I Nyoman Darmayasa, Ak., BKP., CPMA.

Inna Sindhu Beach Sanur Kamis, 20 September 2012

Pendidikan dan Pelatihan Manajemen

Pengelolaan Usaha UKM Mitra Binaan PT. Jasa Raharja (Persero) Cabang Bali

Pembukuan UKM

SAK-ETAP Standar Akuntansi Keuangan

Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik

Mengapa Akuntansi

Pernahkah anda mengalami hal seperti ini:

• Membuka usaha 6 bulan lalu, kenapa sekarang seluruhnya modalnya habis tak tersisa?

• Pelanggan makin banyak, tapi tidak pernah tahu apakah bisnis menguntungkan atau tidak?

Sebagian besar usaha kecil dan menengah harus tutup karena tidak adanya

pembukuan

Mengapa Akuntansi

Jika anda membuka usaha mandiri maka anda harus dapat mencatat dan

menganalisa hasil usaha anda

Untuk dapat mencatat dan menganalisa hasil usaha anda maka harus memahami akuntansi.

Pentingnya Pengetahuan Akuntansi

Dapat mengetahui apakah bisnis anda menguntungkan atau justru merugikan

Dapat membuat laporan keuangan yang diperlukan untuk memperoleh pendanaan dari pihak ketiga (Bank)

Basis Pencatatan Akuntansi

Basis Kas:

Pendapatan diakui (dicatat dalam pembukuan) ketika uang kas telah diterima dan beban diakui ketika sudah dibayar tanpa menunggu apakah kas sudah diterima atau belum.

Basis Akrual:

Pendapatan diakui apabila telah terjadi tanpa memperhatikan apakah uang kas sudah diterima atau belum. Beban juga diakui setelah terjadi meski belum dibayarkan.

Keuangan Pribadi Vs Usaha

Pencatatan keuangan usaha harus dipisahkan dengan keuangan pribadi.

Dalam upaya untuk mempermudah anda untuk menganalisa hasil usaha perusahaan.

Mencampur keuangan pribadi dan usaha membuat anda tidak bisa memastikan apakah kekayaan anda bertambah karena usaha anda

memang menguntungkan atau dari sumber pendapatan lainnya

Konsep Objektivitas

Pencatatan akuntansi harus didasari dengan bukti-bukti, misalnya:

kwitansi dan tagihan dari pemasok.

Tanpa ada bukti, tidak ada pencatatan akuntansi.

Konsep Unit Pengukuran

Kegiatan yang dicatat hanyalah kegiatan yang nilainya dapat diukur dengan uang.

Kegiatan yang tidak dapat diukur dengan uang tidak dicatat dalam pembukuan entitas.

Persamaan Akuntansi

Aset = Kewajiban +Ekuitas

Sumber daya yang dimiliki entitas

Utang entitas berasal

dari pihak ketiga

T Account

Sisi Kiri

debit

Sisi Kanan

kredit

Peraturan Debit dan Kredit

Ekuitas

Debit -

Kredit +

Aset

Debit +

Kredit -

Kewajiban

Debit -

Kredit +

Peraturan Debit dan Kredit

Biaya

Debit +

Kredit -

Pendapatan

Debit -

Kredit +

Definisi Transaksi

Transaksi adalah kegiatan atau kondisi yang merubah (menambah atau mengurangi) aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan beban entitas.

Contoh transaksi:

Menjual barang dagang senilai Rp1.000.000.

Kegiatan menjual barang adalah transaksi karena akan menambah aset (dalam bentuk uang) dan

pendapatan perusahaan.

Laporan Keuangan

1. Neraca

2. Laporan laba rugi

3. Laporan perubahan ekuitas

4. Laporan arus kas

5. Catatan atas laporan keuangan

(ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan dan informasi penjelasan lainnya)

Neraca, Laporan Laba Rugi, & Laporan Arus Kas

Neraca Neraca menyajikan aset, kewajiban, dan ekuitas suatu entitas pada suatu tanggal tertentu akhir periode pelaporan (31 Desember 2011)

Laporan Laba Rugi Laporan laba rugi menyajikan penghasilan dan

beban entitas untuk suatu periode.

Laporan Arus Kas Laporan arus kas menyajikan informasi perubahan historis atas kas dan setara kas entitas, yang menunjukkan secara terpisah perubahan yang terjadi selama satu periode dari aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan.

Klasifikasi Akun Perusahaan Pos-Pos Laporan Keuangan

1. kas dan setara kas 2. piutang usaha dan

piutang lainnya 3. Persediaan 4. properti investasi 5. aset tetap 6. aset tidak berwujud

1. Utang usaha 2. Kewajiban pajak 3. Utang lainnya

ASET

Sumber daya yang dikuasai entitas

KEWAJIBAN

Kewajiban masa kini entitas yang timbul dari peristiwa masa

lalu

Klasifikasi Akun Perusahaan Pos-Pos Laporan Keuangan

Perseroan Terbatas (PT): 1. Jumlah saham modal

dasar 2. Jumlah saham yang

diterbitkan dan disetor penuh

3. Laba Ditahan

Perseorangan: Modal Pemilik

EKUITAS

Hak residual atas aset entitas

setelah dikurangi semua kewajiban

Klasifikasi Akun Perusahaan Pos-Pos Laporan Keuangan

Pendapatan (Pelaksanaan aktivitas entitas yang biasa) : 1. Penjualan 2. Imbalan Bunga 3. Dividen 4. Royalti 5. Sewa

Keuntungan: Pos lainnya yang memenuhi definisi penghasilan namun bukan pendapatan

PENGHASILAN (INCOME)

Kenaikan manfaat ekonomi

selama periode pelaporan dalam bentuk

arus masuk atau peningkatan aset,

Klasifikasi Akun Perusahaan Pos-Pos Laporan Keuangan

BEBAN (EXPENSES)

Penurunan manfaat ekonomi

selama suatu periode pelaporan dalam bentuk

arus keluar atau penurunan aset

Aktivitas entitas yang biasa: 1. Beban pokok

penjualan 2. Beban upah 3. Beban penyusutan

Kerugian: Disajikan secara terpisah untuk pengambilan keputusan ekonomi

Pos-Pos Dalam Neraca

Aktiva

• Kas dan setara kas

• Piutang usaha dan piutang lainnya

• Persediaan

• Properti investasi

• Aset tetap

• Aset tidak berwujud

Kewajiban dan Ekuitas

• Utang usaha dan utang lainnya

• Kewajiban pajak

• Kewajiban diestimasi

• Ekuitas

Pos-Pos Dalam Laporan Laba Rugi

Analisis Menggunakan Fungsi Beban

• Pendapatan x

• Beban pokok penjualan (x)

• Laba bruto x

• Pendapatan operasi lainnya x

• Beban pemasaran (x)

• Beban umum dan administrasi (x)

• Beban operasi lain (x)

• Laba operasi x

Jurnal Umum

Jurnal umum adalah sebuah daftar untuk mencatat transaksi entitas pertama kali.

Jurnal umum dicatat secara kronologis, dimana transaksi yang pertama terjadi harus dicatat pula

yang pertama

Jurnal Khusus

• Transaksi-transaksi entitas secara umum dapat dibagi menjadi:

- transaksi penjualan

- transaksi pembelian

- transaksi penerimaan dan pengeluaran kas

- transaksi lainnya

• Penggunaan jurnal khusus akan mempercepat proses pencatatan transaksi.

Simulasi Transaksi 1. Tanggal 1 September 2012, Ibu Wayan memulai usaha Salon

(Salon Ibu Wayan) dengan menyetorkan modal berupa uang tunai sebesar Rp50.000.000,00

2. Tanggal 5, Salon Ibu Wayan membeli persediaan salon Rp20.000.000,00, Rp10.000.000,00 dibayar tunai, sisanya kredit.

3. Tanggal 10, Salon Ibu Wayan memperoleh penjualan salon Rp40.000.000,00, dimana Rp10.000.000,00 akan dibayar pelanggan bulan depan.

4. Tanggal 15, Salon Ibu Wayan membayar listrik, PDAM, Telpon Rp5.000.000,00

5. Tanggal 28, Salon Ibu Wayan membayar gaji 5 karyawan sebesar Rp10.000.000,00

6. Tanggal 30 September, dilakukan pengecekan fisik persediaan (asumsikan) semua persediaan habis terpakai.

Ayat Jurnal Tgl Akun Debit (Rp) Kredit (Rp) Pos

1 Kas 50.000.000 Aset

Modal Bu Wayan 50.000.000 Ekuitas

5 Persediaan Salon 20.000.000 Aset

Kas 10.000.000 Aset

Utang salon 10.000.000 Kewajiban

10 Kas 30.000.000 Aset

Piutang Salon 10.000.000 Aset

Pendapatan Salon 40.000.000 Pendapatan

15 Beban Listrik, PAM, Telpon

5.000.000 Beban

Kas 5.000.000 Aset

28 Beban Gaji Karyawan 10.000.000 Beban

Kas 10.000.000 Aset

30 Beban Pokok Penjualan 20.000.000 Beban

Persediaan Salon 20.000.000 Aset

Laporan laba rugi

Salon Bu Wayan Laporan Laba Rugi

Periode 30 September 2012

Pendapatan Salon Rp40.000.000,00

Beban Pokok Penjualan (Rp20.000.000,00)

Laba Bruto Rp20.000.000,00

Beban Gaji Karyawan (Rp10.000.000,00)

Beban Listrik, PAM, Telpon (Rp5.000.000,00)

Laba Operasional Rp5.000.000,00

Laba Operasional dipindahkan ke Neraca

Neraca Salon Bu Wayan

Neraca Per 30 September 2012

AKTIVA Kas Rp55.000.000 Piutang salon Rp10.000.000 Persediaan salon - Total Aktiva Rp65.000.000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS Utang Salon Rp10.000.000 Ekuitas Modal Bu Wayan Rp50.000.000 Laba Rp5.000.000 Total Kewajiban dan Ekuitas Rp65.000.000

Referensi

• IAI, 2009 SAK ETAP Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik

• Dwi Martani, Departemen Akuntasi FEUI, Pembukuan Sederhana UKM

• www.depkop.go.id , diakses 15 September 2012, 14:20

• www.kabarukm.com.pembukuan-sederhana-untuk-ukm.html, diakses 15 September 2012, 14:30

Terima Kasih

www.nyomandarmayasa.com

You cannot manage what you cannot measure