AKUNTANSI KEUANGAN 2

MODUL 11

LAPORAN ARUS KAS

TRI KURNIAWATI, S.E.,M.Ak

STIE INTERNATIONAL GOLDEN INSTITUTE JAKARTA

2

LAPORAN ARUS KAS

TUJUAN PEMBELAJARAN

Setelah mempelajari bab ini, Anda harus dapat:

1. Jelaskan kegunaan dan format laporan arus kas.

2. Siapkan laporan arus kas.

3. Bandingkan metode langsung dan tidak langsung menghitung arus kas bersih dari kegiatan

operasi.

4. Diskusikan masalah khusus dalam persiapan laporan arus kas.

5. Jelaskan penggunaan lembar kerja di menyiapkan laporan arus kas.

PERNYATAAN ARUS KAS

Tujuan utama dari laporan arus kas adalah untuk memberikan informasi tentang penerimaan kas

perusahaan dan pembayaran tunai selama suatu periode. Tujuan sekunder adalah untuk

memberikan informasi berbasis uang tunai tentang operasi, investasi, dan pembiayaan perusahaan

kegiatan. Oleh karena itu, laporan arus kas laporan penerimaan kas, pembayaran tunai, dan

perubahan bersih dalam uang tunai yang dihasilkan dari operasi, investasi, dan pembiayaan kegiatan

selama suatu periode. Formatnya berdamai uang tunai awal dan akhir saldo untuk periode.

Kegunaan Laporan Arus Kas

Laporan arus kas menyediakan informasi untuk membantu investor, kreditor, dan lainnya nilai

berikut ini :

1. Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan. Tujuan utama keuangan

pelaporan adalah untuk memberikan informasi yang dapat digunakan untuk memperkirakan

jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan. Dengan memeriksa hubungan

antara item seperti penjualan dan arus kas bersih dari aktivitas operasi, atau bersih arus kas

dari aktivitas operasi dan menambah atau mengurangi uang tunai, dimungkinkan untuk

lebih memprediksi arus kas masa depan daripada yang dimungkinkan menggunakan basis

akrual data saja.

2. Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan memenuhi kewajiban. Sederhananya,

uang tunai sangat penting. Tanpa uang tunai yang memadai, perusahaan tidak dapat

membayar karyawan, menyelesaikan hutang, membayar dividen, atau membeli peralatan.

Laporan arus kas menunjukkan dari mana uang tunai perusahaan berasal dan bagaimana

perusahaan menggunakan uangnya. Karyawan, kreditor, pemegang saham, dan pelanggan

harus khususnya tertarik pada pernyataan ini, karena hanya menunjukkan arus kas dalam

bisnis.

3. Alasan perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari operasi kegiatan. Nomor

pendapatan bersih itu penting: Ini memberikan informasi tentang kinerja dari suatu

perusahaan dari satu periode ke periode lainnya. Tetapi beberapa orang kritis laba bersih

3

berbasis akrual karena perusahaan harus membuat perkiraan untuk sampai padanya.

Demikian halnya dengan uang tunai. Jadi, seperti yang ditunjukkan oleh kisah pembukaan,

laporan keuangan pembaca dapat memperoleh manfaat dari mengetahui mengapa laba

bersih perusahaan dan kas bersih aliran dari kegiatan operasi berbeda, dan dapat menilai

sendiri keandalannya jumlah pendapatan.

4. Transaksi investasi dan pendanaan tunai dan non tunai selama periode tersebut. Selain

kegiatan operasi, perusahaan melakukan investasi dan pembiayaan transaksi. Aktivitas

investasi meliputi pembelian dan penjualan aset selain dari perusahaan produk atau

layanan. Kegiatan pendanaan meliputi pinjaman dan pembayaran pinjaman, investasi oleh

pemilik, dan distribusi kepada pemilik. Oleh memeriksa aktivitas investasi dan pendanaan

perusahaan, laporan keuangan pembaca dapat lebih memahami mengapa aset dan liabilitas

meningkat atau menurun selama periode. Misalnya, dengan membaca laporan arus kas,

pembaca mungkin menemukan jawaban untuk pertanyaan berikut:

• Mengapa uang tunai turun untuk Home Depot ketika melaporkan laba bersih untuk?

• Berapa yang Southwest Airlines habiskan untuk properti, pabrik, dan peralatan bertahan

tahun?

• Apakah dividen yang dibayarkan oleh Campbell's Soup meningkat?

• Berapa banyak uang yang dipinjam Coca-Cola tahun lalu?

• Berapa banyak uang tunai yang digunakan Hewlett-Packard untuk membeli kembali

saham biasa?

Klasifikasi Arus Kas

Laporan arus kas mengklasifikasikan penerimaan kas dan pembayaran tunai dengan operasi,

investasi, dan kegiatan pendanaan. Transaksi dan acara lainnya menjadi karakteristik masing-masing

jenis kegiatan adalah sebagai berikut.

1. Kegiatan operasi melibatkan efek tunai dari transaksi yang masuk ke dalam penentuan dari

pendapatan bersih, seperti penerimaan kas dari penjualan barang dan jasa, dan pembayaran

tunai kepada pemasok dan karyawan untuk akuisisi persediaan dan biaya.

2. Kegiatan investasi umumnya melibatkan aset jangka panjang dan termasuk (a) membuat dan

mengumpulkan pinjaman, dan (b) memperoleh dan membuang investasi dan produktif aset

berumur panjang.

3. Kegiatan pendanaan melibatkan kewajiban dan item ekuitas pemegang saham dan termasuk

(a) memperoleh uang tunai dari kreditor dan membayar kembali jumlah yang dipinjam, dan

(b) memperoleh modal dari pemilik dan memberi mereka pengembalian, dan pengembalian,

mereka investasi.

Ilustrasi 23-1 mengklasifikasikan penerimaan dan pembayaran kas khas perusahaan sesuai dengan

kegiatan operasi, investasi, dan pembiayaan. Kategori kegiatan operasi adalah yang paling penting.

Ini menunjukkan uang tunai yang disediakan oleh operasi perusahaan. Ini sumber uang tunai

umumnya dianggap sebagai ukuran terbaik dari kemampuan perusahaan untuk menghasilkan uang

yang cukup untuk melanjutkan kelangsungan usaha.

4

Perhatikan pedoman umum berikut tentang klasifikasi arus kas.

1. Kegiatan operasi melibatkan item laporan laba rugi.

2. Kegiatan investasi melibatkan arus kas yang dihasilkan dari perubahan investasi dan item

aset jangka panjang.

3. Kegiatan pendanaan melibatkan arus kas yang dihasilkan dari perubahan kewajiban jangka

panjang dan item ekuitas pemegang saham.

Perusahaan mengklasifikasikan beberapa arus kas yang berkaitan dengan investasi atau aktivitas

pendanaan sebagai kegiatan operasi. Sebagai contoh, perusahaan mengklasifikasikan penerimaan

pendapatan investasi (bunga dan dividen) dan pembayaran bunga kepada pemberi pinjaman sebagai

kegiatan operasi. Mengapa apakah ini dianggap kegiatan operasi? Perusahaan melaporkan barang-

barang ini dalam pendapatan pernyataan, di mana hasil operasi ditampilkan.

Sebaliknya, perusahaan mengklasifikasikan beberapa arus kas yang berkaitan dengan aktivitas

operasi sebagai kegiatan investasi atau pendanaan. Misalnya, perusahaan mengklasifikasikan uang

PENGOPERASIAN

Arus kas masuk

Dari penjualan barang atau jasa.

Dari pengembalian pinjaman (bunga) dan

ekuitas sekuritas (dividen).

Arus kas keluar

Untuk pemasok untuk inventaris.

Untuk karyawan untuk layanan.

Untuk pemerintah untuk pajak.

Untuk pemberi pinjaman untuk bunga.

Untuk Biaya lainnya

INVESTASI Arus kas masuk

Dari penjualan properti, pabrik, dan peralatan. Dari penjualan hutang atau efek ekuitas dari entitas lain. Dari pengumpulan pokok pinjaman ke entitas lain.

Arus kas keluar Untuk membeli properti, pabrik, dan peralatan. Untuk membeli efek hutang atau ekuitas dari entitas lain. Untuk memberikan pinjaman kepada entitas lain.

PEMBIAYAAN/ PENDANAAN

Arus kas masuk

Dari penjualan efek ekuitas.

Dari penerbitan utang (obligasi dan wesel).

Arus kas keluar

Untuk pemegang saham sebagai dividen.

Untuk menebus hutang jangka panjang atau

memperoleh kembali persediaan modal

5

yang diterima dari penjualan properti, pabrik, dan peralatan sebagai aktivitas investasi, sementara

itu tidak termasuk dampak dari keuntungan atau kerugian terkait arus kas bersih dari aktivitas

operasi. Juga, keuntungan atau kerugian dari pembayaran (pelunasan) hutang umumnya merupakan

bagian dari arus kas keluar terkait dengan pembayaran jumlah yang dipinjam. Karena itu, ini adalah

aktivitas pembiayaan.

Format Laporan Arus Kas

Tiga kegiatan yang kami diskusikan di atas merupakan format umum dari pernyataan Arus kas.

Bagian kegiatan operasi selalu muncul terlebih dahulu. Diikuti oleh bagian kegiatan investasi dan

kemudian bagian kegiatan pembiayaan.

Perusahaan melaporkan arus masuk dan keluar individu dari investasi dan pendanaan kegiatan

secara terpisah. Yaitu, sebuah perusahaan melaporkannya secara kotor, bukan menjaringnya lain.

Dengan demikian, arus kas keluar dari pembelian properti dilaporkan secara terpisah dari arus kas

masuk dari penjualan properti. Demikian pula, arus kas masuk dari penerbitan hutang dilaporkan

secara terpisah dari arus kas keluar dari pensiunnya.

Kenaikan atau penurunan bersih dalam kas yang dilaporkan selama periode tersebut harus

merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas seperti yang dilaporkan dalam neraca komparatif. Itu format

umum dari laporan arus kas menyajikan hasil dari tiga kegiatan dibahas sebelumnya - operasi,

investasi, dan pembiayaan. Ilustrasi 23-2 menunjukkan bentuk laporan arus kas yang banyak

digunakan.

Arus kas dari aktivitas operasi

Laba bersih

Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih ke bersih

Kas yang disediakan (digunakan) oleh aktivitas operasi:

(Daftar item individual)

Kas bersih diberikan (digunakan) oleh aktivitas operasi

Arus kas dari aktivitas investasi

(Daftar arus masuk dan keluar individu)

Kas bersih diberikan (digunakan) dengan aktivitas investasi

Arus kas dari aktivitas pendanaan

(Daftar arus masuk dan keluar individu)

Kas bersih diberikan (digunakan) oleh aktivitas pendanaan

Kenaikan bersih (penurunan) dalam uang tunai

Uang tunai di awal periode

Uang tunai pada akhir periode

6

MENYIAPKAN PERNYATAAN ARUS KAS

Perusahaan menyiapkan laporan arus kas berbeda dari tiga dasar lainnya laporan keuangan. Untuk

satu hal, itu tidak disiapkan dari neraca saldo disesuaikan. Itu laporan arus kas membutuhkan

informasi terperinci mengenai perubahan dalam akun saldo yang terjadi antara dua titik dalam

waktu. Neraca saldo disesuaikan tidak akan berikan data yang diperlukan. Kedua, laporan arus kas

berkaitan dengan penerimaan kas dan pembayaran. Akibatnya, perusahaan harus menyesuaikan

efek dari penggunaan akrual akuntansi untuk menentukan arus kas. Informasi untuk mempersiapkan

pernyataan ini biasanya berasal dari tiga sumber:

1. Neraca komparatif memberikan jumlah perubahan dalam aset, kewajiban, dan ekuitas dari

awal hingga akhir periode.

2. Data laporan laba rugi saat ini membantu menentukan jumlah uang tunai yang disediakan

oleh atau digunakan oleh operasi selama periode tersebut.

3. Data transaksi yang dipilih dari buku besar memberikan informasi rinci tambahan diperlukan

untuk menentukan bagaimana perusahaan menyediakan atau menggunakan uang tunai

selama periode.

Mempersiapkan laporan arus kas dari sumber data di atas melibatkan tiga langkah utama:

Langkah 1. Tentukan perubahan uang tunai. Prosedur ini sangat mudah. Perusahaan dapat dengan

mudah menghitung perbedaan antara awal dan akhir kas saldo dari memeriksa neraca

komparatifnya.

Langkah 2. Tentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Prosedur ini kompleks. Ini melibatkan

menganalisis tidak hanya laporan laba rugi tahun berjalan tetapi juga juga neraca komparatif serta

data transaksi yang dipilih.

Langkah 3. Tentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan. Perusahaan harus

menganalisis semua perubahan lain dalam akun neraca untuk menentukan efeknya pada uang tunai.

Pada halaman-halaman berikut, kami mengerjakan tiga langkah ini dalam proses persiapan laporan

arus kas untuk Konsultan Pajak selama beberapa tahun.

Ilustrasi — Konsultan Pajak Inc.

Kami menunjukkan langkah-langkah dalam menyiapkan laporan arus kas menggunakan data untuk

Konsultan Pajak perusahaan. Untuk memulai, kami menggunakan tahun pertama operasi untuk

Konsultan Pajak, perusahaan dimulai pada 1 Januari 2016, ketika menerbitkan 60.000 saham dengan

nilai nominal $ 1 biasa stok uang tunai $ 60.000. Perusahaan menyewa ruang kantor, furnitur, dan

peralatannya, dan melakukan jasa konsultasi pajak sepanjang tahun pertama. Komparatif neraca

pada awal dan akhir tahun 2016 muncul pada Gambar 23-3.

7

Ilustrasi 23-4 menunjukkan laporan laba rugi dan informasi tambahan untuk Pajak Konsultan.

Langkah 1: Tentukan Perubahan dalam Uang Tunai

Untuk menyiapkan laporan arus kas, langkah pertama adalah menentukan perubahan uang tunai. Ini

adalah perhitungan sederhana. Konsultan Pajak tidak memiliki uang tunai di awal tahun tahun 2016.

Ini memiliki $ 49.000 di tangan pada akhir 2016. Dengan demikian, uang tunai berubah (meningkat)

pada tahun 2016 dengan $ 49.000.

Langkah 2: Tentukan Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi

Untuk menentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi, perusahaan menyesuaikan laba bersih

dalam banyak cara. Titik awal yang berguna adalah memahami mengapa laba bersih harus

dikonversi menjadi kas bersih yang diberikan oleh aktivitas operasi.

Di bawah prinsip akuntansi yang diterima secara umum, sebagian besar perusahaan menggunakan

akrual dasar akuntansi. Seperti yang telah Anda pelajari, dasar ini mengharuskan perusahaan

mencatat pendapatan ketika kewajiban kinerja dipenuhi dan mencatat pengeluaran saat terjadi.

Asset

Uang tunai

Piutang usaha

Total

Liabilitas dan Ekuitas

pemegang saham

Utang usaha

Saham biasa ($ 1 par)

Laba ditahan

Total

Informasi tambahan

Pemeriksaan data yang dipilih menunjukkan bahwa dividen $ 14.000 diumumkan dan

dibayarkan selama tahun tersebut.

8

Untuk Misalnya, pendapatan dapat mencakup penjualan kredit yang belum dikumpulkan oleh

perusahaan uang tunai, atau biaya yang dikeluarkan mungkin termasuk beberapa barang yang

belum dibayarkan oleh perusahaan dalam bentuk tunai. Dengan demikian, berdasarkan dasar

akuntansi akrual, laba bersih tidak sama dengan bersih arus kas dari aktivitas operasi.

Untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi, perusahaan harus menentukan pendapatan

dan pengeluaran berdasarkan uang tunai. Ini dilakukan dengan menghilangkan efek pendapatan

pernyataan transaksi yang tidak menghasilkan kenaikan atau penurunan uang tunai. Ilustrasi 23-5

menunjukkan hubungan antara laba bersih dan arus kas bersih dari operasi kegiatan.

Dalam bab ini, kami menggunakan istilah laba bersih untuk merujuk pada laba bersih berbasis

akrual. Perusahaan dapat mengkonversi laba bersih menjadi arus kas bersih dari aktivitas operasi

melalui baik metode langsung atau metode tidak langsung. Karena penggunaannya yang luas dalam

praktek, di bagian berikut kami menggambarkan penggunaan metode tidak langsung. Kemudian

dalam bab ini, kita jelaskan metode langsung dan diskusikan kelebihan dan kekurangan keduanya

metode.

Metode tidak langsung (atau metode rekonsiliasi) dimulai dengan pendapatan bersih dan konversi

untuk arus kas bersih dari aktivitas operasi. Dengan kata lain, metode tidak langsung menyesuaikan

laba bersih untuk item-item yang mempengaruhi laba bersih yang dilaporkan tetapi tidak

memengaruhi uang tunai.

Untuk menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi, perusahaan menambahkan kembali

noncash membebankan biaya dalam laporan laba rugi ke laba bersih dan mengurangi kredit non

tunai. Kami jelaskan dua penyesuaian terhadap laba bersih untuk Konsultan Pajak, yaitu,

peningkatan dalam rekening piutang dan hutang usaha, sebagai berikut.

Peningkatan Piutang Usaha — Metode Tidak Langsung. Piutang Konsultan Pajak meningkat sebesar $

36.000 (dari $ 0 hingga $ 36.000) selama tahun tersebut. Untuk Konsultan Pajak, ini berarti

penerimaan kas lebih rendah $ 36.000 dari pendapatan. Piutang Usaha akun dalam Ilustrasi 23-6

menunjukkan bahwa Konsultan Pajak memiliki $ 125.000 dalam pendapatan (sebagai dilaporkan

pada laporan laba rugi), tetapi hanya mengumpulkan uang tunai $ 89.000.

Pengakuan

pendapatan

Biaya yang

terjadi

Menghilangkan pendapatan bukan kas

Menghilangkan beban bukan kas

9

Seperti yang ditunjukkan pada Gambar 23-7, untuk menyesuaikan laba bersih dengan kas bersih

yang disediakan oleh operasi kegiatan, Konsultan Pajak harus mengurangi $ 36.000 dalam piutang

dari laba bersih. Ketika saldo Piutang Usaha menurun, penerimaan kas adalah lebih tinggi dari

pendapatan yang diakui dengan dasar akrual. Karena itu, perusahaan menambahkan untuk laba

bersih jumlah penurunan piutang untuk sampai pada kas bersih disediakan oleh kegiatan operasi.

Kenaikan Hutang Akun — Metode Tidak Langsung. Ketika hutang meningkat selama tahun itu,

pengeluaran atas dasar akrual melebihi pengeluaran berbasis tunai. Mengapa? Karena Konsultan

Pajak mengeluarkan biaya, tetapi beberapa biaya belum dibayarkan. Untuk mengubah laba bersih ke

arus kas bersih dari aktivitas operasi, Konsultan Pajak harus menambahkan mengembalikan

kenaikan $ 5.000 dalam hutang ke laba bersih.

Sebagai hasil dari piutang dan penyesuaian hutang, Konsultan Pajak menentukan kas bersih yang

disediakan oleh kegiatan operasi adalah $ 3.000 untuk tahun 2016. Ilustrasi 23-7 menunjukkan

perhitungan ini.

Langkah 3: Tentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi dan Pendanaan

Setelah Konsultan Pajak menghitung kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi, maka langkah

selanjutnya adalah menentukan apakah ada perubahan lain pada akun neraca yang disebabkan

peningkatan atau penurunan uang tunai. Sebagai contoh, pemeriksaan saldo akun menyumbang

Konsultan Pajak menunjukkan peningkatan pada saham biasa dan laba ditahan. Umum peningkatan

stok $ 60.000 dihasilkan dari penerbitan saham biasa untuk uang tunai. Penerbitan dari saham biasa

dilaporkan dalam laporan arus kas sebagai penerimaan kas dari sebuah aktivitas pendanaan.

Dua item menyebabkan kenaikan laba ditahan $ 20.000:

1. Penghasilan bersih sebesar $ 34.000 meningkatkan laba ditahan.

2. Deklarasi dividen $ 14.000 mengurangi laba ditahan.

10

Konsultan Pajak telah mengubah laba bersih menjadi arus kas bersih dari aktivitas operasi, seperti

yang dijelaskan sebelumnya. Data tambahan menunjukkan bahwa ia membayar dividen. Jadi,

perusahaan melaporkan pembayaran dividen sebagai arus kas keluar, diklasifikasikan sebagai

aktivitas pembiayaan.

Laporan Arus Kas — 2016

Kami sekarang siap untuk menyiapkan laporan arus kas. Pernyataan dimulai dengan bagian kegiatan

operasi. Konsultan Pajak menggunakan metode tidak langsung untuk melaporkan kas bersih

mengalir dari kegiatan operasi. Ilustrasi 23-8 menunjukkan laporan arus kas untuk Tax Consultants

Inc., untuk tahun 1 (2016).

Seperti yang ditunjukkan, peningkatan $ 60.000 dalam saham biasa menghasilkan aktivitas

pendanaan arus kas masuk Pembayaran dividen tunai sebesar $ 14.000 adalah pengeluaran aktivitas

pendanaan sebesar tunai. Peningkatan $ 49.000 dalam uang tunai yang dilaporkan dalam laporan

arus kas setuju dengan peningkatan $ 49.000 ditunjukkan dalam neraca komparatif sebagai

perubahan dalam Akun tunai.

11

Langkah 1: Tentukan Perubahan dalam Uang Tunai. Untuk menyiapkan laporan arus kas dari

informasi yang tersedia, langkah pertama adalah menentukan perubahan uang tunai. Seperti yang

ditunjukkan dari informasi yang disajikan, uang tunai berkurang $ 12.000 ($ 49.000 - $ 37.000).

Langkah 2: Tentukan Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi — Metode Tidak Langsung.

Menggunakan metode tidak langsung, kami menyesuaikan laba bersih $ 134.000 berdasarkan basis

akrual untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi. Penjelasan untuk penyesuaian laba

bersih berikut.

• Mengurangi Piutang Usaha. Piutang usaha menurun selama periode berjalan karena

penerimaan kas (pendapatan berbasis kas) lebih tinggi dari pendapatan yang dilaporkan

pada dasar akrual. Untuk mengkonversi laba bersih menjadi arus kas bersih dari aktivitas

operasi, penurunan $ 10.000 dalam piutang harus ditambahkan ke laba bersih.

• Peningkatan Biaya Dibayar Dimuka. Ketika biaya dibayar di muka (aset) meningkat selama

suatu periode, pengeluaran pada laporan laba rugi berbasis akrual lebih rendah dari pada

berbasis kas laporan laba rugi. Alasannya: Konsultan Pajak telah melakukan pembayaran

tunai di periode saat ini, tetapi biaya (sebagai beban pada laporan laba rugi) telah

ditangguhkan ke periode mendatang. Untuk mengkonversi laba bersih menjadi arus kas

Asset

Uang tunai

Piutang usaha

Biaya dibayar dimuka

Tanah

Bangunan

Akumulasi peny. Bangunan

Peralatan

Akumulasi peny. Peralatan

Total

Liabilitas & Ekuitas pemegang saham

Utang usaha

Utang obligasi

Saham biasa ($ 1 par)

Saldo laba

Total

12

bersih dari aktivitas operasi, perusahaan harus mengurangi dari laba bersih kenaikan $ 6.000

dalam biaya dibayar di muka. Sebuah peningkatan biaya dibayar di muka menghasilkan

penurunan uang tunai selama periode berjalan.

• Peningkatan Hutang usaha. Seperti peningkatan di 2016, Konsultan Pajak harus

menambahkan peningkatan 2017 dari $ 35.000 dalam hutang ke laba bersih, untuk

mengkonversi ke kas bersih mengalir dari kegiatan operasi. Perusahaan mengeluarkan biaya

yang lebih besar dari jumlah uang tunai yang disalurkannya.

• Beban Penyusutan (Kenaikan Penyusutan Akumulasi). Pembelian didepresiasi aset adalah

penggunaan uang tunai, ditunjukkan pada bagian investasi pada tahun akuisisi. Biaya

penyusutan Konsultan Pajak sebesar $ 21.000 (juga diwakili oleh peningkatan akumulasi

penyusutan) adalah biaya non-kas; perusahaan menambahkannya kembali ke laba bersih,

untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas operasi. $ 21.000 adalah jumlah dari

penyusutan $ 11.000 pada bangunan ditambah penyusutan $ 10.000 pada peralatan.

Biaya periodik tertentu lainnya untuk biaya tidak memerlukan penggunaan uang tunai. Contohnya

adalah amortisasi aset tidak berwujud dan biaya deplesi. Biaya tersebut diperlakukan dengan cara

yang sama seperti depresiasi. Perusahaan sering membuat daftar penyusutan dan sejenisnya biaya

non tunai sebagai penyesuaian pertama terhadap laba bersih dalam laporan arus kas.

Sebagai akibat dari barang-barang tersebut di atas, kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi

adalah $ 194.000 seperti yang ditunjukkan pada Gambar 23-11.

Langkah 3: Tentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi dan Pendanaan. Setelah kamu telah

menentukan pos-pos yang mempengaruhi kas bersih yang disediakan oleh kegiatan operasi,

selanjutnya Langkah ini melibatkan menganalisis perubahan yang tersisa dalam akun neraca.

Konsultan Pajak Inc. menganalisis akun berikut ini.

• Peningkatan Lahan. Seperti yang ditunjukkan dari perubahan akun Tanah, perusahaan

membeli tanah sebesar $ 70.000 selama periode tersebut. Transaksi ini adalah kegiatan

investasi, dilaporkan sebagai penggunaan uang tunai.

• Peningkatan Bangunan dan Akumulasi Depresiasi Terkait. Sebagaimana ditunjukkan dalam

data tambahan dan dari perubahan akun Bangunan, Konsultan Pajak diperoleh sebuah

gedung perkantoran menggunakan uang tunai $ 200.000. Transaksi ini adalah arus kas

keluar, dilaporkan di bagian investasi. Peningkatan akumulasi penyusutan sebesar $ 11.000

hasil dari pencatatan biaya penyusutan bangunan. Seperti yang ditunjukkan sebelumnya,

biaya penyusutan yang dilaporkan tidak mempengaruhi jumlah uang tunai.

• Peningkatan Peralatan dan Akumulasi Depresiasi Terkait. Peningkatan peralatan sebesar $

68.000 dihasilkan karena perusahaan menggunakan uang tunai untuk membeli peralatan.

13

Transaksi ini merupakan arus kas keluar dari aktivitas investasi. Depresiasi entri biaya untuk

periode tersebut menjelaskan kenaikan Akumulasi Depresiasi — Peralatan.

• Kenaikan Hutang Obligasi. Akun Hutang Obligasi meningkat $ 150.000. Tunai diterima dari

penerbitan obligasi ini merupakan arus kas masuk dari pembiayaan aktivitas.

• Peningkatan Laba Ditahan. Saldo laba meningkat $ 116.000 selama tahun. Dua faktor

menjelaskan peningkatan ini. (1) Laba bersih $ 134.000 meningkat ditahan penghasilan, dan

(2) dividen sebesar $ 18.000 mengurangi laba ditahan. Seperti yang ditunjukkan

sebelumnya, perusahaan menyesuaikan laba bersih dengan kas bersih yang disediakan oleh

kegiatan operasi di bagian kegiatan operasi. Pembayaran dividen adalah kegiatan

pembiayaan yang melibatkan arus kas keluar.

Laporan Arus Kas — 2017. Menggabungkan item-item di atas, kita mendapatkan pernyataan arus kas

untuk 2017 untuk Tax Consultants Inc., menggunakan metode tidak langsung untuk menghitung

bersih arus kas dari aktivitas operasi.

Ilustrasi — 2018

Contoh ketiga kami, yang mencakup operasi 2018 Tax Consultants Inc., lebih kompleks. Sekali lagi

menggunakan metode tidak langsung untuk menghitung dan menyajikan arus kas bersih dari operasi

kegiatan. Tax Consultants Inc. mengalami kesuksesan yang berkelanjutan pada tahun 2018 dan

memperluas operasinya untuk memasukkan penjualan perangkat lunak komputer yang digunakan

dalam persiapan pengembalian pajak dan pajak perencanaan. Dengan demikian, inventaris adalah

aset baru yang muncul di 31 Desember perusahaan, 2018, neraca. Ilustrasi 23-13 dan 23-14

menunjukkan neraca komparatif, laporan laba rugi, dan data terpilih untuk 2018.

14

Langkah 1: Tentukan Perubahan dalam Uang Tunai. Langkah pertama dalam persiapan pernyataan

arus kas adalah untuk menentukan perubahan uang tunai. Sebagai neraca komparatif menunjukkan,

uang tunai meningkat $ 17.000 pada tahun 2018.

Langkah 2: Tentukan Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi — Metode Tidak Langsung. Kita jelaskan

penyesuaian terhadap laba bersih sebesar $ 125.000 sebagai berikut.

informasi tambahan

(a) Biaya operasi termasuk biaya penyusutan $ 33.000 dan berakhirnya biaya dibayar di muka

sebesar $ 2.000.

(b) Tanah dijual dengan nilai buku untuk uang tunai.

(c) Dividen tunai sebesar $ 55.000 diumumkan dan dibayarkan.

(d) Biaya bunga sebesar $ 12.000 dibayarkan secara tunai.

(e) Peralatan dengan biaya $ 166.000 dibeli secara tunai. Peralatan dengan biaya $ 41.000 dan nilai

buku $ 36.000 dijual seharga $ 34.000 tunai.

(f) Obligasi ditebus dengan nilai buku untuk mendapatkan uang tunai.

(g) Saham biasa ($ 1 par) dikeluarkan untuk uang tunai.

15

• Peningkatan Piutang Usaha. Kenaikan piutang usaha sebesar $ 42.000 mewakili mencatat

pendapatan berbasis akrual lebih dari koleksi tunai pada tahun 2018. Perusahaan

mengurangi kenaikan ini dari laba bersih menjadi konversi dari basis akrual menjadi dasar

uang tunai.

• Peningkatan Persediaan. Peningkatan persediaan sebesar $ 54.000 mewakili penggunaan

operasi uang tunai, bukan biaya. Oleh karena itu Konsultan Pajak mengurangi jumlah ini dari

bersih pendapatan, untuk sampai pada arus kas bersih dari operasi. Dengan kata lain, saat

inventaris yang dibeli melebihi persediaan yang terjual selama suatu periode, harga pokok

penjualan pada suatu akrual dasar lebih rendah dari pada dasar uang tunai.

• Penurunan Biaya Dibayar Dimuka. Penurunan $ 2.000 dalam biaya dibayar di muka

merupakan membebankan biaya pada laporan laba rugi dimana Konsultan Pajak tidak

melakukan pembayaran tunai dalam periode saat ini. Perusahaan menambahkan kembali

penurunan ke laba bersih, untuk tiba pada arus kas bersih dari aktivitas operasi.

• Penurunan Utang Akun. Ketika hutang menurun selama tahun berjalan, harga pokok

penjualan dan pengeluaran berdasarkan uang tunai lebih tinggi dari pada berdasarkan akrual

dasar. Untuk mengkonversi laba bersih menjadi arus kas bersih dari aktivitas operasi,

perusahaan harus mengurangi $ 7.000 pengurangan dalam hutang dari laba bersih.

Beban Penyusutan (Kenaikan Penyusutan Akumulasi). Akumulasi Depresiasi — Bangunan meningkat

$ 10.000 ($ 21.000 - $ 11.000). Akun Bangunan tidak berubah selama periode yang berarti Konsultan

Pajak mencatat penyusutan biaya $ 10.000 pada tahun 2018. Akumulasi Depresiasi — Peralatan

meningkat sebesar $ 18.000 ($ 28.000 - $ 10.000) saat tahun ini. Tapi Akumulasi Depresiasi —

Peralatan menurun $ 5.000 sebagai hasil penjualan sepanjang tahun. Dengan demikian, penyusutan

untuk tahun ini adalah $ 23.000. Itu perusahaan merekonsiliasi Akumulasi Depresiasi — Peralatan

sebagai berikut.

Saldo awal $ 10.000

Tambahkan: Penyusutan untuk 2018 23.000

33.000

Pengurangan: Penjualan peralatan 5.000

Saldo akhir $ 28.000

Perusahaan harus menambahkan kembali ke laba bersih total penyusutan $ 33.000 ($ 10.000 + $

23.000) dibebankan pada laporan laba rugi, untuk menentukan arus kas bersih dari kegiatan operasi.

• Kerugian Penjualan Peralatan. Tax Consultants Inc. menjual peralatan seharga $ 34.000 itu

biaya $ 41.000 dan memiliki nilai buku $ 36.000. Akibatnya, perusahaan melaporkan

kehilangan $ 2.000 atas penjualannya. Untuk sampai pada arus kas bersih dari aktivitas

operasi, itu harus tambahkan kembali ke laba bersih, kerugian atas penjualan peralatan.

Alasannya adalah karena kerugian adalah biaya non kas ke laporan laba rugi. Kerugian itu

tidak mengurangi uang tunai, tetapi itu memang mengurangi laba bersih.

Dari item-item di atas, perusahaan menyiapkan bagian kegiatan operasi laporan arus kas, seperti

yang ditunjukkan pada Gambar 23-15.

16

Langkah 3: Tentukan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi dan Pendanaan. Dengan menganalisis

perubahan yang tersisa dalam akun neraca, Konsultan Pajak mengidentifikasi uang tunai mengalir

dari kegiatan investasi dan pendanaan.

• Tanah. Tanah menurun $ 25.000 selama periode tersebut. Seperti yang ditunjukkan dari

informasi disajikan, perusahaan menjual tanah untuk uang tunai pada nilai bukunya.

Transaksi ini adalah aktivitas investasi, dilaporkan sebagai sumber uang tunai $ 25.000.

• Peralatan. Analisis akun Peralatan menunjukkan hal-hal berikut.

Saldo awal $ 68.000

Pembelian peralatan 166.000

234.000

Pengurangan: Penjualan peralatan 41.000

Saldo akhir $ 193.000

Perusahaan menggunakan uang tunai untuk membeli peralatan dengan nilai wajar $ 166.000—

transaksi investasi yang dilaporkan sebagai arus kas keluar. Penjualan peralatan untuk $ 34.000 juga

merupakan kegiatan investasi, tetapi menghasilkan arus kas masuk.

• Hutang Obligasi. Hutang obligasi menurun $ 40.000 selama tahun itu. Seperti yang

ditunjukkan dari informasi tambahan, perusahaan menebus obligasi di buku mereka nilai.

Transaksi pembiayaan ini menggunakan uang tunai $ 40.000.

• Saham biasa. Akun Saham Biasa meningkat $ 160.000 selama tahun itu. Sebagai ditunjukkan

dari informasi tambahan, Konsultan Pajak menerbitkan saham biasa $ 160.000 pada par.

Transaksi pembiayaan ini menghasilkan uang tunai $ 160.000.

• Laba ditahan. Saldo laba berubah $ 70.000 ($ 206.000 - $ 136.000) selama tahun. Perubahan

$ 70.000 dalam laba ditahan dihasilkan dari laba bersih $ 125.000 dari operasi dan aktivitas

pendanaan membayar dividen tunai sebesar $ 55.000.

Laporan Arus Kas — 2018. Tax Consultants Inc. menggabungkan item-item tersebut ke menyiapkan

laporan arus kas yang ditunjukkan pada Gambar 23-16.

17

Sumber Informasi untuk Laporan Arus Kas

Poin penting yang perlu diingat dalam penyusunan laporan arus kas adalah ini:

1. Neraca komparatif memberikan informasi dasar untuk mempersiapkan laporan. Informasi

tambahan yang diperoleh dari analisis akun spesifik adalah juga termasuk.

2. Diperlukan analisis akun Retained Earnings. Kenaikan bersih atau penurunan Saldo Laba

tanpa penjelasan adalah jumlah yang tidak berarti di pernyataan. Tanpa penjelasan, itu

mungkin mewakili efek laba bersih, dividen dideklarasikan, atau penyesuaian periode

sebelumnya.

3. Pernyataan tersebut mencakup semua perubahan yang telah melewati uang tunai atau telah

menghasilkan dalam peningkatan atau penurunan uang tunai.

4. Penghapusan, biaya amortisasi, dan entri “buku” serupa, seperti depresiasi aset tanaman,

tidak mewakili arus masuk atau arus kas keluar karena mereka tidak berpengaruh pada uang

tunai. Sampai-sampai mereka sudah masuk dalam penentuan Namun, dari laba bersih,

perusahaan harus menambahkannya kembali atau mengurangi laba bersih, untuk sampai

pada kas bersih yang disediakan (digunakan) oleh kegiatan operasi.

Metode Tidak Langsung — Penyesuaian Tambahan

Untuk konsistensi dan komparabilitas dan karena ini adalah metode yang paling banyak digunakan di

prakteknya, kami menggunakan metode tidak langsung dalam ilustrasi Konsultan Pajak. Kami

memutuskan arus kas bersih dari aktivitas operasi dengan menambah kembali atau mengurangi dari

laba bersih dari akun yang tidak berpengaruh pada uang tunai. Ilustrasi 23-17 menyajikan yang lebih

18

lengkap set penyesuaian umum yang dilakukan perusahaan terhadap laba bersih untuk sampai pada

bersih arus kas dari aktivitas operasi.

Penambahan dan pengurangan dalam Ilustrasi 23-17 mendamaikan laba bersih dengan kas bersih

mengalir dari kegiatan operasi, menggambarkan mengapa metode tidak langsung juga disebut

metode rekonsiliasi.

ARUS KAS BERSIH DARI AKTIVITAS OPERASI — METODE LANGSUNG

Dua metode berbeda tersedia untuk menyesuaikan pendapatan dari operasi berdasarkan akrual

dasar untuk arus kas bersih dari aktivitas operasi. Kami menunjukkan metode tidak langsung dalam

Ilustrasi Konsultan Pajak di bagian sebelumnya.

Metode langsung melaporkan penerimaan kas dan pengeluaran kas dari operasi kegiatan.

Perbedaan antara kedua jumlah ini adalah arus kas bersih dari aktivitas operasi. Dengan kata lain,

metode langsung ini mengurangi pengeluaran kas dari operasi penerimaan kas operasi. Metode

langsung menghasilkan presentasi yang kental penerimaan kas dan laporan pengeluaran kas.

Seperti yang ditunjukkan dari laporan laba rugi berbasis akrual (lihat Ilustrasi 23-4 di halaman 1336),

Konsultan Pajak melaporkan pendapatan $ 125.000. Namun, karena perusahaan piutang meningkat

selama 2016 sebesar $ 36.000, perusahaan hanya mengumpulkan $ 89.000 ($ 125.000 - $ 36.000)

dalam bentuk tunai dari pendapatan ini. Begitu pula dengan Konsultan Pajak melaporkan biaya

operasi $ 85.000. Namun, hutang usaha meningkat selama periode dengan $ 5.000. Dengan asumsi

bahwa hutang ini berkaitan dengan biaya operasi, uang tunai biaya operasi adalah $ 80.000 ($

85.000 - $ 5.000). Karena tidak ada pajak terhutang di sana akhir tahun, perusahaan harus

membayar $ 6.000 pajak penghasilan untuk 2016 secara tunai saat tahun ini. Konsultan Pajak

menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi sebagai ditunjukkan pada Gambar 23-18.

Beban penyusutan Amortisasi premi hutang obligasi

Amortisasi barang tak berwujud dan biaya yang ditangguhkan Mengurangi kewajiban pajak penghasilan tangguhan

Amortisasi diskon hutang obligasi Pendapatan atas investasi dalam saham biasa

Peningkatan kewajiban pajak penghasilan tangguhan menggunakan metode ekuitas

Kerugian investasi dalam saham biasa menggunakan metode ekuitas. Keuntungan dari penjualan aset pabrik

Rugi penjualan aset pabrik. Kenaikan piutang

Kerugian penurunan nilai aset Peningkatan persediaan

Penurunan piutang Peningkatan biaya dibayar di muka

Mengurangi inventaris Mengurangi hutang dagang

Penurunan biaya dibayar di muka Penurunan kewajiban yang masih harus dibayar

19

"Kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi" adalah setara kas dengan laba bersih. ("Kas bersih

digunakan untuk aktivitas operasi" setara dengan kerugian bersih berbasis kas.) FASB mendorong

penggunaan metode langsung dan mengizinkan penggunaan metode tidak langsung metode.

Namun, jika metode langsung digunakan, Dewan mengharuskan perusahaan menyediakan jadwal

terpisah rekonsiliasi laba bersih ke arus kas bersih dari kegiatan operasi. Oleh karena itu, dengan

metode mana pun, perusahaan harus menyiapkan dan melaporkan informasi dari metode tidak

langsung (rekonsiliasi).

Metode Langsung — Contoh yang Diperluas

Dengan metode langsung, laporan arus kas melaporkan arus kas bersih dari operasi kegiatan sebagai

kelas utama penerimaan kas operasi (mis., uang tunai yang dikumpulkan dari pelanggan dan uang

tunai yang diterima dari bunga dan dividen) dan pembayaran tunai (mis., uang tunai dibayarkan

kepada pemasok untuk barang, kepada karyawan untuk layanan, kepada kreditor untuk bunga, dan

untuk otoritas pemerintah untuk pajak).

Kami menggambarkan metode langsung di sini secara lebih rinci untuk membantu Anda memahami

perbedaannya antara pendapatan berbasis akrual dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. Ini

contoh juga menggambarkan data yang dibutuhkan untuk menerapkan metode langsung.

Perusahaan Emig, yang memulai bisnis pada tanggal 1 Januari 2017, memiliki neraca yang dipilih

sebagai berikut informasi.

Emig Company 31 Desember 2017, laporan laba rugi dan informasi tambahan disajikan dalam

Ilustrasi 23-20 (halaman 1348).

20

Dengan metode langsung, perusahaan menghitung kas bersih yang disediakan oleh operasi kegiatan

dengan menyesuaikan setiap item dalam laporan laba rugi dari dasar akrual ke dasar uang tunai.

Untuk menyederhanakan dan menyingkat bagian kegiatan operasi, hanya kelas utama penerimaan

kas operasi dan pembayaran tunai dilaporkan. Seperti yang ditunjukkan Ilustrasi 23-21, perbedaan

antara kelas-kelas utama penerimaan kas dan pembayaran tunai adalah netto uang tunai yang

disediakan oleh aktivitas operasi.

Cara yang efisien untuk menerapkan metode langsung adalah dengan menganalisis pendapatan dan

pengeluaran dilaporkan dalam laporan laba rugi sesuai urutannya. Perusahaan kemudian

menentukan penerimaan kas dan pembayaran tunai terkait dengan pendapatan dan pengeluaran

ini.

Di bagian berikut, kami menyajikan penyesuaian metode langsung untuk Perusahaan Emig pada

tahun 2017, untuk menentukan kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi.

Dari penjualan barang dan

layanan untuk pelanggan

Dari penerimaan bunga atas

pinjaman dan dividen atas

investasi

21

Penerimaan Kas dari Pelanggan. Laporan laba rugi untuk Perusahaan Emig melaporkan pendapatan

dari pelanggan $ 780.000. Untuk menentukan penerimaan kas dari pelanggan, perusahaan

mempertimbangkan perubahan dalam piutang usaha selama tahun tersebut.

Ketika piutang meningkat selama tahun berjalan, pendapatan berdasarkan basis akrual adalah lebih

tinggi dari penerimaan kas dari pelanggan. Dengan kata lain, operasi menyebabkan peningkatan

pendapatan, tetapi tidak semua pendapatan ini menghasilkan penerimaan kas. Untuk menentukan

jumlahnya dari peningkatan penerimaan kas, kurangi jumlah kenaikan piutang dagang dari total

pendapatan penjualan.

Sebaliknya, penurunan piutang ditambahkan ke pendapatan penjualan karena penerimaan tunai dari

pelanggan kemudian melebihi pendapatan penjualan. Untuk Emig Company, piutang meningkat $

15.000. Dengan demikian, penerimaan kas dari pelanggan adalah $ 765.000, dihitung sebagai

berikut.

Pendapatan penjualan $ 780.000

Pengurangan: Kenaikan piutang usaha 15.000

Penerimaan kas dari pelanggan $ 765.000

Uang tunai 765.000

Piutang usaha 15.000

Penjualan 780.000

Emig juga dapat menentukan penerimaan kas dari pelanggan dengan menganalisis Piutang usaha

yang dapat diterima seperti yang ditunjukkan di bawah ini.

Ilustrasi 23-22 menunjukkan hubungan antara penerimaan kas dari pelanggan, pendapatan

penjualan, dan perubahan dalam piutang dagang.

Perhatikan bahwa perusahaan tidak mempertimbangkan biaya penyusutan karena ini bukan kas

biaya.

Pembayaran Tunai untuk Pajak Penghasilan. Laporan laba rugi untuk Emig menunjukkan pajak

penghasilan biaya $ 48.000. Jumlah ini sama dengan uang tunai yang dibayarkan. Bagaimana kita

tahu itu? Karena neraca komparatif menunjukkan tidak ada hutang pajak penghasilan (atau aset

pajak tangguhan atau kewajiban) pada awal atau akhir tahun.

22

Ringkasan Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi — Metode Langsung

Jadwal berikut merangkum perhitungan yang digambarkan di atas.

Ilustrasi 23-26 menunjukkan penyajian metode langsung untuk melaporkan kas bersih mengalir dari

kegiatan operasi untuk ilustrasi Perusahaan Emig.

Jika Emig Company menggunakan metode langsung untuk menyajikan arus kas bersih dari operasi

kegiatan, itu harus menyediakan dalam jadwal terpisah rekonsiliasi bersih pendapatan menjadi kas

bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi. Rekonsiliasi mengasumsikan bentuk dan isi yang identik

dari metode presentasi tidak langsung, sebagai berikut menunjukkan.

23

Ketika metode langsung digunakan, perusahaan dapat menyajikan rekonsiliasi ini di laporan arus kas

atau dalam jadwal terpisah.

ATURAN PELAPORAN KHUSUS YANG BERLAKU UNTUK METODE LANGSUNG DAN TIDAK

LANGSUNG

Perusahaan yang menggunakan metode langsung diharuskan, paling tidak, untuk melaporkan secara

terpisah kelas penerimaan dan pembayaran kas operasi berikut:

Penerimaan

1. Uang tunai yang dikumpulkan dari pelanggan (termasuk penyewa, pemegang lisensi, dll.).

2. Bunga dan dividen diterima.

3. Penerimaan kas operasional lainnya, jika ada.

Pembayaran

1. Uang tunai dibayarkan kepada karyawan dan pemasok barang atau jasa (termasuk pemasok dari

asuransi, iklan, dll.).

2. Bunga dibayarkan.

3. Pajak penghasilan yang dibayarkan.

4. Pembayaran tunai operasional lainnya, jika ada.

FASB mendorong perusahaan untuk memberikan rincian lebih lanjut dari kas operasi kuitansi dan

pembayaran yang mereka anggap bermakna.

Perusahaan yang menggunakan metode tidak langsung harus mengungkapkan perubahan

persediaan secara terpisah, piutang, dan hutang untuk merekonsiliasi laba bersih ke arus kas bersih

dari operasi kegiatan. Selain itu, mereka harus mengungkapkan, di tempat lain dalam laporan

keuangan atau dalam catatan terlampir, bunga yang dibayarkan (setelah dikurangi jumlah yang

dikapitalisasi) dan pajak penghasilan yang dibayarkan. FASB membutuhkan pengungkapan terpisah

dan tambahan ini sehingga pengguna dapat memperkirakan metode langsung. Juga, presentasi

alternatif yang dapat diterima dari metode tidak langsung adalah melaporkan arus kas bersih dari

aktivitas operasi sebagai item baris tunggal dalam laporan arus kas dan untuk menyajikan rincian

rekonsiliasi di tempat lain dalam laporan keuangan.

24

Akhirnya, FASB mendorong penggunaan metode langsung daripada metode tidak langsung. Jika

perusahaan menggunakan metode langsung untuk melaporkan arus kas bersih dari aktivitas operasi,

FASB mensyaratkan bahwa perusahaan menyediakan rekonsiliasi untuk dalam jadwal terpisah laba

bersih menjadi arus kas bersih dari aktivitas operasi. Jika suatu perusahaan menggunakan tidak

langsung metode, dapat melaporkan rekonsiliasi dalam laporan arus kas atau bisa menyediakannya

dalam jadwal yang terpisah, dengan laporan arus kas yang hanya melaporkan bersih arus kas dari

aktivitas operasi.

25

TUGAS

E23-11 (L02) (SCF — Metode Tidak Langsung) Data keuangan terkondensasi dari Perusahaan Pat

Metheny untuk 2017 dan 2016 disajikan di bawah ini.

PAT METHENY

LEMBAR NERACA PERBANDINGAN

PER 31 DESEMBER 2017 DAN 2016

Informasi tambahan: Selama tahun ini, $ 70 dari saham biasa dikeluarkan dengan imbalan aset

pabrik. Tidak ada aset pabrik yang dijual pada 2017.

Instruksi

Mempersiapkan laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung.

Kas

Piutang usaha

Persediaan

Bangunan

Akumulasi peyusutan

Investasi jangka panjang (dimiliki hingga jatuh tempo)

Hutang usaha

Liabilitas yang masih harus dibayar

Hutang obligasi

Saham biasa

Saldo laba

LAPORAN LABA / RUGI

UTUK TAHUM YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2017

Pendapatan penjualan

Harga pokok penjualan

Laba kotor

Beban administrasi dan penjualan

Laba operasional

Pendapatan dan keuntungan lainnya

Keuntungan atas penjualan investasi

Laba sebelum pajak

Beban pajka penghasilan

Laba bersih

Deviden tunai

Laba ditahan