11

MATERI 01

KEWAJIBAN PERPAJAKAN BAGI BENDAHARA

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN(KUP)

DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Pemotongan, penyetoran, dan pelaporan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh WP orang pribadi dalam negeri, wajib dilakukan oleh bendaharawan pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain, sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan;

(Pasal 21 ayat (1) huruf b UU PPh)

DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Menkeu dapat menetapkan bendaharawan pemerintah untuk memungut pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang,...

(Pasal 22 ayat (1) UU PPh)

DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan atau terutang oleh badan pemerintah, …, kepada WP dalam negeri atau bentuk usaha tetap, dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan sebesar 15% (lima belas persen) dari perkiraan penghasilan neto atas:1) sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta; 2) imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong PPh sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

(Pasal 23 ayat (1) huruf c UU PPh)

DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Atas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apapun, yang dibayarkan atau yang terutang oleh badan pemerintah, Subjek Pajak dalam negeri, …kepada Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia, dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto oleh pihak yang wajib membayarkan: a. dividen; b. bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang; c. royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta; d. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan; e. hadiah dan penghargaan; f. pensiun dan pembayaran berkala lainnya. (Pasal 26 ayat (1) UU PPh)

DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARA PEMERINTAH SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK-PAJAK NERGARA

Pajak yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut PPN dipungut, disetor, dan dilaporkan oleh Pemungut PPN. (Pasal 16A ayat 1 UU PPN)

Pemungut PPN adalah bendaharawan Pemerintah, badan, atau instansi Pemerintah yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk memungut, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh Pengusaha Kena Pajak atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada bendaharawan Pemerintah, badan, atau instansi Pemerintah tersebut. (Pasal 1 angka 27 UU PPN)

77

DIKELOLADIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT/DAERAHLEMBAGA NEGARA

MELALUI SUATUKEGIATAN

APBN/APBDAPBN/APBD

BENDAHARABENDAHARAWAJIB MELAK.PEMOTONGAN DANWAJIB MELAK.PEMOTONGAN DAN

PEMOTONGAN PAJAK PUSATPEMOTONGAN PAJAK PUSAT

TERMASUK PENGERTIAN BENDAHARA ADALAH PEMEGANG KAS DAN PEJABATLAIN YG MENJALANKAN FUNGSI YG SAMA

KEWAJIBAN PERPAJAKAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN BENDAHARA BENDAHARA

BELANJA APBN/D

BELANJAPEGAWAI

BARANG/JASA

BARANG

JASA (BADAN)

SEWA(TANAH/

BANGUNAN)

PEKERJAAN,JASA, DANKEGIATAN

ORANG PRIBADI

PPh Psl 22

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 21/26

PPh FinalPasal 4 )2(

PPN

+++PPnBM

99

KEWAJIBAN BENDAHARAWAN SEBAGAIPEMOTONG DAN PEMUNGUT PAJAK

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG PAJAK YANG HARUS DIPOTONG/ DIPUNGUT

MEMOTONG/ MEMUNGUT PAJAK YANG TERUTANG SETIAP BULAN

MENYETORKAN PAJAK YANG DIPOTONG/DIPUNGUT

MELAPORKAN PEMOTONGAN/ PEMUNGUTAN PAJAK MELALUI : - SPT MASA = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama Masa Pajak ybs - - SPT TAHUNAN = utk. Pemot/ Pemut Pjk selama tahun pajak ybs

1010

Objek Pemotongan & Objek Pemotongan & Pemungutan yg Dilakukan Pemungutan yg Dilakukan BendaharaBendahara PPh PasalPPh Pasal 21 21 : : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan

kepada org pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu

PPh Pasal 22 : Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian Barang

PPh Pasal 23 : Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa selain Objek PPh Pasal 21

PPh Pasal 26 : Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak

Luar Negeri

PPN dan PPnBM : Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak &

Jasa Kena Pajak

Bea Materai : Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu

1111

PEJABAT YG DITUNJUKOLEH MENTERI/KETUA

LEMBAGA SEBAGAI BENDAHARA/

BENDAHARA PROYEK

PEJABAT YG DITUNJUKOLEH MENTERI/KETUA

LEMBAGA SEBAGAI BENDAHARA/

BENDAHARA PROYEK

BENDAHARA/PEMEGANG KAS

PEMERINTAH DAERAH

BENDAHARA/PEMEGANG KAS

PEMERINTAH DAERAH

BENDAHARA YG DITUNJUKSEBAGAI PEMUNGUT/ PEMOTONG PAJAK

BENDAHARA YG DITUNJUKSEBAGAI PEMUNGUT/ PEMOTONG PAJAK

Bendahara sebagai Pemotong PajakBendahara sebagai Pemotong Pajak

1212

Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat )1( UU KUP

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

WajibMendaftarkan Diri

WajibMendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWPUntuk Mendapatkan NPWP

00.123.456.7-407.000

BENDAHARA SD N-007 BEKASI

1313

Tempat Mendaftarkan DiriTempat Mendaftarkan DiriPerPer. Dirjen No. P. Dirjen No. PER-44ER-44/PJ./200/PJ./20088

Tempat PendaftaranTempat Pendaftaran

KPP/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan

KPP/KP2KP di mana

BendaharaBerkedudukan

1414

Tata Cara PendaftaranPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

BENDAHARABENDAHARA

KPP/KP2KPKPP/KP2KP

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN

MENUNJUKAN SK PENUNJUKAN SBG BENDAHARAWAN

MENUNJUKAN TANDA PENGENAL BENDAHARA

(KTP/SIM)

KARTU NPWPDAN SKT )SURAT

KETERANGAN TERDAFTAR

KARTU NPWPDAN SKT )SURAT

KETERANGAN TERDAFTAR

12

3

Tanda Terima

Arsip

FUNGSIFUNGSINPWP / PPKPNPWP / PPKP

FUNGSIFUNGSINPWP / PPKPNPWP / PPKP

tanda pengenal diri atau identitas WP;tanda pengenal diri atau identitas WP;dalam melaksanakan hak dan kewajiban dalam melaksanakan hak dan kewajiban

perpajakan;perpajakan;ketertiban pembayaran pajak & pengawasan ketertiban pembayaran pajak & pengawasan

administrasi perpajakan.administrasi perpajakan.

))juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentutertentu((

SEBAGAI SARANA

Penjelasan Pasal 2 ayat )1( dan )2( UU KUP

KUP 5

Direktorat Penyuluhan Pelayanan Direktorat Penyuluhan Pelayanan dan Humasdan Humas 1616

Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP

tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP

Catatan :Bila terjadi penggantian Pejabat Bendahara, NPWP

tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup dilaporkan secara tertulis kepada KPP/KP2KP

Penghapusan NPWPPer. Dirjen No. PER-44/PJ./2008

PerubahanOrganisasi

PerubahanOrganisasi

ProyekTelah Selesai

ProyekTelah Selesai

Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir

KP.PDIP.4.1-00

Permohonan Tertulis/Mengisi Formulir

KP.PDIP.4.1-00

KPP/KP2KPKPP/KP2KP

NPWP DihapuskanNPWP Dihapuskan

1717

PERUBAHAN IDENTITAS/ DATA BENDAHARAWAN

KARENA :- PENGGANTIAN PEJABAT BENDAHARA- PERUBAHAN ALAMAT/ DATA LAINNYA

PERMOHONAN TERTULIS/MENGISI FORMULIR

KPP

DATA NPWP DIUBAH

1818

SANKSI PERPAJAKAN

SANKSIADMINISTRASI

SANKSIPIDANA

DENDA

BUNGA

KENAIKAN

KURUNGANDAN

DENDA

PENJARADAN

DENDA

ALPA SENGAJA

1919

SANKSI ADMINISTRASI

DENDAPs. 7 UU KUP

BUNGAPs.8)2(, 13)2(, 14)3(, 19)2(&)3( UU KUP

KENAIKANPs. 13)3(, 15)2( UU KUP

Rp 100.000

Rp500.000

• SPT MASA PPh Ps.21/22/23/26 TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

• SPT MASA PPN DAN PPnBM

TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

2%/BULANmaks 24 BULAN

• PEMBETULAN SENDIRI SPT

• HASIL PENELITIAN SPT AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU SALAH HITUNG

• HASIL PEMERIKSAAN )SKPKB(

• DITERBITKAN NPWP DAN PKP SECARA JABATAN

• IZIN PENUNDAAN PENYAMPAIAN SPT

• IZIN MENGANGSUR ATAU MENUNDA PEMBAYARAN

50%SPT TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN SETELAH

DITEGUR TERTULIS

100%PPh TIDAK / KURANG

DIPUNGUT/ DIPOTONG/ DISETOR

100%KARENA DITERBITKAN

SKPKBT

PAJAK YANG TIDAK/KURANG DIBAYAR

DARI

Rp 100.000• SPT TAHUNAN PPh Ps.

21 TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN

200% DITERBITKAN SKPKB

KARNA ALPA PERTAMA KALI

2020

SANKSI PIDANA

ALPAPs. 38 UU KUP

SENGAJAPs. 39 UU KUP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT:

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR

• TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN NPWP/NPPKP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

• MENYAMPAIKAN SPT :

ISINYA TIDAK BENAR

TIDAK LENGKAP

• MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU

• TIDAK MENYELENGG. EMBUKUAN/PENCATATAN

• TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANGDIPUNGUT /DIPOTONG

KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BLN ATAU PALING LAMA1 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 1 KALI DARI

PAJAK YG TERHUTANG ATAU 2 KALI DARI PAJAK TERHUTANG

PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DANPALING LAMA 6 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT

2 X DARI JML PAJAK TERUTANG DAN PALINGBANYAK 4 KALI DARI JML PJK TERHUTANG

MENIMBULKAN KERUGIANPADA PENDAPATAN NEGARA

• MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK; PENGUSAHA KENA PAJAK;