materi mengenai kup pengantar.ppt

7/22/2019 materi mengenai KUP Pengantar.ppt

1/47

1

POKOK-POKOK PERUBAHAN

UNDANG-UNDANG

KETENTUAN UMUM DAN TATA

CARA PERPAJAKAN

DAN PELAKSANANNYA


2/47

2

KETENTUAN BARU DALAM UU

NO.28 TAHUN 2007:

1. Pemberian, Pengukuhan, Penghapusan NPWP &Pengukuhan PKP

2. SPT Tahunan PPh

3. Kriteria SPT dianggap tidak disampaikan

4. Wajib Pajak kriteria tertentu dapat melaporkan beberapaMasa Pajak dalam 1 (satu) Surat Pemberitahuan Masa

5. Sanksi administrasi keterlambatan penyampaian SPT

6. Pembetulan SPT

7. Kealpaan pertama

8. Jangka waktu pelunasan skp bagi Wajib Pajak usaha kecildan didaerah tertentu

9. Penerbitan STP sehubungan dengan PPN

10. Penerbitan skp


3/47

3

11. Pembetulan ketetapan pajak

12. Penyelesaian SPT LB dalam 12 bulan tidak berlakubagi Wajib Pajak yang sedang diperiksa Buper

13. Percepatan restitusi

14. Restitusi PPN untuk turis asing15. Penagihan Pajak

16. Gugatan

17. Keberatan

18. Imbalan bunga

19. Pembukuan20. Pemeriksaan


NO.28 TAHUN 2007:


4/47

4

21. Kuasa

22. Rahasia Jabatan

23. Pengurangan/Pembatalan ketetapan pajak

24. Sunset policy25. Penyidikan

26. Pidana kealpaan

27. Pidana kesengajaan


NO.28 TAHUN 2007:


5/47

5

1. PEMBERIAN, PENGUKUHAN, PENGHAPUSAN

NPWP & PENGUKUHAN PKP

a. Wanitakawin yang tidak pisah hartadapat mendaftarkan

diri untuk memperoleh NPWP Pelaksanaan menunggu

perubahan UU PPh

UU PPh yang ada mengatur bahwa kewajiban perpajakanbagi wanita kawin yang tidak hidup terpisah atau tidak

melakukan pemisahan penghasilan dan harta, hak dan

kewajiban perpajakannya digabung dengan suaminya.

b. Penghapusan NPWP dilakukan setelah melakukan

pemeriksaan paling lama 6 bulan untuk Wajib Pajak orang

pribadi dan 12 bulan untuk Wajib Pajak badan sejak

permohonan untuk permohonan yang diterima secara

lengkap setelah tanggal 31 Desember 2007


6/47

6

c. DJP dapat menerbitkan skp/STP untuk Masa Pajak, Bagian

Tahun Pajak, atau Tahun Pajak:

Sebelum Wajib Pajak diberikan/diterbitkan NPWP atau

dikukuhkan PKP apabila diperoleh data/informasi

Sebelum dan/atau setelah penghapusan NPWP ataupencabutan PKP apabila setelah

penghapusan/pencabutan diperoleh data/informasi

1. PEMBERIAN, PENGUKUHAN, PENGHAPUSAN

NPWP & PENGUKUHAN PKP


7/47

7

2. SPT Tahunan PPh

a. Batas akhir penyampaian SPT Tahunan PPh badan

paling lambat 4 bulan sejak akhir Tahun Pajak.

b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT cukup

dengan pemberitahuan.

c. Kekurangan pembayaran pajak berdasarkan SPT

Tahunan paling lambat sebelum SPT disampaikan.

d. Pelaksanaan dimulai untuk tahun pajak 2008


8/47

8

3. Kriteria SPT dianggap tidak

disampaikan

a. Penambahan kriteria baru, yaitu:

SPTLB disampaikan setelah 3 tahun

SPT disampaikan setelah DJP melakukan

pemeriksaan atau penerbitan skp Dalam hal diaudit oleh Akuntan Publik, Laporan

Keuangan yang diaudit tidak dilampirkan

b. Pelaksanaan dimulai untuk tahun pajak 2008


9/47

9

a. Wajib Pajak Kriteria tertentu :1. usaha kecil orang pribadi yang menjalankan kegiatan

usaha atau melakukan pekerjaan bebas2. usaha kecil badan3. Wajib Pajak di daerah tertentu

b. Wajib Pajak harus menyampaikan pemberitahuansecara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak palinglambat 2 (dua) bulan sebelum dimulainya masa pajakpertama yang oleh Wajib Pajak akan disampaikandalam 1 Surat Pemberitahuan Masa

c. PPh Ps.25 harus dibayar paling lama pada Masa Pajakterakhir

d. Pembayaran masa lain harus dibayar paling lama

sesuai dengan batas waktu masing-masing jenis pajak

4. WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU DAPAT

MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK

DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN

MASA (1)


10/47

10

4. WAJIB PAJAK KRITERIA TERTENTU DAPAT

MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK

DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN

MASA (2)e. Syarat Wajib Pajak Kriteria tertentu :

1. usaha kecil orang pribadi yang menjalankan kegiatanusaha atau melakukan pekerjaan bebas:

orang pribadi dalam negeri; dan

peredaran usaha atau penerimaan bruto dalam TahunPajak sebelumnya tidak lebih dari Rp600.000.000,00

2. usaha kecil badan:

modal Wajib Pajak 100% dimiliki oleh WNI; dan

peredaran usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya

tidak lebih dari Rp900.000.000,003. Wajib Pajak di daerah tertentu :

Wajib Pajak yang tempat tinggal, tempat kedudukan,atau tempat kegiatan usahanya berlokasi di daerahtertentu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.


11/47

11

5. SANKSI ADMINISTRASI KETERLAMBATAN

PENYAMPAIAN SPT

Denda keterlambatan menyampaikan SPT:

1. SPT Tahunan PPh orang pribadi Rp100.000,00;

2. SPT Tahunan PPh badan Rp1.000.000,00;

3. SPT Masa PPN Rp500.000,00;4. SPT Masa Lainnya Rp100.000,00.

Untuk Masa Pajak atau Tahun Pajak 2008


12/47

12

6. PEMBETULAN SPT (1)

a. Pembetulan SPT:

Sampai dengan daluwarsa, kecuali untuk SPT Rugi atauSPT Lebih Bayar paling lama 2 tahun sebelumdaluwarsa, sepanjang belum dilakukan pemeriksaan.

Dengan pernyataan tertulis berupa pemberian tandadalam SPT bahwa yg bersangkutan membetulkan SPT

b. Pengungkapan ketidakbenaran perbuatan:

Dengan pernyataan tertulis yang ditandatangani WP,dilampiri:

Penghitungan kekurangan jumlah pajak ygsebenarnya terutang dalam format SPT

SSP bukti pelunasan kekurangan pembayaran

SSP bukti pembayaran denda 150%


13/47

13

c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT: Dengan laporan tersendiri secara tertulis yang

ditandatangani WP, dilampiri:

Penghitungan kekurangan jumlah pajak yg sebenarnyaterutang dalam format SPT

SSP bukti pelunasan pajak yang kurang dibayar SSP bukti pembayaran kenaikan 50%

Pemeriksaan dilanjutkan dan diterbitkan skp dgmempertimbangkan laporan tersendiri tsb

Jika diterbitkan SKPKB, SSP bukti pelunasan pajak dan

pembayaran kenaikan tidak diperhitungkan sebagai kreditpajak.

SSP bukti pelunasan pajak dan pembayaran kenaikandapat diperhitungkan sebagai pembayaran SKPKBberdasarkan permohonan WP

6. PEMBETULAN SPT (2)


14/47

14

7. KEALPAAN PERTAMA

Kealpaan tidak menyampaikan SPT atau

menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau tidak

lengkap dan dapat merugikan negara yang dilakukan

pertama kali tidak dikenai sanksi pidana tetapi dikenai

sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200%dari pajak yang kurang dibayar.

Berdasarkan hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan yang

dilaksanakan terhadap Wajib Pajak yang melakukanperbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13A

Undang-Undang KUP atas kealpaan yang pertama kali

diketahui oleh Direktur Jenderal Pajak.


15/47

15

8. JANGKA WAKTU PELUNASAN SKP

BAGI WAJIB PAJAK USAHA KECIL DAN

DIDAERAH TERTENTU

a. Berlaku bagi Wajib Pajak:1. orang pribadi usaha kecil:

orang pribadi dalam negeri; dan

peredaran usaha atau penerimaan bruto dalam Tahun Pajak

sebelumnya tidak lebih dari Rp600.000.000,002. badan usaha kecil :

modal Wajib Pajak 100% dimiliki oleh WNI; dan

peredaran usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya tidak lebihdari Rp900.000.000,00

3. di daerah tertentu : Wajib Pajak yang tempat tinggal, tempat kedudukan, atautempat kegiatan usahanya berlokasi di daerah tertentu yangditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

b. jangka waktu pelunasan dapat diperpanjang menjadi

paling lama 2 (dua) bulan sejak tanggal penerbitan


16/47

16

9. PENERBITAN STP SEHUBUNGAN

DENGAN PPN

a.Pelaporan FP tidak sesuai dengan masa penerbitan

FP dikenai sanksi denda 2% dari DPP. (14(4) UU KUP)

Pelaksanaan dimulai untuk Masa Pajak 2008

b.PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan

pengembalian Pajak Masukan diwajibkan membayarkembali PPN ditambah sanksi bunga 2% perbulan

sejak SKPKPP s.d. STP (14(5) UU KUP)

Pelaksanaan menunggu perubahan UU PPN

c. Pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai PKP tetapimembuat FP, tidak dikenai sanksi administrasi tetapi

dikenai sanksi pidana(39A UU KUP) Pelaksanaan

dimulai untuk Masa Pajak 2008


17/47

17

10. PENERBITAN skp (1)

SKPKB diterbitkan berdasarkan:

a. Hasil penelitian thd keterangan lain

b. Hasil Pemeriksaan thd:

1. SPT2. Kewajiban perpajakan WP

c. Hasil Pemeriksaan Buper thd:

1. WP yg melakukan perbuatan Ps.13A

2. WP badan yg dilakukan Pemeriksaan Buper karenatidak memenuhi ketentuan Ps.29 (3) dan (3a), tetapi

tidak ditemukan buper melakukan tindak pidana


18/47

18

d. Temasuk keterangan lain yg dilakukan penelitian untukpenerbitan SKPKB: risalah mengenai data perpajakan terkait dengan Wajib Pajak

yang tidak menyampaikan SPT dan setelah ditegur secaratertulis SPT tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana

ditentukan dalam Surat Teguran; risalah mengenai temuan Pemeriksaan Bukti Permulaanterkait dengan pembuatan laporan sumir dalam halberdasarkan hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan tidakditemukan adanya indikasi tindak pidana di bidang perpajakan;

risalah mengenai temuan penyidikan tindak pidana di bidangperpajakan dalam hal penyidikan dihentikan sebagaimanadimaksud dalam Pasal 44A Undang-Undang;

Putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukumtetap terhadap Wajib Pajak yang dipidana karena melakukantindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnyayang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara.



19/47

19

SKPKBT diterbitkan berdasarkan:

a. hasil Pemeriksaan atau Pemeriksaan ulang terhadapdata baru yang mengakibatkan penambahan jumlahpajak yang terutang termasuk data yang semula belum

terungkap dalam jangka waktu 5 tahun.

b. hasil Penelitian atas Putusan Pengadilan yang telahmemperoleh kekuatan hukum tetap terhadap WajibPajak yang dipidana karena melakukan tindak pidana

di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yangdapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negaradalam jangka waktu 5 tahun atau setelah 5 tahun.



20/47

20

SKPN diterbitkan berdasarkan hasil Pemeriksaan

terhadap Surat Pemberitahuan apabila:

a. jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar

sama dengan jumlah pajak yang terutang, ataub.pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau

tidak ada pembayaran pajak



21/47

21

SKPLB diterbitkan berdasarkan:a. hasil Penelitian terhadap kebenaran pembayaran pajak atas

permohonan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17ayat (2) KUP terdapat kelebihan pembayaran pajak yangseharusnya tidak terutang untuk permohonan yang diterimasecara lengkap setelah tanggal 31 Desember 2007

b. hasil Pemeriksaan terhadap Surat Pemberitahuan terdapat jumlahkredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada

jumlah pajak yang terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal17 ayat (1) KUP.

c. hasil Pemeriksaan terhadap permohonan pengembalian kelebihan

pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17B KUPterdapat jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebihbesar daripada jumlah pajak yang terutang.



22/47

22

Penerbitan skp:

Paling lambat 3 hari kerja sejak tanggal pembuatan

Nota Penghitungan

Nota Penghitungan paling lambat 3 hari kerja sejaktanggal Laporan Penelitian, Laporan Hasil

Pemeriksaan, atau Laporan Pemeriksaan Bukti

Permulaan



23/47

23

11. PEMBETULAN KETETAPAN

PAJAK (1)

a. Menambahkan produk hukum yang dapat dibetulkan,yaitu SK Pembetulan, Surat Keputusan PemberianImbalan Bunga.

b. Memecah produk hukum yang dapat dibetulkan, yaituSK Pengurangan atau penghapusan sanksi

administrasi menjadi SK Pengurangan SanksiAdministrasi dan SK Penghapusan SanksiAdministrasi serta SK Pengurangan atau PembatalanKetetapan Pajak menjadi SK Pengurangan KetetapanPajak dan SK Pembatalan Ketetapan Pajak.

c. Kesalahan hitung meliputi: kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan/atau

pengurangan dan/atau perkalian dan/atau pembagian suatubilangan; atau

kesalahan hitung yang diakibatkan oleh adanya penerbitansurat ketetapan pajak, Surat Tagihan Pajak, atau surat

keputusan lain yang terkait dengan bidang perpajakan


24/47

24

d. Terhadap Pajak Pertambahan Nilai, pembetulankekeliruan dalam pengkreditan pajak hanya dapatdilakukan apabila terdapat perbedaan Pajak Masukanyang menjadi kredit pajak dan Pajak Masukan tersebuttidak mengandung sengketa antara fiskus dan Wajib

Pajak.e. Apabila permintaan WP ditolak atau diterima sebagian,

diberikan alasan.

f. pembetulan terhadap Surat Keputusan PemberianImbalan Bunga untuk penerbitan Surat Keputusan

Pemberian Imbalan Bunga setelah tanggal 31Desember 2007

g. Jangka waktu penyelesaian paling lama 6 bulan untukpengajuan permohonan yangditerima setelah tanggal31 Desember 2007

11. PEMBETULAN KETETAPAN

PAJAK (1)


25/47

25

Dengan ketentuan:

a. Tertangguh sejak Surat Pemberitahuan PemeriksaanBuper disampaikan

b. Skp diterbitkan terhadap WP yg dilakukanPemeriksaan Buper dalam hal: Tidak dilanjutkan penyidikan

Dilanjutkan penyidikan tetapi tidak dilanjutkan penuntutan

Dilanjutkan dg penyidikan dan penuntutan, tapi diputus bebas

c. Skp diterbitkan berdasarkan pemeriksaan ygtertangguh

d. Jika diterbitkan SKPLB diberi imbalan bunga

12. PENYELESAIAN SPT LB DALAM 12 BULAN

TIDAK BERLAKU BAGI WAJIB PAJAK YANG

SEDANG DIPERIKSA BUPER


26/47


27/47

27

14. RESTITUSI PPN UNTUK TURIS

ASING

a. Diberikan Restitusi PPN atas pembelian barang kena

pajak oleh orang pribadi bukan subjek pajak dalam

negeri yang tidak dikonsumsi di daerah pabean.

b. Pelaksanaan menunggu perubahan UU PPN


28/47

28

15. PENAGIHAN PAJAK (1)

a. Pengertian jumlah pajak ymh dibayar bertambah termasukpajak yg seharusnya tidak dikembalikan Ps. 25 (1) PP 80

b. Dalam hal diberikan penundaan pembayaran ataupersetujuan angsuran, hak mendahulu 5 tahun dihitung sejakbatas akhir penundaan diberikan atau sejak tanggal jatuh

tempo angsuran terakhir.c. Dalam hal WP mengajukan keberatan dan tidak mengajukan

banding, pelunasan skp 1 bulan sejak SK Keberatan

d. Dalam hal WP mengajukan banding, pelunasan skp 1 bulansejak Putusan Banding

e. Dalam hal WP menyetujui seluruh pembahasan akhir,pelunasan skp 1 bulan sejak penerbitan kecuali WP usahakecil dan di daerah tertentu paling lama 2 bulan

f. Surat Teguran disampaikan 7 hari setelah jatuh tempopembayaran


29/47

29

15. PENAGIHAN PAJAK (2)

g. Dalam hal WP tidak menyetujui sebagian atau seluruh pajakdalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan tidakmengajukan keberatan, Surat Teguran disampaikan 7 harisetelah jatuh tempo pengajuan keberatan.

h. Dalam hal WP tidak menyetujui sebagian atau seluruh pajak

dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan tidakmengajukan banding, Surat Teguran disampaikan 7 harisetelah jatuh tempo pengajuan permohonan banding.

i. Dalam hal WP tidak menyetujui sebagian atau seluruh pajakdalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan mengajukanbanding, Surat Teguran disampaikan 7 hari setelah jatuh tempo

pelunasan berdasarkan Putusan Banding.j. Pelaksanaan penagihan diberlakukan untuk skp Masa Pajak

atau Tahun Pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2007


30/47

30

16. GUGATAN

a. Menghapus Keputusan Pasal 16 dan Pasal 36 yangberkaitan dengan STP karena sudah tercakup dalamkeputusan selain Pasal 25 ayat (1) dan Pasal 26.

b. Menambah: Keputusan Pencegahan dalam rangka penagihan pajak.

Penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan

Keberatan yang tidak sesuai dengan prosedur.c. Diberlakukan untuk pengajuan gugatan terhadap penerbitan

surat ketetapan pajak berdasarkan pemeriksaan yang dimulaisetelah tanggal 31 Desember 2007 yang dalampenerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata carayang telah diatur dalam ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakand. Diberlakukan untuk pengajuan gugatan terhadap penerbitan

Surat Keputusan Keberatan yang dalam penerbitannya tidaksesuai dengan prosedur atau tata cara yang telah diaturdalam ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,untuk pengajuan keberatan yang diterima setelah tanggal 31Desember 2007


31/47

31

17. KEBERATAN (1)

a. Terhadap SKPKB eks Ps.13A, WP tidak dapatmengajukan: keberatan; pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi; dan pengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajak

yang tidak benar.

b. WP yg mengajukan keberatan tidak dapat mengajukan: pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi. pengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajak

yang tidak benar. pembatalan surat ketetapan pajak dari hasil pemeriksaan

yang dilaksanakan tanpa:1. penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil

Pemeriksaan; atau2. pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan Wajib

Pajak.


32/47

32

18. IMBALAN BUNGA (1)

a. Imbalan bunga diberikan dalam hal terdapat:

Surat Keputusan Keberatan dan putusan banding; Surat Keputusan Pembetulan; Surat Keputusan Pengurangan; Surat Keputusan Pembatalan; dan Putusan Peninjauan Kembali

yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak terkaitdengan penerbitan SKPKB, SKPKBT, SKPN danSKPLB

b. Imbalan bunga juga diberikan atas pembayaran lebihsanksi administrasi berupa denda (Ps.14 (4) dan/atau

bunga (Ps.19 (1) bdsk SK Pengurangan atau SKPembatalan sanksi administrasi akibat SK Keberatan,Putusan Banding atau Putusan PK.Catatan:Imbalan bunga juga berkaitan dengan Pasal 17B (3)&

(4), Pasal 11 (3).


33/47

33

c. Imbalan bunga tidak diberikan terhadap: Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding,

atau Putusan PK atas SKPKB/SKPKBT yg seluruhnya disetujuidalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dan dibayar

Kelebihan pembayaran akibat SK Keberatan, Putusan Banding,atau Putusan PK atas SKPKB/SKPKBT yg tidak disetujui dalam

Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan, namun dibayar sebelumpengajuan keberatan, permohonan banding, atau permohonanPK, atau sebelum diterbitkan SK Keberatan, Putusan Banding,atau Putusan PK

d. Pelaksanaan pemberian imbalan bunga:

WP mengajukan keberatan, diberikan apabila terhadap SKKeberatan tidak diajukan permohonan banding

WP mengajukan permohonan banding, diberikan apabilaterhadap Putusan Banding tidak diajukan permohonan PK

WP mengajukan PK, diberikan apabila Putusan PK telah diterimaDJP

18. IMBALAN BUNGA (2)


34/47

34

17. KEBERATAN (2)

c. WP dapat mengajukan pencabutan keberatan sebelumtanggal diterima Surat Pemberitahuan Untuk Hadir olehWP

d. WP yg mencabut keberatan tidak dapat mengajukanpermohonan pengurangan atau pembatalan suratketetapan pajak yang tidak benar.

e. Proses penyelesaian keberatan sebagaimanadimaksud Pasal 26 dan 26A UU KUP berlaku untukpengajuan keberatan yang diterima setelah tanggal 31Desember 2007.

f. Wajib Pajak berhak hadir untuk memberikanpenjelasan atau memperoleh penjelasan mengenaikeberatannya. (26A (2) UU KUP)

g. Data/informasi yang pada saat pemeriksaan masihberada pada pihak ketiga, dapat dipertimbangkan.(26A (4) UU KUP)


35/47

35

19. PEMBUKUAN

a. WP yang melakukan pembukuan secara elektronik

atau program aplikasi online wajib menyimpan soft

copydi Indonesia selama 10 tahun.

b. Dalam hal terdapat transaksi dg pihak yg mempunyai

hubungan istimewa, WP wajib penyimpan

dokumen/informasi tambahan untuk mendukung

transaksi tsb sesuai prinsip kewajaran dan kelaziman

usaha


36/47

36

20. PEMERIKSAAN

WP yg diperiksa wajib memberikan buku, catatan, dan

dokumen, serta data, informasi, dan keterangan lain paling lama1 (satu) bulan sejak permintaan disampaikan.

Dalam hal WP tidak memberikan buku, catatan, dan dokumen,serta data, informasi, dan keterangan lain sehingga tidak dapatdihitung besarnya penghasilan kena pajak:

Bagi WP orang pribadi, PKP dapat dihitung secara jabatan Bagi WP Badan, diusulkan Pemeriksaan Buper

Hasil pemeriksaan atau surat ketetapan pajak yangpemeriksaannya dilaksanakan tanpa melalui prosedursebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 ayat (1) huruf d UUKUP dapat dibatalkan oleh Direktur Jenderal Pajak permohonan pembatalan pemeriksaan untuk pemeriksaan yangdimulai setelah tanggal 31 Desember 2007

Hasil pemeriksaan atau surat ketetapan pajak yang dibatalkan,proses pemeriksaannya dilanjutkan dengan melaksanakanprosedur penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan

dan/atau Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan


37/47

37

21. KUASA WAJIB PAJAK (1)

a. WP dapat menunjuk seorang kuasa dg surat kuasakhusus

b. Seorang kuasa meliputi konsultan pajak dan bukankonsultan pajak

c. Syarat seorang kuasa: Menguasai ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan Memiliki surat kuasa khusus dari WP Memiliki NPWP Telah menyampaikan SPT PPh Tahun Pajak terakhir

Tidak pernah dipidana krena pidana perpajakand. Seorang kuasa tidak dapat melimpahkan kuasa pada

orang lain


38/47

38

21. KUASA WAJIB PAJAK (2)

e. Seorang kuasa dengan surat penunjukan dapat memintaorang lain/karyawannya untuk menyampaikan/menerimadokumen perpajakan tertentu kepada/dari pegawai DJP

f. Seorang kuasa tidak dapat melaksanakan hak/kewajibanyg dikuasakan apabila: Melanggar ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan Menghalang-halangi pelaksanaan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan Dipidana karena melakukan tindak pidana

perpajakan/lainnya


39/47

39

22. RAHASIA JABATAN

a. Menteri Keuangan berwenang memberi izin tertulis kepadapejabat/tenaga ahli untuk memberi keterangan kepada pihaktertentu yang ditunjuk

b. Pihak tertentu :a. adalah yg membutuhkan data perpajakan untuk kepentingan negara,

misalnya dalam rangka penyidikan, penuntutan

b. hanya dapat minta keterangan/bukti tertulis sebagaimana tercantumdalam izin tertulisc. Wajib merahasiakan keterangan/bukti tertulis yg diperolehd. Hanya dapat memanfatkan keterangan/bukti tertulis sesuai tujuan

permintaan keterangan/bukti tertulis

c. Apabila pihak tertentu melanggar ketentuan dikenai sanksi

sesuai ketentuand. Pejabat/tenaga ahli yg memberi keterangan/bukti tertulis

dari/tentang WP dalam rangka pelaksanaan tugas,dikecualikan dari ketentuan merahasiakan dan izin tertulis


40/47

40

23. PENGURANGAN DAN PEMBATALAN

KETETAPAN PAJAK (1)

a. DJP karena jabatan atau atas permohonan dapat:1. mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi

dalam hal sanksi dikenakan karena kekhilafan WP ataubukan karena kesalahannya

2. Pengurangan/pembatalan surat ketetapan pajak yangtidak benar;

3. Mengurangkan atau membatalkan STP yang tidak benar;

4. Membatalkan hasil pemeriksaan atau surat ketetapanpajak hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tidak sesuaidengan prosedur;

b. Frekuensi pengajuan permohonan diatur paling banyak2 kali untuk angka 1, 2, 3, dan 1 kali untuk angka 4.


41/47

41

c. Wajib Pajak dapat mengajukan permohonanpengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajakapabila:1. Wajib Pajak tidak mengajukan keberatan atas surat

ketetapan pajak; atau

2. Wajib Pajak mengajukan keberatan tetapi keberatannyatidak dipertimbangkan oleh Direktur Jenderal Pajakkarena tidak memenuhi persyaratan.

d. Permohonan pengurangan atau pembatalan surat

ketetapan pajak yang tidak benar, tidak dapat diajukandalam hal Wajib Pajak mencabut pengajuan keberatan

e. Batas akhir jangka waktu penyelesaian paling lama 6bulan.

23. PENGURANGAN DAN PEMBATALAN

KETETAPAN PAJAK (1)


42/47

42

24. SUNSET POLICY

a. WP yang dalam tahun 2008 membetulkan SPT Tahunan

sebelum tahun pajak 2007, diberikan penghapusan sanksiadministrasi berupa bunga atas keterlambatan pelunasankekurangan pembayaran pajak.

b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang dengan sukarela mendaftarkandiri untuk memperoleh NPWP dalam tahun 2008 danmenyampaikan SPT Tahunan Tahun Pajak 2007 dansebelumnya:

1. diberikan penghapusan sanksi administrasi berupa bunga atas

pajak yang tidak atau kurang dibayar

2. Tidak dilakukan pemeriksaan pajak kecuali terdapat data yang

menyatakan bahwa SPT Wajib Pajak tidak benar.

3. SPT Tahunan Tahun Pajak 2007 dan sebelumnya harus

disampaikan paling lambat 31 Maret 2009

c. penghapusan sanksi administrasi diberikan dengan cara tidakmenerbitkan STP


43/47

43

25. PENGHENTIAN PENYIDIKAN

a. atas permintaan Menteri Keuangan, Jaksa Agung dapatmenghentikan penyidikan tindak pidana di bidangperpajakan dalam jangka waktu paling lama 6 (enam)bulan sejak tanggal surat permintaan.

b. Permintaan Menteri Keuangan dapat dilakukan apabila

Wajib Pajak telah melunasi pajak yang tidak atau kurangdibayar atau yang seharusnya tidak dikembalikan,ditambah dengan sanksi administrasi berupa dendasebesar 4 (empat) kali jumlah pajak yang tidak ataukurang dibayar, atau yang seharusnya tidak

dikembalikan.c. Jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar atau yang

seharusnya tidak dikembalikan adalah jumlah kerugiannegara yang tercantum dalam berkas perkara atau

jumlah kerugian negara yang dihitung oleh Penyidik


44/47

44

26. PIDANA KEALPAAN

a. Kealpaan yang pertama kali tidak dikenakan sanksipidana, tetapi dikenakan sanksi administrasi berupakenaikan 200% (Pasal 13A).

b. Kealpaan kedua kali baru dikenai pidana dendapaling sedikit 1 kali paling banyak 2 kali atau

dipidana kurungan paling singkat 3 bulan palinglama 1 tahun.


45/47

45

27. PIDANA KESENGAJAAN (1)

a. Menambah perbuatan pidana berupa:

Tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen termasukhasil pengolahan data elektronik (39 (1) h)

b. dikenai pidana denda paling sedikit 2 kali palingbanyak 4 kali atau dipidana penjara paling singkat6 bulan paling lama 6 tahun.

c. Pidana untuk yang kedua kali ditambahkan satu kalimenjadi dua kali sanksi di atas.

d. Percobaan penyalahgunaan NPWP/PKP ataumenyampaikan SPT yang tidak benar/lengkap dalam

rangka restitusi/kompensasi/pengkreditan pajakdipidana penjara penjara paling singkat 6 bulan palinglama 2 tahun dan denda paling sedikit 2 kali palingbanyak 4 kali


46/47

46

27. PIDANA KESENGAJAAN (2)

a. Diatur bahwa setiap orang yang: menerbitkan dan/atau mengunakan FP, bukti

pemungutan, bukti pemotongan, dan/atau bukti setoranpajak yang tidak berdasarkan transaksi yangsebenarnya (39A a)

menerbitkan FP tetapi belum dikukuhkan sebagai PKP(39A b)

b. dipidana dengan pidana penjara paling singkat 2 tahunpaling lama 6 tahun serta denda paling sedikit 2 kalipaling banyak 6 kali.


47/47

47

materi mengenai kup pengantar.ppt

Documents