i  

TUGAS AKHIR

IMPLEMENTASI PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

(Studi Kasus pada Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman

Kabupaten Ponorogo)

Diajukan sebagai syarat untuk menyusun tugas akhir pada Program Studi Diploma

(D-3) Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

Nama : Devi Eka Damayanti

NIM : 14430406

Program Studi : D3 Akuntansi

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PONOROGO

2017

 

ii  

 

iii  

 

iv  

KATA PENGANTAR

Puji syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan

rahmat serta hidayah-Nya, sehingga penyusunan tugas akhir inidapat terselesaikan.

Tugas akhir berjudul : “Implementasi Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada

Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman Kabupaten Ponorogo” dimaksudkan

untuk memenuhi untuk sebagian syarat penyelesaian studi pada program Akuntansi

Dimploma III Universitas Muhammadiyah Ponorogo, untuk memperoleh gelar Ahli

Madya (A.Md.).

Peneliti menyadari bahwa penelitian tugas akhir ini dapat terlaksana dengan

lancar berkat dukungan dan bimbingan dari berbagai pihak, oleh karena itu pada

kesempatan ini peneliti mengucapkan terimakasih kepada :

1. Bapak Drs. Sulton, M.Si selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Ponorogo.

2. Ibu Titi Rapini, SE, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Ponorogo.

3. Ibu Nurul Hidayah, SE, M.Ak Ketua Jurusan Diploma III Akuntansi Fakutas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

4. Ibu Iin Wijayanti, SE, M.Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak

memberikan bimbingan dan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir.

5. Dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

 

v  

6. Ibu Ir.Sunarti Aningsih, MM sebagai sekretariat di Dinas Perumahan dan

Kawasan Permukiman Ponorogo.

7. Bpk Pujo Wiyono, SE, Ibu Tri Udi Martini, S.Sos dan seluruh karyawan

Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman Kabupaten Ponorogo.

8. Kedua orang tua peneliti yang tersayang yang selalu mendukung baik secara

moral maupun materil disertai doa yang ikhlas.

9. Buat saudara”ku dan teman” seperjuangan ku, Umi, Ryan, Puji dan Lutfi.

Akhir kata dengan kerendahan hati, peneliti berharapa semoga Tugas Akhir

ini berguna dan bermanfaat bagi peneliti khususnya dan para pembaca pada

umumnya.

 

vi  

 

vii  

PERSEMBAHAN

Kupersembahkan Karyaku Ini Untuk……

1. Kedua orang tuaku Bapak Haryono dan Ibu Mutmainah yang selalu

memberikan do’a, semangat, kasih sayang, kesabaran dan pengorbanan yang

tiada terhingga untuk mengiringi setiap langkah dari keberhasilanku.

2. Kakak teristimewa yang selalu membantu dan memberiku semngat.

3. Almamater Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

4. Dosen-dosenku yang sangat aku sayangi Ibu Iin Wijayanti, Ibu Nurul

Hidayah, seluruh dosen dan karyawan Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

5. Teman-temanku D3 Akuntansi Umi, Ryan, Puji, Lutvi atas semangat dan

kerjasamanya.

 

viii  

RINGKASAN

Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya keperluan rakyat. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana implementasi pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman Kabupaten Ponorogo apakah sudah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif kualitataif. Berdasarkan hasil penelitian prosedur pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 wajib dilaporkan sebelum tanggal yang ditentukan. Pegawai Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman Kabupaten Ponorogo wajib melaporkan pajaknya dalam satu tahun sekali. Sedangkan untuk proses pemotongan dan penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21 dilakukan oleh pemberi kerja, bendahara atau pemegang kas pemerintah yang membayarkan gaji, dan sejenisnya. Hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa proses pemotongan dan penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21 telah sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor : PER 16/PJ/2016.

Kata kunci : Pajak Penghasilan Pasal 21

 

ix  

DAFTAR ISI

HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................ i

KATA PENGANTAR .................................................................................................. ii

PERNYATAAN TIDAK MENYIMPANG KODE ETIK PENELITIAN .................. iv

PERSEMBAHAN ......................................................................................................... v

ABSTRAK ................................................................................................................... vi

DAFTAR ISI ............................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ......................................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................... xii

BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ................................................................................ 5

1.3 Tujuan dan Manfaat ............................................................................. 5

1.3.1 Tujuan Penelitian ........................................................................ 5

1.3.2 Manfaat Penelitian ...................................................................... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .............................................................................. 7

2.1 Landasan Teori ..................................................................................... 7

2.1.1 Pengertian Pajak ....................................................................... 7

2.1.2 Ada 5 (Lima) Hal Pokok Dalam Perpajakan............................ 8

2.1.3 Fungsi Pajak ........................................................................... 10

 

x  

2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ...................................................... 10

2.1.5 Hambatan Pemungutan Pajak ................................................ 11

2.1.6 Tarif Pajak .............................................................................. 11

2.1.7 Wajib Pajak ............................................................................ 12

2.1.8 Jenis-Jenis Pajak .................................................................... 13

2.1.9 Pajak Penghasilan................................................................... 13

2.1.10 Subjek Pajak ........................................................................... 14

2.1.11 Tidak Termasuk Subjek Pajak ............................................... 15

2.1.12 Objek Pajak ............................................................................ 16

2.1.13 Bukan Termasuk Objek Pajak ................................................ 19

2.1.14 Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................... 21

2.1.15 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................... 22

2.1.16 Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 ......................................... 24

2.1.17 Tidak Termasuk Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 .............. 26

2.1.18 Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ...... 27

2.1.19 Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dipotong

Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................................... 28

2.1.20 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ................................. 30

2.1.21 Biaya Jabatan dan Pensiun ..................................................... 31

 

xi  

2.1.22 Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 ...................... 31

2.1.23 Hak dan Kewaajiban Pemotongan Pajak Penghasilan

Pasal 21 ................................................................................. 34

2.1.24 Surat Pemberitahuan (SPT) .................................................... 37

2.1.25 Surat Setoran Pajak (SSP) ...................................................... 42

2.1.26 Pelaporan Pajak ...................................................................... 43

2.1.27 Dasar Hukum ......................................................................... 44

2.1.28 Jenis-Jenis Pajak yang Dilaporkan ......................................... 44

2.1.29 Cara Melaporkan Pajak .......................................................... 45

BAB III METODE PENELITIAN.......................................................................... 50

3.1 Jenis Penelitian ................................................................................... 50

3.2 Populasi dan Sampel .......................................................................... 50

3.3 Lokasi Penelitian ................................................................................ 51

3.4 Sumber Data ....................................................................................... 51

3.5 Metode Pengumpulan Data ................................................................ 52

3.6 Definisi Operasional Variabel ............................................................ 53

3.7 Metode Analisis Data ......................................................................... 53

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ................................................................ 55

4.1 Gambaran Umum dan Objek Penelitian ............................................ 55

 

xii  

4.1.1 Sejarah Singkat Dinas Perumahan dan

Kawasan Permukiman ............................................................. 55

4.1.2 Visi dan Misi Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman ... 56

4.1.4 Deskripsi Tugas dan Wewenang Dinas.................................... 58

4.2 Hasil Penelitian ................................................................................. 67

4.3 Pembahasan ........................................................................................ 68

BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................ 71

5.1 Kesimpulan ........................................................................................ 71

5.2 Saran ................................................................................................. 71

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

 

xiii  

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi DalamNegeri ...................... 32

Tabel 2.2 Tarif Pemotongan Pajak Atas Penghasilan Kena Pajak ............................. 33

Tabel 2.3 Hasil Penelitian Terdahulu ......................................................................... 47

 

xiv  

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi ................................................................................. 58

 

xv  

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Pertanyaan.

Lampiran 2 Pedoman Wawancara Mendalam.

Lampiran 3 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 .

Lampiran 4 Daftar Gaji Pegawai Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman.

Lampiran 5 Surat Rekomendasi Permohonan Permintaan Data Pada Dinas

Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Asset Daerah.

Lampiran 6 Surat Rekomendasi Permohonan Permintaan Data Pada Kantor

Pelayanan Pajak Pratama.

Lampiran 7 Dokumentasi Pada Saat Penggalian Data Pelaporan Pajak Penghasilan

Pasal 21 Pada Dinas Perumahan dan Kawasan Permukiman.

Lampiran 8 Dokumentasi Pada Saat Penggalian Data Pelaporan Pajak Penghasilan

Pasal 21 Pada Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset

Daerah.

Lampiran 9 Dokumentasi Pada Saat Penggalian Data Perhitungan Pajak Penghasilan

Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama.

Lampiran 10 Dokumentasi Foto Bersama Pegawai Dinas Perumahan dan Kawasan

Permukiman Bidang Penyusuan Keuangan Penyusunan Program dan

Pelaporan.