api implementasi skpd

MODUL 1

1. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAHStandar Akuntansi Pemerintahan (SAP) memperkenalkan 2 macam entitas, yaitu entitas akuntansi dan entitas pelaporan. Oleh karena itu pemerintah daerah harus melakukan konsolidasi/ penggabungan terhadap laporan keuangan tiap-tiap Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) sehingga dapat menyajikan laporan keuangan untuk tujuan umum (general purpose financial statements).Penyusunan Laporan Keuangan Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)Laporan Keuangan yang dihasilkan pada tingkat Satuan Kerja Perangkat Daerah dihasilkan melalui proses akuntansi lanjutan yang dilakukan oleh PPK-SKPD. Jurnal dan posting yang telah dilakukan terhadap transaksi keuangan menjadi dasar dalam penyusunan laporan keuangan.Langkah 1. Kertas Kerjaa. PPK-SKPD menyiapkan kertas kerja (worksheet) 12 lajur sebagai alat untuk menyusun Laporan Keuangan. Kertas kerja adalah alat bantu yang digunakan dalam proses pembuatan Laporan Keuangan. Kertas kerja berguna untuk mempermudah proses pembuatan laporan keuangan yang dihasilkan secara manual.

KoRekxxxxxxxxxxxxxxxUraianxxxxxxxxxxxxxNeracaSaldoLaporanRealisasiAnggaranJurnalPenyesuaianNeraca SaldoSetelahPenyesuaianJurnalPenutupNeraca

DKDKDKDKDKDK

1Kas di Bendahara Pengeluaran

Kas di Bendahara Penerimaan

Piutang Retribusi

Persediaan

Gedung/Bangunan

Akumulasi Depresiasi

2RK PPKD

3EDL Cadangan Persediaan

EDI Diinvestasikan dalam Aset Tetap

4PAD Retribusi

5Belanja Pegawai

Belanja ATK

Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung

Jumlah

EDL SiLPA

b. PPK-SKPD melakukan rekapitulasi saldo-saldo buku besar menjadi neraca saldo. Angka-angka neraca saldo tersebut diletakkan di kolom Neraca Saldo yang terdapat pada Kertas Kerja. Contoh untuk proses ini adalah sebagai berikut (dalam contoh ini adalah Dinas Kesehatan).

KoRekxxxxxxxxxxxxxxxUraianXxxxxxxxxxxxxNeracaSaldoLaporanRealisasiAnggaranJurnalPenyesuaianNeraca SaldoSetelahPenyesuaianJurnalPenutupNeraca

DKDKDKDKDKDK

1Kas di Bendahara Pengeluaran100

Kas di Bendahara Penerimaan0

Piutang Retribusi

Persediaan0

Gedung/Bangunan4.000


2RK PPKD4.500


EDI Diinvestasikan dalam Aset Tetap4.000

4PAD Retribusi 500

5Belanja Pegawai500

Belanja ATK400

Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.000

Jumlah9.000

EDL SiLPA

c. Berdasarkan Neraca Saldo, PPK-SKPD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Laporan Realisasi Anggaran dan memindahkannya ke kolom Laporan Realisasi Anggaran yang terdapat pada Kertas Kerja

KoRekXxxxxxxxxxxxxxxUraianXxxxxxxxxxxxxNeracaSaldoLaporanRealisasiAnggaranJurnalPenyesuaianNeraca SaldoSetelahPenyesuaianJurnalPenutupNeraca

DKDKDKDKDKDK



Piutang Retribusi0

Persediaan0



2RK PPKD4.500

3EDL Cadangan Piutang

EDL Cadangan Persediaan


4PAD Retribusi 500500

5Belanja Pegawai500500

Belanja ATK400400

Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.0004.000

Jumlah9.0009.0004.900500

EDL SiLPA4.400

d. PPK-SKPD membuat jurnal penyesuaian. Jurnal ini dibuat dengan tujuan melakukan penyesuaian atas saldo pada akun-akun tertentu dan pengakuan atas transaksi-transaksi yang bersifat akrual. Jurnal penyesuaian tersebut diletakkan dalam kolom Penyesuaian yang terdapat pada Kertas Kerja.Jurnal penyesuaian yang diperlukan antara lain digunakan untuk: Koreksi kesalahan / Pemindahbukuan. Pencatatan jurnal yang belum dilakukan (accrual atau prepayment). Pencatatan piutang persediaan dan atau aset lainnya pada akhir tahun.Contoh untuk proses ini adalah sebagai berikut (dalam contoh ini adalah Dinas Kesehatan). Dalam contoh ini, terdapat dua jurnal penyesuaian untuk pengakuan persediaan obat-obatan sebesar Rp25 dan pengakuan akumulasi Depresiasi gedung sebesar Rp400.Contoh Jurnal Penyesuaian pada kasus ini adalah:

Pengakuan Piutang13Piutang Retribusi EDL Cadangan Piutang50

50

Pengakuan Persediaan13Persediaan EDL Cadangan Persediaan2525

Pengakuan Akumulasi Depresiasi31EDI Diinvestasikan dalam aset tetap Akumulasi Depresiasi 400400


DKDKDKDKDKDK



Piutang Retribusi050

Persediaan025


Akumulasi Depresiasi400

2RK PPKD4.500

3EDL Cadangan Piutang 50

EDL Cadangan Persediaan25




Belanja ATK400400

Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.0004.000

Jumlah9.0009.0004.900500475475

EDL SiLPA-4.400

e. PPK-SKPD melakukan penyesuaian atas neraca saldo berdasarkan jurnal penyesuaian yang telah dibuat sebelumnya. Nilai yang telah disesuaikan diletakkan pada kolom Neraca Saldo Setelah Penyesuaian yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDKDK



Piutang Retribusi 05050

Persediaan02525

Gedung/Bangunan4.0004.000


2RK PPKD4.5004.500

3EDL Cadangan Piutang 5050


EDI Diinvestasikan dalam Aset Tetap4.0004003.600



Belanja ATK400400400

Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.0004.0004.000

Jumlah9.0009.0004.9005004754759.0759.075

EDL SiLPA-4.400

f. Pembuatan jurnal penutup. Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup saldo nominal menjadi nol pada akhir periode akuntansi. Perkiraan nominal adalah perkiraan yang digunakan untuk Laporan Realisasi Anggaran, yaitu Pendapatan, Belanja, dan Pembiayaan. Nilai yang sudah ditutup kemudian diletakkan pada kolom Jurnal Penutup yang terdapat pada kertas kerja. Jurnal penutup akan mempengaruhi nilai SILPA di neraca menjadi jumlah yang benar. Contoh Jurnal Penutup untuk Neraca Saldo diatas dan Neraca Saldo setelah penyesuaian adalah sebagai berikut :PAD Retribusi SiLPA500500

SiLPA Belanja Pegawai Belanja ATK Belanja Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.9005004004.000


DKDKDKDKDKDK




Persediaan02525



2RK PPKD4.5004.500

3EDL Cadangan Piutang5050






Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.0004.0004.0004.000

Jumlah9.0009.0004.9005004754759.0759.0755004.900

EDL SiLPA-4.4004.400

g. Berdasarkan Neraca Saldo yang telah disesuaikan, PPK-SKPD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Neraca dan memindahkannya ke kolom Neraca yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDKDK




Persediaan0252525

Gedung/Bangunan4.0004.0004.000


2RK PPKD4.5004.5004.500

3EDL Cadangan Piutang505050


EDI Diinvestasikan dalam Aset Tetap4.0004003.6003.600




Blnj Modal Pengadaan Konstruksi Gedung4.0004.0004.0004.000

Jumlah9.0009.0004.9005004754759.0759.0755004.9004.1758.575

EDL SiLPA-4.4004.4004.400

h. Dari kertas kerja yang telah selesai diisi, PPK-SKPD dapat menyusun Laporan Keuangan yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran dan Neraca.

Langkah 2. Penyusunan Laporan Keuangan SKPDa. Laporan Realisasi AnggaranTata cara menyusun Laporan Realisasi Anggaran sebagai berikut:1. Buatlah format Laporan Realisasi Anggaran sebagaimana contoh dibawah.2. Isilah kolom 1 dengan nomor urut.3. Isilah kolom 2 dan kolom 3 berdasarkan data dari penjabaran APBD.4. Isilah kolom 4 berdasarkan jumlah total realisasi anggaran pada kolom Laporan Realisasi Anggaran yang terdapat pada kertas kerja.5. Isilah kolom 5 dengan cara mengurangi jumlah kolom 4 dengan jumlah kolom 3.6. Isilah kolom 6 dengan cara jumlah kolom 4 dibagi dengan kolom 3 kemudian dikalikan dengan 100%.

PEMERINTAH KABUPATEN XX

LAPORAN REALISASI ANGGARAN (LRA)

SKPD :

TAHUN ANGGARAN .

No. UrutUraianJumlah (Rp)Bertambah / (Berkurang)(Rp)%

Anggaran Setelah PerubahanRealisasi

12345 (4-3)6 (4:3x100%)

Contoh untuk pembuatan Laporan Realisasi Anggaran berdasarkan kertas kerja diatas adalah sebagai berikuPEMERINTAH KABUPATEN XX


SKPD : DINAS KESEHATAN

TAHUN ANGGARAN 2007



12345 (4-3)6 (4:3x100%)

4Pendapatan

4.1PAD

4.1.2 Retribusi Daerah47550025105,26

Jumlah Pendapatan47550025105,26

5Belanja

5.1Belanja Operasi

5.1.1Belanja Pegawai520500(20)96,15

5.1.2Belanja Barang (ATK)410400(10)97,56

Jumlah Belanja Operasi930900(30)96,77

5.2Belanja Modal

5.2.3Konstruksi Gedung4.0004.0000100

Jumlah Belanja Modal4.0004.0000100

Jumlah Belanja4.9304.900(30)99,39

Surplus/(Defisit)(4.455)(4.400)55

6Pembiayaan

6.1Penerimaan Pembiayaan000

6.2Pengeluaran Pembiayaan000

Pembiayaan Neto000

SILPA(4.455)(4.400)55

b. NeracaTata cara menyusun Laporan Realisasi Anggaran sebagai berikut:1. Buatlah format Neraca SKPD seperti contoh dibawah.2. Isilah kolom 1 dengan uraian aset, kewajiban dan ekuitas.3. Isilah kolom 2 berdasarkan jumlah total akun neraca pada kolom Neraca yang terdapat pada kertas kerja.4. Isilah kolom 3 berdasarkan jumlah neraca pada tahun sebelumnya.


NERACA

SKPD..........

PER 31 DESEMBER TAHUN 200N+1 DAN TAHUN 200N

Uraian31 Desember 200n+131 Desember 200n

123

ASET

Aset Lancar

Investasi Jangka Panjang

Aset Tetap

Aset Lainnya

Total Aset

KEWAJIBAN

Kewajiban Jangka Pendek

Kewajiban Jangka Panjang

Jumlah Kewajiban

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Lancar

Ekuitas Dana Investasi

Ekuitas Dana untuk Dikonsolidasi

Jumlah Ekuitas

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas Dana

Contoh untuk pembuatan Neraca berdasarkan kertas kerja diatas adalah sebagai berikut:


NERACA

DINAS KESEHATAN



123

ASET

Aset Lancar

Kas Di Bendahara Pengeluaran10090

Kas Di Bendahara Penerimaan00

Piutang Retribusi5040

Persediaan2520

Jumlah Aset Lancar175150

Aset Tetap

Gedung dan Bangunan4.0003.000

Akumulasi Penyusutan Aset Tetap(400)(300)

Jumlah Aset Tetap3.6002.700

Dana Cadangan

Total Aset3.7752.850

KEWAJIBAN

Jumlah Kewajiban00

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Lancar

SILPA(4.400)(2.560)

Cadangan Piutang5040

Cadangan Persediaan2520

Jumlah Ekuitas Dana Lancar (4.325)(2.500)


Diinvestasikan Aset tetap3.6002.700

Jumlah Ekuitas Dana Investasi3.6002.700

Ekuitas Dana Untuk Dikonsolidasi

RK PPKD4.5002.650

Jumlah Ekuitas Dana Untuk Dikonsolidasi4.5002.650

Jumlah Ekuitas3.7752.850

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas Dana3.7752.850

Penyusunan Laporan Keuangan PPKDLaporan Keuangan yang dihasilkan pada tingkat Satuan Kerja Perangkat Daerah dihasilkan melalui proses akuntansi lanjutan yang dilakukan oleh PPK-SKPD. Jurnal dan posting yang telah dilakukan terhadap transaksi keuangan menjadi dasar dalam penyusunan laporan keuangan.Langkah 1. Kertas Kerjaa. Fungsi Akuntansi di SKPKD menyiapkan kertas kerja (worksheet) 12 lajur sebagai alat untuk menyusun Laporan Keuangan. Kertas kerja adalah alat bantu yang digunakan dalam proses pembuatan Laporan Keuangan. Kertas kerja berguna untuk mempermudah proses pembuatan laporan keuangan yang dihasilkan secara manual.

KoRekxxxxxxxxxxxxxxxUraianXxxxxxxxxxxxxNeracaSaldoLaporanRealisasiAnggaranJurnalPenyesuaianNeraca SaldoSetelahPenyesuaianJurnalPenutupNeraca

DKDKDKDKDKDK

1Kas Umum Daerah

Kas di Bendahara Pengeluaran


RK SKPD

Piutang

Persediaan

Gedung/Bangunan


Dana Cadangan



Ekuitas Dana Cadangan

4Pendapatan Transfer

5Belanja

6PenerimaanPembiayaan

Pengeluaran pembiayaan

Jumlah

EDL SiLPA

b. PPKD melakukan rekapitulasi saldo-saldo buku besar menjadi neraca saldo. Angka-angka neraca saldo tersebut diletakkan di kolom Neraca Saldo yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDKDK

1Kas Umum Daerah4.500

RK Dinkes4.500

Piutang Dana Hasil Bukan Pajak

Dana Cadangan1.000


EDC Diinvestasikan dalam Dana Cadangan1.000

4Transfer DAU 10.000

6Pengeluaran Pembiayaan

Pembentukan Dana Cadangan1.000

Jumlah11.00011.000

EDL SiLPA

c. Berdasarkan Neraca Saldo, PPKD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Laporan Realisasi Anggaran dan memindahkannya ke kolom Laporan Realisasi Anggaran yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDKDK


RK Dinkes4.500

Piutang Dana Hasil Bukan Pajak

Dana Cadangan1.000



4Pendapatan Transfer DAU 10.00010.000


Pembentukan Dana Cadangan1.0001.000

Jumlah11.00011.0001.00010.000

EDL SiLPA9.000

d. PPKD membuat jurnal penyesuaian. Jurnal ini dibuat dengan tujuan melakukan penyesuaian atas saldo pada akun-akun tertentu dan pengakuan atas transaksi-transaksi yang bersifat akrual. Jurnal penyesuaian tersebut diletakkan dalam kolom Penyesuaian yang terdapat pada Kertas Kerja.Jurnal penyesuaian yang diperlukan antara lain digunakan untuk: Koreksi kesalahan / Pemindahbukuan. Pencatatan jurnal yang belum dilakukan (accrual atau prepayment). Pencatatan piutang persediaan dan atau aset lainnya pada akhir tahun.Contoh, terdapat satu jurnal penyesuaian untuk pengakuan piutang Dana Bagi Hasil Bukan Pajak sebesar Rp10.000.

Contoh jurnal penyesuaian adalah:

Pengakuan Piutang13Piutang Dana Bagi Hasil Bukan Pajak EDL Cadangan Piutang10.000

10.000


DKDKDKDKDKDK


RK Dinkes4.500

Piutang Dana Hasil Bukan Pajak10.000

Dana Cadangan1.000

3EDL Cadangan Piutang10.000


4Pendapatan Transfer DAU 10.00010.000



Jumlah11.00011.0001.00010.00010.00010.000

EDL SiLPA9.000

e. PPKD melakukan penyesuaian atas neraca saldo berdasarkan jurnal penyesuaian yang telah dibuat sebelumnya. Nilai yang telah disesuaikan diletakkan pada kolom Neraca Saldo Setelah Penyesuaian yang terdapat pada Kertas Kerja


DKDKDKDKDKDK

1Kas Umum Daerah4.5004.500

RK Dinkes4.5004.500

Piutang Dana Hasil Bukan Pajak10.00010.000

Dana Cadangan1.0001.000

3EDL Cadangan Piutang10.00010.000

EDC Diinvestasikan dalam Dana Cadangan1.0001.000

4Pendapatan Transfer DAU 10.00010.00010.000


Pembentukan Dana Cadangan1.0001.0001.000

Jumlah11.00011.0001.00010.00010.00010.00021.00021.000

EDL SiLPA9.000

f. Pembuatan jurnal penutup. Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup saldo nominal menjadi nol pada akhir periode akuntansi. Perkiraan nominal adalah perkiraan yang digunakan untuk Laporan Realisasi Anggaran, yaitu Pendapatan, Belanja, dan Pembiayaan. Nilai yang sudah ditutup kemudian diletakkan pada kolom Jurnal Penutup yang terdapat pada kertas kerja.Jurnal penutup akan mempengaruhi nilai SILPA di neraca menjadi jumlah yang benar. Contoh Jurnal Penutup untuk Neraca Saldo Setelah Penyesuaian diatas adalah sebagai berikut :

Pendapatan Transfer DAU SiLPA10.00010.000

SiLPA Pembentukan Dana Cadangan1.0001.000


DKDKDKDKDKDK


RK Dinkes4.5004.500

Piutang Dana Hasil Bukan Pajak10.00010.000


3EDL Cadangan Piutang10.00010.000


4Pendapatan Transfer DAU 10.00010.00010.00010.000


Pembentukan Dana Cadangan1.0001.0001.0001.000

Jumlah11.00011.0001.00010.00010.00010.00021.00021.00010.0001.000

EDL SiLPA9.0009.000

g. Berdasarkan Neraca Saldo yang telah disesuaikan, PPKD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Neraca dan memindahkannya ke kolom Neraca yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDKDK

1Kas Umum Daerah4.5004.5004.500

RK Dinkes4.5004.5004.500

Piutang Dana Hasil Bukan Pajak10.00010.00010.000

Dana Cadangan1.0001.0001.000

3EDL Cadangan Piutang10.00010.00010.000

EDC Diinvestasikan dalam Dana Cadangan1.0001.0001.000

4Pendapatan Transfer DAU 10.00010.00010.00010.000


Pembentukan Dana Cadangan1.0001.0001.0001.000

Jumlah11.00011.0001.00010.00010.00010.00021.00021.00010.0001.00020.00011.000

EDL SiLPA9.0009.0009.000

h. Dari kertas kerja yang telah selesai diisi, PPKD dapat menyusun Laporan Keuangan yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran dan Neraca.

Langkah 2. Penyusunan Laporan Keuangan PPKDa. Laporan Realisasi AnggaranTata cara menyusun Laporan Realisasi Anggaran sebagai berikut:1. Buatlah format Laporan Realisasi Anggaran sebagaimana contoh dibawah.2. Isilah kolom 1 dengan nomor urut.3. Isilah kolom 2 dan kolom 3 berdasarkan data dari penjabaran APBD.4. Isilah kolom 4 berdasarkan jumlah total realisasi anggaran pada kolom Laporan Realisasi Anggaran yang terdapat pada kertas kerja.5. Isilah kolom 5 dengan cara mengurangi jumlah kolom 4 dengan jumlah kolom 3.6. Isilah kolom 6 dengan cara jumlah kolom 4 dibagi dengan kolom 3 kemudian dikalikan dengan 100%.



TAHUN ANGGARAN .



12345 (4-3)6 (4:3x100%)

Contoh untuk pembuatan Laporan Realisasi Anggaran berdasarkan kertas kerja diatas adalah sebagai berikut:PEMERINTAH KABUPATEN XX


TAHUN ANGGARAN 2007



12345 (4-3)6 (4:3x100%)

4Pendapatan

4.2Pendapatan Transfer

4.2.1Transfer Dana Perimbangan

4.2.1.3 Transfer DAU 10.00010.0000100

Jumlah Pendapatan10.00010.0000100

5Belanja

5.1Belanja Operasi

5.1.1Belanja Pegawai

5.1.2Belanja Barang (ATK)

Jumlah Belanja Operasi

5.2Belanja Modal

Jumlah Belanja Modal

Jumlah Belanja000

Surplus/(Defisit)10.00010.00010.000

6Pembiayaan



6.2.1Pembentukan Dana Cadangan1.0001.0001.000

Jumlah Pengeluaran Pembiayaan1.0001.0001.000

Pembiayaan Neto(1.000)(1.000)(1.000)

SILPA9.0009.0009.000

b. NeracaTata cara menyusun Laporan Realisasi Anggaran sebagai berikut:1. Buatlah format Neraca PPKD seperti contoh dibawah.2. Isilah kolom 1 dengan uraian aset, kewajiban dan ekuitas.3. Isilah kolom 2 berdasarkan jumlah total akun neraca pada kolom Neraca yang terdapat pada kertas kerja.4. Isilah kolom 3 berdasarkan jumlah neraca pada tahun sebelumnya.


NERACA



123

ASET

Aset Lancar

Investasi Jangka Panjang

Aset Tetap

Aset Lainnya

Total Aset

KEWAJIBAN

Kewajiban Jangka Pendek

Kewajiban Jangka Panjang

Jumlah Kewajiban

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Lancar



Jumlah Ekuitas

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas Dana

Contoh untuk pembuatan Neraca berdasarkan kertas kerja diatas adalah sebagai berikut:


NERACA



123

ASET

Aset Lancar

Kas Umum Daerah4.500

Kas Di Bendahara Pengeluaran

Kas Di Bendahara Penerimaan

RK Dinkes4.500

Piutang Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (SDA)10.000

Jumlah Aset Lancar19.000

Aset Tetap

Gedung dan Bangunan

Jumlah Aset Tetap0

Dana Cadangan1.000

Total Aset20.000

KEWAJIBAN

Jumlah Kewajiban0

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Lancar

SILPA9.000

Cadangan Piutang10.000


Jumlah Ekuitas Dana Lancar 19.000


Diinvestasikan Aset tetap0

Jumlah Ekuitas Dana Investasi0


Diinvestasikan Dalam Dana Cadangan1.000

Jumlah Ekuitas Dana Cadngan1.000

Jumlah Ekuitas20.000

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas Dana20.000

Penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Laporan Keuangan Pemerintah Daerah adalah Laporan Keuangan Konsolidasi dari Laporan Keuangan SKPD, Laporan Keuangan PPKD dan Laporan Keuangan Konsolidator. Proses pembuatan Laporan Keuangan Pemda ini dilakukan dengan cara menggabungkan Laporan Keuangan SKPD dan Laporan Keuangan PPKD. Perbedaan utama adalah adanya jurnal eliminasi untuk menihilkan reciprocal account.

Perbedaan utama dari Laporan Keuangan Pemerintah Daerah dibandingkan Laporan Keuangan SKPD adalah tidak adanya rekening RK. Rekening tersebut sudah dinihilkan melalui jurnal eliminasi.Langkah 1. Kertas Kerja Neracaa. Fungsi Akuntansi di SKPKD menyiapkan kertas kerja (worksheet) sebagai alat untuk menyusun Laporan Keuangan. Kertas kerja adalah alat bantu yang digunakan dalam proses pembuatan Laporan Keuangan. Kertas kerja berguna untuk mempermudah proses pembuatan laporan keuangan yang dihasilkan secara manual.

KoRekXxxxxxxxxxxxxxxUraianXxxxxxxxxxxxxNeracaDINKESNeraca PPKDJurnal EliminasiNeraca SaldoSetelahEliminasiNeraca PEMDA

DKDKDKDKDK

1Kas Umum Daerah

Kas di Bendahara Pengeluaran


RK Dinkes

Piutang Retribusi

Piutang Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (SDA)

Persediaan

Gedung/Bangunan


Dana Cadangan

3EDL SILPA

EDL Cadangan Piutang

EDL Cadangan Persediaan


EDC Diinvestasikan dalam Dana Cadangan

RK PPKD

Jumlah

b. PPKD melakukan rekapitulasi saldo-saldo neraca saldo masing-masing SKPD. Angka-angka neraca saldo tersebut diletakkan di kolom Neraca SKPD yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDK


Kas di Bendahara Pengeluaran100


RK Dinkes4.500



Persediaan25



Dana Cadangan1.000

3EDL SILPA4.4009.000

EDL Cadangan Piutang 5010.000




RK PPKD4.500

Jumlah8.5758.57520.00020.000

c. Fungsi Akuntansi di SKPKD membuat jurnal eliminasi. Jurnal ini dibuat dengan tujuan melakukan eliminasi atas saldo pada akun-akun yang bersifat reciprocals. Akun Reciprocal adalah akun-akun Rekening Koran (RK).Dalam contoh kasus ini jurnal eliminasinya adalah:

RK PPKD4.500

RK Dinas Kesehatan 4.500


DKDKDKDKDK




RK Dinkes4.5004.500



Persediaan25



Dana Cadangan1.000

3EDL SILPA4.4009.000

EDL Cadangan Piutang 5010.000




RK PPKD4.5004.500

Jumlah8.5758.57520.00020.0004.5004.500

d. PPKD melakukan penyesuaian atas neraca saldo berdasarkan jurnal eliminasi yang telah dibuat sebelumnya. Nilai yang telah disesuaikan diletakkan pada kolom Neraca Saldo Setelah Eliminasi yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDK




RK Dinkes4.5004.500


Piutang Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (SDA)10.00010.000

Persediaan2525




3EDL SILPA4.4009.0004.600

EDL Cadangan Piutang 5010.00010.050




RK PPKD4.5004.500

Jumlah8.5758.57520.00020.0004.5004.50019.67519.675

e. Berdasarkan Neraca Saldo yang telah dieliminasi, PPKD mengidentifikasi akun-akun yang termasuk dalam komponen Neraca dan memindahkannya ke kolom Neraca Pemda yang terdapat pada Kertas Kerja.


DKDKDKDKDK

1Kas Umum Daerah4.5004.5004.500



RK Dinkes4.5004.500


Piutang Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (SDA)10.00010.00010.000

Persediaan252525

Gedung/Bangunan4.0004.0004.000


Dana Cadangan1.0001.0001.000

3EDL SILPA4.4009.0004.6004.600

EDL Cadangan Piutang 5010.00010.05010.050


EDI Diinvestasikan dalam Aset Tetap3.6003.6003.600

EDC Diinvestasikan dalam Dana Cadangan1.0001.0001.000

RK PPKD4.5004.500

Jumlah8.5758.57520.00020.0004.5004.50019.67519.67519.67519.675

f. Berdasarkan Neraca Pemda yang terdapat dalam kertas kerja, PPKD dapat menyusun Neraca Gabungan / Konsolidasian Pemerintah Daerah.


NERACA



123

ASET

Aset Lancar

Kas Umum Daerah4.500

Kas Di Bendahara Pengeluaran100

Kas Di Bendahara Penerimaan

Piutang Retribusi50


Persediaan25

Jumlah Aset Lancar14.675

Aset Tetap

Gedung dan Bangunan4.000

Akumulasi Penyusutan Aset Tetap(400)

Jumlah Aset Tetap3.600

Dana Cadangan1.000

Total Aset19.275

KEWAJIBAN

Jumlah Kewajiban0

EKUITAS DANA

Ekuitas Dana Lancar

SILPA4.600

Cadangan Piutang10.050


Jumlah Ekuitas Dana Lancar 14.675


Diinvestasikan Aset tetap3.600

Jumlah Ekuitas Dana Investasi3.600


Diinvestasikan Dalam Dana Cadangan1.000

Jumlah Ekuitas Dana Cadngan1.000

Jumlah Ekuitas19.275

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas Dana19.275

Langkah 2. Kertas Kerja Laporan Realisasi Anggarana. Fungsi Akuntansi di SKPKD menyiapkan kertas kerja (worksheet) Laporan Realisasi Anggaran.

Ko RekUraianLRA DINKESLRA PPKDLRA Gabungan

4Pendapatan

4.1PAD

4.1.2 Retribusi Daerah


4.2.1 Transfer DAU

Jumlah Pendapatan

5Belanja

5.1Belanja Operasi

5.1.1Belanja Pegawai

5.1.2Belanja Barang (ATK)

Jumlah Belanja Operasi

5.2Belanja Modal

5.2.3Konstruksi Gedung

Jumlah Belanja Modal

Jumlah Belanja

Surplus/(Defisit)

6Pembiayaan

6.1Penerimaan Pembiayaan

6.2Pengeluaran Pembiayaan

Pembentukan Dana Cadangan

Jumlah Pengeluaran Pembiayaan

Pembiayaan Neto

SILPA

b. PPKD melakukan rekapitulasi jumlah total Laporan Realisasi Anggaran masing-masing SKPD. Angka-angka tersebut diletakkan di kolom LRA SKPD yang terdapat pada Kertas Kerja.


4Pendapatan

4.1PAD

4.1.2 Retribusi Daerah500


4.2.1 Transfer DAU10.000

Jumlah Pendapatan50010.000

5Belanja

5.1Belanja Operasi

5.1.1Belanja Pegawai5000

5.1.2Belanja Barang (ATK)4000

Jumlah Belanja Operasi9000

5.2Belanja Modal

5.2.3Konstruksi Gedung4.0000

Jumlah Belanja Modal4.0000

Jumlah Belanja4.9000

Surplus/(Defisit)(4.400)10.000

6Pembiayaan



Pembentukan Dana Cadangan1.000

Jumlah Pengeluaran Pembiayaan1.000

Pembiayaan Neto0(1.000)

SILPA(4.400)9.000

c. PPKD menjumlahkan seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran SKPD pada kolom LRA Gabungan.


4Pendapatan

4.1PAD

4.1.2 Retribusi Daerah500500


4.2.1 Transfer DAU10.00010.000

Jumlah Pendapatan50010.00010.500

5Belanja

5.1Belanja Operasi

5.1.1Belanja Pegawai5000500

5.1.2Belanja Barang (ATK)4000400

Jumlah Belanja Operasi9000900

5.2Belanja Modal

5.2.3Konstruksi Gedung4.00004.000

Jumlah Belanja Modal4.00004.000

Jumlah Belanja4.90004.900

Surplus/(Defisit)(4.400)10.0005.600

6Pembiayaan




Jumlah Pengeluaran Pembiayaan1.0001.000

Pembiayaan Neto0(1.000)(1.000)

SILPA(4.400)9.0004.600

d. Berdasarkan kolom LRA Gabungan yang terdapat dalam kertas kerja, PPKD dapat menyusun Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Daerah.



TAHUN ANGGARAN 2007



12345 (4-3)6 (4:3x100%)

4Pendapatan

4.1Pendapatan Asli Daerah

4.1.2Pendapatan Retribusi Daerah47550025105,26

Jumlah Pendapatan Asli Daerah47550025105,26


4.2.1Transfer Dana Perimbangan

4.2.1.3 Transfer DAU 10.00010.0000100,00

Jumlah Pendapatan Transfer10.00010.0000100,00

Jumlah Pendapatan10.47510.50025100,24

5Belanja

5.1Belanja Operasi

5.1.1Belanja Pegawai520500(20)96,15

5.1.2Belanja Barang (ATK)410400(10)97,56

Jumlah Belanja Operasi930900(30)96,77

5.2Belanja Modal

5.2.3Konstruksi Gedung4.0004.0000100,00

Jumlah Belanja Modal4.0004.0000100,00

Jumlah Belanja4.9304.900(30)99,39

Surplus/(Defisit)5.5455.60055

6Pembiayaan



6.2.1Pembentukan Dana Cadangan1.0001.0000100,00

Jumlah PengeluaranPembiayaan1.0001.0000100,00

Pembiayaan Neto(1.000)(1.000)0

SILPA4.5454.600

22

api implementasi skpd

Documents