Perencanaan Pajak DomestikPertemuan 09Matakuliah: F0522 Manajemen PerpajakanTahun: 2006

Jenis-jenis Perencanaan PajakPerencanaan pajak bisa dibagi menjadi 2 yaitu:Perencanaan pajak domestik nasionalPerencanaan pajak domestik internasional

Perbedaan utama antara perencanaan pajak nasional dengan perencanaan pajak internasional adalah peraturan pajak yang akan digunakan. Dalam perencanaan pajak nasional hanya memperhatian UU Domestik, tetapi kalau dalam perencanaan pajak internasional disamping UU Domestik juga memperhatikan UU/perjanjian pajak dari negara-negara yang terlibat.

Perencanaan Pajak Untuk Efisiensi Beban PajakStrategi efisiensi beban pajak tersebut dari berbagai literatur dapat dijabarkan sbb:Mengambil keuntungan dari berbagai pilihan bentuk badan hukum yang tepatMemilih lokasi dari perusahaan yang akan didirikanMengambil keuntungan sebesar-besarnya/semaksimal mungkin dari berbagai pengecualian, potongan atau pengurangan atas penghasilan kena pajak yang diperbolehkan oleh UU.

Mendirikan perusahaan dalam satu jalur usahaMendirikan perusahaan ada yang sebagai profit center dan ada yang hanya berfungsi sebagai cost centerMemberikan tunjangan kepada karyawanPemilihan metode penilaian persediaanUntuk pendanaan aktiva tetap dapat dipertimbangkan sewa guna usaha dengan hak opsi disamping pembelian langsungMelalui pemilihan metode penyusutan yang diperbolehkan peraturan pajak yang berlakuMenghindari dari pengenaan pajakMengoptimalkan kredit pajak yang diperkenankanPenundaan pembayaran kewajiban pajakMenghindari pemeriksaan pajakMenghindari pelanggaran terhadap peraturan perpajakan yang berlaku

Perencanaan Pajak PenghasilanSebelum melakukan strategi perencanaan pajak terlebih dahulu dipahami adanya perbedaan antar laba akuntansi dan penghasilan kena pajak. Perbedaan yang dimaksud disini baik dalam pengakuan pendapatan maupun biaya.

Laba Akuntansi vs Penghasilan Kena PajakLaba akuntansiLaba akuntansi disebut juga laba komersial adalah pengukuran laba yang lazim digunakan dalam dunia bisnis. Laba akuntansi dihitung berdasarkan Prinsip Akuntansi yang diterima umum, di Indonesia diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan.

Pendapatan timbul dari transaksi dan peristiwa ekonomi berikut:Penjualan barangPenjualan jasaPenggunaan aktiva perusahaan

Penghasilan Kena PajakPenghasilan kena pajak adalah laba yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku, yaitu UU No. 7 Tahun 1983 sebagimana yang diubah terakhir kali dengan UU No. 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan, beserta peraturan pelaksanaannya

Untuk menghitung penghasilan kena pajak minimal ada 5 komponen yang perlu diperhatikan, yaitu:Penghasilan yang menjadi objekPenghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajakPenghasilan yang pajaknya dikenakan secara finalBiaya yang boleh dikurangi dari penghasilan brutoBiaya yang tidak boleh dikurangi dari penghasilan bruto

Alternatif dasar akuntansiBasis kas yang dimodifikasi dalam rangka menghitung PPh Badan sebagai berikut:Perhitungan jumlah penjualan dalam suatu periode harus meliputi seluruh penjualan, baik yang tunai maupun yang bukanBiaya-biaya yang boleh dibebankan adalah biaya-biaya yang telah dibayarDalam perolehan harta yang dapat disusutkan dan hak-hak yang dapat diamortisasi, biaya yang boleh dibebankan hanya dapat dilakukan melalui penyusutan dan amortisasi

Sanksi Perpajakan Pembayaran dan Pelaporan PajakSanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan akan dituruti/ditaati/dipatuhi.

Perbedaan sanksi administrasi dan sanksi pidana menurut UU Perpajakan adalah:Sanksi AdministrasiSanksi PidanaKetentuan Sanksi Administrasi

Pembayaran pajak dapat dikelompokkan menjadi:Pembayaran masaPembayaran kekurangan pajak setelah berakhirnya tahun pajak/bagian tahun pajakPembayaran karena adanya surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak kurang bayar tambahan, surat keputusan pembetulan, surat keputusan keberatan, putusan banding