i

PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN PAJAK

DAN PENGENAAN SANKSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama di

Surakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat untuk

Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Disusun Oleh:

PUNGKY PRADANA

F1313078

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2015

ii

PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN PAJAK,

DAN PENGENAAN SANKSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama di

Surakarta)

Abstrak

Pungky Pradana

F1313078

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh sistem perpajakan, kualitas

pelayanan, dan pengenaan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi.

Populasi dalam penelitian ini adalah para wajib pajak orang pribadi yang

melakukan kegiatan usaha dan pekerja bebas yang ada di Surakarta. Berdasarkan

data dari KPP Pratama Surakarta, hingga desember tahun 2014 terdapat 83.565

wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas.

Pengambilan sampel dilakukan teknik convenince sampling. Jumlah sampel

ditentukan sebanyak 100 orang dengan menggunakan rumus slovin. Metode

pengumpulan data primer yang dipakai adalah dengan metode survei dengan

menggunakan media kuesioner. Teknik analisis data yang digunakan dalam

penelitian ini adalah teknik analisis regresi berganda.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa ada pengaruh secara bersama-sama

antara sistem perpajakan, kualitas pelayanan dan pengenaan sanksi perpajakan

terhadap kepatuhan wajib pajak. Secara parsial, variabel sistem perpajakan,

kualitas pelayanan dan pengenaan sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap

kepatuhan wajib pajak. Prosentase sumbangan yang diberikan variabel sistem

perpajakan (X1), kualitas pelayanan (X2), dan pengenaan sanksi perpajakan (X3)

terhadap variabel kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 13,2%

Kata kunci : sistem perpajakan, kualitas pelayanan, pengenaan sanksi

perpajakan, kepatuhan wajib pajak.

iii

PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN PAJAK,

DAN PENGENAAN SANKSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kantor Pelayanan Pajak Pratama di

Surakarta)

Abstrak

Pungky Pradana

F1313078

This study aimed to examine the effect of the tax system, quality of service,

and the imposition of tax on individual taxpayer compliance.

The population in this study is the individual taxpayer conducting business

and casual workers in Surakarta. Based on data from STO Surakarta, until

December 2014 there were 83 565 individual taxpayers conducting business and

work freely. Sampling was done convenince sampling technique. The total sample

of 100 people is determined by using the formula slovin. Primary data collection

method used was survey method using questionnaires media. Data analysis

techniques used in this study is multiple regression analysis techniques.

The results showed that there was influence jointly between the taxation

system, quality of service and the imposition of tax on tax compliance. Partially,

variable taxation system, quality of service and the imposition of tax effect on tax

compliance. The percentage contribution of a given taxation system variables

(X1), quality of service (X2), and the imposition of tax penalties (X3) to variable

tax compliance (Y) of 13,2%

Keywords: taxation system, quality of service, the imposition of tax penalties, tax

compliance.

iv

v

vi

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Always NGGANDUL GUSTI

( Pungky Pradana)

Penulis persembahkan kepada :

• Tuhan Yesus Kristus

• Ayah dan Ibuk serta Adik tercinta

• Teman-teman seperjuangan S1 Akuntansi

• Mantan-mantanku yang pernah aku pacarin

selama aku menempuh kuliah transfer S1

• Almamater

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yesus Kristus atas berkat yang dilimpahkan

kepada penulis, sehingga segala petunjuk dan kemudahan telah didapat dalam

menyelesaikan Skripsi dengan baik.

Adapun skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan dalam mencapai

gelar Sarjana Ekonomi pada Program S1 Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis mengucapkan

terimakasih kepada:

1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.S., selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., selaku Ka Prodi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak., selaku pembimbing skripsi atas

semua perhatian, arahan, saran, kritik, coretan, dan lipatan berharga selama

masa bimbingan.

4. Bapak Dr. Payamta, S.E., Ak. CA, M.Si., CPA, selaku pembimbing

akademik atas nasihat, saran, dan arahan yang telah diberikan.

5. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret

atas segala curahan ilmu yang diberikan.

6. Kedua orangtua dan adikku tersayang, yang selalu memberikan semangat,

kasih sayang, dan dukungan yang luar biasa sehingga penulis mampu

menyelesaikan skripsi ini.

ix

7. Teman-teman Group Bimbingan Skripsi Pak Hanung: Aning, Oksan,

Stefani terima kasih atas semangat, kerja keras, dan kerjasamanya

selama ini.

8. Teman-teman Group Abal-Abal : Adeviani, Brian, Oksan, Setho,

Stefani, Siswi dan Vivi yang telah meberikan doa dan semangat.

9. Teman-teman akuntansi transfer angkatan 2013 yang telah memberikan

semangat untuk menulis skripsi.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari

sempurna.Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan

sebagai masukan yang berharga dan demi perbaikan yang berkelanjutan.

Akhir kata, penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bgi pembaca dan semua

pihak yang membutuhkan di kemudian hari.Terima kasih.

Surakarta, 29 Juni 2015

Penulis

x

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

ABSTRAK ...................................................................................................... ii

ABSTRACT ...................................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................. iv

HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... v

SURAT PERNYATAAN................................................................................. vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN .................................................................. vii

KATA PENGANTAR .................................................................................... viii

DAFTAR ISI ................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ........................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xv

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................. 1

1.1 Latar Belakang .................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................... 7

1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................ 7

1.4 Manfaat Penelitian .............................................................................. 8

BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS ... 9

2.1 Pajak ................................................................................................... 9

2.1.1 Pengertian Pajak .......................................................................... 9

2.1.2 Fungsi Pajak ................................................................................ 10

2.1.3 Pengelompokan Pajak .................................................................. 11

xi

2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak…………………………………. ........ 13

2.2 Sistem Perpajakan ............................................................................... 14

2.3 Sanksi Perpajakan ............................................................................... 15

2.4 Pajak Penghasilan………………………………………….. ................ 18

2.5 Kualitas Pelayanan Pajak………………………………………. ........ 19

2.6 Kepatuhan Wajib Pajak………………………………………... ......... 20

2.7 Penelitian Terdahulu ............................................................................ 23

2.8 Hipotesis dan Kerangka Teoritis………………………………. ......... 24

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 28

3.1 Populasi dan Sampel ........................................................................... 28

3.2 Jenis dan Sumber Data ........................................................................ 29

3.3 Definisi Operasional Variabel ............................................................ 29

3.3.1 Variabel Independen……………………………………….. ........ 29

3.3.2 Variabel Dependen………………………………………… ........ 31

3.4 Metode Pengumpulan Data ................................................................. 32

3.5 Metode Analisis Data ........................................................................... 32

3.5.1 Uji Kualitas Kuisioner…………………………….. .................. 32

3.5.1.1 Uji Validitas…………………………………… ........... 32

3.5.1.2 Uji Reliabilitas…………………………………. 33

3.5.2 Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 33

3.5.2.1 Uji Normalitas Data ....................................................... 34

3.5.2.2 Uji Autokorelasi ............................................................ 34

3.5.2.3 Uji Multikolinearitas...................................................... 34

3.5.3.4 Uji Heterokedasitas........................................................ 35

3.5.3 Pengujian Hipotesis ............................................................ 35

xii

3.5.3.1 Analisis Regresi Linier Berganda ............................. 35

3.5.3.2 Koefisien Determinasi ( ..................................... 35

3.5.3.3 Uji F .......................................................................... 36

3.5.3.4 Uji t ........................................................................... 36

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ......................................................... 38

4.1 Gambaran Obyek Penelitian ................................................................ 38

4.2 Deskripsi Data...................................................................................... 38

4.3 Analisis Data dan Pembahasan ............................................................ 39

4.3.1 Uji Instrumen ................................................................................. 39

4.3.1.1 Uji Validitas ........................................................................ 40

4.3.1.2 Uji Reliabilitas .................................................................... 43

4.3.2 Uji Asumsi klasik .......................................................................... 44

4.3.2.1 Uji Normalitas Data ............................................................ 44

4.3.2.2 Uji Multikolinearitas ........................................................... 45

4.3.2.3 Uji Autokorelasi.................................................................. 46

4.3.2.4. Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 47

4.3.3 Pengujian Hipotesis ....................................................................... 48

4.3.3.1 Regresi Linier Berganda ..................................................... 48

4.3.3.2 Koefisien Determinasi (R2) ................................................. 49

4.3.3.3 Uji F .................................................................................... 50

4.3.3.4 Uji t ..................................................................................... 50

4.3.4 Pembahasan ................................................................................... 52

4.3.4.1 Sistem Perpajakan ............................................................... 52

4.3.4.2 Kualitas Pelayanan .............................................................. 52

4.3.4.3 Pengenaan Sanksi Pajak ..................................................... 53

xiii

BAB V PENUTUP .......................................................................................... 52

5.1 Kesimpulan .......................................................................................... 53

5.2 Keterbatasan......................................................................................... 54

5.3 Saran .................................................................................................... 54

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 55

LAMPIRAN ..................................................................................................... 59

xiv

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 4.1. Distribusi Kuisioner ......................................................................... 38

Tabel 4.2. Deskripsi Data .................................................................................. 39

Tabel 4.3. Korelasi item pertanyaan terhadap variabel sistem perpajakan ................. 40

Tabel 4.4. Korelasi item pertanyaan terhadap variabel kualitas pelayanan ................ 41

Tabel 4.5.Korelasi item pertanyaan terhadap variabel pengenaan sanksi

perpajakan ................................................................................................. 41

Tabel 4.6. Korelasi item pertanyaan terhadap variabel kepatuhan wajib pajak 42

Tabel 4.7. Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................ 43

Tabel 4.8. Hasil Uji Normalitas Data dan Normal Probability Plot ................. 44

Tabel 4.9. Hasil Uji Multikolinearitas............................................................... 45

Tabel 4.10. Hasil Uji Autokorelasi .................................................................. 46

Table 4.11 Hasil Uji Heterokedastisitas dan Scatterplot .................................. 47

Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................... 48

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ........................................................................26

Gambar 4.1 PP Plot Regression Standardized Residual .....................................44

Gambar 4.2 Scatter Plot ......................................................................................47

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

1. Kuisioner…………………………………………………………........ 60

2. Hasil Olah Data Penelitian……………………………………………. 64

3. Hasil Tabulasi Data…………………………………………………... 70