SANKSI ADMINISTRASI DENDASanksi administrasi sehubungan SKP dan STP

No P a s a l Masalah SanksiD E N D A

1. 7 ayat (1) SPT tidak disampaikana. SPT Masa PPN Rp 500.000,00b. SPT masa lainnya Rp 100.000,00c. SPT Tahunan PPh WP Badan Rp 1.000.000,00d. SPT Tahunan PPh WP OP Rp 100.000,00

2. 8 ayat (3) Pembetulan sendiri & belum disidik 150% x jml pjk yg krg dibyr3. 14 ayat (4) a. Pengusaha dikukuhkan sbg PKP,

tidak membuat Faktur Pajak 2% dari dasar Pengenaan Pajak

b. Pengusaha dikukuhkan sbg PKP, tdk mengisi F Pjk secara lengkap

c. PKP melaporkan F Pajak tidak sesuai masa penerbitan F Pajak 1

SANKSI ADMINISTRASI DENDASanksi administrasi sehubungan SKP dan STP

No Pasal Masalah Sanksi

D E N D A4. 14 ayat (5) PKP gagal berproduksi telah

diberikan pengembalian Pajak M2% dari dasar Pengenaan Pajak

5. 25 ayat (9) Keberatan ditolak/dikabulkan sebagian

50% x jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan

6. 27 ayat(5d) Permohonan banding ditolak / dikabulkan sebagian

100% dari jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan

2

SANKSI ADMINISTRASI BUNGANo. Pasal Masalah Sanksi

B U N G A

1. 8 (2) Pembetulan SPT tahunan dalam 2 tahun 2% per bulan dari jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran s/d tanggal pembayaran.

2. 8 (2a) Pembetulan SPT masa dalam 2 tahun 2% per bulan dari jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran s/d tanggal pembayaran.

3. 9 (2a) Keterlambatan pembayaran pajak masa 2% per bulan dari jumlah pajak terutang dihitung mulai tanggal jatuh tempo pembayaran s/d tanggal pembayaran.

3

SANKSI ADMINISTRASI BUNGA (Lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi

B U N G A

4. 9 (2b) Keterlambatan pembayaran pajak tahunan 2% per bulan dari jumlah pajak terutang dihitung mulai dari berakhirnya batas waktu penyampaian SPT Tahunan s/d tanggal pembayaran.

5. 8 (2a) SKPKB karena pajak yang kurang atau tidak dibayar dan penerbitan NPWP dan pengukuhan PKP secara jabatan

2% per bulan dari jumlah kurang max 24 bulan

6. 13 (5) SKPKB diterbitkan setelah lewat 5 tahun karena adanya tindak pidana

48% dari jumlah pajak yang tidak/kurang dibayar

7. 14 (3) a. PPh tahunan berjalan tidak/ kurang dibayar

b. SPT kurang bayar

2% per bulan dari jumlah pajak tidak/kurang dibayar max 24 bulan

4

SANKSI ADMINISTRASI BUNGA (Lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi8. 15 (4) SKPKBT diterbitkan setelah lewat 5

thn krn adanya tindak pidana 48% dari jumlah yg tidak/kurang dibayar

9. 19 (1) SKPKB/ T,SK pembetulan,SK keberatan, Putusan Banding yg mengakibatkan kurang bayar terlambat bayar

2% per bulan dari jumlah pajak yg tdk /kurang dibayar, dihitung dari tgl jatuh tempo s/d tgl pelunasan / diterbitkannya Surat Tagihan Pajak

10. 19 (2) Mengangsur atau menunda pembayaran

2% per bulan dari jumlah pajak yg masih harus dibayar, dihitung dari tgl jatuh tempo s/d tgl diterbitkannya Surat Tagihan Pajak

11. 19 (3) Kekurangan Pajak akibat penundaanSPT

2% per bln dari kekurangan pembayaran pajak dihitung dari dihitung dari batas akhir penyampaian SPT s/d tgl dibayarnya kekurangan tsb. 5

SANKSI ADMINISTRASI KENAIKAN

No. Pasal Masalah Sanksi

K E N A I K A N

1. 8 (5) Pengungkapan ketidak benaran pengisian SPT setelah lewat 2 thn sebelum terbitnya SKP

50%dari pajak yang kurang dibayar

2. 13 (3) a. SKPKB karena SPT tidak disam paikan sebagaimana disebut dlm surat teguran

b. PPN / PPn BM tdk seharusnya dikompensasi/ tdk seharusnya dikenai tarif 0%

c. Kewajiban pembukuan & Pemeriksaan tidak dipenuhi sehingga tidak dapat diketahui besarnya Pajak yg terutang

50% dari PPh yg tdk/kurang dibayar dalam setahun

100% dari PPh yg tdk/kurang dipotong tdk/kurang dipungut, tdk/kurang disetor,dan dipotong/ dipungut tetapi tidak/kurang disetor; atau 100% dari PPN dan PPn BM yg tidak/ kurang dibayar. 6

SANKSI ADMINISTRASI KENAIKAN (lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi

K E N A I K A N

3. 13 A tidak menyampaikan SPT /menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar/tdk lengkap, / melampirkan keterangan yg isinya tdk benar,yg dilakukan karena kealpaan dan pertama kali

200% dari jumlah pajak yg kurang dibayar yg diterapkan melalui penerbitan SKPKB

4. 15 (2) Kekurangan Pajak pada SKPKBT 100% dari jumlah kekurangan pajak.

5. 17 C (5) SKPKB yg terbit dilakukan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak bagi WP dengan kriteria tertentu

100% dari jumlah kekurangan pembayaran pajak.

6. 17 D (5) SKPKB yg terbit setelah dilakukan pengembalian pendahuluan kelebihan pjk bagi Wajib Pajak dengan persyaratan ttt

100% dari jumlah kekurangan pembayaran pajak.

7

SANKSI PIDANANo. P a s a l M a s a l a h S a n k s i

1. 38 (1) SETIAP ORANG YG KARENA KEALPAANNYA

a. Tidak menyampaikan SPT ataub. menyampaikan SPT tetapi isinya tdk

benar atau tdk lengkap ,atau melampirkan keterangan yg isinya benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dan perbuatan tsb merupakan perbuatan setelah perbuatanyg pertama kali (yg telah dikenai sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200%dari jumlah pajakyg kurang /tdk dibayar ygditetapkan melalui penerbitan SKPKB

PIDANA kurungan paling sedikit 3 bulan /paling lama 1 tahun atau denda paling sedikit 1 kali jumlah pajak terutang yg tdk /kurang dibayar dan paling banyak 2 kali jumlah pajak terutang yg tidak atau kurang dibayar.

8

SANKSI PIDANA (lanjutan)

No. P a s a l M a s a l a h S a n k s i

2. 39 (1) SETIAP ORANG YG DGN SENGAJA:• Tidak mendaftarkan diri untuk diberikan

NPWP/ tdk melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP

• menyalah gunakan /menggunakan tanpa hak NPWP / PKP

• Tidak menyampaikan SPT• Menyampaikan SPT dan/ SPT tdk lengkap.• Menolak untuk dilakukan pemeriksaan

sebagaimana dimaksud dlm psl 29;• Memperlihatkan pembukuan,pencatatan,

atau dokumen lain yg palsu/ dipalsukan se-olah 2 benar atau tidak menggambarkan keadaanyg sebenarnya;

PIDANA penjara paling singkat 6 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yg tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yg tidak /kurang dibayar

9

SANKSI PIDANA (lanjutan)

No. P a s a l M a s a l a h S a n k s i

2. 39 (1) SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJAg. Tidak menyelenggarakan pembukuan/

pencatatan di Indonesia,tidakmeminjamkan buku, catatan,/dokumen lain;

h. Tidak menyimpan buku, catatan, / dokumen yg menjadi dasar pembukuan / catatan dan dokumen laintermasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yg dikelola secara elektronik/ diselenggarakan secara program aplikasi on-line di Indonesia sebagaimana dlm psl 28;

i. Tidak menyetorkan pajak yg telah dipotong/ dipungut sehingga menimbulkan kerugian pada pendapatan negara.

PIDANA penjara paling singkat 6 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yang tidak/kurang bayar

10

SANKSI PIDANA (lanjutan) pendapatan negara.

No. P a s a l M a s a l a h S a n k s i

3. 39 (2) Seseorang melakukan lagi tindakpidana di bidang perpajakansebelum lewat 1 tahun terhitungsejak selesainya menjalani pidanayang dijatuhkan.

Pidana pada No 1 tsb akan ditambahkan 1 kali menjadi 2 kali sanksi pidana.

4. 39 (3) Sesuatu yang diketahui / diberita-hukan kepadanya oleh WP dalamrangka jabatan/pekerjaannya

untukmenjalankan ketentuan per UUperpajakan dan/keterangan yangisinya tidak benar/tidak lengkap,

dalam

PIDANA kurungan paling sinkat 6 bulan /paling lama 2 tahun atau denda paling sedikit 2 kali jumlah restitusi yg dimohonkan dan/ kompensasi atau pengkreditan yg dilakukan dan paling banyak 4 kali jumlah restitusi yg dimohonkan dan/ kompensasi atau pengkreditan yg dilakukan

11

SANKSI PIDANA (lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi5. 39 A SETIAP ORANG YG DENGAN SENGAJA:

a. menerbitkan dan/ menggunakan faktur pajak, bukti pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak dan/ bukti setoran pajak yg tdk berdasarkan yg sebenarnya; atau

b. menerbitkan F Pjk tetapi blm dikukuhkan sbg PKP.

PIDANA penjara paling singkat 2 tahun dan paling lama 6 thn serta denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak dkm F pajak, bukti pemungutan pjk,pemotongan pjk,dan/bukti setoran pjk dan paling banya 6kali jumlah pjk dlm F Pajak, bukti pemotongan pajak, buktisetoran pjk

6. 41 (1) Pejabat yg krn kealpaannya tdk memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg diketahuai/ diberitahukan kepadanya oleh WP dlm rangka jabatan/pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan per UU perpajalkan,atas pengaduan orang yg kerahasiaan nya dilanggar.

Pidana kurungan paling lama 1thn dan denda paling banyak 25. Juta.

12

SANKSI PIDANA (lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi7. 41 (2) Pejabat yg dengan sengaja tdk memenuhi

kewajiban merahasiakan segala sesuatu ygdiketahui/ diberitahukan kepadanya oleh WPdlm rangka jabatan/pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan per UU perpajakan,atas pengaduan orang yg kerahasiaannya dilanggar

Pidana kurungan paling lama 2thn dan denda paling banyak 50. Juta.

8. 41A Setiap orang yg wajib memberikan keterangan/bukti yg diminta oleh Direktur Jenderal Pajak pada saat melakukan pemeriksaan pajak,penagihan pjk,/ penyidikan tindak pidana dibidang perpajakan tetapi dgn sengaja tidak memberi keterangan/ bukti yg tdk benar

Pidana kurungan paling lama 1 thn dan denda paling banyak 25. Juta.

13

SANKSI PIDANA (lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi9. 41 B Setiap orang yg dengan sengaja

menyebabkan tdk terpenuhinya kewajiban pejabat dan pihak lain dlm merahaiakan segala sesuatu yg diketahui/ diberitahukan kepadanya olehWP dlm rangka jabatan/ pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan peraturan per UU perpajakan.

Pidana kurungan paling lama 3 thn atau denda paling banyak 75. juta.

10. 41 C (1) Setiap orang yg dengan sengaja tdk memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg diketahui/ diberitahukan kepadanya oleh WP dlm rangka jabatan/pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan peraturan per UU perpajakan.

Pidana kurungan paling lama 1 thn dan denda paling banyak 1 milyar

14

SANKSI PIDANA (lanjutan)

No. Pasal Masalah Sanksi11. 41 C (2) Setiap orang yg dengan sengaja tdk

terpenuhi kewajiban pejabat dan pihak lain dlm merahasiakan segala sesuatu yg diketahui /diberitahukan kepadanya oleh WP dlm rangka jabatan / pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan per UU perpajakan.

PIDANA kurungan paling lama 10 bulan dan/ denda paling banyak 800 juta.

12. 41 C (3) Setiap orang yg dengan sengaja tdk memberikan data dan informasi yg diminta oleh direktur Jenderal Pajak dlm menghimpun data dan informasi untuk kepentingan penerimaan negara.

Pidana kurungan paling lama 10 bulan dan/ denda paling banyak 800 juta

13. 41 C (4) Setiap orang yg dengan sengaja menyalahgunakan data dan informasi perpajakan sehingga menimbulkan kerugian bagi negara

Pidana kurungan paling lama 1 tahun dan/ denda paling banyak 500 juta

15