUNGSIFUNGSINPWP NPWP

TANDA PENGENAL DIRI ATAU TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI DALAM ADMINISTRASI PERPAJAKAN;PERPAJAKAN;

DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (JUGA JUGA UNTUK MENDAPATKAN UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN DARI INSTANSI PELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTUTERTENTU))

SEBAGAI SARANA

PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

88

TEMPAT TEMPAT PENDAFTARANPENDAFTARANWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

TEMPAT TEMPAT PENDAFTARANPENDAFTARANWAJIB PAJAKWAJIB PAJAKPASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP

TEMPAT TINGGALTEMPAT TINGGAL

TEMPAT KEDUDUKAN

ORANGPRIBADI BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/PEMOTONG

DAN TEMPATDAN TEMPAT

KEGIATAN USAHAKEGIATAN USAHA

PENGUSAHATERTENTU

99

TEMPATPELAPORAN USAHA

TEMPATPELAPORAN USAHA

ORANGPRIBADI B A D A N

WP SEBAGAI PENGUSAHAYANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN

DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA

PASAL 2 AYAT (2) UU KUP

1010

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

WP / PKP TERTENTU

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

WP / PKP TERTENTUWajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan yang penyertaan modal baik langsung maupun tidak langsung dari BUMN lebih dari 50%Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa, kecuali selama ini telah terdaftar di KPP domisili

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang Asing berkedudukan/bertempat tinggal di

DKI Jakarta dan di wilayah kerja Kanwil DJP Jawa Bagian Barat I dan III, kecuali

Cirebon, Majalengka, Indramayu, Kuningan.

Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran emisi saham telah dinyatakan efektif oleh

Bapepam, Perusahaan Efek Non Bank, Reksa Dana, serta KIK-EBA, kecuali

selama ini telah terdaftar di KPP Setempat dan Wajib Pajak emiten BUMN.

Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib Pajak Orang Asing yang

berkedudukan di luar DKI Jakarta

Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing, Perusahaan Masuk Bursa dan Perusahaan Besar Tertentu, terbatas

dalam hal sebagai pemotong dan atau pemungut Pajak Penghasilan.

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang Mempunyai Beberapa

Tempat Usaha

KPP BUMN

KPP PMA

KPP BADORA

KPP PERUSAHAANMASUK BURSA

KPP SETEMPAT

KPP TEMPAT PUSAT,

CABANG/PERWAKILAN ATAU

KEGIATAN USAHA

KPP TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEGIATAN USAHA

Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan

Direktur Jenderal Pajak

KPP WAJIB PAJAK BESAR

1111

APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK

MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYATIDAK MELAPORKAN USAHANYA

DIRJEN PAJAK

MENERBITKANNPWP DAN ATAU PPKP

SECARA JABATAN

PENERBITANPENERBITANNPWP DAN ATAU NPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP PENGUKUHAN PKP SECARA JABATANSECARA JABATAN

PENERBITANPENERBITANNPWP DAN ATAU NPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP PENGUKUHAN PKP SECARA JABATANSECARA JABATAN

PASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO KEP-47/PJ./2006

1212

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP

BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP

BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

WP ORANG PRIBADI

USAHAWAN NON USAHAWAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN



DILAMPIRI FOTO KOPI :• KTP / PASPOR ditambah Surat

Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang - kurangnya Lurah /Kepala Desa;

• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat Usaha.

KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

DILAMPIRI FOTO KOPI :• KTP / PASPOR ditambah Surat

Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang - kurangnya Lurah /Kepala Desa bagi Orang Asing.

1313

WAJIB PAJAK

BADANPEMUNGUT/ PEMOTONG

Dilampiri Fotocopy :• Akte pendirian;

penunjukan dari KantorPusat (Untuk BUT).

• KTP/Paspor salah seorang pengurus; dan

• Surat Ijin Usaha/ Keterangan Tempat Usaha.

Dilampiri Fotocopy :• Surat penunjukan

sebagai bendaharawan ;• Tanda bukti diri

bendaharawan

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP

BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN

SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP

BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITANKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007





OP

Dilampiri Fotocopy :• Perjanjian Kerja sama

sebagai OP• NPWP masing-masing

anggota OP

• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA

1414

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK PINDAH ALAMATPINDAH ALAMATWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK PINDAH ALAMATPINDAH ALAMAT

KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007

Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah

Menerbitkan SURAT PINDAH kepada

Wajib Pajak

KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti

kode KPP baru)

KPP Lama KPP Baru

Menerbitkan Surat Pemberitahuan Pindah,dikirimkan ke KPP Lama

1515

Dilakukan dalam hal :

Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahanharta dan penghasilan

WP badan yang telah dibubarkan secara resmiberdasarkan ketentuan perundang-undanganyang berlaku

WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak

Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukansebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi

WP BUT yang karena sesuatu hal kehilanganstatusnya sebagai BUT

PENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WP meninggal dunia dan tidak meninggalkanwarisan

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara

lengkaplengkap

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara

lengkaplengkap

1616

Dilakukan dalam hal :

WP Bubar

WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP

PENCABUTAN PENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENGUKUHAN PKP

PENCABUTAN PENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENGUKUHAN PKP

KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007

WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain

Pencabutan Pengukuhan PKP harus Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan

sejak tanggal diterimanya permohonan secara sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkaplengkap

Pencabutan Pengukuhan PKP harus Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan

sejak tanggal diterimanya permohonan secara sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkaplengkap

1717

SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)

SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)

PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP

SPT MASA SPT TAHUNAN

SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan

Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,

dan atau Harta dan Kewajiban

UNTUK SUATUMASA PAJAK

UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU

BAGIAN TAHUN PAJAK

1818

FUNGSI SPT PPhFUNGSI SPT PPh

a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang

b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.

PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK :

1919

FUNGSI SPT PPNFUNGSI SPT PPN

a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang sebenarnya terutang, dan

b. Melaporkan tentang: - Pengkreditan PM terhadap PK; - Pembayaran atau pelunasan pajak

yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP

dan atau melalui pihak lain dalam satu

Masa Pajak; - Melaporkan dan

mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong

atau dipungut dan disetorkan (bagi

pemotong atau pemungut).

PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

SEBAGAI SARANA UNTUK :

2020

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

PASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP

WAJIB PAJAK

KPP/KP4

• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN

• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK

• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK

SPT

WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK

DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN MASA.

2121

SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:

PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003

1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS);

2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU DOKUMEN; ATAU

3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.

4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU MENERBITKAN SKP.

APABILA

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.

2222

a. DALAM BAHASA INDONESIA

B. HURUF LATIN

C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB

D. SATUAN MATA UANG RUPIAH

(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM MATA UANG US $ )

SPT harus diisi dengan :

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP

JO 49/PMK.03/2007

2323

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNANPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNANPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN

MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN

ATAS KEKURANGAN PENYETORAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN

PAJAK YG TERUTANGPAJAK YG TERUTANG

APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN

DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP

DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR

MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI

LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA

PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP

PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULAN

APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUT

DITERBITKAN SURAT TEGURAN

DENGAN SYARAT :

2424

BENTUK, ISI, DAN BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPTLAMPIRAN SPT

BENTUK, ISI, DAN BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPTLAMPIRAN SPT

BENTUBENTUKK

MENTERI MENTERI KEUANGANKEUANGAN

MENETAPKANMENETAPKAN

ISI LAMPIRANBERUPA

KETERANGAN DAN ATAU

DOKUMEN


2525

DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

SPTSPT

DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

SPTSPTPASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000

DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH :

WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT TAHUNAN PPH).WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS . (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).

WAJIB PAJAK TERTENTU

2626

PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT

PASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP

BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI :

BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS

ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN

KETERANGAN LAIN)

WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN

KETERANGAN LAIN)

PENGISIAN SPT

• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;

• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan

• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.

• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;

• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan

• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.

2727

MENILAI KELENGKAPAN MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan PENGISIAN SPT dan

LAMPIRANNYALAMPIRANNYA

MENILAI KELENGKAPAN MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan PENGISIAN SPT dan

LAMPIRANNYALAMPIRANNYA

PENELITIANPENELITIANPENELITIANPENELITIAN

SERANGKAIANKEGIATAN

SERANGKAIANKEGIATAN

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN

PASAL 1 ANGKA 30 UU KUP

BERSIFAT FORMAL

2828

TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPT

TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPT

PASAL 5 UU KUP

DAPAT MENENTUKANTEMPAT LAIN UNTUKPENYAMPAIAN SPT

DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDIREKTORAT JENDERAL PAJAK

2929

PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000

Dengan Cara

Disampaikan langsung ke KPP/ KP4

WP menerima tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Disampaikan melaluiKantor Pos

secara tercatat

Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui :jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak

3030

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPTTIDAK MENYAMPAIKAN SPT

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPTTIDAK MENYAMPAIKAN SPT


SPT WP BadanSPT WP BadanRp 1.000.000,00Rp 1.000.000,00

SPT Masa PPN SPT Masa PPN Rp500.000Rp500.000

WP TERLAMBAT /WP TERLAMBAT /TIDAK MENYAMPAIKANTIDAK MENYAMPAIKAN

SPT MASA

SPT TAHUNA

N

SPT WP OP SPT WP OP Rp100.000,00Rp100.000,00

SPT Masa LainSPT Masa LainRp. 100.000,00Rp. 100.000,00

3131

DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDAPENGENAAN SANKSI DENDA

DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDAPENGENAAN SANKSI DENDA

PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000

WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARIPENGENAAN SANKSI DENDA

A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA; B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN

USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS; C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA

ASING YANG TIDAK TINGGAL LAGI DI INDONESIA;D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN

KEGIATAN LAGI DI INDONESIA;E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

LAGI TETAPI BELUM DIBUBARKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN YANG BERLAKU;

F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAGI;

G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN; ATAU

H. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP

3232

PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT

PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).SENDIRI).

DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.

BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN. APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN

PAJAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI PAJAK KURANG BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.KURANG BAYAR.

DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP

SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN

SYARAT

3333

TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK

PIDANA PASAL 38PIDANA PASAL 38

PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI

APABILA WP :MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS

KEMAUAN SENDIRIMELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN

DENDA 150% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR

SPT TELAH DISAMPAIKAN

TIDAK DISIDIK

PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP

3434

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRIDENGAN LAPORAN TERSENDIRI

PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRIDENGAN LAPORAN TERSENDIRI

SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAANDG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI

WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI

PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;

RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU LEBIH BESAR;

JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;

JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH KECIL.

SYARAT

PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU KUP

MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR DAN KENAIKAN 50 %

PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN

3535

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN PPh KARENA KEPUTUSAN

KEBERATAN ATAU PUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDINGBANDING

PEMBETULAN SPT TAHUNAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN PPh KARENA KEPUTUSAN

KEBERATAN ATAU PUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDINGBANDING

PASAL 8 AYAT 6 UU KUP

WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,

atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan

Dapat menyampaikan pembetulan SPT sekalipun jangka waktu 2 tahun telah terlampaui

Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,

Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali

3636

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN

PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN

PAJAKPASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS. NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003

Catatan :Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya

JENIS PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO

(paling lambat) 01.

02.

03.

04.

05.

06.

07.

08.

09.

10.

11.

12

PPh Pasal 4 ayat (2)

a. penjualan saham dibursa efek

b. penghasilan bunga/diskonto

obligasi dibursa efek

PPh Pasal 21

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 25

Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor

dilunasi sendiri

PPN/PPn BM atas impor dipungut

DJBC

PPh Pasal 22, pemungutan

bendaharawan APBN

PPh Pasal 22, Produk Pertamina,

Bulog

PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu

PPN/PPnBM

PPN/PPn BM oleh bendaharawan

Pemerintah/instansi pemerintah

PPN/PPn BM selain bendaharawan

pemerintah/instansi pemerintah

tgl. 20 bulan takwim berikutnya




tgl. 15 bulan takwin berikutnya tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor

bila bea masuk ditunda/dibebaskan

1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan

pada hari yg sama pada saat pembayaran

dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus


tgl. 15 bulan takwin berikutnya

tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak berakhir


3737

BATAS WAKTU BATAS WAKTU PELUNASAN PELUNASAN

PPh PASAL 29PPh PASAL 29

BATAS WAKTU BATAS WAKTU PELUNASAN PELUNASAN

PPh PASAL 29PPh PASAL 29

KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN

PPh (Ps.29)

TAHUN BUKU=

TAHUN TAKWIM

TAHUN BUKU=

TAHUN TAKWIM

SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT


3838

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN KETERLAMBATAN PEMBAYARAN

PAJAKPAJAK

SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN KETERLAMBATAN PEMBAYARAN

PAJAKPAJAK

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/

PENYETORAN PAJAK

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL

PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)

DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI

PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP

3939

JATUH TEMPO JATUH TEMPO PEMBAYARAN PEMBAYARAN

KETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

JATUH TEMPO JATUH TEMPO PEMBAYARAN PEMBAYARAN

KETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

STPSTP SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT

SK PEMBETULANSK PEMBETULAN SK KEBERATANSK KEBERATAN PUTUSAN PUTUSAN

BANDINGBANDING

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN

PAJAK TERUTANG ATAS :

YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH


4040

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK

PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK


STPSKPKBSKPKBTPPh Pasal 29

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING

Yang mengakibatkan pajak yang harus

dibayar ditambah

ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA

PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGATAS :

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN

DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN

4141

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN

PAJAK

SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN

PAJAK541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003

Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;

Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaan diluar kekuasaannya;

Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon diangsur/ditunda

PERMOHONANPENGANGSURAN/PENUNDAAN

PEMBAYARAN PAJAK

SYARAT

Keputusan menerima atau menolak diberikan

dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan

diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebuT dianggap diterima

4242

TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK

TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK

PASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003

TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN

BANK BUMN/D ATAU BANK-

BANK LAIN YANG DITUNJUK OLEH

DIRJEN ANGGARAN

KANTOR POS

4343

SARANAPEMBAYARAN PAJAK

PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000 Jo 326/KMK.03/2003

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)

ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK

4444

TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK

TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK

PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003

Catatan : KEP.543/PJ./2000Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya

NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN

12345

6

7

8

9

10

PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau diskonto obligasi di Bursa Efek

PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC

PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D

PPh Pasal 22, Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak

PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah

PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah

SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.

SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhirSPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir

SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir

SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa

Pajak berakhir.

Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20

bulan yang sama dengan bulan penyetoran

4545

SURAT KETETAPAN SURAT KETETAPAN PAJAKPAJAK

SURAT KETETAPAN SURAT KETETAPAN PAJAKPAJAK PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13

PASAL 15

PASAL 17 DAN

PASAL 17 B

PASAL 17 A

SURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)LEBIH BAYAR (SKPLB)

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR

(SKPKB)

4646

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK

KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPASAL 12 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK

WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN

PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN

TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA

SURAT KETETAPAN PAJAK

4747

JUMLAH PAJAK TERUTANGJUMLAH PAJAK TERUTANGPASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT SURAT PEMBERITAHUAN

YANG DISAMPAIKAN WP

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH

PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR

Atau Apabila

MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAHPAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA

4848

SKPKBSKPKBPASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA BERDASARKAN HASIL

PEMERIKSAAN ATAU KETERANGAN LAIN PAJAK YANG TERUTANG TIDAK

ATAU KURANG DIBAYAR;

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM SKPKB

DITAMBAH :

APABILA KEPADA WAJIB PAJAK

DITERBITKAN NPWP DAN/ATAU DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP SECARA

JABATAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL

2 AYAT (4A).

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN

PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT

TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU

TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA SURAT KETETAPAN

PAJAK KURANG BAYAR.

4949

SKPKBSKPKBPASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :

APABILA SURAT PEMBERITAHUAN

TIDAK DISAMPAIKAN DALAM JANGKA

WAKTU SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM

PASAL 3 AYAT (3) DAN SETELAH

DITEGUR SECARA TERTULIS

TIDAK DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA

SEBAGAIMANA DITENTUKAN DALAM SURAT

TEGURAN;

JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB DITAMBAH :

APABILA BERDASARKAN HASIL

PEMERIKSAAN ATAU KETERANGAN

LAIN MENGENAI PAJAK PPN DAN PPN

BMTERNYATA TIDAK SEHARUSNYA

DIKOMPENSASIKAN SELISIH LEBIH PAJAK

ATAU TIDAK SEHARUSNYA DIKENAI TARIF 0%

APABILA KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 ATAU PASAL

29 TIDAK DIPENUHI SEHINGGA

TIDAK DAPAT DIKETAHUI BESARNYA PAJAK YANG TERUTANG

SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 50% DARI

PAJAK PENGHASILAN YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR

DALAM SATU TAHUN PAJAK; ATAU

SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 100% DARI PAJAK PENGHASILAN

YANG TIDAK ATAU KURANG DIPOTONG, TIDAK ATAU KURANG

DIPUNGUT, TIDAK ATAU KURANG DISETOR, DAN

DIPOTONG ATAU DIPUNGUT TETAPI

TIDAK ATAU KURANG DISETOR, ATAU

SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 100% DARI

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS

BARANG MEWAH YANG TIDAK ATAU KURANG

DIBAYAR.

5050

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

KEPASTIAN DAN KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTJAMINAN HUKUM SPT

KEPASTIAN DAN KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTJAMINAN HUKUM SPT

DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKP

MENJADI

PASTI


5151

S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w. > 5 tahun dalam hal

:

S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w. > 5 tahun dalam hal

:

WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH

MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP

WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN

BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILAN YANG TELAH

MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP

DITAMBAH SANKSIBUNGA 48 %

DITAMBAH SANKSIBUNGA 48 %


5252

SANKSI ADMINISTRASIPASAL 13A UU KUP

SANKSI ADMINISTRASIPASAL 13A UU KUP

WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU

MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK

BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA

WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU

MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK

BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA

KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN

MELALUI PENERBITAN SKPKB

KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN

MELALUI PENERBITAN SKPKB

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN

JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

5353

SURAT TAGIHAN PAJAKSURAT TAGIHAN PAJAKPASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PAJAK PENGHASILAN DALAM TAHUN

BERJALAN TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR

DARI HASIL PENELITIAN TERDAPAT

KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK

SEBAGAI AKIBAT SALAH TULIS

DAN/ATAU SALAH HITUNG;

JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM STP DITAMBAH

DENGAN

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH

EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU

BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK

SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA STP

WAJIB PAJAK DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI

BERUPA DENDA DAN/ATAU BUNGA

CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP

5454

SURAT TAGIHAN PAJAKSURAT TAGIHAN PAJAKPASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT

FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT FAKTUR PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU

PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG TIDAK MENGISI FAKTUR PAJAK SECARA

LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, SELAIN:

PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN FAKTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN

MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;

WAJIB MENYETOR PAJAK YANG TERUTANG

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA

DENDA SEBESAR 2% DARI DASAR

PENGENAAN PAJAK

• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA; ATAU

• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN TANDATANGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B DAN HURUF G UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG ECERAN

DITAMBAH

5555

SKPKBTSKPKBT Diterbitkan dalam Jangka Waktu Diterbitkan dalam Jangka Waktu

5 Tahun Apabila :5 Tahun Apabila :

SKPKBTSKPKBT Diterbitkan dalam Jangka Waktu Diterbitkan dalam Jangka Waktu

5 Tahun Apabila :5 Tahun Apabila :

Data baru dan atauData yg semula belum

terungkap yang berakibatjumlah pajak terutang bertambah

DitemukanDitemukan

oleh FISKUSoleh FISKUS

Dikenakan KENAIKAN

100 %

Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP

Keterangan tertulis

dari WP ataskehendak

sendiri

Tidak Dikenakan KENAIKAN

5656

S K P K B TS K P K B TDDapat Diterbitkan dalam apat Diterbitkan dalam

Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam Hal :Hal :

S K P K B TS K P K B TDDapat Diterbitkan dalam apat Diterbitkan dalam

Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam Jangka Waktu 5 Tahun, Dalam Hal :Hal :

Wajib Pajak dipidana di bidang Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan perpajakan berdasarkan putusan

Pengadilan yang telah Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum memperoleh kekuatan hukum

tetaptetap

Ditambah SanksiDitambah SanksiBUNGA 48%BUNGA 48%

Ditambah SanksiDitambah SanksiBUNGA 48%BUNGA 48%

Pasal 15 Ayat (4) UU KUP

5757

PEMBETULANPEMBETULANKETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

PEMBETULANPEMBETULANKETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK

PERMOHONAN WP

PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP

SALAH TULIS, SALAH HITUNGSALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN DAN ATAU KELIRU PENERAPAN

UUUU

SALAH TULIS, SALAH HITUNGSALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN DAN ATAU KELIRU PENERAPAN

UUUU

DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBETULKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,

SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,

SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU

SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN

SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA

SECARA JABATAN

DAPAT BERUPA :MENAMBAH ATAUMENGURANGKAN ATAUMENGHAPUSKAN

5858

PERMOHONANPERMOHONANPEMBETULANPEMBETULANPERMOHONANPERMOHONANPEMBETULANPEMBETULAN

APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN

YANG DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN

PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP

DIREKTUR JENDERAL DIREKTUR JENDERAL PAJAKPAJAK

DIREKTUR JENDERAL DIREKTUR JENDERAL PAJAKPAJAK

SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA,

HARUS MEMBERI KEPUTUSAN

DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN

APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN

KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK

MENOLAK ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

5959

PENERBITAN S K P L BPENERBITAN S K P L BPASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP

DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,

NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAK

APABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG

APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,

WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK

UNTUK MENERBITKAN SKPLB

SKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU

DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.

6060

PENERBITAN S K P NPENERBITAN S K P NPasal 17 A UU KUP

JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK

YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG

PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /

PEMBAYARAN PAJAK

SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN

6161

PERMOHONAN PENGEMBALIAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PAJAK DARI WAJIB PAJAK

PERMOHONAN PENGEMBALIAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PAJAK DARI WAJIB PAJAK

DIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSA

SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN

HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULANSEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP

PASAL 17B AYAT (1) UU KUP

SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17C DAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17C DAN PASAL 17DPASAL 17D

SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17C DAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 17C DAN PASAL 17DPASAL 17D

TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKANPERPAJAKAN

TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG


APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN

KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT LAMA 1 BULAN SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT

BERAKHIR.BERAKHIR.

APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN PENGEMBALIAN

KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT LAMA 1 BULAN SETELAH JANGKA WAKTU TERSEBUT

BERAKHIR.BERAKHIR.

6262

SPTLB PPNSPTLB PPNDENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG

MELAKUKAN KEGIATAN TERTENTUMELAKUKAN KEGIATAN TERTENTU

SPTLB PPNSPTLB PPNDENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG

MELAKUKAN KEGIATAN TERTENTUMELAKUKAN KEGIATAN TERTENTU

DIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSA

SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN

PASAL 17B AYAT (1) UU KUP DAN KEP-519/PJ./2000 JO KEP-160/PJ./2001

1. . EKSPOR BKP

2. PENYERAHAN BKP/JKP TERHADAP PEMUNGUT

DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK

DITERIMANYA PERMOHONAN

KEGIATAN TERTENTU

6363

SPT LBSPT LBDENGAN PERMOHONAN DALAM DENGAN PERMOHONAN DALAM

SPTSPT

SPT LBSPT LBDENGAN PERMOHONAN DALAM DENGAN PERMOHONAN DALAM

SPTSPT

SKPLB = SPTSKPLB = SPT

SKPLB = SPTSKPLB = SPT

DITAMBAHDITAMBAH

IMBALAN IMBALAN BUNGABUNGA

2 % 2 % SEBULANSEBULAN

LEBIH DARI 12 BULAN

TIDAK ADA KEPUTUSAN

DITERBITKAN DALAM WAKTU PALING LAMBAT

1 BULAN

PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP

DITERBITKAN LEWAT JANGKA

WAKTU 1 BULAN

6464

Penerbitan SKPPKPPenerbitan SKPPKP(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK)PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK)

Penerbitan SKPPKPPenerbitan SKPPKP(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK)PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK)

SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL) TERHADAP SPT

PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP

PPNJangka Waktu 1 bulan

WP DENGAN KRITERIA TERTENTU

PPhJangka Waktu 3 bulan

Diterbitkan SKPPKP

Tidak menghendaki SKPPKP

Diproses sesuai dengan

Pasal 17 B

6565

KRITERIA WP YANG KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN DAPAT DIBERIKAN

SKPPKPSKPPKP

KRITERIA WP YANG KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN DAPAT DIBERIKAN

SKPPKPSKPPKP

WP YANG :WP YANG :1.1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN SPT (2 TAHUN

TERAKHIR)TERAKHIR)2.2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI

YANG MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU YANG MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)MENGANGSUR)

3.3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIRDALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR

4.4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKALMEMPENGARUHI R/L FISKAL

WP YANG :WP YANG :1.1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN SPT (2 TAHUN

TERAKHIR)TERAKHIR)2.2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI

YANG MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU YANG MEMPUNYAI IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)MENGANGSUR)

3.3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIRDALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR

4.4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKALMEMPENGARUHI R/L FISKAL

NO 544/KMK.04/2000 JO 235/KMK.03/2003

DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG

MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR

MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN SEBAGAIMANA MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DANDIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN

§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA PERNAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%

DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG

MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR

MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN SEBAGAIMANA MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DANDIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN

§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA PERNAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%

6666

WP DENGAN KRITERIA WP DENGAN KRITERIA TERTENTUTERTENTU

WP DENGAN KRITERIA WP DENGAN KRITERIA TERTENTUTERTENTU

DAPAT DIPERIKSADAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN5 TAHUN

DAPAT DIPERIKSADAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU DALAM JANGKA WAKTU

5 TAHUN5 TAHUN

SKPLBSKPLBSKPNSKPN SKPKSKPKBB

DITAMBAH SANKSIKENAIKAN 100 %

PASAL 17C AYAT (4) , (5) DAN PENJELASAN UU KUP

SETELAH DITERBITKAN SKPPKP

6767

PENGEMBALIAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAK

PENGEMBALIAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN KELEBIHAN

PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAKPasal 11 UU KUP Jo. KMK No. 538/KMK.04/2000

SKPLBPasal 17 dan 17 B

SKPPKPPasal 17 C

SISALEBIH

SISALEBIH

DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK : - DITERIMANYA PERMOHON AN WP untuk Pasal 17- DITERBITKANNYA SKPLB untuk Pasal 17 B

DITERBITKAN SKPKPPDAN SPMKPDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAKDITERBITKAN SKPPKP

IMBALAN BUNGA 2% SEBULANAPABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA

DIKOMPENSASIdengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang

KELEBIHANPEMBAYARAN PAJAK

Kelebihan Pembayaran

PajakBerdasarkanPasal 27 A

SISALEBIH

DITERBITKAN SPMIBDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAK :- DITERBITKAN SK. KEB ATAU PUT. BANDING;- DITERBITKAN SK. PE NGURANGAN/PENGHA PUSAN SANKSI ADM.

6868

PENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAK

Pasal 18 AYAT (1) UU KUP

STPSTP SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT

SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN BANDING PUTUSAN PENINJAUAN

KEMBALI

DASAR PENAGIHAN PAJAK

YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG HARUS

DIBAYAR BERTAMBAH

6969

BUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHAN

Ayat (1)Ayat (1)

Pajak yg terutang Pajak yg terutang menurut SKPKB, menurut SKPKB,

SKPKBT, SK SKPKBT, SK Pembetulan, SK Pembetulan, SK Keberatan atau Keberatan atau

Putusan Banding Putusan Banding atau atau Putusan Peninjauan Putusan Peninjauan

Kembali Kembali yang yang menyebabkan pajak menyebabkan pajak yang harus dibayar yang harus dibayar bertambah, apabila bertambah, apabila

pada saat jatuh tempo pada saat jatuh tempo pembayaran tidak/ pembayaran tidak/

kurang dibayar kurang dibayar

Bunga dihitung dari Bunga dihitung dari tanggal jt. Tempo pem tanggal jt. Tempo pem bayaran s/d tgl. Pem bayaran s/d tgl. Pem bayaran atau tgl STPbayaran atau tgl STP

Ayat (2)

Pajak yang terutang dlm

hal WP diperbolehkan mengangsur /

menunda pembayaran

Ayat (3)

Kekurangan pajak yg belum dilunasi, apabila

WP diberikan penundaan

penyampaian SPT Tahunan

PPh

Bunga dihitung dari saat

berakhirnya penyampaian

SPT s/d tgl pem bayaran

kekurangan pajak

PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP

2% Per Bulan Dikenakan Terhadap :

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN

7070

PENAGIHAN PAJAKDENGAN SURAT PAKSA

PASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGPUTUSAN PENINJAUAN

KEMBALI YANG MENGAKIBATKAN PAJAK

YG HARUS DIBAYAR BERTAMBAH

SURATPAKSA

TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM

PASAL 9 AYAT(3)

PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN

YANG BERLAKU (UU PPSP)

7171

PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUS

PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUSPENJELASAN PASAL 20 AYAT (2) UU KUP

ADALAH :TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA PAJAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK TANPA MENUNGGU TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN YANG MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK DARI SEMUA JENIS PAJAK, MASA PAJAK DAN TAHUN PAJAK

7272

PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUS

DILAKUKAN DALAM HAL :DILAKUKAN DALAM HAL : PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN

INDONESIA UNTUK SELAMA-LAMANYA ATAU INDONESIA UNTUK SELAMA-LAMANYA ATAU BERNIAT UNTUK ITU;BERNIAT UNTUK ITU;

PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM BARANG YG DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN RANGKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA DI INDONESIA;PEKERJAANNYA DI INDONESIA;

TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN MEMBUBARKAN PENANGGUNG PAJAK AKAN MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU YANG DIKUASAINYA, ATAU YANG DIMILIKI ATAU YANG DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;

BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA;NEGARA;

TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PAJAK OLEH PIHAK KETIGA PENANGGUNG PAJAK OLEH PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.


7373

PENANGGUNG PAJAKPENANGGUNG PAJAK

ORANG PRIBADI

BADAN

YANG BERTANGGUNG JAWABATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK:• WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN• ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN, TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI

PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP

7474

Negara mempunyaiNegara mempunyaiHak Mendahulu untukHak Mendahulu untuk

Tagihan PajakTagihan Pajak

Negara mempunyaiNegara mempunyaiHak Mendahulu untukHak Mendahulu untuk

Tagihan PajakTagihan Pajak

Barang- barang milik Barang- barang milik Penanggung PajakPenanggung Pajak

HAK MENDAHULUHAK MENDAHULUPASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP

Meliputi :- Pokok Pajak- Sanksi Administrasi : Bunga Denda Kenaikan- Biaya Penagihan Pajak

ATASATAS

7575

DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULUHAK MENDAHULU

1.1. Biaya perkara yg semata-mata Biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu disebabkan suatu penghukuman untuk melelang penghukuman untuk melelang suatu barang bergerak / tidak suatu barang bergerak / tidak bergerakbergerak

2.2. Biaya yg telah dikeluarkan Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu untuk menyelamatkan suatu barang dimaksudbarang dimaksud

3.3. Biaya perkara, yg semata-Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan pelelangan mata disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu dan penyelesaian suatu warisanwarisan


7676

HAK MENDAHULUHILANG

HAK MENDAHULUHILANG

PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP

SETELAH LAMPAUWAKTU LIMA TAHUN

SEJAK TGL DITERBITKANNYA

STPSKPKBSKPKBT

SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGPUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI YANG MENGAKIBATKAN PAJAK

YANG HARUS DIBAYAR BERTAMBAH

KECUALIKECUALI

LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAUDITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.

APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB : SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN

SECARA RESMI ATAUDIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.

7777

DALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHAN


HAK UNTUK MELAKUKANPENAGIHAN PAJAK

DALUWARSASETELAH LAMPAUWAKTU 5 TAHUN

SEJAK :SAAT TERUTANGNYA PAJAK;

ATAUBERAKHIRNYA :

MASA PAJAK; ATAUBAGIAN TAHUN PAJAK; ATAUTAHUN PAJAK YBS.

7878

DITERBITKAN SURAT DITERBITKAN SURAT PAKSAPAKSA

ADA PENGAKUAN UTANG ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI WP BAIK PAJAK DARI WP BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG, SEPERTI : LANGSUNG, SEPERTI :

DITERBITKAN SKPKB EX DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 AYAT (5) ATAU PASAL 13 AYAT (5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (4) KARENA WP (4) KARENA WP MELAKUKAN TINDAK MELAKUKAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN PIDANA PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILANPENGADILAN

DILAKUKAN PENYIDIKAN DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.PERPAJAKAN.

DALUWARSA DALUWARSA PENAGIHAN PENAGIHAN

TERTANGGUHTERTANGGUH

DALUWARSA DALUWARSA PENAGIHAN PENAGIHAN

TERTANGGUHTERTANGGUH

APABILA

PASAL 22 AYAT (2) DAN PENJELASAN UU KUP

DALUWARSA SEJAK :

TANGGAL PEMBERITAHUAN TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSASURAT PAKSA

TANGGAL SURAT TANGGAL SURAT PERMOHONAN ANGSURAN PERMOHONAN ANGSURAN ATAU PENUNDAAN ATAU PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAK

TANGGAL PENERBITAN TANGGAL PENERBITAN SURAT KETETAPANSURAT KETETAPAN

TANGGAL PENERBITAN TANGGAL PENERBITAN SURAT PERINTAH SURAT PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK PIDANA PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

7979

GUGATAN WP ATAU GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :TERHADAP :

GUGATAN WP ATAU GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK PENANGGUNG PAJAK

TERHADAP :TERHADAP :

PASAL 23 AYAT (2) UU KUPPASAL 23 AYAT (2) UU KUP

HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :

BADAN PERADILAN PAJAK

PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH MELAKSANAKAN PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN LELANG;

KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA PENAGIHAN PAJAK

KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN YANG DITETAPKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1) DAN PASAL 26;

PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN YANG DALAM PENERBITANNYA TIDAK SESUAI DENGAN PROSEDUR ATAU TATA CARA YANG TELAH DIATUR DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN

8080

TATA CARA TATA CARA PENGHAPUSAN PENGHAPUSAN

PIUTANG PAJAK DAN PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN BESARNYA PENETAPAN BESARNYA

PENGHAPUSANPENGHAPUSAN

DIATUR OLEH MENTERI KEUANGANDIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN

SPPT, SKP,SKPT, SKPKB, SKBKBT, STB

SK PEMBETULAN, SK KEBERATANDAN PUTUSAN BANDING

YANG TIDAK DAPAT DITAGIH LAGI

Pasal 24 UU KUP

565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002

8181

KEBERATAN WPKEBERATAN WP

SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT SKPLBSKPLB SKP NihilSKP Nihil Pemotongan atau Pemungutan Pemotongan atau Pemungutan

oleh Pihak Ketigaoleh Pihak Ketiga

PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP

Diajukan hanya kepadaDirektur Jenderal Pajak

atas suatu:

Catatan :Catatan : Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan,

jangka waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Surat Keputusan Keberatan.

Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).

8282

SYARAT PENGAJUAN SYARAT PENGAJUAN KEBERATANKEBERATAN

1.1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIATERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA

2.2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.WP.

3.3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELASMEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS

4.4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL DIKIRIM SKPTANGGAL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE (FORCE MAYEUR)MAYEUR)

5.5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU TAHUN PAJAKPAJAK DAN SATU TAHUN PAJAK

PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP

SYARATTIDAK DIPENUHI

TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN

DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP, WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR

PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,

SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN

8383

TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN

TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN


TANDA BUKTI PENERIMAAN

TANDA TERIMA YANG DIBUAT OLEH

PEGAWAI DITJEN PAJAK

YANG DITUNJUK

RESI (TANDA PENGIRIMAN

POS TERCATAT)YG DIBUAT OLEH

KANTOR POS

CATATAN :BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATANDIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP

CARA LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN

PERATURAN MENTERI

KEUANGAN

8484

Untuk Meminta :Untuk Meminta :

Dasar Pengenaan PajakDasar Pengenaan Pajak

Dasar Penghitungan RugiDasar Penghitungan Rugi

Dasar Pemotongan atau Dasar Pemotongan atau Pemungutan PajakPemungutan Pajak

HAK WAJIB PAJAK DALAM

PENGAJUAN KEBERATAN

HAK WAJIB PAJAK DALAM

PENGAJUAN KEBERATAN PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP

WAJIB PAJAKDIBERI HAK

WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BILA DIMINTA

8585

PENYELESAIANPENYELESAIANSURAT KEBERATANSURAT KEBERATAN


PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT KEBERATAN DITERIMA, SURAT KEBERATAN DITERIMA,

DIRJEN PAJAK HARUS MEMBERIKAN DIRJEN PAJAK HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSANKEPUTUSAN

Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jumlah pajak

terutang

BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, DAN TIDAK DIBERIKAN

KEPUTUSAN, MAKA SURAT KEBERATAN WP DIANGGAP DITERIMA

PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP

Catatan:Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP

dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan

8686



DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP

DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK

BERDASARKAN KEPUTUSAN BERDASARKAN KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN

PAJAK YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM PAJAK YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN. MENGAJUKAN KEBERATAN.

PASAL 26 AYAT (9) dan (10)

SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN, DALAM DI ATAS TIDAK DIKENAKAN, DALAM

HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN BANDINGPERMOHONAN BANDING

8787

PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN

PAJAK SECARA JABATAN

PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN

PAJAK SECARA JABATANPASAL 26 AYAT (4) UU KUP

SURAT KEBERATANATAS

SKP SECARA JABATAN KARENA :

• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;

• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN

• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU

HARUS DIBUKTIKAN OLEH WPKETIDAKBENARAN SKP TSB.

APABILA TIDAK DIBUKTIKANKEBERATAN DITOLAK

8888

PERMOHONAN BANDINGPERMOHONAN BANDING

Ditulis dalam Bahasa Indonesia;Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelasAlasan yang jelas Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Dalam jangka waktu tiga bulan sejak

Surat Keputusan Keberatan diterima;Surat Keputusan Keberatan diterima; Dilampiri salinan Surat Keputusan Dilampiri salinan Surat Keputusan

KeberatanKeberatan

HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KEPADA

syarat

PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP

ATASKEPUTUSAN KEBERATAN

Catatan :• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka

waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud waktu pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah pajak yang belum dibayar ayat (7), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.Putusan Banding.

• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding belum merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan.

BADAN PERADILAN PAJAK

8989

PUTUSAN BANDINGPUTUSAN BANDING

Putusan Pengadilan Pajak Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan merupakan putusan

pengadilan khusus di pengadilan khusus di lingkungan peradilan lingkungan peradilan tata usaha negara.tata usaha negara.

PASAL 27 AYAT (2), UU KUP

9090

BADAN PERADILAN BADAN PERADILAN PAJAKPAJAK

Badan Peradilan Pajak Badan Peradilan Pajak diatur dengan UUdiatur dengan UU

Pasal 27 ayat (6) UU KUP

9191

IMBALAN BUNGA ATASIMBALAN BUNGA ATASKEBERATAN/BANDING/PKEBERATAN/BANDING/P

KK

DIKEMBALIKAN DG DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH BUNGA 2% PER DITAMBAH BUNGA 2% PER

BULAN, UNTUK PALING BULAN, UNTUK PALING LAMA 24 BULAN :LAMA 24 BULAN :

untuk SKPKB dan SKPKBT untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak tanggal dihitung sejak tanggal pembayaran yang pembayaran yang menyebabkan kelebihan menyebabkan kelebihan pembayaran pajakpembayaran pajak

untuk SKP Nihil dan SKPLB untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak tanggal dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan penerbitan surat ketetapan pajakpajak

KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA SEBAGIAN ATAU

SELURUHNYA

PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP JO 40/PMK.03/2005

Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan kelebihan pembayaran

pajak

sampai dengan sampai dengan diterbitkannya diterbitkannya

Surat Surat Keputusan Keputusan Keberatan, Keberatan,

Putusan Putusan Banding, atau Banding, atau

Putusan Putusan Peninjauan Peninjauan

KembaliKembali

9292

PEMBERIAN IMBALAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGABUNGA

Imbalan bunga juga diberikan atas Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak yang dikabulkan sebagian atau seluruhnya menyebabkan kelebihan pembayaran pajak :

PASAL 27 A AYAT (1A)

•untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak

•untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan Pajak

•untuk STPPajak dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak

sampai dengan diterbitkannya Surat

Keputusan Pembetulan, Surat

Keputusan Pengurangan

Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan

Pembatalan Ketetapan Pajak

9393

PEMBERIAN IMBALAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGABUNGA

PEMBAYARAN LEBIH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :

DENDA PASAL 14 AYAT (4) DAN ATAU

BUNGA PASAL 19 AYAT (1)

PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO.40/PMK.03/2005

Berdasarkan Keputusan Pengurangan atau Penghapusan

Sanksi Administrasi, sebagai akibat diterbitkan Keputusan Keberatan

atau Putusan Banding yang menerima sebagian atau seluruh

permohonan Wajib Pajak.

9494

PENGERTIAN PEMBUKUANPENGERTIAN PEMBUKUAN

MELIPUTIMELIPUTI HARTAHARTA KEWAJIBAN KEWAJIBAN MODALMODAL PENGHASILAN DAN BIAYAPENGHASILAN DAN BIAYA HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN

BARANG/JASABARANG/JASA

PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR

UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI KEUANGAN

YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)

UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT


9595

KEWAJIBAN PEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN

BEBAS

WAJIB PAJAKBADAN

DI INDONESIA

WAJIBMENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN

9696

DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN

DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN


WP ORANG PRIBADIYG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS

YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG

PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA

PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADIYG TIDAK MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU

PEKERJAAN BEBAS

9797

Harus memperhatikan itikad baikHarus memperhatikan itikad baik Mencerminkan keadaan atau kegiatan Mencerminkan keadaan atau kegiatan

usaha sebenarnyausaha sebenarnya Diselenggarakan di IndonesiaDiselenggarakan di Indonesia Huruf latinHuruf latin Angka ArabAngka Arab Satuan mata uang RupiahSatuan mata uang Rupiah Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing

yang diizinkan Menteri Keuangan yang diizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa Inggrisyaitu bahasa Inggris

Diselenggarakan dgn prinsip taat Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kasstelsel kas

Sekurang-kurangnya terdiri dari Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, catatan mengenai harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian(sehingga penjualan & pembelian(sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang dapat dihitung besarnya pajak yang terutang)terutang)

SYARAT PEMBUKUANSYARAT PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP

9898

PERUBAHAN TAHUN PERUBAHAN TAHUN BUKU BUKU

DAN ATAUDAN ATAU METODE PEMBUKUAN METODE PEMBUKUAN

PERUBAHAN TAHUN PERUBAHAN TAHUN BUKU BUKU

DAN ATAUDAN ATAU METODE PEMBUKUAN METODE PEMBUKUAN

TAHUN TAHUN BUKUBUKU

METODEMETODEPEMBUKUAN,PEMBUKUAN,misal :misal :Pengakuan Pengakuan Penghasilan Penghasilan dan Biayadan BiayaMetode Metode Penyusutan Penyusutan Aktiva TetapAktiva TetapMetode Metode Penilaian Penilaian Persediaan Persediaan

- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan


PERUBAHAN

9999

PEMBUKUAN DLM PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN MATA UANG SELAIN

RUPIAHRUPIAH

PEMBUKUAN DLM PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN MATA UANG SELAIN

RUPIAHRUPIAH

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN

RUPIAH

WP DALAM RANGKA PMA KONTRAK KARYA KONTRAK BAGI HASIL BUT WP yang mempunyai

afiliasi dengan perusahaan di LN

SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU

KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN

PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak

100100

PENGERTIAN PENGERTIAN PENCATATANPENCATATANPENGERTIAN PENGERTIAN PENCATATANPENCATATAN

PENGUMPULAN DATAPENGUMPULAN DATASECARA TERATURSECARA TERATUR

tentangtentang Peredaran atau Peredaran atau

penerimaan bruto dan penerimaan bruto dan atau;atau;

Penghasilan brutoPenghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,

(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg

bersifat final)

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,

(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg

bersifat final)


101101

KEWAJIBAN PENYIMPANANKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENBUKU/CATATAN/DOKUMENKEWAJIBAN PENYIMPANANKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENBUKU/CATATAN/DOKUMEN

BADANBADAN ORANG PRIBADI


PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG

MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN & DOKUMEN LAIN

TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU SECARA

PROGRAM APLIKASI ON-LINESELAMA 10 TAHUNDI INDONESIA

Tempat Kedudukan

Tempat Kegiatan

atau Tempat Tinggal

102102

KEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANPASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

PENCATATAN WAJIB

DILAKUKAN

SYARAT PENCATATAN

1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

103103

PENGERTIAN PENGERTIAN PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

Untuk :Untuk :

menguji kepatuhan pemenuhan menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan kewajiban perpajakan

tujuan lain dalam rangka tujuan lain dalam rangka melaksanakan Ketentuan peraturan melaksanakan Ketentuan peraturan per- UU perpajakanper- UU perpajakan

Serangkaian Kegiatan untukMenghimpunMengolah Data,

Keterangan, dan/atau Bukti


yang dilaksanakan secara objektif dan profesional

berdasarkan suatu standar pemeriksaan

104104

WEWENANG DIRJEN WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PAJAK MELAKUKAN

PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

WEWENANG DIRJEN WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PAJAK MELAKUKAN


MENGUJI MENGUJI KEPATUHAN KEPATUHAN

PEMENUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN KEWAJIBAN


TUJUAN PEMERIKSAAN

TUJUAN LAIN DALAM RANGKA MELAKSANAKAN

KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN


105105

SURAT SURAT PERINTAH PERINTAH


SURAT SURAT PERINTAH PERINTAH


PETUGAS PEMERIKSA HARUS PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA PENGENAL MEMILIKI TANDA PENGENAL PEMERIKSA & DILENGKAPI PEMERIKSA & DILENGKAPI

SURAT PERINTAH SURAT PERINTAH PEMERIKSAANPEMERIKSAAN

HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA


UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN

106106

KEWAJIBAN WAJIB KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSAPAJAK YANG DIPERIKSA

a. a. Memperlihatkan Memperlihatkan dan atau dan atau meminjamkan buku/ meminjamkan buku/ catatan/ dokumencatatan/ dokumen

b. b. Memberikan Memberikan kesempatan memasuki kesempatan memasuki tempat atau ruangan tempat atau ruangan yang dipandang perluyang dipandang perlu

c. c. Memberikan Memberikan keterangan yang keterangan yang diperlukandiperlukan


107107

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKANMERAHASIAKAN

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKANMERAHASIAKAN

UNTUK UNTUK KEPERLUAN KEPERLUAN


DITIADAKAN


108108

PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAANPENYEGELAN DALAM

RANGKA PEMERIKSAANPASAL 30 UU KUP

BILA WAJIB PAJAK :

TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YANG DIPANDANG PERLU;

TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

BERWENANG

MELAKUKAN PENYEGELANTEMPAT/RUANGAN TERTENTU

109109

TATA CARA PEMERIKSAAN

TATA CARA PEMERIKSAAN

PASAL 31 UU KUP

DITETAPKAN OLEHMENTERI KEUANGAN

545/KMK.04/2000 jo123/PMK.03/2006

110110

WAKIL WAJIB WAKIL WAJIB PAJAKPAJAK

BADANBADAN

badan oleh pengurus;badan oleh pengurus; badan yang dinyatakan pailit oleh badan yang dinyatakan pailit oleh

kurator;kurator; badan dalam pembubaran oleh orang badan dalam pembubaran oleh orang

atau badan yang ditugasi untuk atau badan yang ditugasi untuk melakukan pemberesan; melakukan pemberesan;

badan dalam likuidasi oleh likuidator;badan dalam likuidasi oleh likuidator;

PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP

WARISAN YANG BELUM DIBAGIWARISAN YANG BELUM DIBAGI Ahli warisAhli waris Pelaksana wasiat atau yg mengurus Pelaksana wasiat atau yg mengurus

harta peninggalannya.harta peninggalannya.

ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG

BERADA DALAM PENGAMPUANBERADA DALAM PENGAMPUAN Wali atau pengampunyaWali atau pengampunya

DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK

111111

Tanggung Jawab Tanggung Jawab WakilWakil

WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK

Tanggung Jawab Tanggung Jawab WakilWakil

WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK

BERTANGGUNG BERTANGGUNG JAWAB SECARA JAWAB SECARA PRIBADI DAN PRIBADI DAN ATAU SECARA ATAU SECARA

RENTENG ATAS RENTENG ATAS PEMBAYARAN PEMBAYARAN

PAJAKPAJAK

TIDAK BERTANGGUNG JAWAB, DALAM

HAL WAKIL DAPAT

MEMBUKTIKAN DAN

MEYAKINKAN DIRJEN PAJAK

BAHWA BENAR-BENAR TIDAK

MUNGKIN DIBEBANI

TANGGUNG JAWAB


112112

ORANG PRIBADI / BADAN ORANG PRIBADI / BADAN

DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGANDENGAN

UNTUK MENJALANKAN HAK DAN UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANMEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN

SURAT KUASA KHUSUS

KUASA WAJIB KUASA WAJIB PAJAKPAJAKPASAL 32 AYAT (3), (3A) UU KUP JO.

576 /KMK.04/2000 JO 97/PMK.03/2005

SYARAT SEORANG KUASA :1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli2. Menguasai Ketentuan

Dibidang Perpajakan (memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau ijazah formal pendidikan. Di bidang Perpajakan)

3. Tidak pernah dihukum karena tindak pidana dibidang perpajakan atau tindak pidana lain di bidang keuangan negara

Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan Kepada Orang Lain

113113

TANGGUNG TANGGUNG JAWAB RENTENGJAWAB RENTENG

Pembeli Barang Kena Pajak Pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam sebagaimana dimaksud dalam

Undang-undang Pajak Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan Pertambahan Nilai 1984 dan

perubahannya perubahannya bertanggungjawab secara bertanggungjawab secara renteng atas pembayaran renteng atas pembayaran

pajak, sepanjang tidak dapat pajak, sepanjang tidak dapat menunjukkan bukti bahwa menunjukkan bukti bahwa

pajak telah dibayar.pajak telah dibayar.

PASAL 33 UU KUP

DIHAPUSDIHAPUS

114114

RAHASIA JABATANRAHASIA JABATAN

DilarangDilarangmemberitahukan rahasia Wajib memberitahukan rahasia Wajib

Pajak kepada pihak lainPajak kepada pihak lain

PASAL 34 UU KUP

PEJABAT /TENAGA AHLI

Sebagaisaksi atausaksi ahli

dlm sidangpengadilan

untukkepentingan

negara

untuk peme-riksaan perkarapidana/ perdata

atas permin-taan hakim

dengan izin tertulis Men.Keu.

KECUALIKECUALI

Memberikan keterangan

kpd pejabat lembaga

negara atau instansi

Pemerintah yang berwenang

melakukan pemeriksaan dalam bidang

keuangan negara

115115

PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN

KETERANGAN OLEH PEJABAT/TENAGA AHLI

Pasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo 539/KMK.04/2000

DIBERIKAN KEPADA :PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)Yang Berwenang Melakukan Pemeriksaan di Bidang Keuangan Negara Yang Sedang Menjalankan Tugas

DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN NAMA WP KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI (YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)

116116

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKANPIHAK KE 3 DITIADAKAN

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH MERAHASIAKAN OLEH

PIHAK KE 3 DITIADAKANPIHAK KE 3 DITIADAKAN

Atas permintaan Atas permintaan tertulis Dirjen tertulis Dirjen PajakPajak

Kepada :Kepada : Akuntan PublikAkuntan Publik Notaris.Notaris. Konsultan Konsultan

Pajak Pajak Kantor Kantor

administrasi administrasi

Pihak ke - 3 Pihak ke - 3

lainnyalainnya

Atas permintaan tertulis Menteri KeuanganKepada :Bank

Mengenai keterangan atau bukti-bukti dari

Wajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan pajak, penagihan pajak,

atau penyidikan tindak pidana di bidang

perpajakan

PASAL 35 UU KUP

117117

Direktur Jenderal Pajak Direktur Jenderal Pajak berwenangberwenang

MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYABUKAN KARENA KESALAHANNYA

MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENARTIDAK BENAR

MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAUATAU

MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN KETETAPAN PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :TANPA :

- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU

- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.

Karena Jabatan atau atas Permohonan WP

PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000

SYARAT : SECARA TERTULIS PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN

PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN

APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN

- MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG

- SECARA TERTULIS- 3 BULAN PENERBITAN KETETAPAN

118118

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAK

Pasal 36A UU KUP

PETUGAS PAJAK

KARENA KELALAIANNYA ATAU DENGAN SENGAJA

MENGHITUNG ATAU MENETAPKAN PAJAKTIDAK SESUAI DENGAN

KETENTUAN UU PERPAJAKAN

DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERATURAN PERUNDANG-

UNDANGAN YANG BERLAKUPEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA DENGAN SENGAJA BERTINDAK DI

LUAR KEWENANGANNYA YANG DIATUR DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-

UNDANGAN PERPAJAKAN, DAPAT DIADUKAN KE UNIT INTERNAL DEPARTEMEN KEUANGAN YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DAN

INVESTIGASI DAN APABILA TERBUKTI MELAKUKANNYA DIKENAI SANKSI SESUAI

DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN.

119119

SANKSI BAGI PETUGAS PAJAK

Pasal 36A UU KUP

PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA TERBUKTI MELAKUKAN PEMERASAN

DAN PENGANCAMAN KEPADA WAJIB PAJAK UNTUK MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 368

KITAB UNDANG-UNDANG HUKUM PIDANA.

PEGAWAI PAJAK YANG DENGAN MAKSUD MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN

HUKUM DENGAN MENYALAHGUNAKAN KEKUASAANNYA MEMAKSA SESEORANG UNTUK

MEMBERIKAN SESUATU, UNTUK MEMBAYAR ATAU MENERIMA PEMBAYARAN, ATAU UNTUK MENGERJAKAN

SESUATU BAGI DIRINYA SENDIRI, DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 12 UNDANG-UNDANG NOMOR 31 TAHUN 1999 TENTANG

PEMBERANTASAN TINDAK PIDANA KORUPSI DAN PERUBAHANNYA.

PEGAWAI PAJAK TIDAK DAPAT DITUNTUT, BAIK SECARA PERDATA MAUPUN PIDANA, APABILA DALAM

MELAKSANAKAN TUGASNYA DIDASARKAN PADA IKTIKAD BAIK DAN SESUAI DENGAN KETENTUAN

PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN.

120120

KODE ETIKPEGAWAI DJPPasal 36B UU KUP

MENTERI KEUANGAN BERKEWAJIBAN UNTUK MEMBUAT KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

(PERATURAN MENTERI KEUANGAN

NOMOR 1/PM.3/2007)

PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK WAJIB MEMATUHI KODE ETIK PEGAWAI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

PENGAWASAN PELAKSANAAN DAN PENAMPUNGAN PENGADUAN PELANGGARAN KODE ETIK PEGAWAI

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DILAKSANAKAN OLEH KOMITE KODE ETIK YANG KETENTUANNYA DIATUR

DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

•PEGAWAI YANG MELAKUKAN PELANGGARAN KODE ETIK DIKENAKAN SANKSI MORAL DAN ATAU HUKUMAN DISIPLIN.

•PENGENAAN SANKSI MORAL DISAMPAIKAN SECARA TERBUKA ATAU TERTUTUP.

121121

TINDAK PIDANA DI TINDAK PIDANA DI BIDANG BIDANG


TINDAK PIDANA DI TINDAK PIDANA DI BIDANG BIDANG


ALPAALPAALPAALPA

SENGAJASENGAJA

PENGULANGAN

PENGULANGA

N

PERCOBAANPERCOBAAN

122122

TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA ALPAKARENA ALPA

TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA ALPAKARENA ALPA

TIDAK MENYAMPAIKAN SPTTIDAK MENYAMPAIKAN SPT MENYAMPAIKAN SPT TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TIDAK

BENARBENARBERAKIBAT

DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA DAN PERBUATAN

TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETELAH PERBUATAN YANG PERTAMA KALI SEBAGAIMANA

DIMAKSUD DALAM PASAL 13A

DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU

DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN

Pasal 38 UU KUP

WAJIB PAJAK

123123

TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJATINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJA

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK : : TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR

POKOK WAJIB PAJAK ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA POKOK WAJIB PAJAK ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK; UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK;

MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;PENGUSAHA KENA PAJAK;

TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN; MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU

KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;LENGKAP;

MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 29; SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 29;

MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-DOKUMEN LAIN YANG PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN OLAH BENAR, ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;YANG SEBENARNYA;

TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;DOKUMEN LAIN;

TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-ATAU DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAUPASAL 28 AYAT (11); ATAU

TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUTDIPUNGUT

BERAKIBATMENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN

NEGARA


124124


•DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 (ENAM) BULAN DAN PALING LAMA 6 (ENAM) TAHUN DAN

•DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA) KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4 (EMPAT) KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR.

PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA, PEGAWAI DARI WAJIB PAJAK, ATAU

PIHAK LAIN YANG MENYURUH MELAKUKAN, YANG TURUT SERTA

MELAKUKAN, YANG MENGANJURKAN, ATAU YANG MEMBANTU MELAKUKAN

TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANPASAL 43 AYAT (1)

125125


SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH

PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK,

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK

PASAL 39A UU KUP

MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG SEBENARNYA; ATAUTRANSAKSI YANG SEBENARNYA; ATAU

MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAKPAJAK

126126

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PENGULANGANKARENA PENGULANGAN

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PENGULANGANKARENA PENGULANGAN

APABILA SESEORANG MELAKUKAN APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1 PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1

TAHUN, TERHITUNG SEJAK TAHUN, TERHITUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA SELESAINYA MENJALANI PIDANA

PENJARA YANG DIJATUHKANPENJARA YANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA (PASAL 39 AYAT (1) )

SANKSI DILIPATKAN DUA


127127

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PERCOBAANKARENA PERCOBAAN

TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PERCOBAANKARENA PERCOBAAN

SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK MELAKUKAN TINDAK PIDANAUNTUK MELAKUKAN TINDAK PIDANA

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN

DAN DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING BANYAK 4 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN

DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN


MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN TANPA HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAUPKP, ATAU

MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAPBENAR ATAU TIDAK LENGKAPDALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN

RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAKATAU PENGKREDITAN PAJAK

128128

DALUWARSA TINDAK DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PIDANA DI BIDANG


DALUWARSA TINDAK DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PIDANA DI BIDANG


SETELAH SETELAH LAMPAU LAMPAU

10 TAHUN10 TAHUN

PASAL 40 UU KUP

Sejak :Saat terutangnya pajak;Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybs

129129

DELIK DELIK ADUANADUANDELIK DELIK

ADUANADUAN

A L P AA L P ATIDAK MEMENUHI TIDAK MEMENUHI

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKAN MERAHASIAKAN

SEGALA SESUATU YG SEGALA SESUATU YG DIKETAHUI / DIKETAHUI /

DIBERITAHUKAN DIBERITAHUKAN KEPADANYA OLEH KEPADANYA OLEH

WAJIB PAJAK DALAM WAJIB PAJAK DALAM RANGKA JABATAN RANGKA JABATAN

ATAU PEKERJAANNYAATAU PEKERJAANNYA

( SEPERTI TERSEBUT ( SEPERTI TERSEBUT DLM PASAL 34 )DLM PASAL 34 )

SANKSI DIPIDANA DENGAN PIDANA

PENJARA PALING LAMA 2 TAHUN DAN

DENDA PALING BANYAK RP50.000.000,00

SANKSI DIPIDANA DENGAN

PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 (SATU) TAHUN DAN

DENDA PALING BANYAK RP25.000.000,00

PASAL 41 UU KUP

SENGAJASENGAJATIDAK MEMENUHI TIDAK MEMENUHI

KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKAN MERAHASIAKAN

SEGALA SESUATU YG SEGALA SESUATU YG DIKETAHUI / DIKETAHUI /

DIBERITAHUKAN DIBERITAHUKAN KEPADANYA OLEH KEPADANYA OLEH

WAJIB PAJAK DALAM WAJIB PAJAK DALAM RANGKA JABATAN RANGKA JABATAN

ATAU PEKERJAANNYAATAU PEKERJAANNYA

( SEPERTI TERSEBUT ( SEPERTI TERSEBUT DLM PASAL 34 )DLM PASAL 34 )

130130

Pihak ke 3 (Ps 35) Pihak ke 3 (Ps 35) yg dengan yg dengan sengaja :sengaja :

Tidak Tidak memberikan memberikan keterangan / bukti keterangan / bukti atauatau

Memberikan Memberikan keterangan / bukti keterangan / bukti yang tidak benaryang tidak benar

(Pasal 41 A)(Pasal 41 A)

Termasuk yang menyuruh / menganjurkan / membantu melakukan tindak pidana

perpajakanPasal 43 Ayat ( 2 )

Sanksi maksimal : Pidana Kurungan

paling lama 1 (satu) tahun, dan

Denda paling banyak Rp25.000.000,00

SANKSI PIDANA TERHADAP PIHAK KETIGA

Pihak ke 3 yang dengan sengaja :

Mempersulit Menghalangi

penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan

Sanksi maksimal : Pidana penjara

paling lama 3 (tiga) tahun, dan

Denda paling banyak Rp75.000.000,00

Pasal 41 B

PASAL 41 A DAN 41B UU KUP

Pasal 41 A

131131

SANKSI PIDANASANKSI PIDANATERHADAP PIHAK TERHADAP PIHAK

KETIGAKETIGA

SANKSI PIDANASANKSI PIDANATERHADAP PIHAK TERHADAP PIHAK

KETIGAKETIGASETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK

MEMENUHI KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD MEMENUHI KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN

PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00DENDA PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYALAHGUNAKAN DATA DAN INFORMASI

PERPAJAKAN SEHINGGA MENIMBULKAN KERUGIAN KEPADA NEGARA DIPIDANA DENGAN

PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP

500.000.000,00

PASAL 41C UU KUP

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK TERPENUHINYA KEWAJIBAN MENYEBABKAN TIDAK TERPENUHINYA KEWAJIBAN

PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN

PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN INFORMASI YANG DIMINTA MEMBERIKAN DATA DAN INFORMASI YANG DIMINTA

OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK SEBAGAIMANA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA

DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00

132132

PELAKU TINDAK PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG PIDANA DI BIDANG


PELAKU TINDAK PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG PIDANA DI BIDANG


WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

Pasal 38,Pasal 38,

Pasal 39Pasal 39

Wakil, kuasa Wakil, kuasa atau pegawai atau pegawai

WPWP

PIHAK KETIGAPEJABAT

Pasal 41

Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)

Yang menyuruh Yang menganjurkan Yang membantu melakukan

133133

PPNS DJPPPNS DJPPPNS DJPPPNS DJPPASAL 44 AYAT (1) UU KUP

Diangkat oleh Pejabat yang berwenang

sebagai penyidik

Mempunyai Mempunyai wewenang wewenang

khusus khusus melakukan melakukan penyidikan penyidikan

tindak pidana di tindak pidana di bidang bidang

perpajakanperpajakan

Dilaksanakan Dilaksanakan sesuai dengan sesuai dengan

KUHPKUHP

Mempunyai Mempunyai wewenang wewenang

khusus khusus melakukan melakukan penyidikan penyidikan

tindak pidana di tindak pidana di bidang bidang

perpajakanperpajakan

Dilaksanakan Dilaksanakan sesuai dengan sesuai dengan

KUHPKUHP

134134

PENYIDIKAN TINDAK PENYIDIKAN TINDAK PIDANAPIDANA

DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

PENYIDIKAN TINDAK PENYIDIKAN TINDAK PIDANAPIDANA

DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN

SERANGKAIAN TINDAKAN SERANGKAIAN TINDAKAN YANG DILAKUKAN YANG DILAKUKAN

PENYIDIKPENYIDIK

MENEMUKANTERSANGKANYA

UNTUK MENCARI DAN MENGUMPULKAN BUKTI

MEMBUAT TERANGTINDAK PIDANA

DI BIDANG PERPAJAKAN


135135

PasaPasal 44 l 44 (2)(2)

WWeewweennaanngg

PPeennyyiiddiikk

a. a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/ laporan agar meneliti keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelasmenjadi lebih lengkap dan jelas

c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan

b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan

e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti

d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain

f. Meminta bantuan tenaga ahli

h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan Tindak Pidana Perpajakan

i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi

g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas orang, benda, dokumen yg dibawa.

j. Menghentikan penyidikan

k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut hukum yg bertanggungjawab

136136

PELAKSANAAN PELAKSANAAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PELAKSANAAN PELAKSANAAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PemberitahuaPemberitahuan saat n saat

dimulainya dimulainya penyidikanpenyidikan

Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara RI kepada

Jaksa Penuntut umum

Penyampaian atas hasil

penyidikan

SESUAI KETENTUAN KUHP


PPNS

137137

PENGHENTIAN PENGHENTIAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PENGHENTIAN PENGHENTIAN PENYIDIKANPENYIDIKAN

PPNSPPNS JAKSA AGUNG

DENGAN SYARAT: SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR ATAU TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN DITAMBAH DENGAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR EMPAT KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU YG TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN

Pasal 44 B

TIDAK CUKUP BUKTIBUKAN TINDAK

PIDANADALUARSATERSANGKA

MENINGGAL DUNIA

Pasal 44 A

ATAS PERMINTAAN MENTERI KEUANGAN UNTUK KEPENTINGAN PENERIMAAN NEGARA PALING LAMA DALAM

JANGKA WAKTU 6 (BULAN SEJAK TANGGAL SURAT

PERMINTAAN

138138

HAK & KEWAJIBANHAK & KEWAJIBANYANG BELUM SELESAIYANG BELUM SELESAI

HAK & KEWAJIBANHAK & KEWAJIBANYANG BELUM SELESAIYANG BELUM SELESAI

Pasal II UU KUP

DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-UNDANG NOMOR 6

TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA

PERPAJAKAN SEBAGIAMANA TELAH BEBERAPA KALI DIUBAH TERAKHIR

DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR 16 TAHUN 2000.

TERHADAP SEMUA HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

TAHUN PAJAK 2001 SAMPAI DENGAN TAHUN PAJAK 2007 YANG BELUM DISELESAIKAN

kup

Documents