evaluasi sistem penjualan kredit pada pt. solo … · sinyo haryanto sekaligus menjabat sebagai...

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

EVALUASI SISTEM PENJUALAN KREDIT

PADA PT. SOLO MURNI

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat

Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh:

RESA SUPRIYANTI

F3308167

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2011


commit to user


commit to user

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Sukses adalah sebuah perjalanan, bukan tujuan akhir.

-Success is a journey, not a destination- ^ Ben Sweetland ^

Pikiran kita ibarat parasut, hanya berfungsi ketika terbuka.

-Minds are like parachutes – they only function when open- ^Thomas Dewar^

Cara memulai adalah dengan berhenti berbicara dan mulai melakukan.

-The way to get started is to quit talking and begin doing- ^Walt Disney^

Penulis persembahkan kepada:

- Kedua orangtuaku tercinta, kakak-

kakak dan adikku tersayang,

- Teman-teman DIII Akuntansi

Keuangan 2008 Fakultas Ekonomi

Sebelas Maret Surakarta,

- Almamater.


commit to user

KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Alhamdulillah, segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT

yang telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan Tugas Akhir ini.

Tugas Akhir ini disusun guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi

syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Penulis menyadari bahwa tersusunnya Tugas Akhir ini tidak lepas dari

dukungan beberapa pihak yang berupa material maupun spiritual. Oleh karena itu,

dengan penuh rasa cinta dan hormat, perkenankanlah penulis mengucapkan

terimakasih kepada:

1. Prof. DR. Bambang Sutopo, M. Ak., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Sebelas Maret Surakarta.

2. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si. Ak., selaku Ketua Program Diploma III

Fakultas Ekonomi Sebelas Maret Surakarta.

3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Keuangan Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

4. Adi Firman Ramadhan, SE., Ak., selaku pembimbing akademis penulis .

terima kasih atas semua ilmu dan waktu yang telah Bapak berikan kepada

penulis selama ini.


commit to user

5. Ibu Setianingtyas Honggowati, MM., Ak., CPMA. selaku Dosen

Pembimbing yang dengan sabar memberikan petunjuk, nasehat, serta

bimbingan hingga tersusunnya Tugas Akhir ini.

6. Bapak Sri Waluyo selaku karyawan accounting PT. Solo Murni yang telah

membimbing penulis selama mengikuti kegiatan magang dan dukungan

yang diberikan kepada penulis selama ini.

7. Seluruh staff dan karyawan PT. Solo Murni Surakarta.

8. Keluarga, kedua orangtua tercinta, kakak-kakakku, dan adikku tersayang.

Terima kasih untuk semua do’a tulus dan tiada terputus yang mampu

memberikan harapan dan semangat bagi penulis.

9. Teman-teman DIII Akuntansi Keuangan Fakultas Ekonomi Sebelas Maret

2008. Terima kasih telah atas bantuan dan dukungan semangatnya, tiga

tahun kita berjuang bersama dan akhirnya kita harus menemukan masa

depan kita masing-masing. Love u all....

10. Semua pihak yang telah membantu penulisan Tugas Akhir ini yang tidak

dapat penulis sebutkan satu persatu.

Penulis berharap Tugas Akhir ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca

dan pihak yang bersangkutan.

Surakarta, Juli 2011

Penulis,

Resa Supriyanti

NIM. F3308167


commit to user

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

ABSTRACT .......................................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .................................................. iii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ....................................................................... v

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi

DAFTAR ISI ......................................................................................................... vii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ x

BAB I. PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ........................................... 1

1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan ....................................... 1

2. Lokasi Perusahaan ....................................................................... 4

3. Slogan dan Motto Perusahaan ...................................................... 5

4. Struktur Organisasi ...................................................................... 5

5. Deskripsi Jabatan ......................................................................... 7

B. LATAR BELAKANG MASALAH .................................................. 14

C. PERUMUSAN MASALAH ............................................................. 16

D. TUJUAN PENELITIAN ................................................................... 16

E. MANFAAT PENELITIAN ............................................................... 17

BAB II. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 18


commit to user

B. PEMBAHASAN ............................................................................... 27

BAB III. TEMUAN

A. KELEBIHAN .................................................................................... 46

B. KELEMAHAN .................................................................................. 47

BAB IV. PENUTUP

A. SIMPULAN ...................................................................................... 48

B. SARAN ............................................................................................. 49

LAMPIRAN

DAFTAR PUSTAKA


commit to user

DAFTAR GAMBAR

Gambar I.1 Struktur Organisasi PT. Solo Murni ................................................ 6

Gambar II.1 Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit PT. Solo Murni ...................... 38


commit to user

49

ABSTRACT

AN EVALUATION ON INSTALMENT SALE SYSTEM IN PT. SOLO MURNI

RESA SUPRIYANTI

F3308167

The purpose of this research is on the input for decisions making in accomplishing the possible weakness in the instalment sale system in PT. Solo Murni.

In this research, the writer collected data trough interview with the company consultant and some accounting of PT. Solo Murni related to the implementation of instalment sale system. The data obtained from the field observation find literary study constitutes the literature book and scientific work related to the instalment sale system.

The result of research indicated that the instalment sale system conducted in PT. Solo Murni still has some weakness including the sale division there is no instalment sale system flowchart.

From the result of finding, the following recommendation are proposed in the evaluation of instalment sale system accomplishment. The separation of sale division from the instalment credit should be conducted to avoid dishonest of the employees. The flowchart of instalment sale system should be use as the guide of system implementation and to facilitate the understanding of instalment sale system.

Keywords: instalment sale system, flowchart ii


commit to user

50

ABSTRAK

EVALUASI SISTEM PENJUALAN KREDIT PADA PT. SOLO MURNI

RESA SUPRIYANTI

F3308167 Tujuan dari penelitian ini adalah pada masukan untuk keputusan keputusan

dalam menyelesaikan kelemahan yang mungkin ada dalam sistem penjualan kredit di PT.Solo Murni.

Dalam penelitian ini, penulis mengumpulkan data yang melalui wawancara dengan perusahaan dan beberapa karyawan akuntansi PT. Solo Murni terkait dengan pelaksanaan sistem penjualan kredit. Data yang diperoleh dari observasi lapangan menemukan kelemahan terkait dengan sistem penjualan angsuran.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem penjualan kredit yang dilakukan di PT. Solo Murni masih memiliki beberapa kelemahan, termasuk divisi penjualan tidak ada bagan alir sistem.

Dari hasil temuan, rekomendasi berikut ini diajukan dalam evaluasi sistem penjualan kredit. Pemisahan divisi penjualan dari kredit angsuran harus dilakukan untuk menghindari tidak jujur dari karyawan. Bagan alir sistem penjualan kredit harus digunakan sebagai panduan implementasi sistem dan untuk memfasilitasi pemahaman dari sistem penjualan kredit. Kata kunci: sistem penjualan kredit, flowchart


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan

PT. SOLO MURNI merupakan sebuah perusahaan manufaktur yang

bergerak di bidang percetakan. Perusahaan yang didirikan pada tanggal 19

Februari 1976 ini merupakan perusahaan perseorangan yang awalnya

dibentuk oleh Bp. Sinyo Haryanto sekaligus menjabat sebagai Presiden

Direktur bekerjasama dengan Bp. Budi Gunawan yang menjabat sebagai

Direktur Utama.

Perusahaan percetakan ini berkantor pusat di Jl. Ahmad Yani No. 378

Solo 57143, Jawa Tengah. Kegiatan perusahaan adalah mencetak buku

tulis, buku gambar dan memproduksi berbagai macam alat tulis sekolah

dan kantor, seperti loose leaf, ordner, magnetic pencil case dan

sebagainya. Sebagai produsen, perusahaan ini menjual produk-produk

tersebut dalam jumlah besar langsung ke relasi di berbagai lokasi.

Dengan mempertimbangkan bahwa perusahaan percetakan semacam

ini mempunyai peranan yang cukup penting untuk mencukupi kebutuhan

dan keperluan anak-anak sekolah maupun keperluan kantor. Bp. Sinyo

selaku pemilik kemudian membentuk perusahaan ini menjadi Perseroan

Terbatas (PT) dengan tetap menjadikannya perusahaan perseorangan tanpa

ada penanaman modal saham dari pihak luar.

1


commit to user

2

Semakin lama perusahaan ini berdiri, semakin berkembang pula

kegiatan produksi dan pemasarannya. Sampai akhirnya, dibukalah kantor

cabang yang didirikan di tempat yang tersebar di berbagai kota-kota besar

di Indonesia. PT. SOLO MURNI mempunyai 8 Kantor Cabang & 28

Distributor, meliputi: Jakarta, Semarang, Solo, Bandung, Surabaya,

Kupang, Medan, Ambon, Batam, Balik Papan, Jambi, Purwokerto,

Samarinda, Cirebon, Palembang, Makasar, Manado, Padang, Pekanbaru,

Mataram, Pontianak, dan Denpasar. Perluasan cabang ini diharapkan akan

menaikkan volume penjualan dan kemungkinan perolehan laba dalam

jumlah besar. Karyawan yang bekerja di perusahaan ini pun mencapai

lebih dari 2.500 orang dengan kemampuan dan kualitas berfikir tinggi.

Dengan perekrutan karyawan yang cakap dan terampil dalam bidangnya

masing-masing ini diharapkan bisa menciptakan strategi jitu dalam

penjualan produk-produknya.

Produk-produk yang dihasilkan perusahaan ini dikemas dan kemudian

dijual ke berbagai relasi dengan pemberian diskon tertentu. Berikut

pemberian diskon yang diberlakukan pada PT. SOLO MURNI kepada

relasi saat ini:

- Retail < 6%

- Grosir < 11%

- Distributor < 15%

- Harga toko buku < 24%

- Supermarket < 33%


commit to user

3

Pada tahun 1996, PT. SOLO MURNI mulai merambah lokasi

penjualannya ke tingkat internasional. Produk-produk berkualitas yang

dihasilkan oleh perusahaan ini diekspor ke berbagai negara di dunia,

meliputi:

· Asia

· Australia

· Amerika Serikat

· Afrika

· New Zealand

· Eropa

· Canada

· China

· Timur Tengah

Sebagai tambahan informasi, penjualan ekspor ini dilakukan hanya

ketika ada pesanan khusus dari relasi terkait. Bahan yang digunakan dalam

pembuatan produk ekspor ini juga mempunyai kualitas jauh lebih bagus

daripada produk yang dijual dalam lingkup lokal.

Produk-produk yang dihasilkan oleh PT. SOLO MURNI berlabel

KIKY. Nama tersebut diambil dari nama panggilan salah satu putra dari

Bp. Sinyo, yaitu Ricky Haryanto. Dari awal perusahaan didirikan sampai

sekarang, label itu masih dan tetap digunakan.

Item-item yang diproduksi oleh PT. SOLO MURNI sebagai berikut:

· School & Office Supplies,


commit to user

4

· Fancy Writing Paper,

· Writing Pads,

· Hard Cover Books,

· Envelopes,

· Gift Wrap Paper,

· Diaries,

· Gift Products,

· Letter Set,

· Gift Boxes,

· Shopping Bags,

· Tissue Paper,

· dll.

2. Lokasi Perusahaan

Alamat : Jl. A.Yani No. 378 Surakarta, Jawa Tengah 57143

Telepon/ fax. : (0271) 714505 / fax. (0271) 720810

Email : [email protected]

Website : www.kiky.com


commit to user

5

3. Slogan, dan Motto Perusahaan

Slogan Kiky:

· “Take The Best” yang menyatakan bahwa produk Kiky merupakan

pilihan terbaik dan paling berkualitas dibandingkan dengan produk

buku tulis merk lainnya.

· “Topnya Buku Tulis” yang menunjukkan bahwa produk Kiky

merupakan brand terbaik dari semua merk buku tulis yang pernah ada

sebelumnya.

Motto KIKY:

1) Terlengkap

2) Terinovatif & Kreatif

3) Paling Berkualitas

4. Struktur Organisasi Perusahaan

Demi kelancaran operasi, perusahaan membuat struktur organisasi

yang menunjukkan hubungan antara fungsi-fungsi yang terkait serta

wewenang dan tanggungjawabnya untuk mencapai tujuan organisasi

secara efektif. Berikut ini disajikan gambar struktur organisasi yang ada di

PT. SOLO MURNI Surakarta:


commit to user

6

Kasir

Bag. Perpajakan

Bag. Keuangan

Bag. Kartu Biaya

Bag. Piutang

Bag. Utang

Bag. Jurnal

Bag. Buku Besar

Bag. Bengkel

Presiden Direktur

Direktur Utama

Manajer Produksi Manajer Adm & Umum Manajer Personalia Manajer Pemasaran Manajer Akuntansi

Bag. Umum

Bag. Aktiva Tetap

Bag. Listrik & Air

Bag. Pembelian

Bag. Penerimaan

Bag. Pengolahan

Bag. Penyelesaian

Bag. Pengemasan

Bag. Gudang

Bag. Kepegawaian

Bag. Gaji & Upah

Bag. Absensi

Bag. Asuransi

Bag. Order Penjualan

Bag. Promosi

Bag. Pengiriman

Bag. Piutang

Bag. Kredit

Gambar I.1. Struktur Organisasi di PT. Solo Murni


commit to user

7

5. Deskripsi Jabatan

Berikut ini diuraikan deskripsi jabatan yang ada di PT. SOLO MURNI

Surakarta:

a. Presiden Direktur

Tugas dan tanggung jawab Presiden Direktur adalah:

1. Menjabat sebagai pemilik sekaligus pimpinan tertinggi perusahaan.

2. Menjaga kelangsungan hidup perusahaan.

3. Merencanakan, mengkoordinasi, dan mengawasi pelaksanaan

kegiatan.

4. Mengawasi kegiatan perusahaan dan memeriksa, menganalisa dan

merumuskan laporan-laporan yang disampaikan kepadanya.

5. Memiliki wewenang menyeluruh.

b. Direktur Utama

Tugas dan tanggung jawab Direktur Utama adalah:

1. Bertanggung jawab kepada Presiden Direktur.

2. Mengatur, mengkoordinasi, dan mengawasi kinerja para manajer.

c. Manajer Administrasi & Umum

Tugas dan tanggung jawab Manajer Administrasi & Umum adalah:

1. Bertanggung jawab terhadap administrasi dan operasional

perusahaan sehari-hari.

2. Bertanggungjawab terhadap penyelenggaraan dan pemeliharaan

aktiva perusahaan untuk kelancaran operasional perusahaan.


commit to user

8

a) Bagian Bengkel:

· Bertanggungjawab terhadap pemeliharaan dan perawatan

atas seluruh kendaraan bermotor yang dimiliki oleh

perusahaan.

b) Bagian Aktiva Tetap:

· Bertanggungjawab terhadap pemeliharaan dan perawatan

atas aktiva yang dimiliki oleh perusahaan baik yang

digunakan langsung di bagian produksi maupun non

produksi.

c) Bagian Listrik dan Air:

· Bertanggungjawab atas kelancaran supply dan hal-hal yang

berhubungan dengan listrik dan air di semua divisi dan

departemen.

d. Manajer Produksi

Tugas dan tanggung jawab Manajer Produksi adalah:

1. Menetapkan rencana-rencana produksi perusahaan

2. Bertanggungjawab atas kelancaran dan efisiensi proses produksi

3. Beranggungjawab melakukan pengawasan atas proses produksi

yang terjadi


commit to user

9

a) Bagian Pembelian:

· Melaksanakan kegiatan pengadaan bahan baku, bahan

penolong serta perlengkapan bagi semua departemen

produksi dan non produksi

· Membuat surat pesanan pembelian apabila persediaan

bahan baku habis atau mendekati batas minimum

b) Bagian Penerimaan:

· Mengawasi penerimaan barang dari bagian pembelian

· Menghitung kembali kuantitas barang dicocokkan dengan

surat pesanan pembelian

· Menggunakan blind copy dari surat pesanan pembelian

sebagai laporan penerimaan barang

c) Bagian Pengolahan:

· Mengolah bahan baku menjadi barang jadi sesuai produk

yang menjadi usaha dagang perusahaan

d) Bagian Penyelesaian:

· Bertanggungjawab menyelesaikan produk dari bagian

pengolahan menjadi produk yang dikemas rapi

e) Bagian Pengemasan:

· Bertanggungjawab menyiapkan barang yang akan dikirim

sesuai pesanan distributor


commit to user

10

f) Bagian gudang:

· Bertanggungjawab menyimpan barang produk jadi yang

sudah dikemas rapi untuk dijual sesuai dengan pesanan

e. Manajer Personalia

Tugas dan tanggung jawab Manajer Personalia adalah:

1. Bertanggungjawab atas administrasi karyawan perusahaan

2. Bertanggungjawab dalam rekruitment dan pemberhentian

karyawan perusahaan

a) Bagian Kepegawaian:

· Bertanggungjawab dalam kaitannya dengan perekrutan dan

pemberhentian pegawai

b) Bagian Gaji dan Upah:

· Membuat daftar gaji dan upah karyawan

c) Bagian Absensi:

· Menyelenggarakan catatan waktu jam masuk setiap setiap

karyawan

d) Bagian Asuransi:

· Mengurusi segala yang berkaitan dengan asuransi jiwa

karyawan

f. Manajer Marketing

Tugas dan tanggung jawab Manajer Marketing adalah:

1. Menetapkan rencana-rencana penjualan

2. Menentukan strategi pemasaran


commit to user

11

3. Meningkatkan efisiensi dan produktivitas di bidang pemasaran

4. Bertanggungjawab dalam otorisasi pesanan dalam penjualan

a) Bagian Order Penjualan:

· Melayani pesanan pembelian dari pelanggan

b) Bagian Promosi:

· Turun langsung ke lapangan untuk menawarkan produk

kepada pelanggan (salesman/ salesgirl)

c) Bagian Pengiriman:

· Bertanggungjawab dalam pengiriman barang dagang

kepada pembeli/ pelanggan dengan membawa copyan surat

order pembelian dan surat jalan

d) Bagian Piutang:

· Menyelenggarakan catatan piutang

· Menghapus piutang pelanggan yang telah lunas dibayar

· Membuat faktur pelunasan piutang

e) Kasir:

· Menerima penerimaan uang dari transaksi penjualan tunai

maupun kredit

· Menyelenggarakan jurnal penerimaan kas

· Melakukan penyetoran kas ke bank

g. Manajer Akuntansi

Tugas dan tanggungjawab Manajer Akuntansi adalah:


commit to user

12

1. Bertanggungjawab atas penyusunan anggaran perusahaan dan

pengendalian atas pelaksanaan tersebut

2. Bertanggungjawab atas solvabilitas dan likuiditas perusahaan

3. Mengotorisasi semua transaksi kas perusahaan

4. Memberikan laporan keuangan perusahaan setiap periode dan

melaporkan informasi tentang finansial perusahaan ke pimpinan

perusahaan

a) Bagian Perpajakan:

· Mengurusi keuangan mengenai administrasi pajak yang

dikenakan perusahaan

b) Bagian Keuangan:

· Bertanggungjawab mengenai keuangan perusahaan secara

menyeluruh

· Membuat laporan keuangan secara periodik

· Melaporkan hasil laporan keuangan yang dibuat kepada

manajer

c) Bagian Kartu Biaya:

· Bertanggungjawab menyelenggarakan catatan mengenai

biaya-biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk keperluan

BOP dan semacamnya

d) Bagian Piutang:

· Membuat laporan piutang yang terjadi antara perusahaan

kepada relasi


commit to user

13

· Merekap laporan piutang secara mingguan

e) Bagian Utang:

· Membuat laporan utang yang terjadi atas transaksi

pembelian bahan baku perusahaan PT. Solo Murni terhadap

pihak vendor

· Merekap laporan utang secara mingguan

f) Bagian Jurnal:

· Membuat jurnal umum secara harian

· Membuat rekap penerimaan dan pengeluaran kas kemudian

melaporkan ke manajer

g) Bagian Buku Besar:

· Membuat buku besar secara harian

· Melaporkan hasil saldo akhir kepada bagian keuangan

untuk diproses menjadi laporan keuangan periodik

Pemegang jabatan pada Struktur Organisasi PT. Solo Murni adalah

sebagai berikut:

Ø Presiden Direktur : Bp. Sinyo Haryanto

Ø Direktur Utama : Bp. Budi Gunawan

Ø Manajer Adm & Umum : Bp. Siemen

Ø Manajer Produksi : Bp. Jefry Sunaryo

Ø Manajer Personalia : Bp. Sugeng Kurniawan

Ø Manajer Pemasaran : Bp. Willy F. Taneh

Ø Manajer Akuntansi : Bp. Rudi Widjatmiko


commit to user

14

B. LATAR BELAKANG MASALAH

Semua perusahaan selalu berusaha untuk meningkatkan penjualan

perusahaannya. Karena dengan meningkatnya penjualan akan meningkatkan

pula pendapatan perusahaan. Penjualan dapat dilaksanakan secara tunai

maupun kredit.

Penjualan dari suatu produk yang dihasilkan oleh perusahaan merupakan

salah satu faktor penentu dalam kegiatan perusahaan. Kondisi ini memotivasi

perusahaan dalam pelaksanaan sistem penjualan kredit yang baik dalam usaha

meningkatkan pendapatan. Penjualan kredit atas suatu produk merupakan

salah satu sumber penerimaan kas bagi perusahaan, khususnya pelunasan

piutang.

Penjualan kredit dilakukan perusahaan dengan cara mengirimkan barang

sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka waktu

tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. Untuk

menghindari tidak tertagihnya piutang, setiap penjualan kredit yang pertama

kepada seorang pembeli selalu didahului dengan analisis terhadap pembeli.

(Mulyadi, 2001:210).

Sistem akuntansi merupakan organisasi formulir, catatan dan laporan yang

dikoordinasikan sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan

yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan

(Mulyadi, 2001:3). Oleh karena itu, perusahaan dituntut untuk dapat

menjalankan sistem akuntansi dengan baik yang menjamin pengawasan


commit to user

15

terhadap penjualan, agar penjualan tidak disalahgunakan karena penjualan

merupakan sumber pendapatan yang utama bagi perusahaan.

Sistem informasi akuntansi menghasilkan informasi yang penting dan

dibutuhkan oleh manajemen untuk kelangsungan suatu perusahaan. Penyajian

sistem informasi akuntansi ini disesuaikan dengan situasi, kondisi, dan

kebutuhan perusahaan. Sistem akuntansi yang baik dan tepat dapat

menghindari adanya kesalahan dan penyimpangan yang terjadi dalam

perusahaan. Pelaksanaan magang ini dilakukan sekaligus sebagai penelitian

dengan memfokuskan pada sistem penjualan kredit PT. Solo Murni.

PT. Solo Murni merupakan salah satu perusahaan manufaktur yang

bergerak di bidang percetakan yang memproduksi berbagai macam

perlengkapan alat tulis sekolah dan kantor. Produk-produk yang dihasilkan

mempunyai kualitas yang tinggi dan unggul dibandingkan dengan perusahaan

percetakan lainnya. PT. Solo Murni melakukan penjualan kredit dengan

berbagai tahap dan proses yang panjang, melibatkan beberapa fungsi terkait

yang menangani prosedur-prosedur dan pencatatan aktivanya. Dengan

memungkinkan terjadinya resiko penyimpangan dan kesalahan yang dapat

merugikan perusahaan. Penyimpangan dan kesalahan ini dapat berimbas

terhadap jalannya sistem yang ada. Untuk menghindari resiko ini, dalam

transaksi penjualan kredit diperlukan evaluasi sistem informasi akuntansi

penjualan kredit yang ada pada perusahaan. Evaluasi ini diharapkan dapat

memberikan manfaat lebih pada sistem penjualan kredit di PT. Solo Murni.


commit to user

16

Dari uraian diatas, pelaksanaan magang dan penelitian ini menitikberatkan

pada sistem informasi akuntansi penjualan kredit yang ada di PT. Solo Murni

dengan mengambil judul tugas akhir “EVALUASI SISTEM AKUNTANSI

PENJUALAN KREDIT PADA PT. SOLO MURNI”.

C. PERUMUSAN MASALAH

Dalam penulisan Tugas Akhir ini permasalahan yang akan dibahas adalah

sebagai berikut:

1. Bagaimanakah jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit

pada PT. Solo Murni?

2. Apa saja kelebihan dan kelemahan dalam sistem akuntansi penjualan

kredit PT. Solo Murni?

D. TUJUAN PENELITIAN

Berdasarkan rumusan masalah yang akan dibahas, maka penelitian ini

mempunyai beberapa tujuan antara lain sebagai berikut :

1. Untuk mengetahui jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan

kredit pada PT. Solo Murni.

2. Untuk mengetahui kelebihan dan kelemahan dari sistem penjualan kredit

pada PT. Solo Murni.

E. MANFAAT PENELITIAN

Adapun manfaat dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Manfaat Teoritis


commit to user

17

Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan mengenai sistem

akuntansi penjualan kredit pada PT. Solo Murni.

2. Manfaat Praktis

a. Bagi Penulis

Sebagai bahan masukan, sehingga dapat menerapkan perpaduan

yang tepat antara praktik dan teoritis yang diperoleh selama kuliah,

khususnya dibidang akuntansi.

b. Bagi Universitas Sebelas Maret

Sebagai bahan referensi di perpustakaan Universitas Sebelas Maret

serta menambah informasi mengenai sistem akuntansi penjualan

kredit.

c. Bagi Perusahaan

Agar dapat memberikan informasi akuntansi yang dapat digunakan

oleh PT. Solo Murni dan sebagai bahan pertimbangan untuk

memperbaiki sistem akuntansinya.


commit to user

18

BAB II

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. TINJAUAN PUSTAKA

1. Pengertian Sistem dan Prosedur

a. Pengertian Sistem

Pengertian sistem menurut Mulyadi (2001: 5) adalah suatu jaringan

prosedur yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk melaksanakan

kegiatan pokok perusahaan.

Menurut Baridwan (1998: 3) sistem adalah suatu kerangka dari

prosedur-prosedur yang saling berhubungan yang disusun sesuai

dengan suatu skema yang menyeluruh, untuk melaksanakan suatu

kegiatan atau fungsi utama dari perusahaan.

Jadi, sistem terdiri dari unsur-unsur yang berbeda, unsur tersebut

merupakan bagian terpadu dari sistem yang bersangkutan tetapi dapat

bekerja sama untuk mencapai tujuan.

b. Pengertian Prosedur

Pengertian prosedur menurut Mulyadi (2001: 5) yaitu suatu urutan

kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu

departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan secara

seragam transaksi perusahaan yang terjadi secara berulang-ulang.

Sedangkan menurut Baridwan (1998: 3) prosedur adalah suatu

urut-urutan pekerjaan kerani (clerical), biasanya melibatkan beberapa

18


commit to user

19

orang dalam satu bagian atau lebih, disusun untuk menjamin adanya

perlakuan yang seragam terhadap transaksi-transaksi perusahaan yang

sering terjadi.

Kegiatan klerikal terdiri dari kegiatan menulis, menggandakan,

menghitung, memberi kode, mendaftar, memilih, memindahkan dan

membandingkan. Jadi, sistem terdiri dari prosedur yang berantai yang

tidak dapat dipisahkan satu sama lain.

2. Pengertian Sistem Akuntansi

Pengertian sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan dan

laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi

keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan

pengelolaan perusahaan (Mulyadi, 2001: 3).

Definisi akuntansi menurut Jusup (2001: 4) adalah suatu disiplin yang

menyediakan informasi yang diperlukan untuk melaksanakan kegiatan

secara efisien dan mengevaluasi kegiatan-kegiatan suatu organisasi.

Dari pengertian tersebut sistem akuntansi dapat diartikan sebagai suatu

kegiatan untuk mengumpulkan, mengorganisir dan mengikhtisarkan

tentang berbagai transaksi perusahaan secara efisien yang digunakan untuk

membantu manajeman dalam menangani operasi perusahaannya. Unsur

pokok sistem akuntansi adalah formulir, catatan yang terdiri dari jurnal,

buku besar, buku pembantu dan laporan yang dihasilkan.

Berikut ini diuraikan lebih lanjut pengertian masing-masing unsur

suatu sistem akuntansi tersebut:


commit to user

20

a. Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi.

b. Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk

mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data keuangan dan data

lainnya.

c. Buku Besar

Buku besar (general ledger) terdiri dari rekening-rekening yang

digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat

sebelumnya dalam jurnal.

d. Buku Pembantu

Buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening pembantu yang

merinci data keuangan yang tercantum dalam rekening tertentu dalam

buku besar.

e. Laporan

Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat

berupa neraca, laporan rugi laba, laporan harga pokok penjualan, daftar

umur piutang, daftar utang yang akan dibayar, dan daftar saldo

persediaan yang lambat penjualannya.


commit to user

21

3. Pengertian Sistem Penjualan Kredit

Sistem akuntansi penjualan kredit menurut Mulyadi (2001: 210) yaitu

penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan

barang sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka

waktu tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut.

Jadi, dalam sistem akuntansi penjualan terdapat unsur-unsur yang

mendukung dan semua unsur tersebut diorganisasi sedemikian rupa dalam

sebuah sistem akuntansi yang disebut sistem akuntansi penjualan kredit.

Sistem akuntansi penjualan kredit yaitu penjualan yang

pembayarannya dilakukan setelah penyerahan barang dengan jangka

waktu yang telah disepakati oleh kedua belah pihak. Sistem akuntansi

yang baik akan menyediakan informasi yang memadai bagi manajemen

untuk mengelola kegiatan perusahaan agar tujuan perusahaan dapat

tercapai. Adapun pokok bahasan yang dibahas dalam penelitian ini adalah

sebagai berikut:

a. Fungsi Terkait

Menurut Mulyadi, fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi

penjualan kredit yaitu:

1) Fungsi Penjualan

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menerima order dari

pelanggan, mengedit order dari pelanggan, meminta otorisasi

kredit, menentukan tanggal pengiriman barang. Fungsi ini juga


commit to user

22

bertanggung jawab untuk membuat back order pada saat tidak

tersedianya persediaan untuk memenuhi order dari pelanggan.

2) Fungsi Kredit

Fungsi ini bertanggung jawab untuk meneliti status kredit

pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada

pelanggan.

3) Fungsi Gudang

Fungsi ini bertanggung jawab menyimpan dan menyiapkan

barang yang dipesan oleh pelanggan serta menyerahkan barang ke

bagian pengiriman.

4) Fungsi Pengiriman

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang atas

dasar surat order pengiriman yang diterima dari fungsi penjualan.

5) Fungsi Penagihan

Fungsi ini bertanggung jawab membuat dan mengirimkan

faktur penjualan kepada pelanggan.

6) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang dari

transaksi penjualan kredit, membuat serta mengirimkan

pernyataan piutang kepada debitur, dan membuat laporan

penjualan, serta mencatat harga pokok persediaan yang dijual ke

dalam kartu persediaan.


commit to user

23

b. Dokumen yang digunakan

Menurut Mulyadi dalam bukunya Sistem Akuntansi, dokumen

yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan kredit adalah:

1. Surat order Pengiriman dan tembusannya:

a) Tembusan Kredit (Credit Copy)

b) Surat pengakuan (Acknowledgement Copy)

c) Surat Muat (Bill of loading)

d) Slip Pembungkus (Packing Slip)

e) Tembusan Gudang (Warehouse Copy)

f) Arsip Pengendalian Pengiriman (Sales Order Follow Up

Copy)

g) Arsip Index Silang (Cross Index File Copy)

2. Faktur dan tembusannya:

a) Tembusan Piutang (Account Receivable Copy)

b) Tembusan Jurnal Penjualan (Sales JournalCopy)

c) Tembusan Analisis (Analisys Copy)

d) Tembusan Wiraniaga (Salesperson Copy)

3. Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Rekapitulasi harga pokok penjualan merupakan dokuman

pendukung yang digunakan untuk menghitung total harga pokok

produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu.


commit to user

24

4. Bukti Memorial

Bukti memorial merupakan dokuman sumber untuk dasar

pencatatan kedalam jurnal umum.

c. Catatan Akuntansi yang digunakan

Menurut Mulyadi (2001: 218), catatan akuntansi yang digunakan

adalah:

1. Jurnal Penjualan

Jurnal penjualan digunakan untuk mencatat transaksi penjualan

baik penjualan tunai maupun kredit.

2. Kartu Piutang

Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi

mutasi piutang perusahaan kepada tiap debiturnya.

3. Kartu Persediaan


rincian mutasi setiap jenis persediaan.

4. Kartu Gudang

Catatan akuntansi ini diselenggarakan oleh fungsi gudang untuk

mencatat mutasi dan persediaan fisik barang yang ada di gudang.

5. Jurnal Umum

Jurnal ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk yang

dijual selama periode tertentu.


commit to user

25

d. Unsur Pengendalian Intern

Menurut Mulyadi (2001: 221) unsur pengendalian intern terdiri dari:

1. Organisasi

a) Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.

b) Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi

kredit.

c) Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas.

d) Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi

penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan dan

fungsi akuntansi.

2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

a) Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan.

b) Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit.

c) Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi

pengiriman.

d) Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan

barang dan potongan penjualan berada di tangan Direktur

Pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal

tersebut.

e) Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan

membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan.

f) Pencatatan ke dalam Kartu Piutang dan ke dalam jurnal penjualan,

jurnal penerimaan kas dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi


commit to user

26

akuntansi dengan cara memberikan tanda tangan pada dokumen

sumber (faktur penjualan, bukti kas masuk dan memo kredit).

g) Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan

yang didukung dengan surat order pengiriman dan surat muat.

3. Praktik yang sehat

a) Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan pemakaiannya

dipertanggung jawabkan oleh fungsi penjualan.

b) Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya

dipertanggung jawabkan oleh fungsi penagihan.

c) Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang

kepada setiap debitur.

d) Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan

rekening kontrol piutang dalam buku besar.

e. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Menurut Mulyadi (2001: 219,220) jaringan prosedur yang membentuk

sistem akuntansi penjualan kredit meliputi:

1. Prosedur order penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari pembeli

dan menambahkan informasi penting pada surat order dari pembeli.

2. Prosedur persetujuan kredit

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta persetujuan

penjualan kredit kepada pembeli dari fungsi kredit.


commit to user

27

3. Prosedur pengiriman

Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan barang

kepada pembeli sesuai dengan informasi dalam surat order pengiriman.

4. Prosedur penagihan

Dalam prosedur ini, fungsi penagihan membuat faktur penjualan

dan mengirimkannya kepada pembeli.

5. Prosedur pencatatan piutang

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur

penjualan ke dalam kartu piutang.

6. Prosedur distribusi penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan data

penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.

7. Prosedur pencatatan harga pokok penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodik total

harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.

B. PEMBAHASAN

1. Sistem Penjualan Kredit di PT. Solo Murni

Dalam menjalankan kegiatan usahanya, PT. Solo Murni melaksanakan

sistem penjualan secara kanvas, kredit, dan ekspor. Penjualan secara kredit

yang dilaksanakan oleh PT. Solo Murni melayani pelanggan yang

membeli barang produksi dalam jumlah banyak. Sistem ini dilakukan


commit to user

28

melalui adanya order pembelian lalu piutangnya dilunasi sesuai dengan

jangka waktu dan pemberian diskon tertentu.

Unsur yang terkait dalam penjualan kredit PT. Solo Murni adalah:

a. Fungsi terkait

Fungsi terkait dalam sistem penjualan kredit PT. Solo Murni, yaitu:

1) Fungsi Penjualan

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menerima order dari

pelanggan, meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal

pengiriman barang. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk

membuat PO (Purchase Order) dari pelanggan dan SJ (Surat Jalan)

untuk diserahkan ke bagian pengiriman.

2) Fungsi Gudang

Fungsi ini bertanggung jawab menyimpan dan menyiapkan

barang yang dipesan oleh pelanggan serta menyerahkan barang ke

bagian pengiriman.

3) Fungsi Pengiriman

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang atas

dasar SJ (Surat Jalan) yang diterima dari fungsi penjualan. SJ ini

merupakan dokumen sebagai bukti bahwa barang sudah dipesan

dan dikirim kepada pelanggan.


commit to user

29

4) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang dari

transaksi penjualan kredit, membuat pernyataan piutang kepada

debitur, membuat laporan penjualan, serta membuat laporan

keuangan dan melaporkannya kepada pemimpin perusahaan.

b. Dokumen yang digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan kredit PT. Solo

Murni, yaitu:

1) PO (Purchase Order)

Dokumen ini merupakan lembar untuk mencatat pesanan dari

pelanggan. Setelah itu akan diotorisasi kepada fungsi pengiriman

untuk mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan spesifikasi

seperti yang tertera pada dokumen tersebut.

2) SJ (Surat Jalan)

Dokumen ini berfungsi sebagai bukti bahwa barang sudah keluar

dari gudang untuk dikirim ke relasi/ pelanggan dan sekaligus

sebagai media untuk menagih ke pelanggan.

3) TTSJ (Tanda Terima Surat Jalan)

TTSJ ini berfungsi sebagai tanda terima surat jalan oleh bagian

penjualan kepada gudang.

4) Memo

Memo merupakan dokumen sebagai media untuk meminta barang

kepada bagian gudang.


commit to user

30

c. Catatan Akuntansi yang digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan PT. Solo Murni pada sistem

akuntansi penjualan kredit, yaitu:

1) Jurnal Penjualan

Jurnal penjualan digunakan untuk mencatat transaksi penjualan

PT. Solo Murni, baik penjualan tunai maupun kredit.

2) Kartu Persediaan


rincian mutasi setiap jenis persediaan.

3) Kartu Gudang

Catatan akuntansi ini diselenggarakan oleh fungsi gudang

untuk mencatat mutasi dan persediaan fisik barang yang ada di

gudang.

4) Jurnal Umum

Jurnal ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk yang

dijual selama periode tertentu.

5) Buku Besar

Buku besar ini digunakan untuk mencatat rekening-rekening

yang digunakan PT. Solo Murni untuk meringkas data keuangan

yang telah dicatat sebelumnya dalam jurnal. Rekening-rekening

dalam buku besar ini disediakan sesuai dengan unsur-unsur

informasi yang akan disajikan dalam laporan keuangan.


commit to user

31

d. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pengendalian intern pada PT. Solo Murni, antara lain:

1) Organisasi

a) Bagian penjualan terpisah dengan bagian akuntansi.

b) Transaksi penjualan kredit dilaksanakan oleh lebih dari satu

bagian.

c) Bagian kas terpisah dengan bagian akuntansi.

2) Sistem otorisasi dan proses pencatatan

a) Penerimaan order dari pelanggan diotorisasi oleh bagian

penjualan.

b) Pemberian persetujuan kredit dilakukan oleh pimpinan

perusahaan.

c) Pengiriman barang diotorisasi dengan adanya SJ (Surat Jalan).

d) Pencatatan mutasi persediaan dilakukan oleh bagian gudang.

e) Pencatatan ke dalam jurnal penjualan dan kartu piutang diinput

oleh bagian akuntansi.

f) Penetapan harga jual, syarat, dan potongan penjualan berada di

tangan pimpinan perusahaan dan bagian penjualan.

3) Praktik yang sehat

a) Bagian penjualan dan bagian akuntansi mengarsip dokumen

yang sewaktu-waktu dibutuhkan dalam transaksi penjualan

kredit.


commit to user

32

b) Dokumen terkait dengan penjualan kredit telah bernomor urut

cetak dan penggunaannya dapat dipertanggungjawabkan.

c) Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan

rekonsiliasi kontrol piutang dalam buku besar.

4) Karyawan sesuai dengan tanggungjawabnya

a) Seleksi terhadap karyawan berdasar persyaratan yang

ditentukan perusahaan.

b) Setiap ada karyawan baru diberikan pelatihan sesuai dengan

pekerjaannya.

c) Karyawan yang berdedikasi kerja tinggi.

d) Karyawan yang terampil dan jujur.

e. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membenuk sistem penjualan kredit pada

PT. Solo Murni sebagai berikut:

1) Prosedur order penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari

pelanggan. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk membuat PO

(Purchase Order), SJ (Surat Jalan), dan memo kemudian

mengirimkannya kepada berbagai fungsi yang lain untuk

memungkinkan fungsi tersebut memberikan kontribusi dalam

melayani order dari pelanggan.

2) Prosedur persetujuan kredit


commit to user

33

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta persetujuan

kredit kepada pihak berwenang untuk otorisasi atas penjualan

kredit kepada pelanggan.

3) Prosedur pengiriman

Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan barang

kepada pelanggan sesuai dengan informasi yang tercantum dalam

PO (Purchase Order) yang diterimanya dari fungsi penjualan.

Kemudian SJ (Surat Jalan) digunakan sebagai bukti bahwa barang

telah dikirim dan diterima oleh pelanggan.

4) Prosedur pencatatan piutang

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi PT. Solo Murni

menginput tagihan piutang pelanggan dan melunaskan ketika telah

jatuh tempo. TT (Tagihan Piutang) ini kemudian dicetak dan

diarsip oleh fungsi lain yang terkait.

5) Prosedur pencatatan harga pokok penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi PT. Solo Murni mencatat

secara periodik total harga pokok produk yang dijual dalam periode

akuntansi tertentu.

1. Bagian Order Penjualan

a. Menerima order dari pelanggan.

b. Membuat PO (Purchase Order) 4 rangkap. Lembar asli

diserahkan ke bagian piutang yang nantinya digunakan

untuk menagih ke pelanggan ketika jatuh tempo. Lembar


commit to user

34

ke-2 diarsip oleh sales sesuai dengan urutan tanggal.

Lembar ke-3 diserahkan ke pelanggan bersama dengan

barang ketika dikirim. Lembar ke-4 diarsip oleh bagian

penjualan.

2. Bagian Penjualan

a. Ketika menerima PO dari bagian order penjual (sales),

bagian penjualan membuat SJ (Surat Jalan) 5 rangkap.

Lembar asli diarsip sementara oleh bagian penjualan diarsip

sesuai dengan nomor urut SJ dan kemudian lembar ke-2

diserahkan ke bagian piutang. Lembar ke-3 diserahkan ke

bagian akta untuk dicocokkan dengan tagihan piutang.

Lembar ke-4 diserahkan ke pelanggan bersama dengan PO

dan barang. Lembar ke-5 diserahkan ke bagian gudang

untuk dibuatkan TTSJ (Tanda Terima Surat Jalan) yang

berfungsi sebagai bukti barang kelaur dari gedung.

b. Membuat memorandum (memo) 3 rangkap. Lembar asli

diserahkan ke bagian piutang. Lembar ke-2 dan ke-3

diserahkan ke bagian gudang.

c. Menerima memo, SJ (Surat Jalan) dan TTSJ dari gudang,

kemudian diarsip tetap sesuai dengan nomor urut cetak

dokumen.

3. Bagian Piutang


commit to user

35

a. Menerima PO, memo asli dan SJ (Surat Jalan) dari bagian

penjualan, kemudian diarsip tetap sesuai dengan nomor urut

dokumen.

b. Membuat tagihan piutang untuk dikirim ke pelanggan.

c. Tagihan piutang dibuat 2 rangkap. Setelah jatuh tempo,

bagian piutang membuat faktur peluasan piutang 2 rangkap.

Lembar asli (ke-1) tagihan piutang dan lembar asli (ke-1)

pelunasan piutang kemudian dicocokkan dengan slip bank

yang diterima dari bagian admin. Setelah itu diserahkan ke

bagian akuntansi. Lembar ke-2 tagihan piutang dan lembar

ke-2 pelunasan piutang diarsip permanen sesuai dengan

urutan tanggal.

4. Bagian Gudang

a. Menerima memo lembar ke-2 dan ke-3 serta SJ (Surat

Jalan) dari bagian penjualan. Memo lembar ke-2 diarsip

permanen diurutkan sesuai dengan tanggal, memo lembar

ke-3 dan SJ diserahkan ke bagian penjualan untuk diarsip.

b. Membuat TTSJ (Tanda Terima Surat Jalan) 2 rangkap.

Lembar asli diserahkan ke bagian penjualan bersama

dengan memo dan SJ (Surat Jalan). Lembar ke-2 diarsip

permanen oleh bagian gudang.

c. TTSJ dibuat sebagai bukti bagian keluar dari gudang dan

dikirim ke pelanggan.


commit to user

36

d. Mengarsip SJ yang diterima dari pelanggan (setelah barang

dikirim dan pembayaran telah lunas) sesuai dengan urutan

tanggal.

5. Pelanggan

a. Menerima PO dan SJ dari bagian penjualan. Setelah barang

diterima, SJ dikembalikan ke sales untuk di serahkan ke

bagian gudang.

b. Setelah jatuh tempo, pelanggan melunasi dan menyerahkan

uang pelunasan ke sales untuk diserahkan ke bagian admin.

6. Bagian Admin

a. Menerima pelunasan dari pelanggan.

b. Mengisi 2 rangkap slip bank. Lembar ke-1 digunakan untuk

setor ke bank. Lembar ke-2 diserahkan ke bagian akuntansi.

7. Bagian Akuntansi

a. Menerima SJ (Surat Jalan) dari bagian penjualan, tagihan

piutang dan pelunasan piutang dari bagian piutang, dan slip

bank dari bagian akuntansi.

b. Keempat dokumen tersebut dicocokkan, kemudian diinput

ke program secara computerize untuk melunaskan piutang.

c. Membuat Jurnal dan Buku Besar.

d. Buku besar dicetak

e. Mengadakan rekonsiliasi antara buku bank dan rekening

koran pada akhir periode tertentu.

f. Selesai


commit to user

37

Bag. Order Bag. Penjualan

Gambar II.1. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit PT. Solo Murni

TTSJ

SJ

3

2

5

4

3

2

4

mulai

Menerima order dari pelanggan

3 2

PO 1

PO 4

Membuat SJ

SJ 1

Membuat memo

Memo 1

N

N

5

T

1

Memo 3

1 2 4 7

3


commit to user

38

Bag. Piutang Stlh jth tmpo

Gambar II.1. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit PT. Solo Murni (Lanjutan)

Tagihan

SJ

memo

PO

Membuat tagihan piutang

Tagihan Piutang

Membuat pelunasan piutang

Pelunasan Piutang

Pelunasan Piutang

Slip Bank

N

T

1

1

2

1

2

1 2

1 2

1 6

6


commit to user

39

Bag. Gudang


SJ

memo

memo

T

Membuat TTSJ

Barang keluar dr gudang

TTSJ

SJ

T

2

3

5

4

1

2

2 5

3


commit to user

40

Pelanggan Bag. Admin Stlh jth tmpo

PO

SJ

PO

barang

Diterima pelunasan

Terima uang kas

Slip bank

Setor ke bank

3

4

2

1

4

5 6



commit to user

41

Bag. Akuntansi

dicocokkan

dicocokkan

SJ Tagihan Piutang

Pelunasan Piutang

Input ke komp utk melunaskan

piutang

GL

BB dicetak

Buku bank Rekening koran

selesai

3

1

1

Slip Bank 2

6 8


N


commit to user

42

Keterangan

PO : Purchase Order

SJ : Surat Jalan

TTSJ : Tanda Terima Surat Jalan

GL : General Ledger

N : diarsip sesuai urutan nomor urut cetak

T : diarsip sesuai urutan tanggal

2. Evaluasi Sistem Penjualan Kredit pada PT. Solo Murni

PT. Solo Murni merupakan perusahaan yang kegiatan utamanya

dibidang percetakan dan penjualan alat tulis, baik secara tunai maupun

kredit. Berikut merupakan evaluasi terhadap sistem informasi akuntansi

penjualan kredit PT. Solo Murni:

a. Evaluasi terhadap Fungsi Terkait

Belum terbentuknya fungsi kredit dan penagihan pada sistem

penjualan kredit di PT. Solo Murni. Penagihan kepada customer masih

dirangkap oleh fungsi penjualan, sehingga sistem pengendalian intern

pada fungsi terkait ini belum maksimal.

b. Evaluasi terhadap Dokumen yang digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan PT. Solo Murni

ini sudah baik. Ada otorisasi pihak berwenang dan bernomor urut

cetak, sehingga penggunaannya dapat dipertanggungjawabkan.

c. Evaluasi terhadap Catatan Akuntansi yang digunakan


commit to user

43

Catatan yang digunakan pada sistem penjulan ini sudah baik. Ada

jurnal penjulan, kartu persediaan, kartu gudang, jurnal umum, dan

buku besar. Semua diinput secara computerize, sehingga bisa

meminimalisir terjadinya kesalahan penghitungan pencatatan.

d. Evaluasi terhadap Unsur Pengendalian Intern

Unsur pengendalian intern pada sistem penjualan kredit PT. Solo

Murni secara garis besar sudah dilaksanakan dengan baik. Agar

pengendalian intern bisa lebih efektif, sebaiknya ada pemisahan fungsi

penjualan dan penagihan. Hal ini untuk mengurangi serta menghindari

kecurangan yang dilakukan oleh karyawan.

e. Evaluasi terhadap Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem pada PT. Solo Murni

sudah menjelaskan arus prosedur sistem akuntansi penjualan kredit

dengan baik. Hanya saja belum adanya flowchart yang bisa membantu

karyawan untuk memudahkan memahami prosedur akuntansi yang

diterapkan.


commit to user

44

BAB III

TEMUAN

Setelah penulis melakukan penelitian dan evaluasi terhadap sistem penjualan

kredit pada PT. Solo Murni, penulis menemukan adanya kelebihan dan kelemahan

dalam sistem akuntansi penjualan kreditnya, yaitu sebagai berikut:

A. KELEBIHAN

Kelebihan dalam sistem akuntansi penjualan kredit PT. Solo Murni, antara

lain:

1. Transaksi penjualan kredit tidak dilakukan oleh satu fungsi saja.

Pemisahan fungsi penjualan, fungsi gudang, fungsi penyimpanan, dan

fungsi akuntansi dimaksudkan untuk mengurangi resiko kesalahan

pencatatan, mengurangi serta menghindari kecurangan oleh karyawan.

2. Setiap kali pengiriman barang dibuat SJ (Surat Jalan) sebagai bukti

barang telah dikirim kepada pelanggan.

3. Dokumen yang digunakan sudah sesuai dengan standar dan ketentuan

sistem akuntansi dengan adanya otorisasi pihak berwenang fungsi

terkait.

4. Dokumen bernomor urut cetak, mencegah terjadinya pencatatan ganda

atau transaksi tidak tercatat.

5. Dokumen yang berkaitan dengan transaksi penjualan kredit di arsip

sesuai dengan urutan nomor urut cetak untuk memudahkan apabila

sewaktu-waktu dibutuhkan.

44


commit to user

45

6. Pembayaran oleh pelanggan (customer) bisa dilakukan dengan transfer

uang melalui bank yang ditunjuk perusahaan, sehingga proses

pembayaran lebih praktis, cepat, dan efisien.

B. KELEMAHAN

Disamping kelebihan juga ada kelemahan yang penulis dapatkan dalam

sistem akuntansi penjualan kredit pada PT. Solo Murni, antara lain:

1. Tidak adanya bagian penagihan/ kredit dalam sistem ini. Bagian order

penjualan (sales) merangkap tugas disamping menerima order juga

menagih ke pelanggan ketika jatuh tempo.

2. Perusahaan ini belum mempunyai bagan alir sistem (flowchart)

sebagai pedoman pelaksanaan sistem akuntansi, sehingga karyawan

membutuhkan waktu lebih lama untuk memahami prosedur akuntansi

yang diterapkan.


commit to user

46

BAB IV

PENUTUP

A. SIMPULAN

Berdasarkan evaluasi yang telah diuraikan pada bab sebelumnya, maka

penulis dapat mengambil kesimpulan bahwa sistem penjualan kredit pada PT.

Solo Murni telah dilaksanakan dengan baik. Hal ini dibuktikan sebagai

berikut:

1. Hampir semua fungsi yang berkaitan dengan penjualan kredit telah

dimiliki oleh PT. Solo Murni. Hanya saja belum terbentuk fungsi kredit

dan penagihan yang bertugas untuk menagih piutang ke pelanggan, karena

fungsi ini masih dirangkap oleh bagian penjualan.

2. Dokumen yang digunakan berkaitan dengan penjualan kredit sudah ada

otorisasi dari pihak berwenang.

3. Dokumen yang digunakan bernomor urut cetak, mencegah terjadinya

pencacatan ganda atau transaksi tidak tercatat.

4. Sudah terdapat sistem pengendalian intern yang baik, yaitu dengan

pemisahan fungsi penjualan dan akuntansi serta adanya otorisasi dari pihak

yang berwenang.

B. SARAN

1. Sebaiknya dibentuk fungsi kredit dan penagihan untuk mengurangi resiko

kesalahan pencatatan, mengurangi, serta menghindari kecurangan yang

dilakukan oleh karyawan.

46


commit to user

47

2. Sebaiknya dibuat bagan alir sistem (flowchart) sebagai pedoman

pelaksanaan sistem akuntansi, sehingga bisa memudahkan karyawan untuk

memahami sistem akuntansi yang diterapkan. Bagan alir usulan penulis

sudah disampaikan pada bab sebelumnya.

evaluasi sistem penjualan kredit pada pt. solo … · sinyo haryanto sekaligus menjabat sebagai...

Documents