analisis efektivitas pengendalian internal …repository.usd.ac.id/34575/2/142114090_full.pdf ·...

ANALISIS EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL

PENGELUARAN KAS

(Studi Kasus di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Heronimus Anantyo

NIM : 142114090

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2019

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i


PENGELUARAN KAS

(Studi Kasus di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Heronimus Anantyo

NIM : 142114090

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2019


ii


iii


iv

PERSEMBAHAN

“jangan takut salah jika ingin mengerjakan sesuatu.”

Skripsi ini kupersembahkan untuk;

Tuhan Yesus dan Bunda Maria

Kedua orang tuaku yang selalu memberikan dukungan dan doa

Kakakku Marchelinus Renato

Keluarga besar

Sahabat-sahabat ku yang selalu mendukungku


v

UNIVERSITAS SANATA DHARMA FAKULTAS EKONOMI

JURUSAN AKUNTANSI - PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa Skripsi dengan judul:


PENGELUARAN KAS

(Studi Kasus di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian

Agama Provinsi Lampung)

Dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 28 Februari 2019 adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini

tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan

cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang

menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya aku

seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian atau

keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain

tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak

sengaja, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil

tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan

tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya

sendiri, berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh universitas batal saya

terima.

Yogyakarta, 19 januari 2019

Yang membuat pernyataan,

Heronimus Anantyo


vi

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN

PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma :

Nama : Heronimus Anantyo

NIM : 142114090

Demi pembangunan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada perpustakaan

Universitas Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul :


PENGELUARAN KAS



Beserta perangkat yang diberikan. Demikian saya memberikan kepada

perpustakaan Universitas Sanata Dharma hak untuk menyimpan, megalihkan,

dalam bentuk media lain, mengelolanya dalam bentuk pengkalan data,

mendistribusikan secara terbatas, dan mempublikasikannya di internet atau media

lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu memberikan royalti kepada saya

selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis.

Demikian pernyataan ini saya buat sebenarnya.

Yogyakarta, 19 Januari 2019

Yang menyatakan,

Heronimus Anantyo


vii

KATA PENGANTAR

Puji Syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan

skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapatkan bantuan, bimbingan

dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima

kasih kepada:

1. Bunda Maria dan Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberkati, memberikan

rahmat dalam menyelesaikan semua ini.

2. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D, selaku Rektor Universitas Santa

Dharma Yogyakarta.

3. Drs. Gabriel Anto Listianto, M.S.A., Ak, selaku dosen MPAT dan dosen

pembimbing yang berkenan membimbing dan membantu penulis dengan sabar

dalam proses penulisan skripsi ini.

4. Kedua orang tua dan keluarga besar yang telah membiayai kuliah dan

memberikan dukungan, doa serta kasih sayang selama ini.

5. Teman-teman seperjuangan kelas MPAT Pak Anto yang selalu memberikan

masukan-masukan positif.

6. Kakakku Marchelinus Renato yang selalu mendukung dan mengingatkanku

7. Sahabat-sahabatku yang selalu memberi motivasiku


viii

8. Semua pihak yang telah banyak membantu dan memberikan dukungan dalam

penulisan skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.

Yogyakarta, 19 Februari 2019

Heronimus Anantyo


ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL..................................................... ......................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING..................................................... . ii

HALAMAN PENGESAHAN..................................................... .......................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN..................................................... ....................... iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS................................ v

HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA TULIS.............................vi

HALAMAN KATA PENGANTAR..................................................... ................ vii

HALAMAN DAFTAR ISI ............................................... ................................... ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ............................................................................xi

HALAMAN DAFTAR GAMBAR ......................................................................xii

ABSTRAK............................................................................................................xiii

ABTRACT..............................................................................................................xiv

BAB I PENDAHULUAN............. ............................................................... 1

A. Latar Belakang Maslah............ ................................................... 1 B. Rumusan Masalah....................... ................................................ 3 C. Tujuan Penelitian...........................................................................3 D. Manfaat Penelitian....... .............................................................. 3 E. Sistematika Penulisan ..................................................................4

BAB II KAJIAN PUSTAKA......... ............................................................... 6

A. Efektifitas.......................................................................................6 B. Audit...............................................................................................6 C. Pengendalian Internal.....................................................................8 D. Dokumen yang Digunakan Dalam Pengeluaran Kas...................18 E. Pengujian Pengendalian Interna Attribute Sampling...................19 F. Penelitian terdahulu......................................................................29

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................31

A. Jenis Penelitian ............................................................................31 B. Tempat dan Waktu Penelitian .....................................................31 C. Subjek dan Objek Penelitian........................................................31 D. Data yang Dicari..........................................................................32 E. Teknik Pengumpulan Data...........................................................32 F. Teknik Pengambilan Sampel........................................................33 G. Teknik Analisis Data....................................................................33


x

BAB IV GAMBARAN UMUM ORGANISASI............................................36

A. Sejarah Perkembangan Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementrian Agama Provinsi Lampung.......................36

B. Lokasi.........................................................................................38 C. Visi dan Misi Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementrian Agama Provinsi Lampung.....................................38

D. Struktur Organisasi Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementrian Agama Provinsi Lampung.......................39

E. Uraian Tugas Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementrian Agama Provinsi Lampung.....................................40

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASA........................................44

A. Deskripsi Data............................................................................44 B. Analisis Data..............................................................................52

C. Pembahasan...............................................................................59

BAB VI PENUTUP......................................................................................61

A. Kesimpulan .............................................................................61 B. Keterbatasan Penelitian............................................................61

C. Saran ........................................................................................61

DAFTAR PUSTAKA............................................................................................63

LAMPIRAN I ........................................................................................................65

LAMPIRAN II ......................................................................................................67

LAMPIRAN III ...................................................................................................70


xi

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian..................21

Tabel 2.2 Tabel stop-or-go decision .....................................................................24

Tabel 2.3 For Determining Stop-Or-Go Samole Size and Upper Precision

Limit Population Accurance Rate Based on Sample Results................25

Tabel 5.1 Tabel bukti pengeluaran kas..................................................................43

Tabel 5.2 Besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian..................53

Tabel 5.3 Tabel hasil pemeriksaan sampel ...........................................................54


xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian................23


xiii

ABSTRAK


PENGELUARAN KAS



Heronimus Anantyo

NIM: 142114090

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2019

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektivitas pengendalian

internal pengeluaran kas di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementerian Agama Provinsi Lampung. Pengendalian internal pengeluaran kas

yang efektif dapat menjaga dan mengelola kekayaan yang dimiliki Bimbingan

Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang

digunakan adalah wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang

digunakan adalah menentukan attribute yang akan diperiksa, menentukan

populasi yang akan diambil sampelnya, menentukan tingkat keandalan (R%) yang

digunakan sebesar 95% dan Desired Upper Precision Limit (DUPL) yang

digunakan sebesar 5%, menentukan besarnya sampel minimum, membuat tabel

stop-or-go decision, dan mengevluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pengendalian internal

pengaluaran kas di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian

Agama Provinsi Lampung sudah efektif. Hal ini didasarkan pada hasil pengujian

60 sampel yang terpilih secara acak terhadap tiga attribute menunjukkan bahwa

AUPL=DUPL yaitu 5%.

Kata kunci: Efektivitas, Pengendalian Internal, Pengeluaran Kas.


xiv

ABSTRACT

AN ANALYSIS ON THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL CONTROL

OF

CASH EXPENDITURE

(Case Study in Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian


Heronimus Anantyo

NIM: 142114090

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2019

This study aims to discover the effectiveness of internal control of cash

expenditure in the Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian

Agama Provinsi Lampung. An effective internal control of cash expenditure can

maintain and manage the asset of Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementerian Agama Provinsi Lampung.

The type of this research is case study. The data gathering techniques used

were interview and documentation. The data analysis technique used were

determining the attribute to be examined, determining the population to be

sampled, determining the level of reliability (R%) used at 95% and Desired Upper

Precision Limit (DUPL) used at 5%, determining the minimum sample, creating

stop-or-go decision table, and evaluating the results of samples examination.

The result of this study showed that internal control of cash expenditure in

Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi

Lampung was effective. This was based on the result of testing 60 samples that

were selected randomly of three attributes which indicated that AUPL=DUPL,

that was 5%.

Keywords: effectiveness, internal control, cash expenditure


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Suatu organisasi memiliki tujuan spesifik dan unik yang hendak dicapai.

Setiap tujuan organisasi sangat bervariasi tergantung pada tipe organisasi, salah

satua tipe organisasi tersebut dalah organisasi nirlaba atau Pure-Nonprofit

Organization. Menurut (Mashum, 2013: 4), Pure-Nonprofit Organization adalah

organisasi yang bertujuan untuk menyediakan atau menjual barang dan atau jasa

dengan maksud untuk melayani dan meningkatkan kesejahteraan masyarakat.

Sumber pendanaan dari organisasi ini berasal dari pajak, retribusi, utang, obligasi,

laba BUMN/BUMD, hibah, sumbangan, dan penjualan asset Negara.

Kementerian Agama merupakan salah satu organisasi nirlaba yang

bertugas untuk menyelenggarakan pemerintahan dalam bidang agama. Sama

seperti organisasi lainnya, kementerian agama sangat berkaitan erat dengan

adanya laporan keuangan. Menurut Suwardjono (2002: 29), laporan keuangan

ditujukan kepada pihak umum untuk keperluan dasar seperti mengetahui posisi

keuangan perusahaan, kemampuan perusahaan menghasilkan laba, kemampuan

perusahaan mendatangkan aliran kas, dan pertanggungjawaban manajemen. Oleh

karena itu, Kementerian Agama sudah seharusnya memiliki manajemen dan

pengendalian internal guna mengelola laporan keuangan dan menghasilkan

informasi yang akurat bagi pihak umum.


2

Untuk menghasilkan informasi yang akurat dari laporan keuangan

dibutuhkan pengendalian internal dalam suatu organisai. Tujuan adanya

pengendalian internal untuk menjaga asset organisasi, mengecek ketelitian dan

keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi, dan mendorong dipatuhinya

kebijakan manajemen (Mulyadi, 2002: 108). Dikarenakan pengendalian internal

memiliki peran yang sangat penting dalam laporan keuangan dan aset suatu

organisasi.

Salah satu komponen yang penting dalam laporan keuangan organisasi

adalah kas. Kas juga merupakan kekayaan organisasi yang membutuhkan

pengelolaan, tanggungjawab dan pengendalian khusus, karena kas merupakan

harta kekayaan yang sangat rawan atau rentang terhadap pencurian dan

penyelewengan. Hampir setiap kegiatan transaksi yang dilakukan oleh organisasi

berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas. Berdasarkan uraian di atas,

penulis tertarik melakukan penelitian dengan judul Analisis Efektivitas

Pengendalian Internal Pengeluaran Kas (Studi Kasus di Bimbingan Masyarakat

Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung)


3

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, rumusan masalah dalam penelitian ini

adalah: Apakah pengendalian internal pengeluaran kas di Bimbingan Masyarakat

Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung sudah efektif?

C. Tujuan Penelitian

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui efektivitas pengendalian

internal pengeluaran kas di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementerian Agama Provinsi Lampung.

D. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan dan manfaat bagi :

1. Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama

Provinsi Lampung.

Hasil penelitian ini diharapkan menjadi bahan masukan atau bahan

pertimbangan bagi Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama

Provinsi Lampung dalam upaya meningkatkan efektivitas pengendalian

internal terhadap sistem pengeluaran kas.

2. Universitas Sanata Dharma.

Penelitian ini diharapkan dapat menambah kepustakaan dan dapat

memberikan masukan bagi pihak yang mempelajari prosedur pengendalian

pada sistem pengeluaran kas.


4

3. Penulis.

Hasil penelitian diharapkan dapat menjadi media untuk mengembangkan

pemahaman dan teori-teori yang telah di peroleh selama dibangku kuliah.

E. Sistematika penulisan

BAB I : Pendahuluan.

Bab ini berisi mengenai latar belakang masalah, rumusan masalah,

Batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan

sistematika penulisan

BAB II : Kajian Pustaka.

Bab ini berisi uraian teoritis studi pustaka. Uraian ini dijadikan

sebagai acuan bagi penulis dalam mengolah data yang diperoleh,

dan menganalisis permasalahan untuk dapat menemukan hasil

akhir atas permasalahan.

BAB III : Metode Penelitian.

Bab ini menjelaskan cara-cara yang penulis gunakan dalam

melakukan penelitian, yang meliputi objek penelitian, model dan

desain penelitian, Teknik pengambilan sampel, Teknik

pengumpulan data, variabel penelitian, Teknik analisis data.

BAB IV : Gambaran Umum Objek Penelitian


5

Bab ini menjelaskan secara garis besar objek penelitian seperti visi

dan misi organisasi, Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian

Agama Provinsi Lampung.

BAB V : Analisis Data dan Pembahasan.

Bab ini menjelaskan deskripsi data yang telah diperoleh, analisis

data, dan hasil penelitian dan interpretasi dari penelitian yang telah

dilakukan.

BAB VI : Penutup.

Bab ini menyajikan kesimpulan dari analisis dan pembahasan

keterbatasan penelitian dan saran bagi organisasi tempat penelitian.


6

BAB II

KAJIAN PUSTAKA

A. Evektifitas

1. Pengertian Efektivitas

Menurut Bayangkara (2016: 17), efektivitas dapat dipahami sebagai

keberhasilan suatu perusahaan untuk mencapai tujuan. Apabila suatu organisasi

berhasil mencapai tujuan, maka organisasi tersebut dikatakan telah berjalan

dengan efektif. Efektivitas hanya melihat suatu program atau kegiatan telah

mencapai tujuan yang telah ditetapkan.

B. Audit

1. Pengertian Audit

Menurut Agoes (2017: 4), audit adalah suatu pemeriksaan yang dilakukan

secara kritis, oleh pihak yang independen, terhadap laporan keuangan yang telah

disusun oleh manajer, beserta catatan-catatan pembukuan, dengan tujuan untuk

dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut.

Menurut Committe of Sponsoring Organisation of the Treadway

Commission (COSO) dalam (Hayes, dkk 2017: 10), audit adalah suatu pendekatan

sistem. Audit mengikuti perencanaan yang terstruktur dan didokumentasikan

(rencana audit). Dalam proses audit, catatan akuntansi dianalisis oleh auditor

menggunakan berbagai teknik yang telah umum digunakan. Audit harus

direncanakan dan disusun sedemikian rupa, sehingga pihak-pihak yang


7

melaksanakan audit dapat sepenuhnya memeriksa dan menganalisis seluruh bukti

yang dinilai penting.

Menurut Jusup (2014: 10), audit adalah suatu proses sistematis untuk

memperoleh dan mengevaluasi bukti yang berhubungan dengan asersi tentang

tindakan-tindakan dan kejadian-kejadian ekonomi secara objektif untuk

menentukan tingkat kepatuhan antara asersi dengan kriteria yang telah ditetapkan

dan mengkomunikasikan hasilnya kepada pihak-pihak yang bertanggungjawab.

Menurut Mulyadi (2002: 9), audit adalah suatu proses sistematik untuk

memperoleh dan mengevaluasi bukti secara objektif mengenai pernyataan-

pernyataan tentang kegiatan dan kejadian ekonomi, dengan tujuan untuk

menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan-pernyataan tersebut dengan

kriteria yang telah ditetapkan, serta penyampaian hasil-hasil kepada pemakai yang

berkepentingan.

2. Tipe Audit

Menurut Mulyadi (2002: 30), audit umumnya digolongkan menjadi 3

golongan :

a. Audit laporan keuangan adalah audit yang dilakukan auditor independent

terhadap laporan keuangan yang disajikan oleh klien untuk menyatakan

pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut.

b. Audit kepatuhanadalah audit yang tujuannya untuk menentukan apakah

yang diaudit sesuai dengan kondisi atau peraturan tertentu. Hasil audit

kepatuhan umumnya dilaporkan kepada pihak yang berwenang membuat

kriteria.


8

c. Audit operasional merupakan review secara sistematik kegiatan organisasi

atau bagian daripadanya, dalam hubungannya dengan tujuan tertentu,

tujuan audit operasional adalah: mengevaliasi kinerja, mengidentifikasi

kesempatan untuk peningkatan, dan membuat rekomendasi untuk

perbaikan atau tindakan lebih lanjut.

C. Pengendalian Internal

1. Pengertian Pengendalian Internal

Menurut Mulyadi (2002: 180), pengendalian internal adalah suatu proses-

proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personil lainnya

yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tenang pencapaian tujuan.

Menurut Rahayu dan Suhayati (2010: 221) pengendalian internal adalah

suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel

lainnya dalam suatu entitas yang dirancang untuk memberikan keyakinan

memadai guna mencapai tujuan-tujuan berikut: keandalan laporan keuangan,

menjaga kekayaan dan catatan organisasi, kepatuhan terhadap hukum dan

peraturan dan efektivitas operasi.

Menurut Hayes, dkk (2017: 260), pengendalian internal merupakan proses

yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan personel lain dari entitas,

yang dirancang untuk memberikan asuransi yang memadai terkait pencapaian

tujuan-tujuan dalam beberapa kategori berikut: efektivitas dan efisiensi dari

aktivitas operasi, reabilitas dari pelapor keuangan, kepatuhan terhadap undang-


9

undang dan regulasi yang berlaku, dan mengamankan aset-aset terhadap

pengakuan, penggunaan, atau penghentian pengakuan yang tidak diotorisasi.

Menurut Agoes (2017: 162), pengendalian internal merupakan proses yang

dirancang , diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihak yang bertanggung jawab

atas tata kelola, manajemen, dan personel lain untuk menyediakan keyakinan

memadai tentang pencapaian tujuan suatu entitas yang berkaitan dengan

keandalan laporan keuangan, efisiensi dan efektivitas operasi, dan kepatuhan

terhadap perundang-undangan.

2. Komponen Pengendalian Internal

Menurut Tuanakotta (2014: 129), komponen pengendalian internal terdiri

dari lima komponen yaitu:

A. Control environment (lingkungan pengendalian)

Merupakan dasar bagi pengendalian internal yang efektif,

lingkungan pengendalian bersifat perfasive, pengendalian ini tidak

secara langsung mencegah, mendeteksi, dan mengoreksi salah saji

yang material dalam laporan keuangan.

B. Risk assessment (penilaian risiko)

Penilaian risiko dapat dilihat dari sisi entitas dan auditor. Entitas

menilai risiko dari sudut pandang ancaman terhadap pencapaian


10

tujuan entitas, diantaranya ialah menghasilkan laporan keuangan

yang bebas dari salah saji material.

C. Information system (sistem informasi)

Suatu sistem informasi meliputi infrasturktur(komponen fisik dan

perangkat lunak), perangkat lunak, manusia, prosedur, dan data.

Banyak sistem informasi memanfaatkan IT (information

technology). Sistem informasi mengidentifikasikan, merekam, dan

menyebarkan informasi untuk mendukung tercapainya tujuan

laporan keuangan dan tujuan pengendalian internal.

D. Control activities (kegiatan pengedalian)

Kegiatan pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang

memastikan bahwa petunjuk dan prosedur yang memastikan bahwa

petunjuk dan arahan manajemen dilaksanakan. Kegiatan

pengendalian dirancang untuk menanggulangi risiko yang bisa

terjadi dalam kegiatan sehari-hari seperti pengelolahan transaksi

(penjualan, pembelian, pembayaran, dan transaksi lainnya), dan

pengamanan asset.

E. Monitoring (pemantauan)

Tujuan dari pemantauan ialah untuk memastikan bahwa

pengendalian bekerja sebagaimana harusnya, dan jika tidak maka

tindakan perbaikan diambil.

Pemantauan memberikan umpan balik kepada manajemen mengenai

apakah sistem pengendalian internal yang dirancang untuk


11

mengatasi risiko. Manajemen dapat memantau melalui kegiatan

yang sedang berjalan dengan evaluasi terpisah, atau kombinasi dari

keduanya.

Menurut Kumaat (2011: 16), memperkenalkan kerangka pengendalian

internal yang terdiri dari 5 unsur sebagai berikut

a. Lingkungan pengendalian (Control Environment)

Lingkungan pengendalian meliputi sikap para manajemen dan karyawan

terhadap pentingnya pengendalian internal organisasi.

b. Penilaian Risiko (risk Assesment)

Semua organisasi menghadapi risiko, yaitu dalam kondisi apapu

yang namanya risiko pasti ada dalam suatu aktivitas, baik aktivitas yang

berkaitan dengan bisnis maupun non bisnis. Risiko yang telah

didefinisikan dapat dianalisis/dievaluasi sehingga bisa diperkirakan

intensitas dan tindakan apa untuk meminimalkannya.

c. Prosedur pengendalian ( control procedure)

Prosedur pengendalian ditetapkan untuk standarisasi proses kerja,

sehingga menjamin tercapainya tujuan perusahaan dan mencegah atau

mendeteksi terjadinya ketidakberesan serta kesalahan. Prosedur

pengendalian meliputi hal-hal berikut :

1. Personel yang kompeten, mutasi tugas, dan cuti wajib.

2. Pelimpahan tanggungjawab dan pemisahaan tanggungjawab

untuk kegiatan terkait.

3. Pemisahan fungsi akuntansi, penyimpanan asset, dan oprasi.


12

d. Pemantauan (monitoring)

Pemantauan terhadap sistem pengendalian internal akan menemukan

kekurangan serta meningkatkan efektivitas pengendalian. Pengendalian

internal dapat dimonitori secara efektif melalui penilaian khusus atau

sejalan dengan usaha manajemen. Usaha pemantauan yang terakhir dapat

dilakukan dengan cara mengamati perilaku karyawan atau tanda-tanda

peringatan yang diberikan oleh sistem akuntansi.

e. Informasi dan komunikasi ( Information and communication)

Informasi dan komunikasi merupakan unsur-unsur yang penting dari

pengendalian internal perusahaan. Informasi tentang pengendalian,

penilaian risiko, prosedur pengendalian, dan penentuan hukum serta

peraturan-peraturan yang berlaku pada perusahaan.

Menurut Agoes (2017: 162), pengendalian internal terdiri atas

lima komponen yang saling terkait berikut ini:

a. Lingkungan pengendalian menetapkan corak suatu organisasi,

mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Lingkungan

pengendalian merupakan dasar untuk semua komponen pengendalian

intern, menyediakan disiplin dan struktur.

b. Penilaian risiko adalah identifikasi entitas dan analisis terhadap risiko yang

relevan untuk mencapai tujuan, membentuk suatu dasar untuk menentukan

bagaimana risiko dikelola.

c. Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu

menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.


13

d. Informasi dan komunikasi adalah mengidentifikasi, penangkapan, dan

pertukaran informasi dalam suatu bentuk dan waktu yang memungkinkan

orang melaksanakan tanggungjawab mereka.

e. Pemantauan adalah proes yang menentukan kualitas kinerja pengendalian

internal sepanjang waktu.

3. Tujuan Pengendalian Internal

Menurut Mulyadi (2002: 180 ), tujuan pokok pengendalian internal

yaitu:

a. Keandalan informasi keuangan.

b. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

c. Efektivitas dan efisiensi operasi

Menurut Tuanakotta (2013: 127), tujuan pengendalian internal secara garis

besarnya dapat dibagi dalam empat kelompok, sebagai berikut.

a. Strategis, sasaran-sasaran utama (high-level-goals) yang mengandung

misi entitas.

b. Pelaporan keuangan ( pengendalian internal atas pelaporan keuangan).

c. Oprasional (pengendalian oprasional atau operational controls).

d. Kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan perundang-undangan.

Menurut Bastian (2006: 450), tujuan pengendalian internal adalah untuk:

a. Menjaga kekayaan organisasi.

b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.


14

c. Mendorong efisiensi.

d. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

4. Karakteristik Pengendalian Internal

Menurut Suwardjono (2002: 280), beberapa karakteristik (attributtes) yang

harus melekat dalam kegiatan pengendalian, khususnya yang berkaitan dengan

pengendalian internal akuntansi, adalah:

a. Pemisahan tugas.

Fungsi yang terlibat dalam suatu transaksi yang bermuara pada

penciptaan data akuntansi harus dipisahkan dan dikerjakan oleh pihak

yang berbeda dan independent. Fungsi yang berkaitan dengan suatu

transaksi bisnis adalah penyimpanan barang/uang, pencatatan,

pelaksanaan transaksi, dan otorisasi. Bila digunakan sistem

komputerisasi harus dipastikan fungsi analisis sistem, pemrograman,

operator, penyimpanan data, dan pengawasan sistem.

Agar tujuan pengendalian akuntansi dapat tercapai harus ada

pemisahan tugas secara tegas dengan deskripsi jabatan yang jelas

sehingga untuk tiap tugas ada yang bertanggungjawab secara tegas.

Dengan adanya pemecahan tugas ini dapat menghindari adanya

seseorang/bagian yang melaksanakan suatu transaksi ganda dapat

dihindari atau segera dideteksi. Hal yang sering melemahkan

pengendalian dengan cara ini adalah apa yang dikenal istilah

persekongkolan,atau kolusi (collusion).


15

b. Otorisasi transaksi yang baik.

Harus ditetapkan prosedur otorisasi dan pengesahan yang jelas dan

layak. Ini berarti bahwa setiap transaksi yang dicatat dalam sistem

akuntansi harus ada otorisasi (authorization). Dengan demikian,

transaksi yang terjadi merupakan kejadian perusahaan secara

keseluruhan. Untuk dapat mencatat suatu transaksi ke dalam sistem

akuntansi diperlukan bukti pembukuan yang memuat

persetujuan/pengesahan dari pihak yang bertanggung jawab.

Pengesahan mempunyai fungsi untuk meyakinkan bahwa

kebijakan perusahaan telah dilaksanakan. Jadi otorisasi berbeda

dengan pengesahan. Keputusan untuk menjual mesin merupakan

otorisasi sedangkan keputusan untuk mengirim mesin kepada pembeli

dengan mengeluarkan biaya mesin dari catatan pembukuan merupakan

persetujuan. Dengan kata lain, otoriasi merupakan basis atau dasar

untuk melaksanaka pengesahan.

c. Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai.

Perusahaan harus mencatat sistem akuntansi yang memadahi yang

terdiri buku pencatatan (jurnal dan buku besar), dokumen (formulir),

dan prosedur akuntansi yang jelas yang dimuat dalam buku pedoman

akuntansi. Beberapa pedoman pengendalian yang berkaitan dengan

dokumen atara lain:

1. Tempat penyimpanan yang aman dari kemungkinan pencurian atau

kebakaran.


16

2. Hanya orang yang berwenang berhak mengambil dan membaca

dokumen tertentu (bersifat rahasia).

3. Semua dokumen pembukuan diberi nomer urut yang telah dicetak .

4. Dokumen transaksi harus diselesaikan segera setelah transaksi.

5. Bukti pembukuan harus didukung oleh bukti transaksi.

d. Keamanan fisik asset yang memadai.

Beberapa asset perusahaan sering mempunyai sedemikian sehingga

besar kemungkinan menimbuklan kerugian bila tidak disimpan dan

dijaga secara memadai. Oleh karena itu diperlukan beberapa alat

pengamanan dan penyimpanan seperti, brankas, penjagaan pintu

gerbang oleh satpam, gudang yang memadai dan alat pengaman

lainnya.

e. Kualifikasi pegawai yang sepadan.

Kualifikasi pegawai dibidang akuntansi yang tidak sepadan dengan

kemampuannya akan cenderung menimbulkan banyak kesalahan. Oleh

karena itu merupakan praktikk yang sehat bagi perusahaan untuk

mengadakan pelatihan dan pemberian insentif yang wajar kepada

pegawai yang prestasinya baik.

f. Rotasi tugas dan pemberian cuti.

Rotasi tugas memungkinkan ditemukannya penyimpangan karena

adanya orang baru yang masuk dalam suatu sistem. Adanya orang baru

menyebabkan kolusi dapat jalan atau dapat segera dideteksi. Oleh

karena itu rotasi tugas biasanya dimaksudkan untuk memerangi kolusi.


17

g. Pemeriksaan mendadak.

Hal ini dilakukan untuk mendorong ditaatinya prosedur yang telah

ditetapkan dan untuk menemukan penyimpangan yang terjadi setiap

saat. Pemeriksaan hendaknya dilakukan oleh pihak yang berasal dari

luar organisai.

h. Verifikasi internal.

Internal check yaitu suatu atribut pengendalian internal yang

memungkinkan hasil pekerjaan seseorang/bagian yang satu secara

automatis diuji dan diverifikasi oleh orang/bagian yang lain

independent. Hal ini sangat penting terutama untuk menentukan

kesesuaian antara catatan dan eksistensi fisik suatu aktiva.

i. Praktik yang sehat.

Beberapa atribut yang dibahas diatas sebenarnya merefleksikan

praktik yang sehat selama suatu perusahaan khususnya yang berkaitan

dengan akuntansi untuk menghasilkan data yang dipercaya. Praktikk yang

sehat merupakan praktikk bisnis yang mendrong tercapainya tujuan

pengendalian internal .

D. Dokumen Yang digunakan Dalam Pengeluaran Kas

Menurut Mulyadi (2016: 426), dokumen yang digunakan dalam sistem

akuntansi pengeluaran kas adalah:

1. Bukti Kas Keluar.


18

Dokumen ini berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas kepada bagian

kas sebesar yang tercantum dalam dokumen tersebut. Disamping itu dokumen ini

berfungsi sebagai surat pemberitahuan (remittance advice) yang dikirim kepada

kreditur dan berfungsi pula sebagai dokumen sumber bagi pencatatan

berkurangnya utang.

2. Cek.

Dari sudut sistem informasi akuntansi cek merupakan dokumen yang

digunakan untuk merintahkan bank melakukan pembayaran sejumlah uang kepada

orang atau organisasi yang Namanya tercantum pada cek. Ada dua pilihan pada

penggunaan cek untuk pembayaran: (1) check issuer membuat cek atas nama, atau

(2) check issuer membuat cek atas tujuan. Cek atas nama dibuat dengan cara

mengisi nama organisasi atas perusahaan yang akan menerima pembayaran pada

ruang “atas pembayaran cek ini bersyarat kepada” dan mencoret kata-kata “atau

pembawa”. Cek atas tujuan dapat dibuat dengan cara mengisi kata “tunai” pada

ruang “ atas penyerahan cek ini bayarkan kepada” dan memberikan tanpa

mencoret kata-kata”atau pembawa”.

3. Permintaan cek.

Dokumen ini berfungsi sebagai permintaan dari fungsi yang memerlukan

pengeluaran kas kepada fungsi akuntansi untuk membuat bukti kas keluar.

Catatan akuntansi yang digunakan:

a. Jurnal Pengeluaran Kas.


19

Dalam pencatatan utang dengan account payable, untuk mencatat

transaksi pembelian digunakan jurnal pembelian dan untuk mencatat

pengeluaran kas digunakan jurnal pengeluaran kas.

b. Register Cek.

Dalam pencatatan utang dengan voucher payable system, transaksi

untuk mencatat transaksi pembelian digunakan dua jurnal: register bukti

kas keluar dan register cek. Register bukti kas keluar digunakan untuk

mencatat utang yang timbul. Sedangkan register cek digunakan untuk

pengeluaran kas dengan cek.

E. Pengujian Pengendalian Internal dengan Metode Attribute Sampling

Menurut Mulyadi (2002: 252), ada tiga model attribute sampling:

1. Fixed-sample-size attribute sampling

2. Stop-or-go sampling

3. Discovery sampling

Berikut ini adalah penjelasan masing-masing model attribute sampling di

atas:

1. Fixed-sample-size attribute sampling

Model pengambilan sample ini adalah model yang paling banyak

digunakan dalam audit. Pengambilan sampel dengan model ini ditunjukan untuk

memperkirakan persentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi. Model

ini terutama digunakan jika auditor melakukan pengujian pengendalian terhadap

suatu unsur pengendalian internal, dan auditor tersebut memperkirakan akan


20

menjumpai beberapa penyimpangan (kesalahan). Prosedur pengambilan sampel

adalah sebagai berikut:

a. Penentuan attribute

Sebelum penulis melakuakan pengambilan sampel, ia harus secara

seksama menentukan attribute yang akan diperiksa. Attribute adalah

karakteristik yang bersifat kualitatif suatu unsur yang membedakan unsur

tersebut dengan unsur lain. Dalam hubungannya dengan pengujian

pengendalian, attribute adalah penyimpangan dari atau tidak adanya

unsur tertentu dalam suatu pengendalian internal yang seharusnya ada.

b. Penentuan populasi.

Setelah attribute yang akan diuji ditetukan, langkah berikutnya

adalah menentukan populasi yang akan diambil sampelnya. Jadi sampel

adalah bagian dari populasi.

c. Penentuan besarnya sampel.

Untuk menentukan besarnya sampel yang akan diambil dari populasi

tersebut secara sistematik, maka penulis harus mempertimbangkan faktor-

faktor berikut ini:

1. Penentuan tingkat keandalan (reliability level) atau confidence level

(R%). Tingkat keandalan adalah probabilitas benar dalam mempercayai

efektivitas pengendalian internal. Sebagai contoh jika auditor memilih

R%= 95% berarti bahwa ia mempunyai resiko 5% untuk mempercayai

pengendalian, suatu pengendalian yang sebenarnya tidak efektif. Dalam


21

pengujian pengendalian, umumnya penulis menggunakan R%= 90%,

95%, atau 99%.

2. Penaksiran presentase terjadinya attribute dalam populasi. Penarikan ini

didasarkan pada pengalaman penulis di masa yang lalu atau dengan

melakukan percobaan.

3. Penentuan batas ketepatan atas yang diinginkan desired upper precision

limit (DUPL).

4. Penggunaan tabel penentuan jumlah sampel untuk menentukan

besarnya sampel. Tabel penentuan jumlah sampel yang tersedia adalah

disusun menurut R% (tingkat keandalan).

d. Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi.

e. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas unsur

pengendalian internal.

f. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sample.

AUPL kemudian dibandingkan dengan DUPL untuk menilai apakah

unsur pengendalian internal tersebut efektif. DUPL yang ditetapkan oleh

auditor tersebut adalah 5%, sedangkan hasil sampel menunjukkan bahwa

AUPL adalah sebesar 8%. Oleh karena itu hal ini dikatakan pengendalian

internal tersebut efektif. Jika AUPL lebiih rendah daripada DUPL.

2. Stop-or-go sampling

Jika auditor menggunakan fixed-sample-size, kemungkinan ia akan terlalu

banyak mengambil sampel. Hal ini dapat diatasi dengan menggunakan metode

attribute sampling yang lain, yaitu dalam stop-or-go sampling.


22

Dalam stop-or-go sampling ini, jika penulis tidak menemukan adanya

penyimpangan atau menemukan jumlah penyimpangan tertentu yang telah

ditetapkan, ia dapat menghentikan pengembilan sampel. Prosedur yang harus

ditempuh oleh penulis dalam menggunakan stop-or-go sampling dalah sebagai

berikut:

a. Tentukan desired upper precision limit dan tingkat keandalan.

Penulis menentukan tingkat keandalan yang akan dipilih dan tingkat

kesalahan maksimum yang masih dapat diterima. Tabel yang tersedia

dalam stop-or-go sampling ini menyarankan penulis untuk memilih

tingkat kepercayaan 90%, 95%, atau 99%.

Tabel 2.1 Besarnya sampel minimum untuk pengujian

Pengendalian

Acceptable

upper

precision

limit

Sample size based on confidence

levels

90% 95% 97,5%

10 24 30 37

9 27 34 42

8 30 38 47

7 35 43 53

6 40 50 62

5 48 60 74

4 60 75 93

3 80 100 124

2 120 150 185

1 240 300 370

Sumber: Mulyadi (2002: 265)


23

b. Gunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian untuk

menentukan sampel pertama yang harus diambil.

Setelah menentukan DUPL, langkah berikut adalah menentukan besarnya

sampel minimum yang harus diambil oleh penulis dengan bantuan table besarnya

sampel minimum untuk pengujian pengendalian. Menurut tabel gambar 2.1 jika

pengendalian internal klien baik, penulis disarankan untuk tidak menggunakan

tingkat keandalan kurang dari 95% dan menggunakan desired upper precision

limit lebih dari 5%. Dengan demikian pada umumnya dalam pengujian

pengendalian auditor tidak pernah memiliki besarnya sampel kurang dari 60.

Gambar 2.1 besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian

Desired upper

precision limit

Besarnya sample atas dasar pengujian pengendalian

90% 95% 97.5%

10%

9

8

7

6

5 60

4

3


24

c. Buatlah tabel stop-or-go decision

Membuat tabel keputusan Stop-Or-Go yang disajikan pada tabel 2.2.

dalam tabel Stop-Or-Go decision tersebut penulis mengambil sampel 4 kali.

Umumnya, dalam merancang tabel stop-or-go decision, penulis jarang

merencanakan pengambilan keputusan sampel lebih dari 3 kali.

Tabel 2.2 Stop-Or-Go Decision

Langkah ke- Besarnya

sampel

komulatif

yang

digunakan

Berhenti jika

kesalahan

komulatif

yang terjadi

sama dengan

Lanjut ke

langkah

berikutnya

jika kesalahan

yang terjadi

sama dengan

Lanjut ke

langkah 5

jika

kesalahan

paling tidak

sebesar

1 60 0 1 4

2 96 1 2 4

3 126 2 3 4

4 156 3 4 4

5 Gunakan fixed sample- size-attribute sampling

Sumber: Mulyadi (2002:266)

Cara penyusunan tabel stop-or-go decision pada tabel 2.2

Langkah 1. Pada langkah pertama ini penulis menentukan besarnya sampel

minimum. jumlah sampel dicantumkan dalam kolom besarnya sampel komulatif

pada baris langkah 1. Jika dari pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel tersebut

auditor tidak menemukan kesalahan, maka penulis menghentikan pengambilan

sampel, dam mengambil kesimpulan bahwa unsur pengendalian internal yang

diperiksa adalah efektif. Pengambilan sampel dihentikan jika DUPL=AUPL


25

(desired upper precision limit sama dengan achieved upper precision limit). Pada

tingkat kesalahan sama dengan 0, AUPL dihitung dengan rumus sebagai berikut:

Confidence level factor at desired reliability

for occurrence observed

AUPL= ____________________________________

Sample size

Tabel 2.3 For Determining Stop-Or-Go Samole Size and Upper Precision Limit

Population Accurance Rate Based on Sample Results.

Number of

Occurance

Confidence Level

90% 95% 97,5%

0 2,4 3,0 3,7

1 3,9 4,8 5,6

2 5,4 6,3 7,3

3 6,7 7,8 8,8

4 8,0 9,2 1,3

5 9,3 1,6 11,7

6 10,6 11,9 13,1

7 11,8 13,2 14,5

8 13,0 14,5 15,8

9 14,3 16,0 17,1

10 15,5 17,0 18,4


Langkah kedua, Jika tingkat kesalahan yang dijumpai pada sampel

sebanyak 1, maka AUPL = 8%(4,8 ÷ 60) melebihi DUPL yang ditetapkan sebesar

5%. Oleh karena itu penulis perlu mengambil sampel tambahan. Sampel tambahan

ini dihitung dengan menggunakan rumus berikut :

Confidence level factor at desired reliability

for occurrence observed

Sample size = _______________________________________

Desired upper precision limit (DUPL)

Langka ketiga, jika dalam pemeriksaan terhadap attribute 96 anggota

sampel pada langkah ke 2 tersebut auditor menambahkan 2 kesalahan atau


26

penyimpangan, maka auditor akam mengambil 30 anggota sampel tambahan

sehingga pada langkah ke-3 ini jumlah sampel kumulatif menjadi sebanyak 126.

Jika dari 126 anggota sampel tersebut hanya 2 kesalahan, auditor akan mengambil

kesimpulan bahwa pengendalian internal klien adalah efektif, dan auditor akan

menghentikan pengambilan sampel, karen AUPL sama dengan DUPL. namun jika

dari 126 anggota sampel tersebut auditor menemukan 3 kesalahan maka

melanjutkan ke langkah ke-4.

Langkah keempat, jika dalam pemeriksaan terdapat attribute 126 anggota

sampel pada langkah 3 tersebut penulis menemukan 3 kesalahan atau

penyimpangan, maka penulis akan mengambil 30 anggota sampel tambahan

sehingga pada langka ke 4 ini jumlah sampel kumulatif menjadi sebanyak 156.

Jika dari 156 anggota sampel tersebut hanya dijumpai 3 kesalahan, maka achived

upper precision limit (AUPL) = 5% (4,8 ÷ 60). Dengan demikian, jika 156

anggota sampel tersebut hanya terdapat 3 kesalahan, penulis akan mengambil

keputusan bahwa pengendalian internal klien adalah efektif, dan penulis akan

menghentikan pengambilan sampel, karena AUPL sama dengan DUPL. Namun

jika 156 anggota sampel tersebut penulis menemukan 4 kesalahan, maka AUPL

menjadi sebesar 5,9% ( 9.2÷156). dalam keadaan ini penulis akan beralih ke

langkah ke-5, yaitu mengambil kesimpulan bahwa unsur pengendalian internal

yang dilaksanakan tidak dapat dipercaya ataupenulisr dapat menggunakan fixed

sample-size-attribute sampling sebagai alternatif.


27

3. Discovery Sampling

Secara umum kondisi yang diperlukan sebagai dasar penggunaan

discovery sampling adalah:

a. Jika penulis memperkirakan tingkat kesalahan dalam populasi sebesar nol

atau mendekati nol persen.

b. Jika penulis mencari karakteristik yang sangat kritis, yang jika hal ini

ditemukan, merupakan petunjuk adanya ketidakbersan yang lebih luas atau

kesalahan yang serius dalam laporan keuangan.

Prosedur pengambilan sample dalam discovery sampling adalah sebagai

berikut:

a. Tentukan attribute yang akan diperiksa.

Attribute yang akan diperiksa harus ditentukan lebih dahulu sebelum

discovery sampling dilakukan.

b. Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya.

Tabel untuk menentukan besarnya sampel disusun sesuai dengan besarnya

populasi. Oleh karena itu setelah attribute ditetapkan langkah berikutnya

adalah menentukan populasi. penulis menghitung jumlah seluruh bukti kas

keluar dalam tahunan yang diaudit, baik yang sudah dibayar maupun yang

belum dibayar. Jika bukti kas keluar yang diaudit berjumlah 6.500 lembar

maka untuk menentukan besarnya sampel penulis harus menggunakan

tabel yang disusun untuk besar populasi antara 5.000 sampai dengan

10.000.

c. Tentukan tingkat keandalan.


28

penulis harus menentukan tingkat keandalan (R%)

d. Tentukan desired upper precision limit.

Penulis selanjutnya menentukan tingkat kesalahan populasi yang masih

dapat diterima.

e. Tentukan besarnya sampel

Dengan menggunakan tabel discovery sampling yang sesuai dengan

besarnya populasi objek yang akan diperiksa maka penulis akan dapat

menemukan besarnya sampel.

f. Periksa attribute sample.

g. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik sampel.

Jika dari hasil pemeriksaan 300 anggota sampel tersebut penulis tidak

menemukan kesalahan, auditor akan segera mengambil keputusan

kesimpulan bahwa 95% keyakinan bahwa kemungkinan jelek tingkat

kesalahan dalam populasi tidak melebihi 1%. Dengan kata lain

pengendalian internal klien terhadap sistem pembelian adalah efektif.

Dilain pihak, jika penulis menemukan kesalahan satu atau lebih kesalahan

dalam pemeriksaan terhadap anggota sampel, auditor kemungkinan tidak

akan membuat kesimpulan secara statistik mengenai hasil pemeriksaan.

Jika tujuan pemeriksaan adalah menemukan (discover) kesalahan, maka

penulis akan menghentikan pemeriksaan terhadap anggota sampel segera

setelah penulis menemukan kesalahan.

F. Penelitian Terdahulu


29

Kartika (2017) mengatakan bahwa pengeluaran kas yang dilakukan oleh

Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten sudah efektif, karena dari 3 attribute yang

diuji menunjukkan bahwa AUPL=DUPL sebesar 5%. Dan Pangesti (2010)

mengatakan bahwa sistem pengendalian intern pengeluaran kas pada Kopertis

wilayah V untuk beberapa hal belum sesuai dengan teori. Pada fungsi

penyimpanan kas tidak terpisah dari fungsi akuntansi, pemegang kas atau

penyimpan kas juga melakukan fungsi akuntansi yang dilakukan oleh bendahara.

Hal tersebut dapat mengakibatkan beberapa penyimpangan seperti adanya

penyelewengan dana untuk kepentingan pribadi. Berdasarkan hasil observasi, saat

ini Kopertis menggunakan nomor urut yang dicatat secara manual. Hal ini dapat

menyebabkan terjadinya penyalahgunaan dalam pemakaian bukti kas keluar

seperti adanya transaksi fiktif. Dan Berdasarkan pengujian kepatuhan terhadap

Sistem Pengendalian Intern pengeluaran kas pada Kopertis wilayah V dengan

menggunakan metode statistical sampling yaitu attribute sampling dengan model

stop- or-go sampling, dapat disimpulkan bahwa Sistem Pengendalian Intern

pengeluaran kas pada Kopertis wilayah V Yogyakarta berdasarkan pada attribute

yang telah ditentukan untuk kelengkapan dokumen pendukung pada bukti kas

keluar sudah efektif.

Clay (2012) menyimpulkan hasil penelitian bahwa ke tiga atribbute yang

diperiksa menunjukkan AUPL = DUPL dengan menggunakan stop or go

sampling, yang menggunakan 2 tahap dengan pengambilan sampel pertama

sejumlah 60 sampel.

Grace (2013) mengatakan sistem pengendalian intern pengeluaran kas


30

pada Paroki St. Yohanes Rasul Pringwulung untuk beberapa hal belum sesuai

dengan teori, sedangkan dengan menggunakan metode fixed sample size

attribute sampling, yang menggunakan 3 atrribute yaitu mengatakan sistem

pengeluaran kas tidak efektif karena salah satu dari 3 atrribute tersebut tidak

efektif. Dan Puspita (2016) mengatakan bahwa Pengendalian intern

Pengeluaran kas di PT Penerbit dan Percetakan sudah efektif berdasarkan uji

kepatuhan stop or-go sampling. Hasil penelitian 60 sampel terhadap keempat

atribut yang digunakan menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar

5%,maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern pengeluaran kas di PT

Penerbit dan Percetakan efektif.

Supriyanti (2017) mengkatan bahwa pengendalian internal pengeluaran

kas pada Gereja Santa Maaria Lourdes Promasan sudah efekti terkait dengan

informasi umum, sedangkan pengendalian interna terkait rekapitulasi hasil

kolekte dan otorisasi pihak berwenang tidak efektif. Dengan menggunakan

Metode Fixed Sample size sampling. Dan Garniati(2017), mengatakan bahwa

pengendalian internal pengeluaran kas Gereja Katolik Kudus Banteng belum

efektif, dikarnakan satu dari ketiga atributte unsur pengenalian internal belum

efektif, yaitu mengenai masalah otorisasi. Dengan menggunakan Metode Fixed

Sample size sampling.


31

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang digunakan oleh penulis dalam penelitian ini adalah

studi kasus yang dilakukan secara mendalam terhadap suatu objek tertentu dalam

jangka waktu tertentu untuk mendapatkan kesimpulan yang hanya berlaku pada

objek yang diteliti.

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat Penelitian

Penelitian ini dilakukan di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementerian Agama Provinsi Lampung. Jl. Cut Mutia No.27, Gulak Galik< Teluk

Betung, Bandar Lampung, Lampung 35212.

2. Waktu penelitian

Penelitian ini dilakukan pada Juni – Agustus 2018

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian

Subjek penelitian ini adalah Bendahara dan Pembimas Katolik Kantor

Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung.


32

2. Objek Penelitian

Objek penelitian dalam penelitian ini adalah bukti pembayaran di

Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi

Lampung, job description dari setiap bagian yang terkait dengan pengeluaran kas.

D. Data yang Dicari

Data yang dicari untuk melakukan penelitian ini adalah:

A. Gambaran umum tentang Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama

Provinsi Lampung.

B. Struktur organisasi dan job description.

C. Dokumen dan catatan yang digunakan pada pengeluaran kas di Kementerian

Agama Bidang Katolik Provinsi Lampung.

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Wawancara dilakukan dengan bertanya langsung kepada subjek peneliti. Pada

kasus ini adalah Pembimas Katolik Kementerian Agama Provinsi Lampung.

2. Dokumentasi

Dokumentasi adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara

mengumpulkan semua arsip atau dokumen serta catatan-catatan yang ada di

Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung yang

berkaitan dengan pengeluaran kas.


33

F. Teknik Pengambilan Sampel

Dalam memilih sampel secara acak, penulis menggunakan Random

Sample dan menggunakan Microsoft Excel dengan batasan angka tertentu yaitu

dari a=1 sampai b=222. Dengan menggunakan Microsoft Excel, maka pemilihan

sampel dapat dilakukan dengan cara sebagai berikut:

1) Memasukkan data bukti pembayaran ke dalam Microsoft Exce.

2) Membuat kolom baru dibagian kiri data, klik insert, lalu akan muncul

kolom kosong baru.

3) Pilih sel A2 (tepat di samping nomor urut yang pertama dari sample),

lalu ketik rumus =INT(RAND()*(222-1)+1 dan ENTER.

4) Klik sel A2 dari hasil rumus, lalu copy dan paste di B2

5) Lalu tekan CTRL pilih A2 dan B2 lalu blok semua baris/kolom A2 dan

B2 sesuai dengan jumlah sample yang akan diuji.

Keterangan rumus diatas adalah:

a. Intruksi interger (INT) dimaksudkan untuk memperoleh angka yang

dibutuhkan. Sedangkan random (RAND) dimaksudkan untuk

memperoleh angka random atau acak dari 1 namun kurang dari 222.

G. Teknik Analisis Data

1. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas

pengendalian internal. Dalam penelitian ini attribute yang digunakan

adalah:


34

a. Kelengkapan dokumen bukti pembayaran (adanya nota),

perusahaan harus mencatat sistem akuntansi yang memadahi dan

bukti pembukuan harus disertai oleh bukti transaksi.

b. Otorisasi pengeluaran kas (kuasa pengguna anggaran, bendahara,

pejabat yang bertanggungjawab). Harus adanya penetapan

prosedur otorisasi dan pengesahan yang jelas, pengesahaan

memiliki fungsi untuk meyakinkan bahwa kebijakan perusahaan

telah terlaksana.

c. Adanya kesesuaian data yang tertera pada bukti pembayaran

dengan dokumen pendukung (nota) yaitu tanggal dan nominal.

2. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya.

Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah semua

dokumen utama serta pendukung yang berkaitan dengan pengeluaran

kas di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian


3. Menentukan tingkat keandalan dan Desired Upper Precision Limit

(DUPL). Dalam penelitian ini penulis menggunakan tingkat keandalan

sebesar 95% dan DUPL sebesar 5%.

4. Menentukan besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian

internal dengan menggunakan table besarnya sampel.


35

5. Membuat tabel stop-or-go decision.

Membuat tabel stop-or-go decision dan menentukan stop-or-

go pada pengambilan sampel selanjutnya. Setelah itu penulis menguji

sampel yang sudah diperiksa dengan menggunakan rumus AUPL.

6. Mengevaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel.

a. Jika AUPL ≤ DUPL, pengendalian internal yang diperiksa sudah

efektif. Dimana DUPL yang sudah ditetapkan diawal sebesar

5%.

b. Jika AUPL ˃ DUPL, pengendalian yang diperiksa tidak efektif.

Dimana DUPL yang sudah ditetapkan diawal sebesar 5%.


36

BAB IV

GAMBARAN UMUM ORGANISASI

A. Sejarah Perkembangan Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementerian Agama Provinsi Lampung

Pada tanggal 3 Januari 1946 bertepatan dengan tanggak 24 Muharram

1436 H telah berdiri Kementerian Agama berdasarkan Penetapan Pemerintah

Nomor 1/S.D tahun 1946. Pada saat itu Lampung berada dibawah Provinsi

Sumatera yang berpusat di Sumatera Utara dengan Gubernur saat itu Tengku

Muhammad Hasan, dan Residen Pertama Lampung adalah MR.A.Abbas. Pada

tahun1950 dibentuklah Provinsi Sumatera Selatan yang membawahi 4 wilayah

yaitu : Palembang, Lampung, Bangka Belitung, dan Bengkulu.

Pada tahun 1950 dibentuklah Provinsi Sumatera Selatan yang membawahi

4 wilayah yaitu: Palembang, Lampung, Bangka Belitung, dan Bengkulu.

Berdasarkan Undang-Undang Nomor 14 tahun 1964 wilayah Sumatera Selatan

dipecah menjadi 3 Provinsi yaitu, Sumatera Selatan, bengkulu, Lampung

Sejalan dengan perkembangannya, Departemen Agama dalam menghadapi

volume kerja yang semakin besar dimana jawatan-jawatan didaerah bukan saja

dikoordinir, tetapi perlu dibimbing, dibina, dan dikembangkan secara langsung,

intensif dan terarah, maka dikeluarkanlah Keputusan Menteri Agama (KMA)

Nomor 36 tahun 1972 yang menggantikan Keputusan Menteri Agama (KMA)

Nomor 53 tahun 1971 tentang Struktur Organisasi, Tugas dan Wewenang Instansi


37

Departemen Agama didaerah- daerah dengan bentuk perwakilan. Atas dasar

keputusan tersebut didirikanlah perwakilan Departemen Agama pada tingkat

Kabupaten atau Kotamadya. Selanjutnya tugas dan wewenang perwakilan yang

sebelumnya hanya sebagai koordinator, maka berdasarkan KMA Nomor 36 tahun

1972 Perwakilan Departemen Agama tidak hanya sebagai koordinator tetapi

sebagai pembina, dan pembimbing terhadap jawatan-jawatan agama itu yang

berubah manjadi Inspektorat. Kebijaksanaan baik teknis maupun administratif

menjadi tanggung jawab perwakilan, sedangkan Inspektorat hanya sebagai

pelaksana teknis.

Merujuk pada Peraturan Menteri Agama Nomor 1 tahun 2010 tentang

Perubahan penyebutan Departemen Agama menjadi Kementerian Agama maka

seluruh Peraturan, Keputusan, serta atribut haruslah menyesuaikan dengan

sebutan Kementerian Agama. Selanjutnya terjadi perubahan pada Struktur

Pelaksanaan Teknis Kementerian Agama Kota Bandar Lampung yang mengacu

pada Peraturan Menteri Agama Nomor 13 tahun 2012 tentang Organisasi dan Tata

Kerja Instansi Vertikal Kementerian Agama pasal 269, perubahan struktur

tersebut adalah: Subbag Tata Usaha, Seksi Pendidikan Madrasah, Seksi

Pendidikan Agama dan Keagamaan Islam, Seksi Penyelenggaraan Haji dan

Umrah, Seksi Bimbingan Masyarakat Islam, Penyelenggaraan Syariah,

Penyelenggaraan Khatolik, dan Kelompok Jabatan Fungsional. Dan struktur di

atas masih berlaku hingga saat ini.


38

B. Lokasi.

Lokasi Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi

Lampung berada di Jl. Cut Mutia No. 27, Kel. Gulak Galik, Teluk Betung Utara

Bandar Lampung 3512.

C. Visi dan Misi Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian


Visi Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi

Lampung adalah terwujudnya masyarakat katolik yang seratus persen katolik dan

seratus persen pancasila dalam Negara yang ber-Bhineka Tunggal Ika.

Visi tersebut dicirikan oleh:

a. Terwujudnya Masyarakat Katolik yang kualitas iman dan takwanya tinggi.

b. Terwujudnya kerukunan hidup beragama Masyarakat Katolik dalam bingkai

persatuan dan kesatuan.

c. Tertatanya pranata-pranata keagamaan Katolik.

d. Terkristalnya semangat kemandirian Umat Katolik dan kesetiakawanan sosial

atas dasar persaudaraan sejati.

e. Terwujudnya pemahaman, penghayatan dan pengamalan agama Katolik

secara dewasa.

f. Terwujudnya pemahaman, penghayatan dan pelaksanaan hak dan kewajiban

sebagai warga negara.


39

Misi Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi

Lampung adalah mengajak masyarakat katolik untuk berperan serta secara aktif

dan dinamis dalam mencapai tujuan pembangunan bangsa.

Misi tersebut dijabarkan dengan usaha-usaha :

a. Mengajak masyarakat Katolik untuk bersikap mengetahui, memahami,

menghargai, dan menghormati keanekaan dan kemajemukan yang ada di

sekitarnya. Misalnya adat istiadat, budaya, suku, etnis, kebiasaan-attitude,

agama, asal usul, dll.

b. Mengajak masyarakat Katolik berkiprah di tengah pembangunan bangsanya

dengan semangat persaudaraan sejati.

c. Mengajak masyarakat Katolik menggenggam paham kita dalam pola pikir dan

perilakunya. Misalnya: ini bangsa kita, negara kita. Kota, taman kota, jalan,

jembatan, kantor, hotel, dermaga kita; Mesjid kita, Gereja kita, Pura kita,

Klenteng kita, dan lain-lain aset bangsa ini milik kita. Semua ini harus kita

jaga dan pelihara bersama.

D. Struktur Organisasi Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama

Provinsi Lampung.

1. Pembimas Masyarakat Katolik = Drs. Matheus Yarkoni

2. Perencana dan Pelaksana Program dan Anggaran = Anastasia Sri Endang

Handayani,S.Ag

3. Pengolah Badan Administrasi = Ageng Asih Wiharti

4. Pengolah Bahan Registrasi dan Sertifikasi = R.Y. Suhadi


40

E. Uraian Tugas Pengurus Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah

Kementerian Agama Katolik.

1. Pembimas Masyarakat Katolik

Tanggung jawab :

a. Keakuratan data penerima tunjangan dan bantuan.

b. Ketepatan, kebenaran, keamanan pelaksanaan program kerja.

c. Ketepatan pelaksanaan tugas-tugas.

d. Ketepatan, kebenaran dan kelayakan pemberian tunjangan dan bantuan.

e. Kelancaran menyusun SOP dan Juknis.

f. Terkordinasi antar pimpinan.

Wewenang :

a. Memastikan realisasi anggaran DIPA.

b. Memastikan Kelancaran penyusunan SOP dan Juknis.

c. Memantau Kelancaran pencairan dana bantuan.

d. Menentukan kebijakan pelaksanaan kegiatan.

e. Memastikan kelancaran koordinasi dengan eselon I, Eselon II, Eselon III, JFU

dan Pipinan Lembaga Agama Katolik.

f. Memastikan ketepatan jadwal pembinaan umat dan monitoring bantuan.

2. Perencanaan dan Pelaksanaan Program dan Anggaran

Tanggung Jawab :

a. Kelancaran dalam pelaksanaan tugas.

b. Keakuratan data.


41

c. Pelaksanaan tugas sesuai dengan peraturan dan ketentuan yang berlaku.

d. Kesesuaian antara bahan rencana program dan program yang dihasilkan.

e. Menyusun RAB sesuai alokasi anggaran.

f. Menyusun RKA-KL sesuai pagu anggaran .

g. Mengurus administrasi pelaksanaan anggaran.

h. Menjaga file dan komputer dari kerusakan.

Wewenang:

a. Meminta data/bahan perencanaan kepada pihak yang terkait.

b. Menolak memberikan informasi yang bersifat rahasia.

c. Menyampaikan informasi perencanaan dan anggaran kepada yang

berkepentingan.

d. Menanyakan jika terjadi kesulitan.

e. Memberi masukan kepada atasan.

f. Membantu kelancaran pelaksanaan kegiatan perencanaan anggaran di Kanwil

dan Kabupaten/Kota.

3. Pengolah Badan administrasi

Tanggung Jawab:

a. Keakuratan pencatatan surat masuk dan keluar

b. Ketepatan dan kebenaran konsep surat.

c. Ketepatan sasaran pendistribusian buka dan majalah

d. Ketepatan, kebenaran dan kelayakan pengarsipan dokuemn.

e. Kelancaran menjalankan tugas/kegiatan yang diberikan.

f. Terkoordinasi kerja dengan pimpinan.


42

Wewenang :

a. Memastikan adanya surat masuk dan keluar.

b. Memastikan kebenaran konsep surat.

c. Memantau ketepatan pendistribusian buku dan majalah.

d. Mengamankan dokumen-dokumen penting.

e. Melaporkan hasil kerja harian kepada atasan.

4. Pengolah Bahan Registrasi dan sertifikasi

Tanggung Jawab:

a. Kebenaran atas usul, saran dan pendapat yang diajukan kepada Pembimas

Katolik bila ada ketimpangan dan masalah yang dihadapi untuk di proses.

b. Kebenaran atas konsep surat yang diparaf; di periksa dan diteliti kembali.

c. Kebenaran atas nota dinas yang ditandatangani; diperiksa untuk dilanjutkan.

d. Kebenaran atas naskah rancangan Pemetaan Pegawai di lingkungan Ditjen

Bimas Katolik yang diajukan; berdasar pada Peraturan Pemerintah yang

berlaku.

e. Kebenaran atas naskah rancangan Daftar Urut Kepangkatan di lingkungan

Ditjen Bimas Katolik. Berdasar pada Kepres, Permenag, dan Perundang-

undangan yang berlaku,

f. Kebenaran atas naskah rancangan pengelolaan data pegawai di lingkungan

Ditjen Bimas Katolik. Berdasar pada Permenag dengan ketentuan yang

berlaku.


43

Wewenang :

a. Menyiapkan data statistik Pendidikan dan Keagamaan Bimas Katolik.

b. Menyajikan data Pendidikan dan Keagamaan Katolik.

c. Mengoperasikan perangkat Komputer dengan baik.


44

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui efektivitas pengendalian

internal tehadap pengeluaran kas Bimas Katolik Kantor wilayah Kementerian

Agama Provinsi Lampung merupakan rumusan masalah dalam penelitian ini. Data

yang akan dideskripsikan yaitu Bukti Pembayaran yang diperoleh dari hasil studi

kasus di Bimas Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama Provinsi Lampung

selama tahun 2017 sebanyak 222 data. Dimana OS adalah operasional dan PEM

adalah pembinaan, dengan tujuan untuk mempermudah membedakan

pengeluaraan yang digunakan untuk keperluan kantor atau keperluan internal

dengan keperluan diluar kantor atau eksternal. Attribute yang digunakan dalam

pengujian pengendalian internal adalah kelengkapan dokumen bukti pembayaran

(nota), otorisasi pengeluaran kas, dan adanya kesesuaian data yang tertera pada

bukti pembayaran dengan dokumen pendukung.

Berikut deskripsi data yang digunakan dalam penelitian :

Tabel 5.1 bukti pembayaran.

No No Bukti Pembayaran

1 01-OS.06/2017

2 02-OS.06/2017

3 03-OS.06/2017

4 04-OS.06/2017

5 05-OS.06/2017

6 06-OS.06/2017

7 07-OS.06/2017


45

Tabel 5.1 bukti pembayaran (lanjutan)


8 08-OS.06/2017

9 09-OS.06/2017

10 10-OS.06/2017

11 11-OS.06/2017

12 12-OS.06/2017

13 13-OS.06/2017

14 14-OS.06/2017

15 15-OS.06/2017

16 16-OS.06/2017

17 17-OS.06/2017

18 18-OS.06/2017

19 19-OS.06/2017

20 20-OS.06/2017

21 21-OS.06/2017

22 22-OS.06/2017

23 23-OS.06/2017

24 24-OS.06/2017

25 25-OS.06/2017

26 26-OS.06/2017

27 27-OS.06/2017

28 28-OS.06/2017

29 29-OS.06/2017

30 30-OS.06/2017

31 31-OS.06/2017

32 32-OS.06/2017

33 33-OS.06/2017

34 34-OS.06/2017

35 35-OS.06/2017

36 36-OS.06/2017

37 37-OS.06/2017

38 38-OS.06/2017

39 39-OS.06/2017

40 40-OS.06/2017

41 41-OS.06/2017

42 42-OS.06/2017


46



8 08-OS.06/2017

9 09-OS.06/2017

10 10-OS.06/2017

11 11-OS.06/2017

12 12-OS.06/2017

13 13-OS.06/2017

14 14-OS.06/2017

15 15-OS.06/2017

16 16-OS.06/2017

17 17-OS.06/2017

18 18-OS.06/2017

19 19-OS.06/2017

20 20-OS.06/2017

21 21-OS.06/2017

22 22-OS.06/2017

23 23-OS.06/2017

24 24-OS.06/2017

25 25-OS.06/2017

26 26-OS.06/2017

27 27-OS.06/2017

28 28-OS.06/2017

29 29-OS.06/2017

30 30-OS.06/2017

31 31-OS.06/2017

32 32-OS.06/2017

33 33-OS.06/2017

34 34-OS.06/2017

35 35-OS.06/2017

36 36-OS.06/2017

37 37-OS.06/2017

38 38-OS.06/2017

39 39-OS.06/2017

40 40-OS.06/2017

41 41-OS.06/2017

42 42-OS.06/2017


47



43 43-OS.06/2017

44 44-OS.06/2017

45 45-OS.06/2017

46 001/PEMB.06/2017

47 002/PEMB.06/2017

48 003/PEMB.06/2017

49 004/PEMB.06/2017

50 005/PEMB.06/2017

51 006/PEMB.06/2017

52 007/PEMB.06/2017

53 008/PEMB.06/2017

54 009/PEMB.06/2017

55 010/PEMB.06/2017

56 011/PEMB.06/2017

57 012/PEMB.06/2017

58 013/PEMB.06/2017

59 014/PEMB.06/2017

60 015/PEMB.06/2017

61 016/PEMB.06/2017

62 017/PEMB.06/2017

63 018/PEMB.06/2017

64 019/PEMB.06/2017

65 020/PEMB.06/2017

66 021/PEMB.06/2017

67 022/PEMB.06/2017

68 023-062/PEMB.06/2017

69 063-102/PEMB.06/2017

70 46-OS.06/2017

71 47-OS.06/2017

72 48-OS.06/2017

73 49-OS.06/2017

74 50-OS.06/2017

75 51-OS.06/2017

76 52-OS.06/2017

77 53-OS.06/2017

78 54-OS.06/2017

79 55-OS.06/2017


48


No No Bukri Pembayaran

80 56-OS.06/2017

81 57-OS.06/2017

82 58-OS.06/2017

83 59-OS.06/2017

84 60-OS.06/2017

85 61-OS.06/2017

86 62-OS.06/2017

87 63-OS.06/2017

88 64-OS.06/2017

89 65-OS.06/2017

90 66-OS.06/2017

91 67-OS.06/2017

92 68-OS.06/2017

93 69-OS.06/2017

94 70-OS.06/2017

95 71-OS.06/2017

96 72-OS.06/2017

97 73-OS.06/2017

98 74-OS.06/2017

99 75-OS.06/2017

100 76-OS.06/2017

101 77-OS.06/2017

102 78-OS.06/2017

103 79-OS.06/2017

104 80-OS.06/2017

105 81-OS.06/2017

106 103/PEMB.06/2017

107 104/PEMB.06/2017

108 105/PEMB.06/2017

109 106/PEMB.06/2017

110 107/PEMB.06/2017

111 108/PEMB.06/2017

112 109/PEMB.06/2017

113 110/PEMB.06/2017

114 111/PEMB.06/2017

115 112/PEMB.06/2017

116 113/PEMB.06/2017


49


No No Bukti pembayaran

117 114/PEMB.06/2017

118 115-154/PEMB.06/2017

119 82-OS.06/2017

120 83-OS.06/2017

121 84-OS.06/2017

122 85-OS.06/2017

123 86-OS.06/2017

124 87-OS.06/2017

125 88-OS.06/2017

126 89-OS.06/2017

127 90-OS.06/2017

128 155/PEMB.06/2017

129 156/PEMB.06/2017

130 157/PEMB.06/2017

131 158/PEMB.06/2017

132 159/PEMB.06/2017

133 160/PEMB.06/2017

134 16A/PEMB.06/2017

135 161/PEMB.06/2017

136 162/PEMB.06/2017

137 163/PEMB.06/2017

138 164/PEMB.06/2017

139 165/PEMB.06/2017

140 166-205/PEMB.06/2017

141 91-OS.06/2017

142 92-OS.06/2017

143 206/PEMB.06/2017

144 207/PEMB.06/2017

145 208/PEMB.06/2017

146 209/PEMB.06/2017

147 210/PEMB.06/2017

148 211/PEMB.06/2017

149 211A/PEMB.06/2017

150 214/PEMB.06/2017

151 212/PEMB.06/2017

152 213/PEMB.06/2017

153 215/PEMB.06/2017


50



154 216/PEMB.06/2017

155 217/PEMB.06/2017

156 006/K.06/2017

157 93-OS.06/2017

158 94-OS.06/2017

159 95-OS.06/2017

160 96-OS.06/2017

161 97-OS.06/2017

162 98-OS.06/2017

163 99-OS.06/2017

164 100-OS.06/2017

165 101-OS.06/2017

166 102-OS.06/2017

167 103-OS.06/2017

168 267/PEMB.06/2017

169 268/PEMB.06/2017

170 269/PEMB.06/2017

171 270/PEMB.06/2017

172 271/PEMB.06/2017

173 272/PEMB.06/2017

174 273/PEMB.06/2017

175 274/PEMB.06/2017

176 275/PEMB.06/2017

177 276/PEMB.06/2017

178 104-OS.06/2017

179 105-OS.06/2017

180 106-OS.06/2017

181 107-OS.06/2017

182 108-OS.06/2017

183 109-OS.06/2017

184 110-OS.06/2017

185 111-OS.06/2017

186 112-OS.06/2017

187 113-OS.06/2017

188 114-OS.06/2017

189 115-OS.06/2017

190 116-OS.06/2017


51



191 117-OS.06/2017

192 118-OS.06/2017

193 119-OS.06/2017

194 120-OS.06/2017

195 121-OS.06/2017

196 122-OS.06/2017

197 123-OS.06/2017

198 124-OS.06/2017

199 125-OS.06/2017

200 126-OS.06/2017

201 127-OS.06/2017

202 128-OS.06/2017

203 129-OS.06/2017

204 130-OS.06/2017

205 131-OS.06/2017

206 132-OS.06/2017

207 133-OS.06/2017

208 134-OS.06/2017

209 135-OS.06/2017

210 136-OS.06/2017

211 137-OS.06/2017

212 138-OS.06/2017

213 139-OS.06/2017

214 140-OS.06/2017

215 141-OS.06/2017

216 142-OS.06/2017

217 143-OS.06/2017

218 144-OS.06/2017

219 145-OS.06/2017

220 146-OS.06/2017

221 147-OS.06/2017

222 148-OS.06/2017

Sumber: Data primer yang diolah, 2018


52

B. Analisis Data

1. Penentuan attribute yang akan diperiksa. Dalam penelitian ini attribute yang

digunakan adalah:

a. Kelengkapan dokumen bukti pembayaran (adanya nota), perusahaan

harus mencatat sistem akuntansi yang memadahi dan bukti

pembukuan harus disertai oleh bukti transaksi.

b. Otorisasi pengeluaran kas (kuasa pengguna anggaran, bendahara,

pejabat yang bertanggungjawab). Harus adanya penetapan prosedur

otorisasi dan pengesahan yang jelas, pengesahaan memiliki fungsi

untuk meyakinkan bahwa kebijakan perusahaan telah terlaksana.

c. Adanya kesesuaian data yang tertera pada bukti pembayaran dengan

dokumen pendukung (nota) yaitu tanggal dan nominal.

2. Penentuan populasi.

Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah semua

dokumen utama serta pendukung yang berkaitan dengan pengeluaran kas

di Bimbingan Masyarakat Katolik Kantor Wilayah Kementerian Agama

Provinsi Lampung.

3. Penentuan tingkat keandalan dan Desired Upper Precision Limit (DUPL).

Dalam penelitian ini tingkat keandalan yang digunakan sebesar

95% dengan DUPL 5%.


53

4. Penentuan besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian dengan

tabel besarnya sampel.

Tabel 5.2 Besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian.

Desired upper

precision limit

Besarnya sample atas dasar pengujian pengendalian

90% 95% 97.5%

10%

9

8

7

6

5 60

4

3


Berdasarkan tabel di atas dengan tingkat keandalan 95% dan DUPL

5% yang digunakan, maka sampel minimum yang diambil adalah sebanyak

60 dengan pengambilan sampel secara acak.

Dalam memilih 60 sampel acak, penulis menggunakan Random

Sample dengan bantuan Microsoft Excel, sebagai berikut:


54

a. Memasukkan data berupa dokumen pengeluaran kas ke dalam

Microsoft Exce.

b. Membuat kolom baru dibagian kiri data, klik insert, lalu akan

muncul kolom kosong baru.

c. Pilih sel A2 (tepat di samping nomor urut yang pertama dari

sample), lalu ketik rumus =INT(RAND()*(222-1)+1 dan ENTER.

d. Klik sel A2 dari hasil rumus, lalu copy dan paste di B2

e. Lalu tekan CTRL pilih A2 dan B2 lalu blok semua baris/kolom

A2 dan B2 sesuai dengan jumlah sample yang akan diuji.

Berdasarkan langkah-langkah diatas, maka dapat diperoleh data sebagai berikut:

Tabel 5.3 hasil pemeriksaan sampel

No No Bukti Pembayaran 1 2 3

1 99-OS.06/2017 √ √ √

2 136-OS.06/2017 √ √ V

3 142-OS.06/2017 √ √ √

4 113-OS.06/2017 √ √ √

5 126-OS.06/2017 √ √ √

6 214/PEMB.06/2017 √ √ √

7 73-OS.06/2017 √ √ √

Sumber: Data primer yang diolah, 2018.

Keterangan:

Attribute 1 : Kelengkapan dokumen bukti pembayaran

Attribute 2 : Otorisasi pengeluaran kas

Attribute 3 : Adanya kesesuaian data yang tertera pada bukti pembayaran dengan

dokumen pendukung.

√ = ada

X = tidak ada


55

Tabel 5.3 hasil pemeriksaan sampel (lanjutan)


8 019/PEMB.06/2017 √ √ √

9 014/PEMB.06/2017 √ √ √

10 20-OS.06/2017 √ √ √

11 107-OS.06/2017 √ √ √

12 60-OS.06/2017 √ √ √

13 001/PEMB.06/2017 √ √ √

14 89-OS.06/2017 √ √ √

15 56-OS.06/2017 √ √ √

16 113-OS.06/2017 √ √ √

17 275/PEMB.06/2017 √ √ √

18 268/PEMB.06/2017 √ √ √

19 23-OS.06/2017 √ √ √

20 07-OS.06/2017 √ √ √

21 164/PEMB.06/2017 √ √ √

22 115-OS.06/2017 √ √ √

23 276/PEMB.06/2017 √ √ √

24 273/PEMB.06/2017 √ √ √

25 105/PEMB.06/2017 √ √ √

26 08-OS.06/2017 √ √ √

27 50-OS.06/2017 √ √ √

28 84-OS.06/2017 √ √ √

29 009/PEMB.06/2017 √ √ √

30 140-OS.06/2017 √ √ √

31 24-OS.06/2017 √ √ √

32 001/PEMB.06/2017 √ √ √


Keterangan:

Attribute 1 : Kelengkapan dokumen bukti pembayaran



dokumen pendukung.

√ = ada

X = tidak ada


56



33 80-OS.06/2017 √ √ √

34 008/PEMB.06/2017 √ √ √

35 72-OS.06/2017 √ √ √

36 39-OS.06/2017 √ √ √

37 210/PEMB.06/2017 √ √ √

38 114-OS.06/2017 √ √ √

39 112-OS.06/2017 √ √ √

40 38-OS.06/2017 √ √ √

41 159/PEMB.06/2017 √ √ √

42 18-OS.06/2017 √ √ √

43 24-OS.06/2017 √ √ √

44 54-OS.06/2017 √ √ √

45 28-OS.06/2017 √ √ √

46 113-OS.06/2017 √ √ √

47 52-OS.06/2017 √ √ √

48 47-OS.06/2017 √ √ √

49 59-OS.06/2017 √ √ √

50 133-OS.06/2017 √ √ √

51 14-OS.06/2017 √ √ √

52 53-OS.06/2017 √ √ √

53 019/PEMB.06/2017 √ √ √

54 116-OS.06/2017 √ √ √

55 70-OS.06/2017 √ √ √

56 15-OS.06/2017 √ √ √


Keterangan:

Attribute 1 : Kelengkapan dokumen Bukti Pembayaran



dokumen pendukung.

√ = ada

X = tidak ada


57



57 117-OS.06/2017 √ √ √

58 115-OS.06/2017 √ √ √

59 48-OS.06/2017 √ √ √

60 137-OS.06/2017 √ √ √


Keterangan:

Attribute 1 : Kelengkapan dokumen Bukti Pembayaran



dokumen pendukung.

√ = ada

X = tidak ada

5. Membuat tabel s

analisis efektivitas pengendalian internal …repository.usd.ac.id/34575/2/142114090_full.pdf ·...

Documents