pengantar perpajakan semester gasal tahun … · esensi mata kuliah pengantar pajak ... tool...

PENGANTAR PERPAJAKANSEMESTER GASAL

TAHUN AKADEMIK 2013/2014

Koordinator : Prof.Dr. Haula Rosdiana, M.SiTim Dosen :

1. Dr. Ning rahayu, M.Si2. Dr. Titi M. Putranti, M.Si3. Dra. Inayati, M.Si4. Wisamudro jati, S.sos., M.Intl Tax5. Maria Tambunan, S.IA., MGE

Prof. Dr. Haula Rosdiana 1

ESENSI MATA KULIAH PENGANTAR PAJAK

APA YANG DIPELAJARI DALAM PENGANTAR PAJAK?

• Konsep dan Teori Perpajakan(Klasik dan Kotemporer)

• Adopsi konsep dan teoriperpajakan dalam UU Perpajakan di Indonesia

• Garis besar / pokok-pokokaplikasi regulasi perpajakandi Indonesia

APA TUJUAN UTAMANYA?

• Mahasiswa bisa menguraikankonsep dan teori perpajakanyang melatari kebijakanperpajakan di Indonesia sertaaplikasi sederhana dari regulasiperpajakan di Indonesia sehingga dapat dijelaskan relasiantara KONSEP/TEORI-KEBIJAKAN (UU dan PeraturanPerpajakan) dan Impementasi(Praktik)nya.

SAP 1 DAN 2

TUJUAN INSTRUKSIONAL KHUSUS

1. Menjelaskan mengapa suatu negara memungut Pajak

2. Menjelaskan fungsi- fungsi Pajak

3. Menguraikan definisi pajak


Prof. Dr. Haula Rosdiana

4

MENGAPA HARUS ADA

PEMUNGUTAN PAJAK?

Fungsi Pemerintah

Fungsi Pajak

Justifikasi Pemungutan Pajak

SETIAP NEGARA PASTI MEMPUNYAI

CITA-CITA DAN TUJUAN NASIONAL

Prof. Dr. Haula Rosdiana5

SUMBER-SUMBER PEMBIAYAAN

PERLU PEMBIAYAAN

PERLU DILAKUKAN PEMBANGUNAN


RENCANA PEMBANGUNAN NASIONAL


PEMBANGUNAN

EKONOMI DAN KESEJAHTERAAN

PEMBANGUNAN EKONOMI DAN KESEJAHTERAAN

1. PERBAIKAN DAN PENCIPTAAN LAPANGAN KERJA

2. PERBAIKAN KINERJA DAN STABILITAS EKONOMI MAKRO

3. PENGHAPUSAN KEMISKINAN

4. PENINGKATAN AKSES RAKYAT TERHADAP PENDIDIKAN YANG LEBIH BERKUALITAS

5. PENINGKATAN AKSES RAKYAT TERHADAP LAYANAN KESEHATANYANG LEBIH BERKUALITAS

6. PENGHAPUSAN KETIMPANGAN DALAM BERBAGAI BENTUKNYA

7. PERBAIKAN PENGELOLAAN SUMBERDAYA ALAM DAN PELESTARIAN MUTU LINGKUNGAN HIDUP

8. REVITALISASI PERTANIAN DAN PERDESAAN

Prof. Dr. Haula Rosdiana

PERAN & KINERJA PENERIMAAN

9

DeskripsiTahun

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Penerimaan Dalam Negeri* 636.15 706.11 979.30 847.10 992.25 1,151.22 1,275.27 1.497,5

Realisasi Penerimaan DJP*358.20 425.37 571.11 544.53 620.20 742.74 835.26

1.148,4

Pertumbuhan Penerimaan59.66 67.17 145.74 (26.58) 75.67 122.54 92.52

% Pertumbuhan Penerimaan 19.98% 18.75% 34.26% -4.65% 13.90% 19.76% 12.46%

Tax Ratio 12.25% 12.43% 13.31% 11.06% 11.24% 11.77% 12.30% 12,2%

*) dalam Triliun Rupiah

Sumber: Kemenkeu 2014

10

FAKTA 1

10

Defisit dan Pembiayaan APBN 2009-2014



FAKTA 1 (cont....)


FAKTA 2


• Subprime mortgage menjerat institusi keuangan negara maju

• Ekonomi Amerika, terintegrasi dan terkoneksi dgn ekonomi dunia

• Eropa terkena dampak langsungUSA

TERJADI KRISIS EKONOMI GLOBAL

BERAWAL DI AMERIKA

NEGARA TETAP HARUS MENJALANKAN FUNGSI-FUNGSI

EKONOMINYA

KRISIS ATAU TIDAK........


FUNGSI FISKAL PEMERINTAH

• allocation function

• distribution function.

• stabilization function


FUNGSI ALOKASI


PUBLIC GOODS

Public goods are goods that would not be provided in a purefree-market system. This is because they are goods that displaytwo particular characteristics:

Non-rivalry - consumption by one person does not reduce theamount available for others.

Non-excludability - once the good is provided it is impossible tostop people consuming it even if they haven't paid.



INDIVIDUAL COMMON

GOODS Feasible Exclusion Infeasible POOL

GOODS Individual

Consumption

Joint

TOOL COLLECTIVE GOODS GOODS

Market purchases fish in a stocked lake mineral in the ocean (food, clothes, housing, bottle water) fish air

in the sea

elective surgery

taxi ride

restaurant, hotel medical care

parking lot street parking

mail delivery

mass transit

Central park fire proteection theater, stadium, library electric power police patrol

telephone, piped water lighthouse

imprisonment of crimals

cable and satellite TV national defense, broadcast TV

BAGAIMANA PEMERINTAH MEMBIAYAI PENGADAAN PUBLIC

GOODS ?

JANJI KAMPANYE CALON PRESIDEN / PRESIDEN TERPILIH?

KARTU SEHAT…KARTU PINTAR ….DLL….

ALTERNATIF-ALTERNATIF PEMBIAYAAN

• Cetak Uang (printing money)

• Pinjaman Luar Negeri (borrowing abroad)

• Pinjaman Dalam Negeri (borrowing domestically), misalnya dengan menerbitkanobligasi pemerintah.

• Menjual cadangan devisa (Running down foreignexchange reserves)

• Pemungutan Pajak


Posisi utang pemerintah 2009-2014(Triliun Rupiah)

Prof. Dr. Haula Rosdiana 20Sumber: Kemenkeu 2014

Profil Jatuh Tempo Utang Per 31Januari 2014

Prof. Dr. Haula Rosdiana 21Sumber: Kemenkeu 2014

PEMUNGUTAN PAJAK ADALAH SATU-SATUNYA ALTERNATIF PEMBIAYAAN YANG PALING

AMAN, MURAH, AJEG DAN BERKESINAMBUNGAN (SUSTAINABLE)

Teori Rosdiana dan Irianto


ARGUMENTASI BAHWA PAJAK MERUPAKAN SUMBER PENERIMAAN

NEGARA YANG PALING BERKESINAMBUNGAN

PERHATIKAN GAMBARKAN POINTS OF TAX IMPACT IN CIRCULAR FLOW DI

BAWAH INI:


Investment

Gross

receipts

5

Depreciation

Outlays

Capital Income

Profits Payroll

Wages Retained

earnings

Business

Saving

Household

income

15 14 13

1

2

3

12 11

10 9

16

8 7

Gambar II.3.

Points of Tax Impact in Circular Flow

Sumber : Richard A. Musgrave dan Peggy B. Musgrave, Public Finance in Theory and Practice. hal. 213.

HOUSEHOLDS

CAPITAL MARKET

MARKET FOR

CONSUMER GOODS

MARKET FOR

CAPITAL GOODS

FIRMS

FACTOR MARKETS

Household Saving

4 6

Consumption

FUNGSI PAJAK

DALAM PARADIGMA KLASIK DAN

KONTEMPORER


FUNGSI PAJAK

Fungsi mempunyai empat pengertian yakni :

1. Jabatan (pekerjaan) yang dilakukan; jika ketua tidak

ada, wakil ketua melakukan fungsi ketua.

2. Faal (kerja suatu bagian tubuh); fungsi jantung ialah

memompa dan mengalirkan darah.

3. Besaran yang berhubungan, jika besaran yang satu

berubah, maka besaran yang lain juga berubah.

4. Kegunaan suatu hal; fungsi sosial : kegunaan suatu

hal bagi hidup suatu masyarakat.


LIHAT BUKU PROF. SAFRI NURMANTU

FUNGSI PAJAK DALAM PARADIGMA KLASIK

• FUNGSI BUDGETAIR

• FUNGSI REGULEREND


FUNGSI BUDGETAIR

• Fungsi pajak yang paling utama adalah untuk mengisi kasnegara (to raise government’s revenue). Fungsi ini disebutdengan fungsi budgetair atau fungsi penerimaan (revenuefunction).

• Suatu pemungutan pajak yang baik sudah seharusnyamemenuhi asas revenue productivity.

• Dalam menentukan kebijakan pajak, berlaku second besttheory. Jika suatu pajak sulit untuk dipungut –padahalpotensinya (sangat) signifikan- maka mungkin saja pemerintahlebih mengedepankan asas simplicity / ease of administrationdaripada asas equality, misalnya dengan menerapkanschedular taxation.


KARENA ITU DI INDONESIA DITERAPKAN JUGA PAJAK PENGHASILAN FINAL

CONTOH

FIRST BEST THEORY

• PENJUALAN : 1.000.000.000

• HARGA POKOK : (700.000.000)

• BIAYA OPERASIONAL : (200.000.000)

• LABA BERSIH : 100.000.000

• PAJAK PENGHASILAN = LABA BERSIH X TARIF YANG BERLAKU UMUM

SECOND BEST THEORY

• PENJUALAN X TARIF PAJAK PENGHASILAN YANG BERLAKU KHUSUS

FUNGSI REGULEREND

• Pada kenyataannya, pajak bukan hanya berfungsiuntuk mengisi kas negara. Pajak juga digunakanoleh pemerintah sebagai instrumen untukmencapai tujuan-tujuan tertentu yang telahditetapkan oleh pemerintah.

• Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur(regulating/regulerend) guna tercapainya tujuan-tujuan tertentu yang ditetapkan pemerintah.


CONTOH

• Excise vs Eksternalitas Negatif

• Bea Masuk untuk proteksi Infant Industri

• PPN Tidak Dipungut, PPN ditanggung Pemerintah, PPN dibayar Pemerintah

• Penurunan Tarif PPh OP

• Kenaikan PTKP

• dll


IMPORT SUBSTITUTION INDUSTRIALIZATION


Pengaruh Kebijakan Tariff terhadap Produksi Dalam Negeri

Pt = Harga Setelah diberlakukan

kebijakan Tariff

Po = Harga sebelum diberlakukan Tariff

Dd Sd

Pt C D

Po A E F B E F 0 Q1 Q2 Q3 Q4 Q5 Q6

MARKET FAILUREDAN TUJUAN PEMUNGUTAN PAJAK

• Failure of Provision

• Failure of Competition

• Externalities

• Common Property Resources

• Macroeconomic Problems


FAILURE OF PROVISION

Kegagalan dalam penyediaan, terjadi karena adanya public goods yang tidak bisa disediakan oleh pasar. Misalnyakeamanan (Polisi, ABRI), Pemadam Kebakaran, Jalan dansebagainya. Karena itu sudah menjadi tugas pemerintahuntuk menyediakan public goods tersebut. Apalagi ancamandari public goods adalah kekurangan dalam penyediaannya. Di Indonesia misalnya, selalu saja penambahan jumlah polisitidak memadai dibandingkan dengan pertumbuhan jumlahpenduduk atau jumlah jalan yang tidak memadai dibandingdengan jumlah kendaraan.


FAILURE OF COMPETITION

Kegagalan adanya kompetisi terjadi karenaadanya monopoli dan atau oligopoli. Kompetisiakan menjamin bahwa barang-barang yangdiproduksi pasar adalah merupakan responterhadap preferensi konsumen. Tapi denganadanya monopoli dan atau oligopoli terjadiasymetric information. Konsumen bisa sajadisesatkan oleh iklan yang dibuat produsen ataupaling tidak terpaksa harus “taken for granted”terhadap semua informasi yang disediakanprodusen karena tidak adanya informasipembanding yang memadai.


EXTERNALITIES

Seringkali bukan produsen yang harus menanggungbiaya-biaya yang timbul sebagai efek sampingansuatu produksi. Masyarakatlah yang menanggungbiaya atau efek sampingan tersebut dan pemerintahyang juga harus bertanggung jawab untukmenanggulangi hal tersebut. Contohnya masalahpolusi dan limbah.


CONTOH EKSTERNALITAS NEGATIF


Pasar Besi Setelah Ada Intervensi Pemerintah (Melalui Pemungutan Pajak)

Sumber : Modifikasi dari N. Gregory Mankiw, Op. Cit, hal. 206.

Harga Social Cost Besi Penawaran (Private Cost) Optimum Ekuilibrium Permintaan (Private Value)

0 Kuantitas Kuantitas Kuantitas Optimum Pasar Besi

Biaya Polusi

CONTOH EKSTERNALITAS POSITIF


Implikasi Eksternalitas Positif

Sumber : Modifikasi dari N. Gregory Mankiw, Op. Cit, hal. 208.

Harga Pendidikan Penawaran (Private Cost) Ekuilibrium

Optimum Social Value Permintaan (Private Value) 0 Kuantitas Kuantitas Kuantitas

Pasar Optimum Pendidikan

COMMON PROPERTY RESOURCES

Sumber daya milik umum dapat dijangkau olehmasyarakat dengan biaya yang murah, tetapi dampaknyaakan merugikan masyarakat luas apabila dieksploitasisecara berlebihan. Penggalian pasir dan penebanganhutan apabila dilakukan melebihi batas kewajaran, makaakan menyebabkan cost yang sangat besar -yang tidaksebanding dengan manfaat yang didapatkan.


MACROECONOMIC PROBLEMS

Macroeconomic ProblemsMasalah pengangguran, inflasi, pertumbuhanekonomi, suplai uang, nilai tukar dan masihbanyak aspek makro ekonomi lainnya yang tidakbisa diselesaikan oleh pasar secara otomatis, karena itu pemerintah yang harus menanganihal-hal tersebut.


FUNGSI PAJAK DALAM PARADIGMA KONTEMPORER


Fungsi Pajak Dalam Paradigma Kontemporer

Sommerfeld, Anderson dan Brock menyebutkan 5 (lima) fungsi pajak, yaitu:

(1) Raising Revenues,

(2) Economic Price Stability,

(3) Economic Growth and Full Employment,

(4) Economic Development, dan

(5) Wealth Redistribution.

FUNGSI PAJAK DALAM PARADIGMA

KONTEMPORER

(ROSDIANA & IRIANTO)

1) Fungsi pajak sebagai sumber penerimaan Negara yang aman dan berkelanjutan, dan

2) Fungsi pajak sebagai instrumen politik, ekonomidan sosial

a) Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Keadilan dan Pemerataan,

b) Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Kebijakan Pembangunan,

c) Fungsi Pajak sebagai Instrumen Ketenagakerjaan,

d) Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Kebijakan Mitigasi dan Adaptasi Perubahan Iklim

Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Keadilan dan Pemerataan

1. Dari sisi kebijakan pajak, dengan menerapkan asas keadilan vertikal dan horizontal dalam menentukan beban pajak yang harus ditanggung setiap Wajib Pajak

2. Dari sisi belanja atau pengeluaran pemerintah, kebijakan anggaran yang berpihak pada program keadilan dan pemerataan.

Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Kebijakan Pembangunan

1. Pajak untuk mewujudkan MDG’s

2. Pajak untuk pembangunan nasional

3. Pajak untuk pembangunan regional

4. Pajak untuk pembangunan ekonomi

Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Ketenagakerjaan

Holland dan Vann menyebutkan:

Salah satu tujuan khusus insentif pajak adalah untuk menciptakan lapangan kerja (job creation).

Fungsi Pajak Sebagai Instrumen Kebijakan Mitigasi dan Adaptasi Perubahan Iklim

Di beberapa negara, telah diterapkan berbagai jenis pajak terkait dengan kebijakan mitigasi dan perubahan iklim, antara lain carbon tax, tax on fuel, excise duty for none biodiesel, tax on pesticides, etc.

tax and the environment: a world of Possibilities, Anuscha Bakker (editor), Amsterdam: IBFD, 2009.

pengantar perpajakan semester gasal tahun … · esensi mata kuliah pengantar pajak ... tool...

Documents