TARIF PAJAK, DASAR PENGENAAN PAJAK DAN FAKTUR PAJAK

KELOMPOK 3

DESI RATNA YANTI

RESILA MULYANI

PUTRI LIZA ANGGARAINI

IVAN MAULANA AKBAR

DASAR PENGENAAN PAJAK(DPP)

PENGGANTIAN

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN YG DITETAPKAN

OLEH MEN KEU

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR

UNTUK MENGHITUNG

PAJAK YANGTERUTANG

DASAR PENGENAAN PAJAK

• PASAL 1 ANGKA 17 UU PPN 1984 MERUMUSKAN

…………..Anda mungkin dapat membohongi seluruh orang, namun cuma untuk sesaat . Beberapa dapat dibohongiselama-lamanya, namun beberapa lagi tidak

PENGERTIAN…1.HARGA JUAL DAN PENGGANTIAN

• + -NILAI BERUPA UANG

POTONGAN HARGA DALAM FP

SEMUA BIAYA

HARGA JUAL

PENGGANTIANDALAM HARGA JUAL TIDAK PERNAH TERMASUK PPN DAN PPnBMDALAM PENGGANTIAN TIDAK PERNAH TERMASUK PPN

=

" janganlah kau buat kekeliruan sebagai sesuatu alasan, dikarenakan semestinya ia jadi motivasimu tuk terusmengambil langkah ke depan

PENGERTIAN…2. NILAI IMPOR

• PASAL 1 ANGKA 20 MERUMUSKAN

• + =COST

INSURANCE & FREIGHT ( CIF )

BEA MASUK NILAI IMPOR

DALAM NILAI IMPOR TIDAK PERNAH TERMASUK PPN DAN PPnBM

"Hadiah tak selalu terbungkus dgn indah. Kdng Tuhan membungkus dgn masalah, tp di dalamnya tetap adaberkah"

PENGERTIAN…3. NILAI EKSPOR

• PASAL 1 ANGKA 26 UU PPN 1984 MERUMUSKAN:

“NILAI EKSPOR ADALAH NILAI BERUPA UANG TERMASUK SEMUA BIAYA YANG DIMINTA ATAU YANG SEHARUSNYA DIMINTA OLEH EKSPORTIR”

"Jangan mengeluhkan masalah yang datang dalam hidupmu. Terkadang kamu harus merasakan sakit Untuk dPtmensyukuri bahagia"

NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567/KMK.04//2000

1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR

2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-RATA

3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM

4. UNTUK PENYERAHAN PRODUK TEMBAKAU ADALAH SEBESAR HARGA JUAL ECERAN

5. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR

6. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR

7. UNTUK PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK MELALUI PEDAGANG PERANTARA ADALAH HARGA YANG DISEPAKATI ANTARA PEDAGANG PERANTARA DAN PEMBELI

8. UNTUK PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK MELALUI JURU LELANG ADALAH JURU LELANG

9. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

10. UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN, MENTERI KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI

DASAR PENGENAAN PAJAK

6"Kebahagiaan paling besar adalah mengubah rasa itu menjadi ACTION - The greatest happiness is to

transform one's feelings into action."

TARIF PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

• TARIF PPN DIATUR DALAM PASAL 7 UU PPN 19841. TARIF PPN 10 %2. TARIF PPN 0 % DITERAPKAN ATAS:

a. ekspor BKP berwujudb. ekspor BKP tidak berwujudc. ekspor JKP

3. DENGAN PP, TARIF SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA AYAT (1) DAPAT DIUBAH MENJADI SERENDAH-RENDAHNYA 5% DAN SETINGGI2NYA 15%

"Jika Anda tidak pernah GAGAL pada saat dulu, sekarang dan nanti - Itu ARTINYA: Anda tidak pernahmelakukan sesuatu

FAKTUR PAJAK

• PENGERTIAN FAKTUR PAJAK

Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak(BKP) atau penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP).

"Jika KEHIDUPAN terkadang membuatmu ingin MENANGIS - ingatlah bahwa, ada RIBUAN MOMENTs yang telah membuatmu TERSENYUM

FAKTUR PAJAK

Kewajiban membuat Faktur PajakPasal 13 ayat (1) UU PPN 1984 menentukan : “Pengusaha Kena Pajak wajib membuat FakturPajak untuk setiap penyerahan Barang KenaPajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 huruf a atau huruf f dan untuk setiappenyerahan Jasa Kena Pajak sebagaimanadimaksud dalam Pasal 4 huruf c.”

Orang yang diam bukan berarti tak pintar, tetapi orang yang suka meremehkan orang lain sudah tentu takpintar

FAKTUR PAJAK

SETIAP PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUK SETIAP :

1. PENYERAHAN BKP/ JKP

2. EKSPOR BKP

FUNGSI FAKTUR PAJAK

- BAGI YANG MEMBUAT DISEBUT FAKTUR PAJAK KELUARAN (PK)

- BAGI YANG MENERIMA (PEMBELI) DISEBUT FAKTUR PAJAK MASUKAN (PM)

BENTUK FAKTUR PAJAK : (Sesuai Per-13/PJ./2010 Mulai 1 April 2010)

- Bentuk Faktur Pajak Disesuaikan MenurutKepentingan PKP (boleh kecil/besar)

- Dookumen Seperti Invoice/nota dll, asal mencantumkan isi persyaratan miniman F.P. Bisa dipersamakan sbg F.P.

FAKTUR PAJAK

• DASAR HUKUM DAN KEWAJIBAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK

• PS. 3A ayat (1) UU PPN 1984

• PS. 1 angka 23 UU PPN 1984

• PS. 13 ayat (1) UU PPN 1984

• PS. 13 ayat (5) UU PPN1984

• PS. 13 ayat (8) UU PPN 1984

• PER.MENKEU NO 38/PMK/2010

• PS. 13 ayat (6) UU PPN 1984

• KEP. DIRJEN PAJAK NO. PER-10/PJ./2010

FP. PKP PEDAGANG

ECERAN

DOKUMEN TERTENTU

FP.PENJUALAN

FP. GABUNGANFP. KHUSUS

JENIS-JENIS FAKTUR PAJAK

KODE, NO. SERI & FAKTUR PAJAK

CONTOH FAKTUR PAJAK

Kode dan Nomor Seri

• kode Faktur Pajak terdiri dari :

– 2 (dua) digit Kode Transaksi;

– 1 (satu) digit Kode Status; dan

– 3 (tiga) digit Kode Cabang.

• nomor seri Faktur Pajak terdiri dari :

– 2 (dua) digit Tahun Penerbitan; dan

– (delapan) digit Nomor Urut.

"Bila Anda sedang merasa terjebak dalam sebuah lubang,berhentilah menggali."

0 0 0 . 0 0 0 – 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0

KODE DAN NOMOR SERI

FAKTUR PAJAK

Kode Transaksi

Kode Status

Tahun Penerbitan Nomor Urut

Nomor Seri FP Kode FP

Kode Cabang

CONTOH FAKTUR PAJAKPENJUALAN

Faktur Pajak Memuat

• nama, alamat, NPWP yang menyerahkan BKP atau JKP;• nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP atau penerima

JKP;• jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau

Penggantian, dan potongan harga;• PPN yang dipungut;• PPn BM yang dipungut;• kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak;

dan• nama dan tandatangan yang berhak menandatangani

Faktur Pajak.

Kode Transaksi :

01-kepada Selain Pemungut PPN

02-kepada Pemungut Bendaharawan

03-kepada Pemungut PPN lainnya

04-yg mnggnkn DPP Nilai Lain kpd Selain Pemungut PPN

05-DIHAPUS

06-penyerahan Lainnya kpd Selain Pemungut PPN/VAT

Refund

07-yang PPN-nya TDP kpd Selain Pemungut PPN

08-yg dibbskan dr pengenaan PPN kpd Selain Pemungut

PPN

09-pnyrhn Aktiva pasal 16 D kpd Selain Pemungut PPN

Kode Status :

0 – Normal

1 - Penggantian

KODE FAKTUR PAJAK STANDAR

BERDASARKAN PASAL 13 AYAT (1a):

1.Saat penyerahan BKP/JKP2.saat penerimaan pembayaran dlm hal

penerimaan pembayaran terjadi sebelum

penyerahan;

3.pada saat penerimaan pembayaran termin dlm

hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan;

atau

4.pada saat PKP rekanan menyampaikan

tagihan kepada Bendaharawan Pemerintah

sebagai Pemungut PPN

Saat Pembuatan FP :

Saat Pembuatan FP

Gabungan :

1.pada akhir bulan penyerahan, dalam hal

pembayaran baik sebagian atau seluruhnya

terjadi setelah berakhirnya bulan penyerahan;

atau

2.pada akhir bulan penyerahan, dalam hal

pembayaran baik sebagian atau seluruhnya

terjadi sebelum berakhirnya bulan

penyerahan

LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK

Larangan Membuat Faktur Pajak

• Orang Pribadi atau Badan yang tidak dikukuhkansebagai Pengusaha Kena Pajak dilarang membuatFaktur Pajak.

Sanksi

• PKP dikenai sanksi administrasi sebesar 2% dariDasar Pengenaan Pajak apabila tidak membuatFaktur Pajak, tidak mengisi Faktur Pajak secaralengkap, dan melaporkan Faktur Pajak tidaksesuai dengan masa penerbitan Faktur Pajak.

KETENTUAN PENTING (cont’d)

PKP menerbitkan FP setelah lewat jangka

waktu 3 (tiga) bulan sejak saat Faktur Pajak

seharusnya dibuat dianggap tidak

menerbitkan FP

Konsekuensi bagi PKP Pembeli :

tidak dapat mengkreditkan sebagai Pajak

Masukan

Pengetahuan itu tidak diukur dari pertanyaannya,melainkan dari jawabannya

NOTA RETUR

• PENGERTIAN…

Nota Retur adalah Nota yang dibuat olehpenerima BKP karena adanya pengembalianatas BKP yang telah dibeli/ diterimanya

Orang2 yg melontarkan kritik bagi kita pada hakikatnya adalah pengawal jiwa kita, yang bekerja tanpabayaran

PENGEMBALIAN NOTA RETUR OLEH PEMBELI

Nota Retur sekurang-kurangnya hrs mencantumkan:• Nomor urut; • Nomor dan tanggal Faktur Pajak dari BKP yang

dikembalikan; • Nama, alamat, dan NPWP pembeli; • Nama, alamat, dan NPWP yang menerbitkan Faktur Pajak; • Jenis barang dan harga jual BKP yang dikembalikan; • PPN atas BKP yang dikembalikan; • PPnBM atas BKP yang tergolong mewah yang dikembalikan; • Tanggal pembuatan Nota Retur; • Tanda tangan pembeli.

TERIMA KASIH…