perubahan uu kup

5/17/2018 Perubahan UU KUP - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/perubahan-uu-kup 1/35

POKOK-POKOK

PERUBAHAN UNDANG-UNDANG KETENTUAN UMUM DAN TATA

CARA PERPAJAKAN



Nomor Pokok Wajib Pajak

dan Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak 1. Mempertegas bahwa kewajiban

perpajakan adalah dimulai sejak

memenuhi persyaratansubjektif dan

persyaratan objektif, bukan karena

diberi Nomor Pokok Wajib Pajak.

2. Wanita kawin dapat mendaftarkan diri

untuk memperoleh Nomor Pokok WajibPajak atas namanya sendiri agar

dapat melaksanakan hak dan

kewajiban perpajakannya secara

terpisah dari hak dan kewajibansuaminya.



Surat Pemberitahuan(SPT)

a. Dengan adanya perkembangan teknologiinformasi yang memungkinkan pengambilanatau penyampaian Surat Pemberitahuan dapatdilakukan melalui media elektronik, makaketentuan mengenai pengambilan, pengisian,penandatanganan dan penyampaian SuratPemberitahuan perlu disesuaikan untuk menampung :

Pengambilan formulir Surat Pemberitahuansecara elektronik.

Penandatanganan Surat Pemberitahuandengan menggunakan tanda tanganstempel atau tanda tanganelektronik/digital (tidak harus dengantanda tangan basah).

Penyampaian Surat Pemberitahuan secaraelektronik.



Surat Pemberitahuan (SPT)

b. Dalam rangka memberikan waktu yang cukupkepada Wajib Pajak Badan untuk mempersiapkan Surat Pemberitahuan TahunanPajak Penghasilan, batas akhir penyampaian

Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan perlu dibedakan, yaitu untuk WajibPajak orang pribadi tetap paling lambat 3 (tiga)bulan setelah akhir Tahun Pajak, sedangkanuntuk Wajib Pajak badan paling lambat 4(empat) bulan setelah akhir Tahun Pajak.



c. Wajib pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian Surat

Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan untuk paling lama 2(dua) bulan, dengan cara hanyamenyampaikan pemberitahuansecara tertulis.

Surat Pemberitahuan

(SPT)



d. Wajib pajak dapat membetulkanSurat Pemberitahuan yang telahdisampaikan sebelum daluwarsapenetapan, sepanjang belumdilakukan pemeriksaan. untuk SuratPemberitahuan yang rugi atau lebihbayar, pembetulan harus

disampaikan paling lama 2 (dua)tahun sebelum daluwarsapenetapan.





e. Sanksi adsministrasi berupa dendabagi Wajib Pajak yang dengankemauan sendiri mengungkapkan

ketidakbenaran perbuatanyasetelah dilakukan tindakanpemeriksaan tetapi belum dilakukantindakan penyidikan, diturunkan

menjadi 200% (dua ratus persen)menjadi 150% (seratus lima puluhpersen).



f. Walaupun telah dilakukan pemeriksaantetapi belum diterbitkan surat ketetapanpajak, Wajib pajak dengan kesadaransendiri dapat mengungkapkan dalam

laporan tersendiri tentang ketidakbenaranpengisian Surat Pemberitahuan yang telahdisampaikan sesuai keadaan yangsebenarnya dengan melunasi pajak yangharus dibayar beserta sanksi administrasi

berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluhpersen), sedangkan proses pemeriksaantetap dilanjutkan.




g. Laporan Keuangan yang wajibdilampirkan pada Surat

Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan adalah LaporanKeuangan atas kegiatan usahanya

sendiri, bukan Laporan KeuanganKonsolidasi.




Sanksi Administrasi

a. Sanksi administrasi berupa denda bagi

Wajib Pajak yang terlambat

menyampaikan Surat Pemberitahuan

dinaikkan menjadi sebagai berikut: Rp500.000,00 untuk SPT masa PPN;

Rp100.000,00 untuk SPT masa lainnya ;

Rp1.000.000,00 untuk SPT Tahunan PPh

Wajib Pajak Badan ;

Rp 100.000,00 untuk SPT Tahunan PPhWajib Pajak Orang Pribadi



b. Kealpaan tidak menyampaikan SuratPemberitahuan atau menyampaikanSurat Pemberitahuan tetapi isinya tidak

benar atau tidak lengkap dan dapatmerugikan negara yang dilakukanpertama kali tidak dikenai sanksi pidanatetapi dikenai sanksi administrasi berupakenaikan sebesar 200% (dua ratuspersen) dari pajak yang kurangdibayar.

Sanksi Administrasi



Pembayaran Pajak a. Menegaskan bahwa pajak yang dibayar pada

tempat pembayaran yang ditentukanmerupakan pembayaran pajak yang sahapabila telah disahkan oleh Pejabat kantor

penerima pembayaran atau telahmendapatkan Validasi.

b. Kekurangan pembayaran pajak yang terutangberdasarkan Surat Pemberitahuan Tahunan

harus dibayar lunas sebelum SuratPemberitahuan disampaikan.



c. Pajak yang masih harus dibayar dalam ketetapan pajak harusdilunasi dalam jangka waktu 1 (satu)

bulan sejak tanggal diterbitkan.Namun demikian untuk Wajib Pajak usaha kecil dan Wajib Pajak didaerah tertentu, jangka waktu

pelunasan tersebut dapatdiperpanjang paling lama menjadi 2(dua) bulan.

Pembayaran Pajak



Penetapan Dan Ketetapan

a. Menyempurnakan beberapa ketentuan yang

berhubungan dengan Surat PemberitahuanLebih Bayar untuk menampung bahwa:

1. Surat Pemberitahuan Lebih Bayar untuk WajibPajak tertentu tidak dilakukan pemeriksaanterlebih dahulu untuk memberikanpengembalian kelebihan pembayaran pajak.Misalnya terhadap Wajib Pajak yangmemenuhi persyaratan yang ditetapkan olehMenteri Keuangan diberikan PengembalianPendahuluan Kelebihan Pajak paling lambat 3(tiga) bulan sejak permohonan diterimasecara lengkap untuk pajak penghasilan, danpaling lambat 1 (satu) bulan sejak permohonan diterima secara lengkap untuk Pajak Pertambahan Nilai.



2. Jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulanuntuk penyelesaian permohonan pengembalian

kelebihan pembayaran pajak melalui Surat

Pemberitahuan Lebih Bayar tidak berlaku dalam

hal kepada Wajib Pajak dilakukan tindakan

pemeriksaan bukti permulaan tindak pidana dibidang perpajakan.

b. Menambah ketentuan untuk menerbitkan Surat

Tagihan Pajak, dalam hal:

1. Pengusaha Kena Pajak melaporkan Faktur Pajak

tidak sesuai dengan masa penerbitan Faktur

Pajak.

2. Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi

dan telah diberikan pengembalian Pajak

Masukan.

Penetapan Dan Ketetapan



Pembetulan Ketetapan

Pajak

a. Batas akhir penyelesaian pembetulanketetapan pajak diubah dari 12 (duabelas) bulan menjadi 6 (enam) bulan.

b. Apabila diminta oleh Wajib Pajak,Direktur Jenderal Pajak wajibmemberikan keterangan secara

tertulis mengenai hal-hal yangmenjadi dasar untuk menolak ataumengabulkan sebagian permohonanWajib Pajak.



Restitusi PPN atas

BarangBawaan bagi Turis Asing Orang pribadi yang bukansubjek pajak dalam negeri

yang melakukan pembelianBarang di dalam negeri dandibawa ke luar negeri, dapat

diberikan pengembalian Pajak Pertambahan Nilai yang telahdibayar.



Daluwarsa Penetapan dan

Penagihan

a. Daluwarsa PenetapanDaluwarsa penetapan pajak dipersingkat dari 10 (sepuluh) tahunmenjadi 5 (lima) tahun sejak berakhirnya Masa Pajak, Bagian TahunPajak atau Tahun Pajak.

b. Daluwarsa PenagihanDaluwarsa penagihan pajak dipersingkat dari 10 (sepuluh) tahunsejak berakhirnya Masa Pajak, BagianTahun Pajak atau Tahun Pajak, menjadi5 (lima) tahun sejak penerbitan

ketetapan pajak.



Hak Mendahulu

Hak mendahulu untuk melakukanpenagihan pajak atas barang-

barng milik penanggung pajak melebihi segala hak mendahululainnya, yang selama ini dibatasi

selama 2 (dua) tahun, diubahmenjadi sampai dengandaluwarsa penagihan pajak.



Gugatan

Menambah objek gugatan yang

dapat diajukan gugatan oleh WajibPajak ke badan peradilan pajak, yaitu :

a.Keputusan pencegahan dalamrangka penagihan pajak.s

b.Penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan Keberatan

yang tidak sesuai dengan prosedur.



Keberatan

a. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu3 (tiga) bulan sejak surat ketetapan pajak dikirim.

b. Wajib Pajak wajib melunasi paling sedikit

sejumlah yang telah disetujui dalampembahasan akhir hasil pemeriksaan, sebelumsurat keberatan disampaikan.

c. Jangka waktu pelunasan atas jumlah pajak yang kurang dibayar dalam Surat Ketetapan

Pajak Kurang Bayar atau Surat KetetapanPajak Kurang Bayar Tambahan, tertangguhsampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggalpenerbitan Surat Keputusan Keberatan.



d. Dalam hal keberatan Wajib Pajak ditolak ataudikabulkan sebagian, Wajib Pajak dikenai sanksiadministrasi berupa denda sebesar 50% (lima puluhpersen). Sanksi administrasi tersebut tidak dikenakan apabila Wajib Pajak mengajukan

banding.e. Wajib Pajak diberikan hak untuk hadir dan

memberikan keterangan atau memperolehpenjelasan mengenai permohonan keberatannya.

f. Permohonan keberatan yang tidak memenuhipersyaratan bukan merupakan surat keberatan,sehingga tidak dapat dipertimbangkan.

g. Jumlah pajak yang diajukan keberatan belummerupakan utang pajak yang dapat ditagihdengan Surat Paksa dan belum boleh

dikompensasi dengan kelebihan pajak lainnya.

Keberatan



Banding

a. Untuk Wajib Pajak yang mengajukan banding, jangkawaktu pelunasan atas jumlah pajak yang kurang dibayar dalam Surat Keputusan Keberatan, tertangguh sampaidengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan PutusanBanding,

b. Dalam hal permohonan banding Wajib Pajak ditolak ataudikabulkan sebagian, Wajib Pajak dikenai sanksi administrasiberupa denda sebesar 100% (seratus persen).

c. Apabila diminta oleh Wajib Pajak untuk keperluanpengajuan permohonan banding, Direktur Jenderal Pajak wajib memberikan keterangan secara tertulis terhadap hal-hal yang menjadi dasar keputusan keberatan.

d. Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuanbanding belum merupakan pajak yang terutang sampaidengan Putusan Banding.

e. Jumlah pajak yang diajukan banding belum merupakanutang pajak yang dapat ditagih dengan Surat Paksa danbelum boleh dikompensasi dengan kelebihan pajak lainnya.



Imbalan Bunga

Kelebihan pembayaran akibat darikeberatan, banding, peninjauankembali, pembetulan,pengurangan atau pembatalan

ketetapan pajak diberikan imbalanbunga sebesar 2% (dua persen)per bulan untuk paling lama 24(dua puluh empat) bulan.



Pembukuan atau Pencatatan

Memperjelas dan mempertegas peraturanyang berkaitan dengan kewajibanmenyelenggarakan pembukuan ataupencatatan antara lain:

a. Wajib Pajak diwajibkan untuk menyelenggarakan dan menyimpanpembukuaan atau pencatatan diIndonesia.

b. Wajib Pajak yang menyelenggarakanpembukuan yang dikelola secaraelektronik atau secara program aplikasion-line wajib menyimpan soft copy di

Indonesia selama 10 (sepuluh) tahun



Pemeriksaan

a. Mempertegas dan memperjelas ketentuan yangmengatur kewenangan pemeriksa pajak untuk melakukan penyegelan terhadap barang bergerak ataubarang tidak bergerak.

b. Tata cara pemeriksaan mengatur antara lain tentangpenyampaian pemberitahuan hasil pemeriksaan

kepada Wajib Pajak dan pemberi kesepakatan WajibPajak untuk hadir dalam pembahasan akhir temuan hasilpemeriksaan.

c. Wajib Pajak orang pribadi yang diperiksa tetapi tidak memperlihatkan atau meminjamkan buku, catatan ataudokumen yang diperlukan sehingga tidak dapat dihitung

besarnya pajak, maka pajaknya dapat dihitung secara jabatan.d. Buku-buku, catatan-catatan dan dokumen-dokumen,

data, informasi dan keterangan lain, ,dalam rangkapemeriksaan pajak wajib dipenuhi oleh Wajib Pajak paling lambat 1 (satu) bulan sejak permintaan

disampaikan.



Wajib Pajak “Go Public"

Wajib Pajak badan go public,khususnya yang Surat PemberitahuanTahunan-nya menyatakan lebih bayar

atau terpilih untuk diperiksaberdasarkan analisis rasio, dan SuratPemberitahuan-nya dilampiri LaporanKeuangan yang telah diaudit oleh

Akuntan Publik dengan pendapatWajar Tanpa Pengecualian , dapatdilakukan Pemeriksaan Kantor.



Akses Data Perpajakan Setiap instansi pemerintah, lembaga,asosiasi, dan pihak lainnya wajibmemberikan data dan informasi

perpajakan. Dalam hal data daninforamasi tersebut tidak mencukupi,Derektorat Jenderal Pajak berwenangmenghimpun data dan informasi

dengan Peraturan Pemerintah. Didalam menghimpun data ini tetapmemperhatikan kerahasiaan bank.



Pengurangan dan Pembatalan

a.Atas permintaan Wajib Pajak atau karena jabatannya,Derektur Jenderal Pajak dapat :

1. Mengurangkan atau menghapuskan sanksiadministrasi yang dikenakan karena kekhilafan WajibPajak atau bukan karena kesalahannya.

2. Mengurangkan atau membatalkan Surat Ketetapan

Pajak yang tidak benar.3. Mengurangkan atau membatalkan Surat Tagihan

Pajak yang tidak benar.

4. Membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau SuratKetetapan Pajak yang dilaksanakan tanpa :

Penyampaian Surat Pemberitahuan hasilpemeriksaan, atau

Pembahasan akhir dengan Wajib Pajak.

b. Batas akhir penyelesaian pengurangan ataupembatalan diubah dari 12 (dua belas) bulan menjadi 6(enam) bulan.



Sunset Policy a. Dalam rangka mendorong Wajib Pajak mengungkapkan

penghasilan yang belum dilaporkan dalam SuratPemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan sebelum tahun2007, Wajib Pajak diberikan kesempatan untuk menyampaikan pembetulan dengan diberikanpengurangan atau penghapusan sanksi administrasi,

dengan syarat pembetulan tersebut dilakukan pada tahunpertama berlakunya Undang-Undang ini.

a. Paling lama 1 (satu) tahun setelah berlakunya Undang-Undang ini, Wajib Pajak orang pribadi yang sukarelamendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP diberikan

penghapusan sanksi administrasi atas pajak yang tidak ataukurang dibayar. Disamping itu terhadap Wajib Pajak tersebut tidak dilakukan pemeriksaan pajak, kecualiterhadap data atau keterangan yang menyatakan bahwaSurat Pemberitahuan Wajib Pajak tidak benar atau lebihbayar.



Sanksi Bagi Petugas Pajak a. Petugas pajak yang dengan sengaja

menyalahgunakan wewenang dan ataumelanggar hak-hak perpajakan Wajib Pajak, dapatdiadukan ke unit internal Departemen Keuangan.

b. Pegawai pajak yang terbukti melakukanpemerasan dan pengancaman terhadap Wajib

Pajak diancam pidana pasal 368 KUHP tentangpengancaman.c. Pegawai pajak yang dengan maksud

menguntungkan diri sendiri secara melawan hukumdiancam pidana sesuai pasal 12 UUPemberantasan Tindak Pidana Korupsi.

d. Pegawai pajak tidak dapat dituntut baik secaraperdata atau pidana apabila dalam melaksanakantugasnya didasarkan iktikad baik dan sesuaiperaturan.



Kode Etik Bagi Petugas Pajak a. Pegawai Direktorat Jenderal

Pajak wajib mematuhi Kode Etik Pegawai Direktorat JenderalPajak.

b. Pengawasan pelaksanaan dan

penampungan pengaduanpelanggaran Kode Etik

dilaksanakan oleh Komite Kode

Etik.



Komite Pengawas

Perpajakan Dalam rangka pengawasanperpajakan, Menteri Keuangan

membentuk komite pengawasandibidang perpajakan



Ketentuan Pidana Untuk meningkatkan pengawasan pelaksanaan kewjibanperpajakan maka perlu menyempurnakan ketentuan yangmengatur tentang tindak pidana dibidang perpajakan, atas:

a. Kealpaan/kesalahan yang kedua kali dan seterusnya dalammenyampaikan Surat Pemberitahuan, yang merugikanpendapat negara.

b. Wajib Pajak yang tidak menyelenggarakan pembukuan atau

tidak menyimpan pembukuan di Indonesia.c. Setiap orang yang dengan sengaja menerbitkan, atau

menggunakan, atau menerbitkan dan menggunakan, Faktur Pajak atau bukti pemungutan pajak atau bukti pemotonganpajak, bukti setoran pajak yang tidak berdasarkan transaksiyang sebenarnya.

d. Setiap orang dari asosiasi, instansi dan lembaga pemerintah,

dan pihak ketiga yang tidak melaksanakan kewajibanmemberikan data dan informasi kepada Derektorat JenderalPajak, termasuk pihak yang menyebabkan tidak terpenuhinyadata dan informasi dimaksud.

Disamping itu, kontruksi pidana pajak yang sebelumnya hanyamengatur ancaman pidana maksimal disesuaikan menjadiancaman pidana minimal dan maksimal.



Ketentuan Penyidikan Penegasan dan penyempurnaan ketentuaan yang mengatur tentang penyidikan terutama dalam hal :

a. Wewenang penyidikan tidak pidana di bidang perpajakanhanya dilakukan oleh Penyidik Pegawai Negeri Sipil dilingkungan Derektorat Jenderal Pajak.

b. Penyitaan terhadap barang bergerak maupun tidak

bergerak termasuk rekening bank, piutang, dan suratberharga, milik Wajib Pajak, Penanggung Pajak, atau pihak-pihak lainnya yang telah ditetapkan sebagai tersangka.

c. Batas waktu penetapan keputusan penghentian penyidikantindak pidana di bidang perpajakan oleh Jaksa Agungberdasarkan permintaan Menteri Keuangan, paling lama 6(enam) bulan sejak tanggal surat permintaan.

d. Dalam hal terdapat indikasi tindak pidana di bidangperpajakan yang menyangkut Derektorat Jenderal Pajak,Menteri Keuangan dapat menugaskan unit pemeriksa internaldi lingkungan Departemen Keuangan untuk melakukanpemeriksaan bukti permulaan.

perubahan uu kup

Documents