Siklus Akuisisi & Pembayaran

Pembelian Bhn BakuPeralatan PabrikPerlengkapanPemeliharaan & Perbaikan Jasa Profesional Inventaris

Akun-akun dalam siklus pembayaran Kas/bank Pembelian/hutang usaha ( property,

peralatan, persediaan) Retur & discount Biaya biaya pabrikan dan operasional

Bisnis proses dan dokumen/catatan terkait dalam siklus pembayaran Proses pesanan pembelian ( PR,PO ) Penerimaan barang/jasa ( laporan

penerimaan ) Pengakuan kewajiban ( faktur vendor,

memo debet,laporan vendor,dll ) Proses dan pencatatan kas/bank ( tunai,

cek harus tanda lunas )

Pengujian pengendalian atas transaksi Pada saat akuisisi/pembelian ( proses pesanan,

menerima barang, dan mengakui kewajiban )

Pada saat pembayaran ( proses pengeluaran kas/bank )

Pemahaman mengenai pengendalian internal ( pelajari bisnis proses, kuesioner, walkthrough aktivitas tersebut )

Menilai risiko pengendalian Otorisasi pembelian ( memastikan kebutuhan

perusahaan , LOA) Pemisahan tugas ( pembelian dengan pemberi

otorisasi, penerimaan dan pencatatan hutang, pencatat kewajiban dengan pembayaran )

Pengakuan kewajiban ( saat barang/jasa diterima atau saat vendor memberikan faktur )

Otorisasi pembayaran ( dok.pendukung harus direview, IC atas cek kosong yg tdk digunakan )

Tujuan pemeriksaan hutang

IC yang baik. misalnya : adanya pemisahan tugas

antara fungsi pembelian, penerimaan, keuangan, akunting.

Digunakan sistem tender pada proses pembelian.

lanjutan

Hutang di dukung bukti yang validMisalnya : PO,PR, otorisasi. Jika

hutang dividen harus ada notulen rapat dan jika kredit bank harus ada perjanjian kredit dan notulen rapat direksi.

lanjutan

Memeriksa bahwa acrrued expense, jumlahnya reasonable.

Misalnya : biaya perjalanan dinas, biaya listrik, dll.

Tujuan audit saat transaksi akuisisi ( beberapa contoh ) :

Pembelian telah dicatatPengendalian internalnya : PO diberi

nopmor urut dan ldemikian pula dengan laporan penerimaan

Pengujian pengendalian : lakukan pemeriksaan silang antara PO dengan laporan penerimaan.jika diperlukan lakukan stok phisik.

 Lanjutan :

Transaksi telah dicatat pada tanggal yang benar ( tepat waktu )

Pengendalian internal :pencatatan dilaukan secepat mungkin saat barang diterima.

Pengujian pengendalian : periksa apakah ada faktur vendor yang belum dicatat

Tujuan audit saat pembayaran ( beberapa contoh )

 

Pembayaran dicatat u/barang & jasa yang benar-benar diterima

Pengendalian internal :pemisahan tugas antara utang usaha dengan pembayaran. Dokumen pendukung diperiksa sebelum cek ditandatangani.

Pengujian yang dilakukan :wawancara dan pengamatan /observasi

Tujuan audit atas rincian saldo hutang usaha

( beberapa contoh )

Hutang usaha memang adaPengujian yang dilakukan :mereview ke

faktur dan laporan vendor dan melakukan konfirmasi

Pengujian kewajiban setelah tanggal neraca

Pemeriksaan dokumenMenguji laporan penerimaan dengan laporan faktur vendorKonfirmasi ke vendor ( kirim ke vendor yang masih aktif, tetapi bersaldo nol )Review barang dalam perjalanan ( FOB destination )