KERANGKA DASAR PENYUSUNAN PSAK PERBANKAN SYARIAH

KONSEP OPERASIONAL BANK SYARIAHChapter IIPrepared by : Rafa Consulting2

Prepared by : Rafa Consulting3

Prepared by : Rafa ConsultingPengertian Bank (UU No 10/1998)4Prepared by : Rafa Consulting4Pengertian Prinsip Syariah (uu no 10/1998)5Prepared by : Rafa Consulting6

BankShahibul MaalMudharibMudharibBANK SYARIAHBANK KONVENSIONALTergantung pendapatan / hasil yg diterimaMembayar bunga deposito tetap Menerima bunga kredit tetap Pembayaran bagi hasilMenerima pendapatanBagi hasil / MarginTidak ada pengaruh pendapatan yang diterimaPenyaluran danaPenghimpunan danaDeposan

Nasabah debitur

Shahibul maal Prepared by : Rafa ConsultingPerbedaan Bank Syariah dan KonvensionalBank SyariahBank Konvensional7MaisirGharar RibaBathil(judi/gambling)(ada unsur penipuan) (rusak/tidak syah)Hubungan dengan nasabahKemitraanPinjam meminjamMekanisme dan obyek usahaMaghrib dilarangMaghrib Tidak ada laranganFungsi dan kegiatan bankManager Investasi, Investor, Sosial, Jasa keuanganIntermediary unit, Jasa keuanganPrepared by : Rafa ConsultingKarakteristik Bank Syariah (pr 2-5)Berdasarkan prinsip syariahImplementasi prinsip ekonomi Islam dg ciri:pelarangan riba dalam berbagai bentuknyaTidak mengenal konsep time-value of moneyUang sebagai alat tukar bukan komoditi yg diperdagangkan.Beropesi atas dasar bagi hasilKegiatan usaha untuk memperoleh imbalan atas jasaTidak menggunakan bunga sebagai alat untuk memperoleh pendapatan Azas utama => kemitraan, keadilan, transparansi dan universalTidak membedakan secara tegas sektor moneter dan sektor riil=> dapat melakukan transaksi-2 sektor riil8Prepared by : Rafa ConsultingSyarat transaksi sesuai syariah a.l : (pr 7)Tidak mengandung unsur kedzalimanBukan ribaTidak membahayakan pihak sendiri atau pihak lain.Tidak ada penipuan (gharar)Tidak mengandung materi-materi yg diharamkanTidak mengandung unsur judi (maisyir)9

Prepared by : Rafa ConsultingAlur Operasional Bank Syariah10Lainnya (modal dsb)POOLING DANAPrinsip bagi hasilPrinsip jual beliBagi hasil/laba MarginPenghimpunan danaPenyaluran danaPendapatanLaporan Laba RugiPendapatan Mdh Mutlaqah(Investasi Tidak Terikat)Pendapatan berbasis imbalan (fee base income)Mudharabah Mutlaqah(Investasi Tdk Terikat)Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terikatJasa keuangan: wakalah, kafalah, sharfTabelBAGI HASILWadiah yad dhamanahTabel Bagi hasilMudharibPrinsip Ujroh SewaPrepared by : Rafa ConsultingFUNGSI BANK SYARIAH11 MANAGER INVESTASIPenghimpunan dana :Prinsip wadiahPrinsip mudharabahINVESTORPenyaluran danaPrinsip jual beli (murabahah, salam, istishna dsb)Prinsip bagi hasil (mudharabah, musyarakah)JASA LAYANAN Produk jasa Wakalah, Kafalah, Sharf, QardhHawalah, Rahn dsbSOSIALDana kebajikanPenghimpunan dan penyaluran Qardhul HasanPenghimpunan dan penyaluran ZIS TAMWILMAALFungsiAplikasi produkPrepared by : Rafa ConsultingProduk dan jasa Bank Syariah12PenghimpunanPenyaluranJasa keuanganPrinsip wadiahGiroTabunganPrinsip mudharabahDepositoTabunganPrinsip jual beliMurabahahIstishnaSalamPrinsip bagi hasilMudharabahMusyarakahWakalahKafalahHiwalahRahnQardhSharf

Prepared by : Rafa ConsultingPenghimpunan dana13Prinsip wadiahWadiah yad amanahWadiah yad dhamanahPrinsip MudharabahMudharabah mutlaqah (Investasi Tidak Terikat / Unrectricted Investment)Mudharabah Muqayyadah (Investasi Terikat / Restricted Investment)

Prepared by : Rafa ConsultingPrinsip wadiahAkad titipan pihak yang mempunyai barang dengan kepada pihak yang diberi kepercayaan untuk menjaga keselamatan, keamanan serta keutuhan barangBerdasarkan jenisnya :Wadiah yad amanahWadiah yad dhamanahAplikasi dalam perbankan => giro dan tabungan14

Prepared by : Rafa ConsultingAkad antara pemilik dana dan pengelola dana untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati pada awal akadBerdasarkan kewenangan yang diberikan kepada mudharibMudharabah mutlaqah (Investasi Tidak Terikat / Unrestricted Invesment)Aplikasi dalam perbankan => deposito, tabunganMudharabah Muqayyadah ( Investasi Terikat / Restricted Invesment15Prinsip Mudharabah

Prepared by : Rafa Consulting16PENGHIMPUNAN DANAPENYALURAN DANA dana mudharabah bagi hasil modal mudharabah bagi hasilSHAHIBUL MAALSHAHIBUL MAALMUDHARIBMUDHARIBHUBUNGAN BANK DAN NASABAH (dalam akad mudharabah)Bank sebagai mudharibBank sebagai shaibul maal/rabul maalBANK SEBAGAI AGENMudharabah MuqayyadahPrepared by : Rafa Consulting17Penyaluran danaPrinsip jual beliMurabahahIstishna, Istishna ParalelSalam, Salam ParalelPrinsip bagi hasilPembiayaan MudharabahPembiayaan MusyarakahUjrohIjarah, Ijarah Muntahia Bitamlik

Prepared by : Rafa ConsultingPrinsip jual beliMurabahah Akad jual beli antara bank dengan nasabahBank membeli barang (yang diperlukan nasabah) dan menjual kepada nasabah sebesar harga pokok ditambah dengan keuntungan yang disepaktiAplikasi => diterapkan untuk investasiSalamAkad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antara pembeli (muslam) dengan penjual (muslam ilaih)Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) dan harga barang disepakati diawal akad dan pembayaran dilakukan dimuka secara penuhApabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudian memesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang => salam ParalelDiaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya18Prepared by : Rafa ConsultingPrinsip jual beliIstishnaAkad jual beli (mashnu) antara pemesan (mustashni) dengan penerima pesanan (shani)Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga barang pesanan disepakati diawal akad dengan pembayaran dilakukan sesuai kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang)Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihak lain untuk membuat barang => Istishna ParalelDiaplikasikan => manufaktur, industri kecil menengah dan konstruksi

19Prepared by : Rafa ConsultingPrinsip Bagi Hasil (syirkah)MusyarakahAkad untuk usaha patungan untuk membiayai usaha yang halal dan produktifDiaplikasikan => pembiayaan proyek

Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)Akad antara pemilik modal dan pengelola modal untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati awal akadPrinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau Profit Sharing20Prepared by : Rafa ConsultingBagi Hasil atau NISBAHNISBAH di BTN Syariah menggunakan metode Revenue Sharing atau Profit Sharing. Perhitungan bagi hasil, berdasarkan kesepakatan antara Bank dan Nasabah, disesuaikan dengan arus kas (cash flow) dan tingkat bagi hasil yang berlaku di pasar.

Biaya operasional yang timbul dalam pengelolaan usaha menjadi beban Nasabah, namun Bank dapat mempertimbangkan pemberian pengakuan / penghargaan atas pengelolaan usaha yang dilakukan oleh Nasabah.

21Prepared by : Rafa Consulting22

Prepared by : Rafa ConsultingPrinsip Ujroh (Ijarah)Ijarah Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa (mustajir). Setelah masa sewa berakhir barang sewaan dikembalikan kepada muaajir

Ijarah wa iqtina (muntahiyah bittamlik) Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa (mustajir) yang diikuti janji bahwa pada saat yang ditentukan kepemilikan barang sewaan akan berpindah kepada mustajir23Prepared by : Rafa ConsultingJasa perbankanQardhAkad pinjamn dari bank (muqridh) kepada pihak tertentu (muqtaridh) untuk tujuan sosial yang wajib dikembalikan dengan yang sama sesuai pinjaman

HiwalahAkad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank (muhal alaih) dari nasabah lain (muhal)Muhil minta muhal alaih untuk membayar terlebih dahulu piutang yang timbul dari jual beliPada saat piutang jatuh tempo => muhal akan membayar ke muhal alaihMuhal alaih memperoleh imbalan sebagai jasa pemindahan

24Prepared by : Rafa ConsultingJasa perbankanRahnAkad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah (rahin) kepada bank (murtahin) sebagai jaminan sebagian atau seluruh hutang

WakalahAkad pemberian kuasa dari pemberi kuasa (muwakil) kepada penerima kuasa (wakil) untuk melaksanakan suatu tugas (taukil) atas nama pemberi kuasa25Prepared by : Rafa ConsultingJasa perbankanKafalahAkad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikan satu pihak kepada pihak lain dimana pemberi jaminan (kafiil) bertanggung jawab atas pembayaran kembali suatu hutang yang menjadi hak penerima jaminan (makful)

SharfAkad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya26Prepared by : Rafa ConsultingAPLIKASI PRODUK BANK SYARIAH 27

NoProdukPrinsip syariah1GiroWadiah Yad Dhamanah2TabunganWadiah Yad Dhamanah dan Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)3DepositoMudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)4Investasi KhususMudharabah Muqayyadah (Investasi Terikat)Produk Penghimpunan DanaPrepared by : Rafa ConsultingProduk penyaluran dana28

NoProdukPrinsip syariah1Pembiayaan modal kerjaMudharabah, Musyarakah2Pembiayaan proyekMudharabah, musyarakah3Pengadaan barang investasi (jual beli barang)Murabahah4Produksi agribisnis / sejenisSalam, salam paralel5Manufactur, kontruksiIstishna, Istishna Paralel6PenyertaanMusyarakah7Leter of Credit - Ekspor (pembiayaan ekspor)Mudharabah, musyarakah, murabahah (Al-BaI)8LC - ImporMurabahah, Salam / Istishna dan Murabahah, Mudharabah9Surat berharga (Obligasi)Mudharabah, Ijarah Prepared by : Rafa ConsultingProduk jasa perbankan29

NoProdukPrinsip syariah1Dana Talangan dan Talangan HajiQardh2Anjak piutang Hiwalah3Transfer, inkaso, kliringWakalah4Pinjaman sosialQardhul Hasan5Safe depositWadiah Amanah, Ijarah (sewa)6Penukaran valas (bank notes)Sharf7Gadai (jaminan)Rahn8Pay rollUjrah, wakalah9Bank garansiKafalah10Leter of Credit - EksporWakalah bil Ujroh, Qardh11LC - ImporWakalah bil Ujrah, wakalah bil Ujroh dan Qardh, Prepared by : Rafa ConsultingProduk sewa30

NoprodukPrinsip syariah1Sewa beliIjarah Muntahiya Bittamlik (Ijarah Wa Igtina)2Sewa dengan opsi pemindahan hakIjarah Muntahiya BittamlikPrepared by : Rafa ConsultingProduk lain31NoprodukPrinsip syariah1Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank (SIMA)Mudharabah2Sertifikat Wadiah Bank Indonesia WadiahPrepared by : Rafa ConsultingPenyaluran dana kebajikanQardhul hasanSantunan kebajikanPengeluaran lainnya32

Fungsi SosialPrepared by : Rafa ConsultingPrinsip Distribusi Hasil UsahaRevenue SharingYang dibagikan adalah pendapatan (revenue)Shahibul maal menaggung kerugian => usaha dilikiuidasi, jumlah aktiva lebih kecil dari kewajiban

Profit SharingYang dibagikan adalah keuntungan (profit)Tidak Loss Sharing => kerugian bukan kelalaian mudharin ditanggung oleh shahibul maal33

Prepared by : Rafa ConsultingSistem bagi hasil34TabelDISTRIBUSI PENDAPATANLap L/R Pengelolaan Dana Mudharabah (sbg mudharib)Pendapatan penyaluran MudharabahBagi hasil (prinsip bagi hasil)Margin (prinsip jual beli)Lainnya (SWBI, IMA dsb)Beban Pengelolaan MudharabahBeban tenaga kerja mudharabahBeban administrasi mudharabahBeban penyusutan mudharabahBeban opr mudharabah lainnyaLaba/Rugi MudharabahLap Laba Rugi Bank (sbg mudharib + LKS)Pendapatan:Pengelolaan dana Beban mudharib:Beban Tenaga kerjaBeban AdministrasiBeban Opr LainnyaLaba / rugi==Shahibul maalRevenue sharingProfit sharingPorsi shahibul maalHak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat (-/-)(+/+)(-/-)Pendapatan :Fee base income(-/-)=Prepared by : Rafa ConsultingPrinsip Distribusi Hasil Usaha35

UraianJumlahMetodePenjualanHarga pokok penjualan

Laba kotorBeban

Laba rugi bersih10065----------3525----------10Revenue sharing

Profit SharingPrepared by : Rafa Consulting36Kerangka dasar penyusunan dan penyajian Laporan Keuangan Bank SyariahAKUNTANSI BANK SYARIAHPernyataan Standar Akuntansi Keuangan no 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah

Karekteristik Bank SyariahPemakai dan Kebutuhan InformasiTujuan Akuntansi KeuanganTujuan Laporan KeuanganAsumsi Dasar (dasar akrual)Pengakuan dan pengukuran Pengungkapan dan penyajianMudharabah, MusyarakahMurabahah, Salam dan salam paralelIstishna dan Istishna ParalelIjarah dan IMBWadiah, qardh, sharfKegiatan berbasis imbalanPSAK-PSAK lain yang tidak bertentang dg syariahPSAK 31 Akuntansi perbankanPSAK 1 Penyajian Lap. KeuanganPSAK 2 Laporan Arus kasdsbPrepared by : Rafa ConsultingPersyaratan SDMShiddiq (benar dan jujur)Tabligh (mengembangkan lingkungan / bawahan menuju kebaikan)Amanah (dapat dipercaya)Fathonah (kompeten dan profesional)pengembangan SDM secara terus menerus37Prepared by : Rafa Consulting