Public Hearing ED PSAK 31: Instrumen Keuangan : Pengungkapan

Ruang lingkupSemua entitas untuk semua jenis instrumen keuanganPengecualian:Penyertaan dalam anak perusahaan (IAS 27), perusahaan asosiasi (IAS 28) dan joint venture (IAS 31). Jika menerapkan IAS 39, maka pengungkapan di IAS 27, 28 dan 31 sebagai pengungkapan tambahan.Hak dan kewajiban imbalan kerja (IAS 19)Kontrak asuransi (IFRS 4)Instrumen, kontrak dan kewajiban keuangan dari transaksi berbasis saham (IFRS 2)2TujuanMenyediakan pengungkapan bagi pengguna untuk mengevaluasi:Signifikansi instrumen keuangan terhadap posisi dan kinerja keuangan (para 7-30)Sifat dan besarnya risiko yang timbul dari instrumen keuangan, dan bagaimana entitas mengelola risiko tersebut (para 31-42)

Pernyataan ini melengkapi prinsip-prinsip pengakuan, pengukuran dan penyajian aset dan kewajiban keuangan, yang diatur dalam IAS 32 & 39. 3NeracaPinjaman yang diberikan dan piutang yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi:Eksposur maksimal risiko kreditDerivatif dan sejenis yang mengurangi risiko kreditPerubahan nilai wajar yang dapat diatribusikan pada perubahan risiko kredit dan metode yang digunakan (jika pengungkapan tsb tidak menyajikan secara jujur perubahan nilai wajar, maka diungkapkan alasan dan faktornya)Perubahan nilai wajar derivatif kredit yang terkait

7Signifikansi terhadap posisi dan kinerja keuangan (2)NERACA (lanjutan...)Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi:Perubahan nilai wajar yang dapat diatribusikan pada perubahan risiko kredit dan metode yang digunakan (jika pengungkapan tsb tidak menyajikan secara jujur perubahan nilai wajar, maka diungkapkan alasan dan faktornya)Perbedaan nilai tercatat dengan jumlah kontraktual

ReklasifikasiJumlah dan alasan reklasifikasi ke dan dari setiap katergoriReklasifikasi dari kategori diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi atau tersedia untuk dijualJumlah reklasifikasiJumlah tercatat dan nilai wajar dari reklasifikasi sd penghentian-pengakuanSituasi yg jarang terjadi, fakta dan keadaan yang mengindikasikan hal tsbKeuntungan atau kerugian yg telah diakui dalam laporan laba rugiKeuntungan atau kerugian yang diakui dalam laporan laba rugi (seumpamanya tidak direklasifikasi)Suku bunga efektif dan estimasi arus kas yg dapat dipulihkan pada saat reklasifikasi8UmumPara 7: Entitas mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi signifikansi instrumen keuangan terhadap posisi dan kinerja keuangan

5NeracaEntitas harus mengungkapan dalam Neraca atau Catatan Atas Laporan Keuangan, nilai tercatat untuk setiap kategori berikut: Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi (FVTPL), menunjukkan secara terpisah:Yang ditetapkan pada saat pengakuan awalYang diperdagangkanInvestasi dimiliki hingga jatuh tempo (HTM)Pinjaman yang diberikan dan Piutang (L&R)Aset keuangan tersedia untuk dijual (AFS)Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi (FVTPL), menunjukkan secara terpisah:Yang ditetapkan pada saat pengakuan awalYang diperdagangkanKewajiban keuangan yang diukur dengan biaya perolehan diamortisasi (amortised cost)6Signifikansi terhadap posisi dan kinerja keuangan (3)NERACA (lanjutan...)Penghentian-pengakuanTransfer aset keuangan yg sebagian atau semuanya tidak memenuhi kualifikasi penghentian-pengakuan: sifat aset, risiko dan manfaat yg masih mempengaruhi entitas, ketika melanjutkan pengakuan seluruh dan sepanjang keterlibatan-berkelanjutannya

Agunan Aset keuangan yg dijaminkanAgunan yang dimiliki dan dapat dijual/dijaminkan kembali (tanpa gagal bayar/wanprestasi pemilik agunan)9Signifikansi terhadap posisi dan kinerja keuangan (4)NERACA (lanjutan...)

Penyisihan kerugian kreditRekonsiliasi perubahan akun penyisihan (jika penyisihan dicatat di akun terpisah)

Instrumen keuangan majemuk dengan beberapa derivatif melekatKeberadaan fitur derivatif melekat tsb

Gagal bayar dan pelanggaran10Signifikansi terhadap posisi dan kinerja keuangan (5)LAPORAN LABA RUGI & EKUITASLaba atau regi neto dari setiap kategori aset dan kewajiban keuanganPenghasilan dan beban bunga totalPenghasilan dan beban imbalan (yg tidak termasuk dalam suku bunga efektif) dari instrumen keuangan yg tidak diukur pada nilai wajar dan aktivitas wali amanat/sejenisPenghasilan bunga dari aset keuangan yg impairedJumlah kerugian penurunan nilai setiap kelompok aset keuangan11Signifikansi terhadap posisi dan kinerja keuangan (6)PENGUNGKAPAN LAINNYAKebijakan akuntansiAkuntansi lindung nilaiSetiap lindung nilai: jenis lindung nilai, uraian instrumen keuangan yg dijadikan instrumen lindung nilai, dan sifat risiko yg dilindung-nilaiLindung nilai arus kas: ekspektasi arus kas terjadi dan mempengaruhi laba atau rugi, arus kas yg diekspektasikan tidak terjadi, jumlah yg diakui dalam ekuitas, jumlah yg dipindahkan dari ekuitas ke laporan laba rugi atau biaya perolehan asetLaba atau rugi lindung nilai atas nilai wajar, ketidakefektifan dari lindung nilai atas arus kas dan investasi neto operasi luar negeri Nilai wajar untuk setiap klasifikasi instrumen keuangan (termasuk metode, asumsi, dsb), kecuali:Jumlah tercatat adalah reasonable approximation nilai wajarInvestasi di ekuitas yg tidak ada kuotasi pasar aktif (yg diukur pada harga perolehan), termasuk Kontrak yg ada fitur partisipasi tdk mengikat (jika tidak dpt diukur secara andal)12Sifat and Tingkat Risiko Yang Timbul dari Instrumen Keuangan13Sifat dan tingkat risiko (1)UMUM:Mengungkapkan informasi bagi pengguna untuk mengevaluasi sifat dan tingkat risiko yang berpengaruh terhadap entitas

Pengungkapan kualitatifEksposur dan timbulnya risikoTujuan, kebijakan, dan proses pengelolaan risiko dan metode utk mengukurPerubahan utk kedua hal di atas

14Pengungkapan KuantitatifIkhtisar data kuantitatif eksposur atas risiko pada periode pelaporan, untuk setiap jenis risiko yaitu: Risiko KreditRisiko LikuiditasRisiko Pasar

Jika data kuantitatif yang diungkapkan pada akhir periode pelaporan, tidak mencerminkan eksposure risiko selama periode pelaporan, maka entitas menyediakan informasi lebih lanjut yang lebih representatif.

Konsentrasi risiko (jika belum terlihat di pengungkapan lain)

15Pengungkapan Kuatitatif Risiko KreditRisiko kreditJumlah maksimal eksposur tanpa memperhitungkan agunan/lainnyaPenjelasan mengenai agunan dan perikatan lainyaKualitas kredit aset yg belum jatuh tempo dan tidak mengalami penurunan nilaiJumlah tercatat aset yg telah lewat jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai.Aset keuangan yang melewati jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai:Analisa umur aset keuangan yg telah jatuh tempo, tetapi tidak mengalami penurunan nilaiAnalisa atas aset keuangan yang secara individual mengalami penurunan nilai dan faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam menentukan penurunan nilai. Uraian atas agunan dan perikatan lainnya dan nilai wajarnya, kecuali tidak praktis. Sifat dan jumlah tercatat dari agunan yang diambil alih, termasuk kebijakan atas penggunaan atau penjualan aset tersebut, jika tidak siap dikonversi menjadi kas.

16Pengungkapan KuantitatifRisiko LikuiditasAnalisa jatuh tempo kewajiban keuangan yang menunjukkan jatuh tempo kontraktual yang masih tersisa. Pengelolaan risiko likuiditas melekat dalam kewajiban keuangan. Risiko PasarAnalisa sensitivitas untuk setiap jenis risiko pasar, yang menunjukkan bagaimana laba rugi dan ekuitas terpengaruh oleh perubahan pada variable risiko yang relevanAsumsi dan metode yang digunakan dalam analisa sensitivitasPerubahan dari asumsi dan metode yang digunakan sebelumnya, dan alasan perubahannya.

17