materi sox.(i)

8/7/2019 Materi SOX.(I)

1/29

SOX

Sarbanes Oxley Act (SOX)

1


2/29

PENDAHULUANSehubungan banyaknya kasus

kecurangan keuangan (fraud) yang terjadi,seperti Enron dan World Com, makaPemerintah Federal Amerika Serikat

2

tanggal 30 Juni 2002 telah mengesahkanoleh pemerintah Bush suatu UU yangdidisain untuk mencegah dan mengurangi

kecurangan Laporan Keuangan. UU tsbdinamakan Sarbanes-Oxley Act (SOX)(yang sebelumnya telah diterbitkan

tanggal 23 Januari 2001).


3/29

PENDAHULUAN (Lanjutan)

SOX secara signifikan mengubah

peraturan tata kelola perusahaan(corporate governance) dan regulasi-

3

.

dirancang untuk merestorasi kepercayaan

investor dalam pasar modal dan

membantu menghilangkan kecuranganlaporan keuangan dalam perusahaan

publik dengan cara meningkatkan sanksi

untuk kecurangan akuntansi korporat.


4/29

SOX Implikasi SOX bagi akuntan yakni :Membentuk PCAOB (Public Company Accounting

Oversight Board) : yang bekerja paruh waktu,

mensyaratkan registrasi KAP; penetapan standar mutuaudit, etika & independensi; peer reviews sethn sekali;dpt melakukan investigasi & disiplin KAP.

Membatasi jasa audit yang mencakup : pembukuan,

4

, ,

aktuarial, otusourcing audit internal, SDM, broker/dealer& jasa legal/expert.

Membatasi lead atau concurring partner hanya 5 thn utksetiap audit.

Mensyaratkan periode colling off 1 thn sebelum partneraudit dpt bekerja pada jabatan kunci di klien.

Menetapkan aturan-aturan tentang kertas kerja audit.


5/29

SOX Implikasi SOX bagi perusahaan/emiten yakni :Mensyaratkan manajemen mensertifikasi kewajaran laporan

keuangan dan pengungkapan yang dimuat dalam laporan

berkala, dan laporan keuangan dan pengungkapan-pengungkapan secara wajar menyajikan dalam segala halyang material, operasi dan kondisi keuangan dari issuer.

Adalah perbuatan melawan hukum bagi setiap pejabat ata

5

mempengaruhi, memaksa, memanipulasi, atau menyesatkanauditor yang ditugaskan dalam pelaksanaan audit.

Mensyaratkan manajemen memberikan penilaianpengendalian intern dan auditor eksternal melaporkan

pengendalian tersebut.Pembatasan pemberian pinjaman kpd pejabat & direktur.

Mensyaratkan komite audit yang lebih kuat (lebih banyakoutside direktur dg latar belakang keuangan/financial expert)


6/29

SOX Title I PCAOB (sec.101-109) Title II Auditor Independence (sec.201-209)

Title III Corporate Responsibility (sec.301-308)

Title IV Enhanced Financial Disclosures (sec.401-402)

Title V Analyst Conflict of Interest (sec.501)

Title VI Commission Resources and Authority

6

(sec.601-604) Title VII Studies & Reports (sec.701-705)

Title VIII Corporate and Criminal Fraud Accountability(sec.801-807)

Title IX White-Collar Crime Penalty Enhancements(sec.901-906)

Title X Corporate Tax Returns (sec.1001)

Title XI Corporate Fraud and Accountability (sec.1101-1107)


7/29

5 KOMPONEN PENGENDALIAN INTERN

COSO :Lingkungan pengendalian (control

environment)

Penilaian Risiko (risk Assessment)Aktivitas pengendalian (control activities)

Informasi dan komunikasi (information and

7

communication); danMonitoring


8/29

SOX section 101 :Mengatur pembentukan PCAOB (Public

Company Accounting Oversight Board)

dengan periode jabatan dan besaran byknyaanggotanya.

8


9/29

SOX section 102 :Mengatur pendaftaran atau registrasi dengan

PCAOB untuk KAP yang terlibat dalam audit

perusahaan publik.

9


10/29


11/29

SOX section 103 (lanjutan) :Semua laporan audit harus menggambarkan

ruang lingkup pengujian dari struktur

pengendalian intern perusahaan dan harusmenyajian temuan auditor dari pengujiantersebut, mencakup penilaian apakah struktur

11

uraian dari kelemahan material (materialweakness) dalam pengendalian intern dansetiap ketidaktaatan atas pengendalian yang

material (material non compliance).


12/29

SOX section 104 :Mengatur tentang inspeksi KAP. Inspeksi min

3 tahun sekali, namun Inspeksi mutu tahunan

dilakukan setiap tahun utk KAP yang auditemiten > 100 emiten.

12


13/29

SOX section 105 :Mengatur tentang investigasi dan tindakan

displiner (disciplinary proceedings). PCAOB

dapat melakukan penjatuhan saksi,mencakup suspensi sementara ataupencabutan (revocation) izin permanen atau

13

,

denda financial, pemberian hukuman(censure), pendidikan atau pelatihantambahan atau sanksi lain yang diberikan

berdasarkan peraturan PCAOB.


14/29

SOX section 201 :Mengatur jasa di luar lingkup praktik auditor.

Adalah melanggar hukum bagi sebuah KAP

yang memberikan jasa non audit kepadaemiten.

14


15/29

SOX section 203 :Mengatur rotasi partner. Partner incharge

dan reviewing partner harus dirotasikan

setiap 5 tahun.

15


16/29

SOX section 204 :Mengatur laporan auditor kepada komite

audit. Didiskusikan dengan manajemen.

16


17/29

SOX section 206 :Mengatur tentang benturan

kepentingan (confict of interest), CEO,

kontroler, CFO, Chief AccountingOfficer atau orang orang yang beradadalam osisi ekuivalen tidak boleh

17

dijabat oleh KAP perusahaan selamaperiode satu tahun setelah audit.


18/29

SOX section 207 :Mengatur tentang studi keharusan

rotasi akuntan publik terdaftar.

18


19/29

SOX section 301 :Mengatur tentang komite audit

perusahaan publik. Setiap anggota

dari komite audit harus merupakananggota independen dari BOD emiten.Komite audit harus secara lan sun

19

bertanggungjawab atas penunjukkan,kompensasi, dan pengawasan daripekerjaan KAP yang ditunjuk oleh

emiten.


20/29

SOX section 302 :Mengatur pertanggungjawaban dari

Laporan keuangan. CEO dan CFO

dari setiap emiten harus memberikansertifikasi pada setiap laporan tahunanatau kuartalan.

20


21/29

SOX section 304 :Mengatur tentang pengaruh yang tidak

tepat atas pelaksanaan audit. Suatu

pelanggaran hukum bagipejabat/direktur emiten melakukantindakan a a un untuk secara curan

21

mempengaruhi, memaksakan,memanipulasi, atau penyesatkansiapapun auditornya yang ditunjuk

dalam pelaksanaan suatu auditdengan tujuan untuk membuat laporankeuangan secara materialmenyesatkan.


22/29

SOX section 404 :Mengatur tentang penilaian

manajemen atas pengendalian intern

(lihat file pdf).

22


23/29

SOX section 407 :Mengatur tentang pengungkapan dari

keahlian keuangan komite audit.

Minimum satu orang komite auditadalah ahli keuangan.

23


24/29

SOX section 701 :Mengatur tentang konsolidasi dari

KAP. Termasuk cara-cara untuk

meningkatkan kompetensi dan jumlahperusahaan yang mampu untukmen ediakan asa audit ke ada

24

organisasi usaha besar.


25/29

SOX section 802 :Mengatur tentang hukuman kriminal

untuk mengubah dokumen.

25


26/29

SOX section 806 :Mengatur tentang Employee Whistle-

Blower Protection. Dalam hal ini

dimungkinkan suatu aksi sipil drkaryawan untuk mengungkapaknaktivitas ile al an menda atkan

26

pembalasan dari pemberi kerja.


27/29

SOX section 906 :Mengatur tentang kegagalan pejabatkorporat mensertifikasi laporan

keuangan. Kena denda atau hukumanpenjara.

27


28/29

SOX section 1102 :Mengatur tentang perusakan catatanataupun penghilangan acara kerja

(official proceeding). Didenda atauhukuman penjara.

28


29/29

SOX

29

materi sox.(i)

Documents