materidasarakuntansigasal2013 2014 1 lengkap oke

5/26/2018 Materidasarakuntansigasal2013 2014 1 Lengkap Oke

1/121

HAL : 1

2009 Fakultas Teknologi Informasi Universitas Budi Luhur

Jl. Ciledug Raya Petukangan Utara Jakarta Selatan 12260

Website: http://fti.bl.ac.id Email: [email protected]

FAKULTASTEKNOLOGI INFORMASI

www.fti.bl.ac.id

HAL : 1

DASARAKUNTANSI

Hirty Panca [email protected]

[email protected]

GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)
mailto:[email protected]:[email protected]


2/121

HAL : 2

DASAR AKUNTANSI (3 SKS)

Buku Referensi

Dasar - Dasar Akuntansi Jilid 1 & 2, Edisi 6, AL. Haryono

Jusup, UGM STIE YKPN

Akuntansi Untuk Bisnis Jasa dan Dagang, Michell Suharli,Graha Ilmu, 2006

Penilaian

Absen : 10 % (Minimal 80%)

Tugas : 20 % Midtest : 30 % (Pertemuan Ke 6)

Final : 40 % (Pertemuan Ke 12)



3/121

HAL : 3

Materi Dasar Akuntansi

Pengertian Akuntansi

Persamaan Dasar Akuntansi

Laporan Keuangan

Jurnal, Buku Besar dan Neraca Saldo Perusahaan Jasa

Jurnal Penyesuaian Perusahaan Jasa

Neraca Lajur Perusahaan Jasa

Jurnal Penutup dan Neraca Saldo Setelah Penutupan

Transaksi Perusahaan Dagang Jurnal Khusus

Rekonsiliasi Bank

Persediaan Barang Dagang



4/121

HAL : 4GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

AKUNTANSI


5/121



6/121HAL : 6GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)

DEFINISI DARI SUDUT PEMAKAI

AKUNTANSIADALAH : SUATU DISIPLIN YANG MENYEDIAKAN INFORMASI YANG

DIPERLUKAN UNTUK MELAKSANAKAN KEGIATAN SECARA EFISIEN DAN

MENGEVALUASI KEGIATAN-KEGIATAN SUATU ORGANISASI

INFORMASI YANG DIHASILKAN AKUNTANSI DIPERLUKAN UNTUK :

1. MEMBUAT PERENCANAAN YANG EFEKTIF, PENGAWASAN DAN PENGAMBILAN

KEPUTUSAN OLEH MANAJEMEN.

2. PERTANGGUNG JAWABAN ORGANISASI KEPADA PARA INVESTOR, KREDITUR,

BADAN PEMERINTAH DAN SEBAGAINYA.

PENGERTIAN AKUNTANSI



DEFINISI DARI SUDUT PROSES KEGIATAN

AKUNTANSIADALAH : PROSES PENCATATAN, PENGGOLONGAN, PERINGKASAN,

PELAPORAN DAN PENGANALISAAN DATA KEUANGAN SUATU ORGANISASI.

PADA DASARNYA AKUNTANSI HARUS :

1. MENGINDENTIFIKASIKAN DATA MANA YANG BERKAITAN ATAU RELEVANDENGAN KEPUTUSAN YANG AKAN DIAMBIL.

2. MEMPROSES ATAU MENGANALISIS DATA YANG RELEVAN.

3. MENGUBAH DATA MENJADI INFORMASI YANG DAPAT DIGUNAKANUNTUK PENGAMBILAN KEPUTUSAN.


8/121HAL : 8

DEFINISI AKUNTANSI

AICPA (AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANS)

AKUNTANSIADALAH SUATU SENI PENCATATAN, PENGELOMPOKKAN DAN PENGIKHTISARANMENURUT CARA YANG BERARTI DAN DINYATAKAN DALAM NILAI UANG, SEGALA TRANSAKSIDAN KEJADIAN YANG SEDIKIT-DIKITNYA BERSIFAT FINANSIAL DAN KEMUDIAN MENAFSIRKANHASILNYA.

DEFINISI MENURUT AAA (AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION)

AKUNTANSI SEBAGAI PROSES YANG MELIPUTI IDENTIFIKASI, PENGUKURAN DANPENGKOMUNIKASIAN INFORMASI EKONOMI, YANG MEMUNGKINKAN PENILAIAN DANPENGAMBILAN KEPUTUSAN YANG BERHARGA OLEH PENGGUNA INFORMASI.

REVISI AICPA

AKUNTANSI ADALAH AKTIVITAS JASA YANG BERFUNGSI UNTUK MENGHASILKAN INFORMASIYANG BERSIFAT ANGKA, TERUTAMA TENTANG FINANSIAL, DARI SUATU UNIT ENTITASEKONOMI, YANG DIMAKSUDKAN UNTUK DAPAT BERGUNA DALAM PENGAMBILANKEPUTUSAN EKONOMI, DALAM MENENTUKAN PILIHAN YANG DIANGGAP MEMILIKI DASARYANG KUAT DIBANDINGKAN JIKA KITA MENGAMBIL PILIHAN YANG LAIN.

MENURUT KAPLAN & NORTON

AKUNTANSI DIARTIKAN SUATU SISTEM INFORMASI YANG MERUPAKAN BAGIAN DARI SISTEMBISNIS KESELURUHAN DI ERA INFORMASI. AKUNTANSI DIBUTUHKAN DISETIAP DENYUTBISNIS DI ERA INFORMASI.

AKUNTANSI MENJADI MULTIDIMENSI DILIHAT DARI BERBAGAI PERSPEKTIF

AKUNTANSI SEBAGAI IDEOLOGI, BAHASA, CATATAN HISTORIS, REALITAS EKONOMI, SISTEMINFORMASI, KOMODITI, PERTANGGUNG JAWABAN DAN TEKNOLOGI.




TAHAP TAHAP TEKNIK AKUNTANSI

PENCATATAN TRANSAKSI - TRANSAKSI

PENGELOMPOKAN TRANSAKSI - TRANSAKSI

PENGIKHTISARAN TRANSAKSI- TRANSAKSI

SENI PROSES

AKTIVITAS

JASA

SISTEM

INFORMASI

DEFINISI AKUNTANSI

MULTIDIMENSI

DASAR

PEMILIHAN

STRATEGI

SEBUAH

ENTITAS



PIHAK YANGMEMBUTUHKANAKUNTANSI

PIMPINAN PERUSAHAANPEMILIK PERUSAHAAN

INVESTOR/CALON INVESTORPEMERINTAH

PENDUDUK

KREDITUR

PEGAWAI



SPESIALISASI AKUNTANSI

AKUNTANSI UMUM ATAU KEUANGAN (GENERAL ACCOUNTING)

AKUNTANSI BIAYA (COST ACCOUNTING)

AKUNTANSI ANGGARAN (BUDGET ACCOUNTING)

AKUNTANSI PAJAK (TAX ACCOUNTING)

AKUNTANSI PEMERIKSAAN (AUDITING)

SISTEM AKUNTANSI (ACCOUNTING SYSTEM)

AKUNTANSI PEMERINTAH (GOVERMENT ACCOUNTING)


12/121HAL : 12

SIKLUS AKUNTANSI


DOKUMENTRANSAKSI

JURNALBUKUBESAR

NERACASALDO

JURNALPENYESUAIAN

LAPORANKEUANGAN

JURNALPENUTUP

NERACA SALDOSTLH PENUTUP

NERACA LAJUR(OPTIONAL)

JURNALPEMBALIK

(OPTIONAL)

Jurnal Umum

Jurnal KhususBuku besar Pembantu

NERACA SALDOSTLH PENYESUAIAN


13/121HAL : 13

SELESAI



14/121HAL : 14





www.fti.bl.ac.id

HAL : 14

PERSAMAAN DASAR

AKUNTANSI




PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

Menggambarkan hubungan antara Aktiva, Kewajiban danModal. Aktiva muncul disebelah Kiri dari persamaan.

Tuntutan Ekonomis dan tuntutan hukum terhadap aktivayaitu Kewajiban dan Ekuitas Pemilik muncul disebelah Kanan

dari Persamaan.


16/121HAL : 16

SUMBER KEKAYAAN PERUSAHAAN

Pemilik Perusahaan

Aktiva=Modal

Pinjaman (hutang) dari Pihak Lain

Aktiva=Hutang

Sebagian dari pemilik perusahaan, tetapi

sebagian dari pinjaman

Aktiva=Hutang + Modal



17/121HAL : 17

Aktiva adalah Semua harta (Kekayaan) yang dimiliki olehsautu perusahaan seperti Uang Tunai, Gedung, Tanah danLain-lain.

Hutang/Kewajibanadalah Tuntutan-tuntutan dari pihak

luar, yaitu Utang/Kewajiban yang harus dibayar dengan uangatau jasa pada suatu saat tertentu dimasa yang akan datang.

Ekuitas Pemilik atau Modaladalah Tuntutan ini berasal daripara pemilik perusahaan atau Hak Pemilik perusahaan atas

kekayaan (aktiva) perusahaan. Besarnya hak pemilik samadengan aktiva bersih perusahaan, yaitu selisih antara aktivadan kewajiban.



18/121HAL : 18

Pengaruh Transaksi Keuangan Terhadap

Persamaan Dasar Akuntansi

1. Pada Tanggal 1 April 1995 Ali memulai perusahaannya sebagai agen real astatedengan menyetor uang tunai pribadinya sebanyak Rp. 30.000.000,- kedalam kasperusahaannya itu.

2. Pada tanggal 5 April perusahaan Ali membeli dengan tunai sebidang tanahdengan harga Rp. 8.000.000

3. Pada tanggal 15 April perusahaan Ali membeli dari Tn. Sati sebuah gedung

dengan harga Rp. 14.000.000 sebanyak Rp. 5.000.000 dibayar dengan Tunai dansisanya (Rp. 9.000.000) akan dibayar kemudian.

4. Pada tangal 20 April perusahaan Ali menjual dengan kredit sebahagian daritanahnya dengan harga sebesar Rp. 2.000.000,-

5. Pada tanggal 23 April perusahaan Ali membeli Perlengkapan Kantor denganKredit dari firma Jaya dengan harga Rp. 1.500.000

6. Pada tangal 25 April perusahaan Ali menerima komisi berupa uang tunai atasjasanya sebanyak Rp. 3.000.000

7. Pada tanggal 30 April perusahan Ali membayar gaji para karyawannya sebanyakRp. 500.000

8. Pada tanggal 30 April Ali mengambil uang sebanyak Rp. 1.000.000 dariperusahaan untuk keperluan Privenya (Pribadinya)

9. Pada Tanggal 30 April Perlengkapan Kantor yang tersisa tinggal Rp. 500.000



19/121HAL : 19





www.fti.bl.ac.id

HAL : 19

LAPORAN

KEUANGAN



20/121HAL : 20


LAPORAN KEUANGAN1. NERACA

SUATU DAFTAR YANG MENGGAMBARKAN AKTIVA (HARTA KEKAYAAN), KEWAJIBANDAN MODAL YANG DIMILIKI OLEH SUATU PERUSAHAAN PADA SUATU SAATTERTENTU.

A. AKTIVA

SEMUA MILIK (KEKAYAAN) DARI SUATU PERUSAHAAN YANG DAPAT DINILAIDENGAN UANG, BAIK YANG BERWUJUD ATAU KONGKRIT MAUPUN YANGABSTRAK ATAU TIDAK BERWUJUD.

PENGOLONGAN AKTIVA

1). AKTIVA LANCAR KAS (CASH)

EFEK-EFEK (MARKETABLE SECURITIES) PIUTANG (ACCOUNT RECEIVABLE) WESEL TAGIH (NOTES RECEIVABLE) PERSEDIAAN BARANG (INVENTORY OF MERCHANDISE) PENDAPATAN YANG MASIH HARUS DITERIMA (ACCRUAL RECEIVABLE) BIAYA DIBAYAR DIMUKA/PERSEKOT BIAYA (PREPAID EXPENSE)


21/121HAL : 21


2). AKTIVA TETAP

PENANAMAN MODAL TANAH BANGUNAN DAN PERALATANNYA AKTIVA TETAP TIDAK BERWUJUD

GOODWILL HAK PATEN HAK MEREK

AKTIVA LAIN-LAIN

B. HUTANGKEWAJIBAN PERUSAHAAN KEPADA PIHAK LAIN YANG HARUS DILUNASI PADAWAKTU YANG AKAN DATANG

PENGGOLONGAN HUTANG HUTANG JANGKA PENDEK/HUTANG LANCAR

HUTANG WESEL BAYAR BEBANBEBAN YANG MASIH HARUS DIBAYAR PENGHASILAN YANG DITANGGUHKAN

HUTANG JANGKA PANJANG HUTANG HIPOTIK HUTANG OBLIGASI


22/121HAL : 22


A. MODAL/OWNER EQUITYHAK PEMILIK/PARA PEMILIK MODAL

PERUSAHAAN PERSEORANGAN (SOLE PROPIETOSHIP) MODAL .(NAMA PEMILIK)

PERUSAHAAN PERSEKUTUAN (PARTNERSHIP) MODAL (NAMA PEMILIK)

MODAL (NAMA PEMILIK) DALAM PERUSAHAAN PERSEROAN (CORPORATION)

MODAL SAHAM (CAPITAL STOCK) LABA YANG DITAHAN (RETAINED EARNING)


23/121HAL : 23


PT. BUDI LUHUR

NERACA

31 Desember 1997

AKTIVA PASIVA

AKTIVA LANCAR : HUTANG JANGKAPENDEK :

Kas Rp. Hutang Rp.

Wesel Tagih Rp. Wesel Bayar Rp.

Piutang Rp. Biaya ymh dibayar Rp.

Persediaan BarangDagang

Rp. Penghasilan diterima dimuka Rp.

Penghasilan ymh diterima Rp.

Persekot Biaya Rp. HUTANG JANGKA

PANJANG :

INVESTASI Hutang Hipotek Rp.

Investasi dalam saham Rp. Pinjaman Obligasi Rp.

Investasi dalam obligasi Rp. MODAL :

AKTIVA TETAP : Modal Saham Rp.

AKTIVA TETAP

BERWUJUD

Laba yang ditahan Rp.

Tanah Rp.

Bangunan Rp.

Mesin-mesin Rp.

Inventaris Rp.

AKTIVA TETAP TIDAK

BERWUJUD

Goodwill Rp.

Patent Rp.

Merek Dagang Rp.

Jumlah Aktiva Rp. Jumlah Pasiva Rp.

Contoh : Neraca


24/121


Suatu Daftar yang menggambarkan hasil operasi perusahaan dalam suatu periodetertentu. atau dengan kata lain Laporan rugi Laba menggambarkan keberhasilanatau kegagalan operasi perusahaan dalam upaya mencapai tujuannya.

2. LAPORAN LABA/RUGI

Pendapatanadalah : Aliran penerimaan Kas atau harta lain yang diterima dari konsumensebagai hasil penjualan barang atau pemberian Jasa.

Biayaadalah : Harga pokok barang yang dijual dan Jasa-jasa yang dikonsumsi untukmenghasilkan pendapatan.

Laba (atau Rugi)adalah : Selisih lebih (atau Kurang) antara pendapatan dengan biaya.

Komponen Laporan Laba/Rugi


25/121

HAL : 25

PT. BUDI LUHURLAPORAN RUGI/LABA

Untuk Periode yang berakhir Tanggal 31 Desember 1997

Pendapatan Usaha Rp.

Biaya OperasiBiaya Sewa Rp.Biaya Listrik Rp.Biaya Pemakaian Perlengkapan Rp.Biaya Gaji Rp.Biaya Asuransi Rp.Biaya Lain-lain Rp.

Jumlah Biaya Operasi Rp.

Laba bersih Rp.


Contoh : Laporan Laba/Rugi


26/121


Laporan ini menggambarkan alasan yang menjadi penyebab terjadinya perubahanjumlah modal pemilik. Hasil Operasi Perusahaan yang berupa laba atau rugi akanberpengaruh terhadap modal pemilik.

Modal Pemilik akan bertambah :1. Karena adanya tambahan Investasi oleh pemilik

2. Karena adanya perusahaan mendapat Laba

Modal Pemilik akan berkurang :1. Karena pemilik melakukan pengambilan harta perusahaan untuk keperluan pribadi(Pengambilan Prive).2. Karena perusahaan menderita Rugi.

3. LAPORAN PERUBAHAN MODAL


27/121

HAL : 27

PT. BUDI LUHURLAPORAN PERUBAHAN MODAL


Modal 1 Januari 1997 Rp.

Laba/Rugi bersih Rp.Prive Rp.

Penambahan/Pengurangan Modal Rp.

Modal 31 Desember 1997 Rp.


Contoh : Laporan Perubahan Modal


28/121

HAL : 28

Kas : 18.500.000

Piutang : 2.000.000

Perlengkapan Kantor : 500.000

Gedung : 14.000.000

Tanah : 6.000.000

Hutang Usaha : 10.500.000

Modal Ali : 30.000.000

Pendapatan : 3.000.000

Biaya Gaji : 500.000

Biaya Perlengkapan : 1.000.000

Prive Ali : 1.000.000


Studi Kasus Ali Real Estate

Diketahui Datadata keuangan Ali Real Estate Per 31 Desember 2000sebagai Berikut :

Diminta :Buatlah Laporan Keuangan


29/121


ALI REAL ESTATE

LAPORAN RUGI/LABA


Pendapatan Usaha Rp. 3.000.000

Biaya OperasiBiaya gaji Rp. 500.000

Biaya Perlengkapan Rp. 1.000.000

Jumlah Biaya Operasi Rp. 1.500.000

Laba bersih Rp. 1.500.000

+

-

ALI REAL ESTATELAPORAN PERUBAHAN MODAL


Modal 1 Januari 2000 Rp. 30.000.000

Laba/Rugi bersih Rp. 1.500.000Prive Rp. 1.000.000

Penambahan/Pengurangan Modal Rp. 500.000

Modal 31 Desember 2000 Rp. 30.500.000

-

+


30/121


ALI REAL ESTATE

NERACA

Per 31 Desember 2000

Aktiva Passiva

Aktiva Lancar Hutang Lancar

Kas 18.500.000 Hutang Usaha 10.500.000

Piutang Usaha 2.000.000

Perlengkapan Kantor 500.000Jumlah Aktiva Lancar 21.000.000

Aktiva Tetap Modal Ali 30,500,000

Gedung 14.000.000Tanah 6.000.000

Jumlah Aktiva Tetap 20,000,000

Total Aktiva 41.000.000 Total Passiva 41.000,000


31/121

HAL : 31

HUBUNGAN LAPORAN KEUANGAN


ALI REAL ESTATE

LAPORAN RUGI/LABAUntuk Periode yang berakhir Tanggal 31 Desember 2000

Pendapatan Usaha Rp. 3.000.000

Biaya OperasiBiaya gaji Rp. 500.000

Biaya Perlengkapan Rp. 1.000.000

Jumlah Biaya Operasi Rp. 1.500.000

Laba bersih Rp. 1.500.000

+

-

ALI REAL ESTATE

LAPORAN PERUBAHAN MODAL


Modal 1 Januari 2000 Rp. 30.000.000

Laba/Rugi bersih Rp. 1.500.000

Prive Rp. 1.000.000

Penambahan/Pengurangan Modal Rp. 500.000

Modal 31 Desember 2000 Rp. 30.500.000

-

+

ALI REAL ESTATE

NERACA


Aktiva PassivaAktiva Lancar Hutang Lancar

Kas 18.500.000 Hutang Usaha 10.500.000

Piutang Usaha 2.000.000Perlengkapan Kantor 500.000

Jumlah Aktiva Lancar 21.000.000

Aktiva Tetap Modal Ali 30,500,000

Gedung 14.000.000Tanah 6.000.000

Jumlah Aktiva Tetap 20,000,000

Total Aktiva

41.000.000 Total Passiva

41.000,000


32/121


Latihan


33/121

HAL : 33

Kas : 6.000.000

Piutang : 2.000.000

Perlengkapan Kantor : 3.000.000

Peralatan Kantor : 4.000.000

Pendapatan Bunga : 3.000.000

Tanah : 5.000.000

Hutang Usaha : 7.000.000

Sewa dibayar dimuka : 1.500.000

Modal Maju : 4.000.000

Pendapatan komisi : 11.000.000 Hutang Gaji : 2.000.000

Biaya Iklan : 1.000.000

Biaya Listrik : 2.500.000

Prive Maju : 2.000.000


Studi Kasus PT. Maju

Diketahui Datadata keuangan PT. Maju Per 31 Desember 2001

sebagai Berikut :

Diminta :

Buatlah Laporan Keuangan


34/121


Kas : 6.200.000

Piutang Dagang : 2.240.000

Hutang Dagang : 1.800.000

Perlengkapan Kantor : 265.000

Bunga dibayar dimuka : 50.000

Peralatan Kantor : 6.600.000

Hutang Wesel : 3.000.000

Modal PT. Makmur : 10.000.000

Pendapatan Komisi : 5.700.000

Pendapatan Sewa : 180.000

Biaya Perlengkapan : 3.900.000

Biaya Pemeliharaan : 80.000

Biaya Iklan : 395.000

Sewa dibayar dimuka : 900.000

Biaya Telepon : 50.000

Tugas Kasus PT. Makmur

Diketahui Datadata keuangan PT. Makmur Per 31 Desember 2002sebagai Berikut :

Diminta :Buatlah Laporan Keuangan


35/121

HAL : 35





www.fti.bl.ac.id

HAL : 35

JURNALBUKU BESAR &

NERACA SALDO



36/121

HAL : 36

JURNAL, BUKU BESAR DAN NERACA SALDO

PengiktisaranPenge-

lompokkanPencatatan

LaporanLaporan

keuangan

Dokumen -dokumen sumber

transaksi

Proses

KeluaranMasukan


Siklus Akuntansi secara Umum terdiri dari tiga tahap proses :


37/121

HAL : 37

JURNAL

Tanggal Nama Rekening dan Nomor Jumlah

Keterangan Rekening Debet Kredit

Hal : .....

DASAR AKUNTANSI (AK037)GASAL 2013/2014

Merupakan catatan yang sistematis dan kronologisdari transaksi-transaksi finansil dengan menyebutkanperkiraan yang akan di Debetdan di Kreditdisertaijumlahnya masing-masing dan keterangan singkat

tentang transaksi tersebut.

Bentuk Jurnal


38/121

HAL : 38

PERKIRAAN

Nama Perkiraan No. .....

Tgl Keterangan Ref Debet Tgl Keterangan Ref Kredit


Perkiraan (Account) adalah Daftar tempat mencatat secarasistematis transaksi-transaksi finansil yang mengakibatkanperubahan pada aktiva, utang, modal pendapatan dan biaya

BentukBentuk Perkiraan

a. Bentuk Skontro/Horizontal


39/121



Saldo

Tgl Keterangan Ref Debet Kredit Debet Kredit

D Nama Perkiraan No. .......... K


Tgl Keterangan Ref Debet Kredit D/K Saldo

b. Bentuk Staffel/Halaman/Berlajur Khusus untuk saldo

c. Bentuk Berlajur Saldo Rangkap

d. Bentuk Sederhana/ T ( T Account)


40/121

HAL : 40

JENIS PERKIRAAN

Perkiraan Realadalah : Perkiraan yang terdapat dalam Laporan Neraca

Perkiraan Nominaladalah : Perkiraan yang terdapat dalam Laporan

Rugi/Laba

Jenis Perkiraan Perkiraan Debet Kredit

Perkiraan Real Harta + -

(Neraca) Hutang - +

Modal - +

Perkiraan Nominal Pendapatan - +

(Rugi/Laba) Biaya + -



41/121

HAL : 41

PT. BUDI LUHUR

NERACA SALDO


No. Nama

Perk. Perkiraan Debet Kredit


Buku Besar

Neraca saldoadalah suatu daftar yang terdiri dari Debetdan Kredittempat

mencatat secara sistematis saldo setiap perkiraan dalam buku besar

Neraca Saldo

Buku besarialah kumpulan dari perkiraan-perkiraan

Bentuk Neraca Saldo


42/121

HAL : 42

Contoh Kasus

Pada Tanggal 1 April 1995 Ali memulai perusahaannya sebagai agen real astate

dengan menyetor uang tunai pribadinya sebanyak Rp. 30.000.000,- kedalam kasperusahaannya itu.

Pada tanggal 5 April perusahaan Ali membeli dengan tunai sebidang tanahdengan harga Rp. 8.000.000

Pada tanggal 15 April perusahaan Ali membeli dari Tn. Sati sebuah gedungdengan harga Rp. 14.000.000 sebanyak Rp. 5.000.000 dibayar dengan Tunai dansisanya (Rp. 9.000.000) akan dibayar kemudian.

Pada tangal 20 April perusahaan Ali menjual dengan kredit sebahagian daritanahnya dengan harga sebesar Rp. 2.000.000,-

Pada tanggal 23 April perusahaan Ali membeli Perlengkapan Kantor denganKredit dari firma Jaya dengan harga Rp. 1.500.000

Pada tangal 25 April perusahaan Ali menerima komisi berupa uang tunai atasjasanya sebanyak Rp. 3.000.000

Pada tanggal 30 April perusahan Ali membayar gaji para karyawannya sebanyakRp. 500.000

Pada tanggal 30 April Ali mengambil uang sebanyak Rp. 1.000.000 dariperusahaan untuk keperluan Privenya (Pribadinya)

Pada Tanggal 30 April Perlengkapan Kantor yang tersisa tinggal Rp. 500.000



43/121


Jurnal Hal : 001



1995

Apr 1 Kas Rp. 30.000.000Modal Ali Rp. 30.000.000

Investasi Pemilik berupa uangtunai

5 Tanah Rp. 8.000.000

Kas Rp. 8.000.000Pembelian Tunai Tanah

15 Gedung Rp. 14.000.000Kas Rp. 5.000.000Hutang Usaha Rp. 9.000.000

Pembelian Gedung dengan

pembayaran Rp. 5 juta Tunai

dan sisanya dibayar kemudian

20 Piutang Usaha Rp. 2.000.000Tanah Rp. 2.000.000

Penjualan tanah secara Kredit

23 Perlengkapan Kantor Rp. 1.500.000

Utang Usaha Rp. 1.500.000Pembelian Perlengkapan

kantor secara Kredit

25 Kas Rp. 3.000.000Pendapatan Komisi Rp. 3.000.000

Penerimaan PendapatanKomisi secara tunai

30 Biaya Gaji Rp. 500.000Kas Rp. 500.000

Pembayaran Biaya gaji secara

Tunai

DipindahkanRp. 59.000.000 Rp. 59.000.000

JURNA

L

UMUM


44/121




Pindahan Rp. 59.000.000 Rp. 59.000.0001995April 30 Prive Ali Rp. 1.000.000

Kas Rp. 1.000.000Pengambilan Kas Perusahaan

untuk Keperluan Pribadi

30 Biaya Perlengkapan Kantor Rp. 1.000.000

Perlengkapan Kantor Rp. 1.000.000Pemakaian Perlengkapan

Kantor.

TotalRp. 61.000.000 Rp. 61.000.000

Hal : 002Jurnal

Jurnal Umum Lanjutan


45/121


ALI REAL ESTATE

NERACA SALDO

Per 31 April 1995

No. Nama

Perk. Perkiraan Debet Kredit

Kas Rp. 18.500.000Piutang Usaha Rp. 2.000.000Perlengkapan Kantor Rp. 500.000Gedung Rp. 14.000.000

Tanah Rp. 6.000.000Utang usaha Rp. 10.500.000Modal Ali Rp. 30.000.000Prive Ali Rp. 1.000.000Pendapatan Komisi Rp. 3.000.000Biaya Gaji Rp. 500.000Biaya Perlengkapan Kantor Rp. 1.000.000

Total Rp. 43.500.000 Rp. 43.500.000


46/121

HAL : 46

Latihan



47/121

HAL : 47





www.fti.bl.ac.id

HAL : 47

JURNAL

PENYESUAIAN



48/121

HAL : 48

JURNAL PENYESUAIAN

Merupakan Jurnal umum yang dipergunakanuntuk mencatat transaksi intern perusahaanpada akhir periode pembukuan.

Neraca saldo harus disesuaikan dahulu, karenaalasan berikut :

Adanya rekening campuran (Mixed Account) yaitu

Rekening yang sebagian merupakan harta dansebagian lagi merupakan rekening biaya.

Adanya kesalahan yang masih harus dikoreksi



49/121

HAL : 49

SUB POKOK BAHASAN

1. Persediaan Barang Dagang (Merchadise Inventory)2. Persediaan Perlengkapan (Supplies)

3. Penyusutan Aktiva Tetap (Depreciation of Fixed Asset)

4. Biaya-biaya yang masih harus dibayar (Accured Expenses)

5. Pendapatan-pendapatan yang masih harus diterima(Accured Income)

6. Biaya - biaya dibayar dimuka (Prepaid Expenses)

7. Pendapatan-pendapatan diterima dimuka (UnearnedIncome)

8. Penaksiran Piutang tak tertagih (Bad Debt)9. Penyesuaian saldo kas dengan rekening koran



50/121

HAL : 50

PERSEDIAAN BARANG DAGANG

1. Ikhtisar Rugi Laba2. Harga Pokok Penjualan

3. Tanpa di Jurnal


Contoh :Neraca Saldo, 31 Desember 1990

Persediaan Barang Dagang Rp. 11.250.000 (D)Pembelian Rp. 15.000.000 (D)Ongkos Angkut Pembelian Rp. 500.000 (D)Retur Pembelian Rp. 1.000.000 (K)Potongan Pembelian Rp. 750.000 (K)

Data Penyesuaian 31 Desember 1990Nilai Persediaan barang akhir sebesar Rp. 12.500.000


51/121

HAL : 51

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31 Des 90 Ikhtisar R/L Rp. 11.250.000

Persediaan Awal Rp. 11.250.000

Persediaan Akhir Rp. 12.500.000

Ikhtisar R/L Rp. 12.500.000


31 Des90 Harga Pokok Penjualan Rp. 26.250.000

Persediaan Barang awal Rp. 11.250.000

Pembelian Rp. 15.000.000

Ongkos Angkut Pembelian Rp. 500.000

Persediaan Barang Akhir Rp. 12.500.000

Retur Pembelian Rp. 1.000.000

Potongan Pembelian Rp. 750.000

Harga Pokok Penjualan Rp. 14.250.000


1. Penyesuaian Metode Ikhtisar Rugi/Laba

2. Penyesuaian Metode Harga Pokok Penjualan


52/121

HAL : 52

PERSEDIAAN PERLENGKAPAN


Mencatat Persediaan Perlengkapan

Contoh :Neraca Saldo 31 Desember 1990

Perlengkapan Toko Rp. 1.250.000 (D)Perlengkapan Kantor Rp. 2.000.000 (D)

Data Penyesuaian 31 Desember 1990Nilai Perlengkapan Toko Pada akhir periode Rp. 750.000

Perlengkapan Kantor yang telah terpakai Rp. 1.300.000


53/121


Ayat Penyesuaian, 31 Desember 1990


31-12-90 B. Perlengkapan Toko Rp. 500.000Perlengkapan Toko Rp. 500.000

(1.250.000 - 750.000)

B. Perlengkapan Kantor Rp. 1.300.000Perlengkapan Kantor Rp. 1.300.000


54/121

HAL : 54

PENYUSUTAN AKTIVA TETAP


No. Keterangan Debet Kredit

1 Biaya Peny. Gedung Rp. 1.000.000

Akum. Peny. Gedung Rp. 1.000.000

2 Biaya Peny. Inventaris Rp. 500.000

Akum. Peny. Inventaris Rp. 500.000

Ayat Penyesuaian 31 Desember 1990

Contoh :Neraca Saldo 31 Desember 1990Gedung Rp. 10.000.000 (D)Akumulasi Penyusutan Gedung Rp. 2.000.000 (K)Inventaris Rp. 6.000.000 (D)

Data Penyesuaian 31 Desember 1990Gedung disusutkan 10 % dari harga BeliInventaris disusutkan sebesar Rp. 500.000


55/121

HAL : 55

BIAYA-BIAYA YG MASIH HARUS DIBAYAR


1 Biaya Gaji Rp. 20.000

Gaji ymh dibayar Rp. 20.000

2 Pajak Penghasilan Rp. 25.000

PPh ymh dibayar Rp. 25.000

(175.000 - 150.000)



Biaya Gaji Rp. 400.000 (D)Pajak Penghasilan Rp. 150.000 (D)

Data Penyesuaian 31 Desember 1990

Gaji yang terutang sebesar Rp. 20.000Taksiran Pengahasilan Rp. 175.000



56/121

HAL : 56

PENDAPATAN YG MASIH HARUS DITERIMA

No. Keterangan Debet Kredit1 Bunga ymh diterima Rp. 20.000

Pendapatan Bunga Rp. 20.000


Contoh :

Neraca Saldo, 31 Desember 1990

Pendapatan Bunga Rp. 50.000 (K)


Bunga yang belum diterima sebesar Rp. 20.000



57/121

HAL : 57

BIAYA DIBAYAR DIMUKA


1 Biaya Asuransi Rp. 540.000

Asuransi dibayar dimuka Rp. 540.000

(1.620.000 x 1/3)

2 Sewa dibayar dimuka Rp. 900.000

Biaya Sewa Rp. 900.000

(18/24 x 1.200.000)



Asuransi dibayar dimuka Rp. 1.620.000 (D)Biaya Sewa Rp. 1.200.000 (D)

Data Penyesuaian 31 Desember 1990Asuransi yang telah dibayar untuk 3 tahun dimulai 1 Januari 1990Kontrak Sewa selama 2 Tahun dimulai awal Juli 1990



58/121

HAL : 58

PENDAPATAN YG DITERIMA DIMUKA


1 Bunga diterima dimuka Rp. 1.000.000

Pendapatan Bunga Rp. 1.000.000

(10/12 x 1.200.000)2 Pendapatan Sewa Rp. 2.800.000

Sewa diterima dimuka Rp. 2.800.000

(5/12 x 4.800.000)


Contoh :

Neraca Saldo 31 Desember 1990Bunga diterima dimuka Rp. 1.200.000 (K)Pendapatan Sewa Rp. 4.800.000 (K)

Data penyesuaian 31 Desember 1990Bunga yang telah diterima untuk masa 1 tahun dimulai 1 Maret 1990

Sewa yang telah dicatat dimulai awal agustus 1990



59/121

HAL : 59

PENAKSIRAN PIUTANG TAK TERTAGIH


1 Biaya Penghapusan Piutang Rp. 200.000

Cad. Penghapusan Piutang Rp. 200.000

2 Biaya Penghapusan Piutang Rp. 100.000

Cad. penghapusan Piutang Rp. 100.000

((6% x 10.000.000)- 500.000)


Contoh :

Neraca Saldo, 31 Desember 1990

Piutang Rp. 10.000.000 (D)

Cadangan Pengahapusan Piutang Rp. 500.000 (K)


Kerugian Penghapusan Piutang tahun ini sebesar Rp. 200.000

Cadangan Penghapusan Piutang ditaksir 6 % dari Piutang


60/121

HAL : 60

PENYESUAIAN SALDO KAS DENGAN REKENING KORAN


1 Kas di Bank Rp. 250.000

Biaya Administrasi Rp. 100.000Pendapatan Bunga Rp. 350.000



Kas Rp. 7.500.000 (D)Kas di Bank Rp. 10.250.000 (D)

Data Penyesuaian 31 Desember 1990Saldo R/K menunjukkan saldo kredit sebesar Rp. 10.500.000 selisih

dengan saldo kas disebabkan Bank telah mendebet biaya administrasisebesar Rp. 100.000 dan mengkredit jasa giro sebesar Rp. 350.000 keduapost ini belum tercatat oleh perusahaan .



61/121

HAL : 61

LATIHAN



62/121

HAL : 62





www.fti.bl.ac.id

HAL : 62

NERACA LAJUR



63/121

HAL : 63

NERACA LAJUR


Neraca Lajur (Worksheet)ialah : Suatu daftar tempat mencatat,menyesuaikan dan menggolong-golongkan Saldo perkiraan-perkiraan bukubesar.

Tujuan Penyusunan Neraca Lajur adalah :Untuk mempermudah penyusunan Laporan Keuangan pada akhir periodeakuntansi.


64/121


65/121

HAL : 65

Data Penyesuaian :

1. Tuan Budi Luhur telah membayar dimuka pada tanggal 1 Maret 1996Sewa Gedung untuk bulan Maret s.d Mei 1996 sebesar Rp. 450,000.

2. Nilai Persediaan Perlengkapan pada tanggal 31 Maret 1996 Rp. 650,000

3. Penyusutan atas peralatan untuk bulan Maret 1996 ditetapkan sebesar1% dari harga perolehannya.

4. Gaji terutang pada 31 Maret 1996, sebesar Rp. 150,000



66/121


SaldoNo. Rek. Nama Rekening Debet Kredit

503 Biaya Sewa 150,000

103 Sewa dibayar dimuka 150,000

504 Biaya Pemakaian Perlengkapan 200,000

104 Perlengkapan 200,000505 Biaya penyusutan peralatan 20,000

122 Akumulasi penyusutan peralatan 20,000

501 Biaya gaji 150,000

202 Gaji yang masih harus dibayar 150,000

520,000 520,000

Jurnal Penyesuaian


67/121


Ayat jurnal penutup ialah ayat-ayat jurnal yang dibuat pada periodeakuntansi untuk menutup perkiraan-perkiraan sementara(Nominal Account)

Tujuan pembuatan jurnal penutup adalah :

1. Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua rekenigsementara. Kata menutup berarti mengurangi saldo rekeningsehingga menjadi nol.

2. Agar saldo rekening Modal menunjukkan jumlah yang sesuaidengan keadaan pada akhir periode.

JURNAL PENUTUP


68/121


Digunakan rekening sementara yang baru, yaitu Rekening Rugi-Laba /Ikhtisar Rugi-Laba).

Rekenig ini hanya digunakan dalam penutupan buku pada akhir periode.

Penutupan pembukuan biasanya dilakukan dengan urutan sebagai berikut :

Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkansaldo setiap rekening pendapatan ke rekening Rugi-Laba.

Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldosetiap rekening biaya ke rekening Rugi-Laba.

Menutup rekening Rugi-Laba dengan memindahkan saldorekening tersebut ke rekening Modal.

Menutup rekening Prive (jika ada) dengan memindahkan saldorekening tersebut ke rekening Modal.


69/121


Jurnal Penutup

Jumlah

Nama Rekening Debet KreditPendapatan Service 1,035,000

Ikhtisar Rugi Laba 1,035,000

Ikhtisar Rugi Laba 670,000

Biaya gaji 275,000

Biaya Iklan 25,000Biaya Sewa 150,000

Biaya Pemakaian Perlengkapan 200,000

Biaya Penyusutan Peralatan 20,000

Ikhtisar Rugi Laba 365,000

Modal Budi Luhur 365,000

Modal 100,000

Prive Budi Luhur 100,000


70/121


Neraca Saldo setelah Penutupan adalah : Neraca Saldo yang disusun dariperkiraan-perkiraan bersaldo (terbuka) setelah penutupan.

Service TV Budi Luhur

Neraca Saldo Setelah Penutupan

Per 31 Maret 1996

No. Rek Nama Perkiraan Debet Kredit101 Kas 1,530,000 -

102 Piutang Usaha 100,000 -

103 Sewa dibayar dimuka 300,000 -

104 Perlengkapan 650,000 -

121 Peralatan 2,000,000 -

122 Akumulasi penyusutan peralatan - 20,000201 Hutang Usaha - 560,000

202 Gaji yang masih harus dibayar - 150,000

301 Modal Budi Luhur - 3,850,000

4,580,000 4,580,000

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN


71/121

HAL : 71





www.fti.bl.ac.id

HAL : 71

PERUSAHAAN

DAGANG



72/121

HAL : 72

AKUNTANSI UNTUK PERUSAHAAN DAGANG


Contoh :

1. Transaksi penjualan

Penjualan Tunai

Kas Rp. xxxPenjualan Rp. xxx

Penjualan Kredit

Piutang Dagang Rp. xxx

Penjualan Rp. xxx

2. Transaksi Pembelian

Pembelian Tunai

Pembelian Rp. xxxKas Rp. xxx

Pembelian Kredit

Pembelian Rp. xxx

Hutang dagang Rp. xxx


73/121


Potongan Tunai ialah potongan yang diperoleh pembeli apabila membayar

dalam batas waktu tertentu.

Ada beberapa cara dalam menghitung potongan tunai antara lain sebagaiberikut :

1. 2/10, n/30 artinya :

Potongan sebesar 2 (dua) Persen dihitung dari harga faktur untuk pembayarandalam waktu 10 (sepuluh) hari setelah tanggal faktur Netto harus dibayardalam batas waktu 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal faktur.

2. 2/10, 1/15, n/30 artinya :Potongan sebesar 2 (dua) persen, untuk pembayaran dalam waktu 10

(sepuluh) hari setelah tanggal faktur : potongan sebesar 1 (satu) persenapabila pembayaran setelah 10 (sepuluh) hari tetapi tidak lebih dari 15 (limabelas) hari dari tanggal faktur dan Netto harus dibayar dalam batas waktu (tigapulum) hari dari tanggal faktur.

POTONGAN TUNAI


74/121


Contoh :

Tanggal 1 September 1997 Toko Fajar membeli dari toko Meratur barangdagang seharga Rp. 400.000 dengan syarat pembayaran 2/10 n/30.

Tanggal 9 September 1997 Toko fajar membayar hutang yang terjadi padatanggal 1 September 1997

Toko Fajar

1 Sept 97 Pembelian Rp. 400.000

Hutang Dagang Rp. 400.000

9 Sept97 Hutang Dagang Rp. 400.000Potongan pembelian Rp. 8.000

Kas Rp. 392.000

Rp. 400.000 x 2% = Rp. 8.000


75/121


Toko Meratur

1 Sept 97 Piutang dagang Rp. 400.000Penjualan Rp. 400.0009 Sept 97 Kas Rp. 392.000

Potongan Penjualan Rp. 8.000Piutang Dagang Rp. 400.000

RETUR DAN POTONGAN PENJUALAN/PEMBELIANUntuk memberikan pelayanan yang baik kepada konsumen,

perusahaan dagang biasanya memberikan Jaminan-jaminan tertentu. salahsatu bentuk jaminan yang lazim diberikan perusahaan dagang adalahpemberian kesempatan untuk mengembalikan barang jika barang tidak

memuaskan.Jika barang dikembalikan oleh konsumen, maka konsumen akan

menerima pengembalian uang atau mendapat pengkreditan (pengurangan)rekeningnya. Kemungkinan lain adalah barang tidak dikembalikan, tetapipembeli mendapat potongan harga yang disebut Potongan Penjualan.


76/121


contoh :

Tanggal 1 Januari 1997 dijual barang dagang secara kredit kepada

CV. rahayu Surabaya seharga Rp. 350.000.

Tanggal 5 Januari 1997 diterima kembali barang dagang yang dijualpada Tanggal 1 Januari 1997 karena rusak. Harga barang tersebut adalah Rp.40.000

Jawab1 Jan 97Piutang Dagang Rp. 350.000

Penjualan Rp. 350.000

5 Jan 97Retur dan Potongan Penjualan Rp. 40.000

Piutang dagang Rp. 40.000


77/121

HAL : 77





www.fti.bl.ac.id

HAL : 77

JURNAL KHUSUS DAN

BUKU BESAR PEMBANTU



78/121

HAL : 78

JURNAL KHUSUS

Merupakan jurnal yang digunakan untuk

mencatat transaksi-transaksi yang sejenis dan

sering terjadi.

Fungsi jurnal khusus adalah :

Agar dalam mencatat transaksi ke dalam jurnal

dapat lebih cepat

Agar posting jurnal ke dalam rekening-rekeningbuku besar tidak dilakukan tiap hari.



79/121

HAL : 79

JENIS JURNAL KHUSUS

Jurnal Penjualan(Sales Journal)

Jurnal Pembelian (Purchase Journal)

Jurnal Penerimaan Kas (Cash Recipt Journal)

Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement

Journal)


l j l


80/121

HAL : 80

Jurnal Penjualan

UD. ABADI

JURNAL PENJUALAN

Halaman :

Tanggal Keterangan No. Faktur Folio Jumlah


Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi penjualansecara kredit.

Penjualan kredit akan dicatat : Debit Piutang Dagang dan

Kredit Penjualan. Untuk iitu jurnal penjualan dalam bentuk

sederhana :


81/121

J l P b li


82/121

HAL : 82

Jurnal Pembelian


Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi pembeliansecara kredit.

Pembelian kredit akan diicatat : Debit Pembelian dan Kredit

Hutang Dagang. Untuk itu bentuk jurnal pembelian dalam

sederhana sbb :

UD. ABADI

JURNAL PEMBELIAN

Halaman :

Tanggal Keterangan No. Faktur Folio Jumlah

M difik i J l P b li


83/121

HAL : 83

Modifikasi Jurnal Pembelian

UD. ABADI

JURNAL PEMBELIAN

Halaman :

No. Debet Kredit

Tgl Keterangan Faktur Folio Pemb.Brg A Pemb.Brg B Pemb.Brg C HutangDagang


J l P i K


84/121

HAL : 84

Jurnal Penerimaan Kas

Digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi yangmenimbulkan bertambahnya kas perusahaan.

Penerimaan kas perusahaan yang paling sering terjadi adalah

penerimaan piutang dagang dan penjualan tunai. Disamping itu

terdapat penerimaan yang jarang terjadi seperti : penerimaansewa, bunga, dsb. Atas penerimaan ini juga dicatat dalam jurnal

penerimaan kas. Penerimaan kas akan dicatat : Debet Kas dan

Kredit Jenis-jenis penerimaan, berikut bentuk jurnal penerimaan

kas :



85/121


86/121

B t k J l P l K


87/121

HAL : 87

Bentuk Jurnal Pengeluaran Kas

UD "ABADI"

JURNAL PENGELUARAN KAS

Halaman :

Debet Kredit

Nomor Hutang Lain-lain

Tgl Keterangan Bukti Folio Dagang Pembelian Rek Jumlah Kas


B k B P b t


88/121

HAL : 88

Buku Besar Pembantu

Merupakan perincian dari rekening bukubesar.

Rekening buku besar yang dirinci ke dalam

rekening pembantu dinamakan rekeningkontrol. rekening-rekening buku besar yang

ada pada suatu perusahaan tidak seluruhnya

perlu dirinci


J i R k i B k b


89/121

HAL : 89

Jenis Rekening Buku besar

Yang perlu di Rinci

No. Rekening Buku Besar / Kontrol Rekening Pembantu

1. Piutang DagangPiutang dagang yang dirinci sesuai

debitur/yang berhutang.

2. Persediiaan Barrang

Persediaan Barang yang dirinci

sesuaii dengan jenis barang

3. Hutang DagangHutang dagang yang dirinci sesuai

dengan nama kreditur

4. MesinMesin dirinci sesuaii dengan jenis

mesin (Mesin cetak, mesin potong,

dsb.)



90/121

HAL : 90

Prinsip Mencatat ke dalam rekening buku

besar pembantu


Bukti

Transaksi Jurnal

Rekening

Buku

Pembantu

Rekening

Buku Besar

Berikut ini sebagian transaksi keuangan dari UD ABADI selama


91/121

HAL : 91

Berikut ini sebagian transaksi keuangan dari UD ABADI selama

bulan Januari 1993 :

1-1-93 Menjual barang dagangan secara kredit Rp. 2.500.000,- pada Toko A

2-1-93 Menjual barang dagangan secara tunai Rp. 1.000.000,-

3-1-93 Menerima pelunasan piutang dagang Rp. 1.500.000,- dari Toko Y

3-1-93 Melunasi Hutang dagang Rp. 500.000,- atas PT B

4-1-93 Membeli barang dagangan secara kredit Rp. 1.750.000,- dari PT. BCA

15-1-93 Membeli kebutuhan kantor (Alat Tulis Kantor) Rp. 50.000,- secara tunai.

20-1-93 Menjual barang secara kredit Rp. 1.500.000,- kepada Toko Y

21-1-93 Membeli barang dagangan secara kredit Rp. 2.000.000,- pada PT B

25-1-93 Menjual barang dagangan secara kredit Rp. 2.750.000,- kepada Toko X

27-1-93 Menerima bunga dari BBD atas deposito sebanyak Rp. 200.000,-

30-1-93 Membayar gaji bulan Januari 1993 sebesar Rp. 250.000,-



92/121


93/121


94/121

Rekening Pembantu Piutang Dagang Rekening Buku Besar


95/121

HAL : 95

Toko A Kas

1/193 2.500.000 30/193 2.700.000

Toko Y Piutang Dagang

Sld 1.500.000 3/1 93 1.500.000 sld. 1.500.000 30/1 93 1.500.000

20/193 1.500.000 30/193 6.750.000

Toko X Penjualan

25/393 2.750.000 30/193 6.750.000

30/193 1.000.000

Pendapatan Bunga

30/193 200.000



96/121


97/121


98/121

PENGERTIAN KAS


99/121

HAL : 99

PENGERTIAN KAS

a. Sempit, bahwa kas identik dengan uang

b. Luas, bahwa kas meliputi hal-hal sbb :

uang tunai (uang kertas, uang logam)

check pos wesel

simpanan Bank



100/121


101/121

Rekonsiliasi Bank


102/121

HAL : 102

Rekonsiliasi Bank

Mencari perbedaan antara laporan bank danlaporan perusahaan mengenai kas yang

disimpan dibank untuk menentukan saldo kas

yang benar, selanjutnya disajikan dalamneraca.



103/121

HAL : 103

Faktor-faktor yang menyebabkan perbedaan :

1. Transaksi-transaksi yang telah dicatat oleh perusahaan,namun belum dicatat oleh Bank.

Check dalam peredaran(Outstanding Check) yaitu

Setoran dalam perjalanan (Deposit/Cash intransit)

2. Transaksi-transaksi yang telah dilaporkan pada laporan

Bank dan telah dicatat oleh Bank, tapi belum dicatat oleh

perusahaan.

Biaya administrasi Bank,

Adanya cek kosong

Biaya penagihan bank



104/121


105/121

HAL : 105

PT. XY membuka rekening giro dengan BRI Ciledug, berikut data-data yang berhubungan

dengan kas :

1) Laporan Bank tanggal 31 Desember 1991 menunjukkan saldo Rp. 500.017,-2) Saldo bank, menurut catatan PT. XY sebesar Rp. 417.257,-3) Setoran yang dilakukan tanggal 31 Desember 1991 Rp. 31.090,- belum tercantum dalam laporan

bank.

4) Kredit Memo dari bank tanggal 28 Desember 1991 sebesar Rp. 50.000,- belum dibukukan olehperusahaan. Kredit memo berasal dan timbul karena adanya penagihan wesel melalui bank.

5) Terdapat cek yang masih beredar yang meliputi :No. Cek Jumlah

801 Rp. 10.000,-

808 Rp. 1.025,-

890 Rp. 40.250,-

891 Rp 20.500,-

1) Debet memo dari bank berjumlah Rp. 200,- belum dibukukan oleh perusahaan. Debet memo inidibuat oleh bank 31-12-91 merupakan beban biaya administrasi Bank.

2) Chek no. 875 yang ditarik oleh PT. XY tanggal 20-12-1991 yang bernilai Rp. 8.500,- dicatatpada jurnal pengeluaran kas dengan jumlah Rp. 5.800,- (Cek ini sebagai pembayaran telepon)

3) Cek yang diterima oleh PT. XY dari CV. Indah pada tanggal 18-12-91 sebesar Rp. 5.025,- telahdisetorkan bank sebagai setoran giro. Ternyata cek tersebut tidak punya dana (kosong) dan

belum dicatat oleh perusahaan atas cek kosong tersebut.

Diminta :

a. Membuat Laporan rekonsiliasi bank 31-12-1991

b. Membuat Jurnal Penyesuaian 31-12-1991



106/121


107/121


108/121

HAL : 108

LATIHAN



109/121

Pengertian Persediaan Barang


110/121

HAL : 110

Pengertian Persediaan Barang

Menunjukkan barang-barang yang dimilikiuntuk dijual kembali atau digunakan untuk

memproduksi barang-barang yang akan dijual

kepada para konsumen selama periodenormal kegiatan perusahaan.

Dalam Perusahaan dagang, barang-barang

yang dibeli dengan tujuan akan dijual kembalidiberi nama Persediaan barang dagangan



111/121Metode Penentuan Harga Pokok Persediaan


112/121

HAL : 112

Metode Fisik

Identifikasi Khusus

MPKP (FIFO, First In First Out)

MTKP (LIFO, Last In Fist Out )

Rata-rata Sederhana Rata-rata Tertimbang

Metode Perpetual

FIFO

LIFO

Rata-rata Bergerak


Contoh Soal


113/121

HAL : 113

Contoh Soal

1997

Pembelian

Juni

1 Persediaan 300 kg @ Rp 100 = Rp 30.000

10 Pembelian 200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000



1000 kg Rp 110.000

Penjualan

Juni17 Penjualan 300 kg @ Rp 200

24 Penjualan 500 kg @ Rp 150

800 kg



114/121

Metode LIFO


115/121

HAL : 115

Metode LIFO

Metode Fisik

Harga Pokok persediaan barang Z sebanyak 200 kg itu dihitung sebagai

berikut :

Diketahui Persediaan akhir Barang Z adalah : 200 kgyang terdiri dari

Persediaan 1 Juni 200 kg @ Rp 100 = Rp 20.000

Jadi Harga Pokok Penjualan Barang Z adalah :

Rp 110.000 - Rp 20.000 = Rp 90.000


Metode Rata-Rata Tertimbang


116/121

HAL : 116

Metode Rata Rata TertimbangMetode Fisik

Misalnya barang-barang yang ada dalam gudang pada tanggal 28 Juni 1997

dihitung berjumlah 200 kg

persediaan akhir dihitung sebagai berikut :

Juni

1 Persediaan 300 kg @ Rp 100 = Rp 30.00010 Pembelian 200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000



1000 kg Rp 110.000

Harga pokok rata-rata tertimbang = Rp 110.000 = Rp. 110

1000

Persediaan Barang 30 Juni 1997 :

200 kg @ Rp 110 = Rp 22.000

Harga Pokok Penjualan :

Rp 110.000 - Rp. 22.000 = Rp. 88.000GASAL 2013/2014 DASAR AKUNTANSI (AK037)


117/121


118/121Perpetual - LIFO


119/121

HAL : 119

Perpetual LIFO



120/121


121/121

SELESAI

materidasarakuntansigasal2013 2014 1 lengkap oke

Documents