efektifitas penagihan piutang pajak tahun 2015...
TRANSCRIPT
EFEKTIFITAS PENAGIHAN PIUTANG PAJAK TAHUN 2015 DAN 2016
PADA KANWIL DIREKTORAT JENDERAL PAJAK JATIM I
KERJA PRAKTIK
Program Studi
S1 Akuntansi
Oleh :
YUNITA DEVI PARAMITHA
15430200006
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
INSTITUT BISNIS DAN INFORMATIKA STIKOM SURABAYA
2018
LAPORAN KERJA PRAKTIK
EFEKTIFITAS PENAGIHAN PIUTANG PAJAK TAHUN 2015
DAN 2016 PADA KANWIL DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
JATIM I
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan
Program Sarjana
Disusun Oleh :
Nama : YUNITA DEVI PARAMITHA
NIM : 15430200006
Program Studi : S1 (Strata Satu)
Jurusan : Akuntansi
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
INSTITUT BISNIS DAN INFORMATIKA STIKOM SURABAYA
2018
Kupersembahkan kepada
Mama, Papa dan adik-adikku tercinta
serta teman-temanku yang memberi doa dan dukungan
vii
ABSTRAK
Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur 1 adalah unit vertikal
Direktorat Jenderal Pajak di daerah yang membawai beberapa Kantor Pelayanan
Pajak Pratama dan sebuah Kantor Pelayanan Pajak Madya. Kanwil Direktorat
Jenderal Pajak Jawa TImur 1 ini membawai beberapa KPP yang berada di area
Surabaya. Kantor Pelayanan Pajak adalah unit kerja dari Direktorat Jenderal Pajak
yang melaksanakan pelayanan di bidang perpajakan kepada masyarakat baik yang
telah terdaftar sebagai Wajib Pajak maupun belum, di dalam lingkup wilayah kerja
Direktorat Jenderal Pajak.
Tugas lain dari kantor pelayanan pajak adalah melakukan penagihan piutang
dari wajib pajak. Adapun beberapa cara yang dilakukan dalam penagihan piutang
mulai dari peringatan hingga dilakukan tindakan adalah menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan
Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan
penyanderaan, menjual barang yang telah disita. Dari berbagai cara yang dilakukan
dalam penagihan piutang, dapat diambil sebuah pokok pembahasan apakah cara
yang dilakukan sudah cukup efektif.
Kata kunci: Piutang, KPP, efektif.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat dan rahmat
yang diberikan sehingga penulis dapat menyelesaikan pembuatan Laporan Kerja
Praktik yang berjudul “Efektifitas Penagihan Piutang Pajak Tahun 2015 dan 2016
pada Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jatim 1”.
Pada laporan kerja praktik ini membahas tentang tercapainya antara target
penerimaan pajak dari piutang pajak yang telah dianggarkan Direktorat Jenderal
Pajak dan realisasi penerimaan pajak dari piutang pajak yang telah dicapai oleh
Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jatim 1 pada tahun 2015 dan 2016. Diharapkan
laporan ini dapat membantu dalam mengukur efektifitas dari suatu penerimaan
pajak khususnya Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jatim 1 pada tahun 2015 dan
2016.
Dalam proses pembuatan laporan kerja praktik ini tidak terlepas dari
dukungan dari berbagai pihak yang telah memberikan bimbingan, saran dan kritik
kepada penulis. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan
ucapan terima kasih kepada :
1. Ayah dan Ibu tercinta yang selalu mendoakan serta memberikan nasihat dan
dukungan di setiap perjuangan penulis.
2. Bapak Prof. Dr. Budi Jatmiko, M.Pd selaku Rektor Institut Bisnis dan
Informatika Stikom Surabaya.
3. Bapak Tony Soebijono, S.E., S.H., M.Ak. Ketua Program Studi S1 Akuntansi
Institut Bisnis dan Informatika Stikom Surabaya.
ix
4. Bapak Ardhie Permadi selaku Kepala Bidang Penyuluhan, Pelayanan dan
Hubungan Masyarakat Kanwil DJP Jatim I yang telah memberikan tempat
kerja praktik dan memberikan pengarahan kepada penulis selama melakukan
kerja praktik di perusahaan.
5. Bapak Zudi Permadi, S.E., M.Si. selaku dosen pembimbing yang telah
membimbing penulis selama proses pengerjaan laporan kerja praktik.
6. Teman-teman yang telah memberikan bantuan, doa dan dukungannya.
7. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan dalam kesempatan ini, yang telah
memberikan bantuan, doa dan dukungan kepada penulis.
Semoga Tuhan Yang Maha Esa memberikan balasan baik kepada semua
pihak yang telah memberikan bantuan, bimbingan, dan dukungan selama
pelaksanaan kerja praktik maupun pembuatan laporan kerja praktik ini.
Penulis menyadari bahwa laporan kerja praktik yang telah dikerjakan ini
masih terdapat kekurangan. Oleh karena itu, penulis berharap terdapat saran dan
kritik yang bersifat membangun sehingga laporan ini dapat diperbaiki dikemudian
hari. Semoga laporan kerja praktik bermanfaat bagi penulis dan semua pihak.
Surabaya, November 2018
Penulis
x
DAFTAR ISI
ABSTRAK ............................................................................................................ vii
KATA PENGANTAR ......................................................................................... viii
DAFTAR ISI ........................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ................................................................................................. xii
DAFTRA GAMBAR ........................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiv
BAB I ...................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN .................................................................................................. 1
1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................................... 1
1.2. Rumusan Masalah .................................................................................... 3
1.3. Batasan Masalah ....................................................................................... 3
1.4. Tujuan ....................................................................................................... 3
1.5. Manfaat ..................................................................................................... 3
1.6. Sistematika Penulisan ............................................................................... 4
BAB II ..................................................................................................................... 5
GAMBARAN UMUM INSTANSI ........................................................................ 5
2.1. Tentang Perusahaan .................................................................................. 5
2.2. Logo Kanwil DJP Jatim I ......................................................................... 7
2.3. Visi dan Misi ............................................................................................ 8
2.4. Tugas Pokok dan Fungsi Kanwil DJP Jatim I .......................................... 8
2.5. Struktur Organisasi ................................................................................. 10
2.6. Deskripsi Jabatan .................................................................................... 10
BAB III ................................................................................................................. 15
LANDASAN TEORI ............................................................................................ 15
3.1. Piutang .................................................................................................... 15
3.2. Piutang Pajak .......................................................................................... 15
3.3. Aktiva Lancar ......................................................................................... 15
3.4. Penagihan Pajak...................................................................................... 16
3.5. Pendapatan .............................................................................................. 17
3.6. Pajak ....................................................................................................... 17
3.7. Wajib Pajak ............................................................................................ 18
xi
3.8. Tax Amnesty .......................................................................................... 19
3.9. Utang Pajak ............................................................................................ 19
BAB IV ................................................................................................................. 20
DESKRIPSI PEKERJAAN ................................................................................... 20
4.1. Piutang Pajak Tahun 2015 ...................................................................... 20
4.2. Piutang Pajak Tahun 2015 pada Kanwil DJP Jatim I ............................. 27
4.3. Piutang Pajak Tahun 2016 ...................................................................... 28
4.4. Piutang Pajak Tahun 2016 pada Kanwil DJP Jawa Timur 1 .................. 40
BAB V ................................................................................................................... 42
PENUTUP ............................................................................................................. 42
5.1. Kesimpulan ............................................................................................. 42
5.2. Saran ....................................................................................................... 42
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 37
LAMPIRAN .......................................................................................................... 44
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 4. 1 Tabel Rincian Piutang Pajak ................................................................ 20
Tabel 4. 2 Rincian Piutang Pajak Berdasarkan Umur ........................................... 22
Tabel 4. 3 Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih ............................................ 22
Tabel 4. 4 Penyanderaan Tahun 2015 ................................................................... 26
Tabel 4. 5 Penyanderaan Piutan Pajak Kanwil DJP Jatim I .................................. 27
Tabel 4. 6 Piutang Pajak Per Jenis ........................................................................ 28
Tabel 4. 7 Rincian Piutang Pajak Per Kanwil Desember 2015 dan Desember 2016
............................................................................................................................... 31
Tabel 4. 8 Rincian Piutang Pajak Per Umur Per 31 Desember 2016 .................... 32
Tabel 4. 9 Piutang Pajak Neto Tidak Tertagih ...................................................... 33
Tabel 4. 10 Penyanderaan Tahun 2016 ................................................................. 37
Tabel 4. 11 Penyanderaan Piutang Pajak Kanwil DJP Jatim I .............................. 40
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2. 1 Logo Kanwil DJP Jatim 1 .................................................................. 7
Gambar 2. 2 Struktur Organisasi Kanwil DJP Jatim 1 ......................................... 10
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Balasan Instansi ...................................................................... 44
Lampiran 2. Form KP-5 Acuan Kerja .................................................................. 45
Lampiran 3. Form KP-5 Garis Besar Rencana Kerja Mingguan ......................... 45
Lampiran 4. Form KP-6 Log Harian Hal 1 .......................................................... 45
Lampiran 5. Form KP-6 Log Harian Hal 2 .......................................................... 45
Lampiran 6. Form KP-7 Kehadiran Kerja Praktik Hal 1 ..................................... 45
Lampiran 7. Kartu Bimbingan Kerja Praktik ....................................................... 45
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Masalah
Pada umumnya piutang timbul akibat dari transaksi penjualan barang
ataupun jasa secara kredit, dimana pembayaran dilakukan oleh pihak yang
bersangkutan dilakukan setelah tanggal transaksi jual beli. Mengingat piutang
merupakan salah satu unsur dari aktiva lancar yang dapat mempengaruhi harta
perusahaan. Maka perlu menetapkan prosedur penagihan piutang dengan wajar
demi kemajuan perusahaan.
Penagihan piutang kepada pihak pembeli dilakukan sebelum tanggal jatuh
tempo atau pada saat tangga jatuh tempo. Tetapi tidak semua piutang dapat ditagih
pada saat jatuh tempo, sehingga menyebabkan menurunnya pendapatan suatu
perusahaan. Selain perusahaan swasta, instansi pemerintah juga melakukan
penagihan piutang contohnya kantor pajak. Pajak merupakan kontribusi wajib
kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
(UU KUP Nomr 28 Tahun 2007 Pasal 1 ayat 1)
2
Pajak merupakan pendapatan penting bagi negara dikarenakan sebagian
besar pendapatan negara disumbang oleh pajak dan sebagai sumber pembiayaan
negara. Apabila pajak tidak terbayarkan maka akan timbul piutang pajak. Piutang
pajak merupakan piutang yang timbul atas pendapatan pajak sebagaimana diatur
dalam undang-undang perpajakan, yang belum dilunasi sampai dengan akhir
periode laporan keuangan. Timbulnya piutang perpajakan, pada umumnya dapat
diketahui pada akhir tahun anggaran, yaitu berdasarkan Surat Ketetapan Pajak pada
akhir tahun buku yang belum dilakukan pembayarannya atau baru sebagian
pembayaran oleh wajib pajak.
Piutang pajak yang relativ tinggi menyebabkan penurunan pendapatan di
Kanwil Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Jatim 1. Untuk diketahui Kanwil DJP Jatim
1 menaungi seluruh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang berada di area Surabaya.
Wajib Pajak (WP) merupakan unsur dalam piutang pajak, dimana terdapat beberapa
WP belum membayar pajak yang terutang pada periode berjalan. Beberapa KPP di
Surabaya masih terdapat wajib pajak yang belum membayar utang pajak, sehingga
menyebabkan berkurangnya pendapatan pada Kanwil DJP Jatim 1.
Dari data piutang Kanwil DJP Jatim 1 diketahui bahwa terdapat 14 KPP.
Berdasarkan data yang diperoleh terdapat tunggakan pajak untuk tahun 2015 Rp
1.480.793.390.482 dan tahun 2016 sebesar Rp 1.852.736.408.234. Dari data
tersebut kenaikan piutang pajak sebesar Rp 311.943.017.752. Salah satu upaya
yang dilakukan oleh pemerintah yaitu dengan program Tax Amnesty yang
diselenggarakan pada pertengahan bulan tahun 2016. Berdasarkan uraian tersebut
piutang pajak pada tahun 2015 dan tahun 2016 meningkat, sehingga perlu adanya
analisis mengenai Piutang Pajak pada Kanwil DJP Jatim 1. Efektifitaskah
3
Penagihan Piutang Pajak Tahun 2015 dan 2016 pada Kanwil Direktorat Jenderal
Pajak Jawa Timur 1.
1.2. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka dapat dirumuskan permasalahan
sebagai berikut :
1. Bagaimana menghitung efektivitas penagihan piutang pajak tahun 2015 dan
2016 pada Kanwi l Direktorat Jenderal Pajak Jatim 1?
1.3. Batasan Masalah
Untuk mencegah meluasnya pokok bahasan, maka pokok bahasan dibatasi
meliputi:
1. Kontribusi Kanwil DJP Jawa Timur I dalam penerimaan pajak pada tahun
2015-2016.
2. Persentase penerimaan pajak Kanwil DJP Jatim I pada tahun 2015-2016.
1.4. Tujuan
Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah, maka tujuan yang ingin
dicapai adalah :
1. Mengetahui efektifitas penagihan piutang pajak tahun 2015 dan 2016 pada
Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jatim 1.
1.5. Manfaat
Manfaat dari analisis yang dilakukan adalah dapat mengukur kinerja Kanwil
Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur 1 dalam penagihan piutang pajak tahun 2015
dan 2016.
4
1.6. Sistematika Penulisan
Sistematika penulisan Laporan Kerja Praktik pada Kanwil Direktorat
Jenderal Pajak Jawa Timur 1 adalah sebagai berikut :
- BAB I : Pendahuluan
Pada bab ini membahas tentang latar belakang masalah, rumusan
masalah, batasan masalah, tujuan, manfaat dan sistematika
penulisan.
- BAB II : Gambaran Umum Perusahaan
Pada bab ini membahas tentang gambaran umum Kanwil
Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur 1 yang menguraikan
gambaran umum perusahaan seperti lokasi instansi, sejarah
berdirinya, visi dan misi, tugas pokok dan fungsi, struktur
organisasi serta deskripsi jabatan.
- BAB III : Landasan Teori
Pada bab ini menjelaskan tentang definisi – definisi yang terdapat
dalam laporan kerja praktik.
- BAB IV : Deskripsi Pekerjaan
Pada bab ini menjelaskan tentang hasil analisis penagihan piutang
pajak tahun 2015 dan 2016 pada Kanwil Direktorat Jenderal Pajak
Jawa Timur 1.
- BAB V : Penutup
Bab ini membahas tentang kesimpulan dari seluruh isi laporan dan
saran yang bisa diberikan untuk di masa mendatang.
5
BAB II
GAMBARAN UMUM INSTANSI
2.1. Tentang Perusahaan
Kantor Wilayah DJP Jawa Timur I merupakan instansi vertikal Direktorat
Jenderal Pajak yang berada di bawah dan bertanggung jawab langsung kepada
Direktur Jenderal Pajak. Kantor Wilayah DJP Jawa Timur I terletak di Jl. Jagir
Wonokromo No. 100-104 Lt. VI dan VIII, Surabaya. Dalam perkembangannya
kanwil DJP Jawa Timur I telah mengalami beberapa kali perubahan yaitu pada
mulanya bernama Kantor Inspektorat Daerah Pajak (Itda) yang dibentuk dengan
tujuan untuk melaksanakan tugas Direktorat Jenderal Pajak di daerah. Kemudian
berubah nama menjadi Kantor Wilayah IX Jawa Timur berdasarkan Keputusan
Menteri Keuangan Nomor 94/KMK.01/1994 tanggal 29 Maret 1994 tentang
Organisasi dan Tata Kerja Direktorat Jenderal Pajak dengan wilayahkerja meliputi
seluruh Provinsi Jawa Timur dan membawahi 19 Kantor Pelayanan Pajak (KPP),
14 Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan (KPPBB), serta 8 Kantor
Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (Karikpa).
Tahun 2001, Keputusan Menteri Keuangan nomor 443/KMK.01/2001
tanggal 23 Juli 2001. Wilayah Provinsi Jawa Timur terbagi menjadi 2 Kanwil yaitu
Kanwil XI DJP Jawa Bagian Timur I yang berkedudukan di Surabaya dengan
wilayah kerja meliputi sebagian wilayah Provinsi Jawa Timur, membawahi 14
KPP, 8 KPPBB, 4 Karikpa dan Kanwil XII DJP Jawa Timur II yang berkedudukan
di Malang. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan nomor 519/KMK.01/2003
tanggal 2 Desmber 2003, wilayah Provinsi Jawa Timur terbagi menjadi 3 Kanwil
6
yaitu Kanwil DJP Jawa Bagian Timur I yang berkedudukan di Surabaya,
membawahi 10 KPP, 2 KPPBB dan 3 Karikpa. Kanwil DJP Jawa Bagian Timur II
yang berkedudukan di Sidoarjo, membawahi 7 KPP, 7 KPPBBB dan 2 Karikpa.
Kanwil DJP Jawa Bagian Timur III yang berkedudukan di Malang membawahi 8
KPP, 9 KPPBB dan 3 Karikpa. Pada tahun 2006, dibentuk beberapa KPP Madya
diseluruh Kanwil di Indonesia berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
132/PMK.01/2006 tanggal 22 Desember 2006. Selain itu terjadi perubahan nama
dari Kanwil DJP Jawa Bagian Timur I menjadi Kanwil DJP Jawa Timur I dengan
membawahi 1 KPP Madya, 10 KPP, 3 KPPBB dan 3 Karikpa. Dalam rangka
pelaksanaan moderenisasi administrasi perpajakan, maka terjadi perubahan
organisasi dan tata kerja instansi vertikal DJP, ditandai dengan pembentukan KPP
Pratama. Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 55/PMK.01/2007
tanggal 31 Mei 2007, Kanwil DJP Jawa Timur I membawahi 1 KPP Madya dan 12
KPP Pratama yaitu :
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya Surabaya
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Sukomanunggal
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Krembangan
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Gubeng
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Tegalsari
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Wonocolo
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Genteng
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Pabean Cantikan
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Sawahan
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Rungkut
7
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Simokerto
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Karangpilang
- Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surabaya Mulyorejo
2.2. Logo Kanwil DJP Jatim I
Berikut ini logo dari Kanwil DJP Jatim I pada Gambar 2.1 :
Gambar 2. 1 Logo Kanwil DJP Jatim 1
8
2.3. Visi dan Misi
Visi dan misi Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur I
adalah sebagai berikut:
2.3.1. Visi
Menjadi instansi penghimpun negara yang terbaik demi menjamin
kedaulatan den kemandirian negara.
2.3.2. Misi
Menjamin penyelenggaraan negara yang berdaulat dan mandiri dengan
mengumpulkan penerimaan berdasarkan kepatuhan pajak sukarela yang tinggi dan
penegakan hukum yang adil, pelayanan berbasis teknologi modern untuk
kemudahan pemenuhan kewajiban perpajakan, aparatur pajak yang berintegritas,
kompeten dan profesional, dan kompensasi yang kompetitif berbasis sistem
manajemen kinerja.
2.4. Tugas Pokok dan Fungsi Kanwil DJP Jatim I
2.4.1. Tugas Pokok
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62/PMK.01/2009, Kantor
Wilayah Direktorat Jenderal Pajak mempunyai tugas melaksanakan koordinasi,
bimbingan teknis, pengendalian, analisis, evaluasi, penjabaran kebijakan serta
pelaksanaan tugas di bidang perpajakan berdasarkan peraturan perundang-
undangan yang berlaku.
2.4.2. Fungsi
Dalam melaksanakan tugasnya, Kanwil DJP Jawa Timur I memiliki fungsi:
1. Pemberian bimbingan dan evaluasi pelaksanaan tugas Direktorat
Jenderal Pajak.
9
2. Pengamanan rencana kerja dan rencana penerimaan di bidang
perpajakan.
3. Bimbingan konsultasi dan penggalian potensiperpajakan serta pemberian
dukungan teknis komputer.
4. Pengumpulan, pencarian dan pengolahan data serta penyajian informasi
perpajakan.
5. Penyiapan dan pelaksanaan kerjasama perpajakan, pemberian bantuan
hukum, serta bimbingan pendataan dan penilaian.
6. Bimbingan teknis pemeriksaan dan penagihan, serta pelaksanaan dan
administrasi penyidikan.
7. Bimbingan pelayanan dan penyuluhan, serta pelaksanaan hubungan
masyarakat.
8. Bimbingan dan penyelesaian keberatan, pengurangan atau penghapusan
sanksi administrasi, dan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak
yang tidak benar serta pelaksanaan urusan banding dan gugatan.
9. Bimbingan dan penyelesaian pembetulan keputusan keberatan,
keputusan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, dan
keputusan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak
benar.
10. Pelaksanaan administrasi perusahaan.
10
2.5. Struktur Organisasi
Struktur organisasi Kanwil DJP Jawa Timur I dapat dilihat pada Gambar 2.2
DIREKTORAT JENDERAL
SEKRETARIAT DIREKTORAT
JENDERALTENAGA PENGKAJI
DIREKTORAT PERATURAN
PERPAJAKAN I
DIREKTORAT PERATURAN
PERPAJAKAN II
DIREKTORAT PEMERIKSAAN DAN
PENAGIHAN
DIREKTORAT INTELIJEN DAN PENYIDIKAN
DIREKTORAT EKSTENSIFIKASI DAN
PENILAIAN
DIREKTORAT KEBERATAN DAN
BANDING
DIREKTORAT POTENSI, KEPATUHAN DAN
PENERIMAAN
DIREKTORAT PENYULUHAN, PELAYANAN DAN
HUBUNGAN MASYARAKAT
DIREKTORAT TEKNOLOGI INFORMASI PERPAJAKAN
DIREKTORAT KEPATUHAN INTERNAL DAN
TRANSFORMASI SUMBER DAYA APARATUR
DIREKTORAT TRANSFORMASI TEKNOLOGI KOMUNIKASI DAN
INFORMASI
DIREKTORAT TRANSFORMASI PROSES
BISNIS
UNIT ESELON I
UNIT ESELON II
KANTOR WILAYAHPUSAT PENGOLAHAN DATA DAN DOKUMEN
PERPAJAKAN
Gambar 2. 2 Struktur Organisasi Kanwil DJP Jatim 1
2.6. Deskripsi Jabatan
Berdasarkan struktur organisasi pada Gambar 2.2 dapat dideskripsikan
tugas yang dimiliki oleh setiap jabatan sebagai berikut:
1. Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak
a. Sekretariat Direktorat Jenderal Pajak
Melaksanakan koordinasi pelaksanaan tugas serta pembinaan dan
pemberian dukungan administrasi kepada semua unsur di DJP.
b. Direktorat Peraturan Perpajakan I
11
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang peraturan KUP, Penagihan Pajak dengan Surat Paksa, PPN dan
PPnBM, serta PTLL, dan PBB dan BPHTB.
c. Direktorat Peraturan Perpajakan II
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang peraturan PPh, perjanjian dan kerjasama perpajakan
internasional, bantuan hukum, pemberian bimbingan dan pelaksanaan
bantuan hukum, dan harmonisasi peraturan perpajakan.
d. Direktorat Pemeriksaan dan Penagihan
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang pemeriksaan dan penagihan pajak.
e. Direktorat Penegakan Hukum
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang penegakan hukum perpajakan.
f. Direktorat Ekstensifikasi dan Penilaian
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang ekstensifikasi dan penilaian perpajakan.
g. Direktorat Keberatan dan Banding
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang keberatan dan banding.
h. Direktorat Potensi Kepatuhan dan Penerimaan
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang potensi, kepatuhan dan penerimaan.
i. Direktorat Penyuluhan, Pelayanan dan Hubungan Masyarakat
12
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang penyuluhan, pelayanan dan hubungan masyarakat.
j. Direktorat Teknologi Informasi Perpajakan
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang teknologi informasi perpajakan.
k. Direktorat Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya
Aparatur
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang kepatuhan internal dan transformasi sumber daya aparatur.
l. Direktorat Transformasi Teknologi Komunikasi dan Informasi
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang transformasi teknologi komunikasi dan informasi.
m. Direktorat Transformasi Proses Bisnis
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang transformasi proses bisnis.
n. Direktorat Perpajakan Internasional
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang perpajakan internasional.
o. Direktorat Intelijen Perpajakan
Merumuskan serta melaksanakan kebijakan dan standarisasi teknis di
bidang intelijen perpajakan.
13
2. Pusat Pengolahan Data dan Dokumen Perpajakan
Melaksanakan penerimaan, pemindaian, perekaman dan penyimpanan
dokumen perpajakan dengan memanfaatkan teknologi informasi
perpajakan.
3. Kantor Wilayah Wajib Pajak Besar dan Jakarta Khusus
Melaksanakan koordinasi, bimbingan, pengendalian, analisis dan
evaluasi atau pelaksanaan tugas Kantor Pelayanan Pajak (KPP), serta
penjabaran kebijakan dari kantor pusat untuk wajib pajak badan dengan
tingkat omset tertentu dan kriteria tertentu seperti BUMN, Penanaman
Modal Asing, Perusahaan Masuk Bursa, dan sebagainya.
4. Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak
Melaksanakan koordinasi, bimbingan, pengendalian, analisis dan
evaluasi atas pelaksanaan tugas KPP, serta penjabaran kebijakan dari
kantor pusat.
5. Kantor Pelayanan Pajak Wajib Pajak Besar, Khusus dan Madya
Melakukan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan kepada wajib pajak
berdasarkan segmentasi wajib pajak yang di administrasikannya: Wajib
Pajak Badan dengan tingkat omset tertentu dan kriteria tertentu seperti
BUMN, Penanaman Modal Asing, Perusahaan Masuk Bursa dan
sebagainya.
6. Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Melakukan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan kepada wajib pajak
berdasarkan segmentasi wajib pajak yang di administrasikannya: Wajib
Pajak orang pribadi dan badan dengan tingkat omset tertentu diluar yang
14
di administrasikan oleh kantor pelayanan pajak wajib pajak besar, khusus
dan madya.
7. Kantor Pelayanan, Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan
Melakukan penyuluhan, pelayanan dan konsultasi perpajakan kepada
masyarakat yang tinggal di daerah-daerah terpencil yang tidak terjangkau
oleh kantor-kantor pelayanan pajak.
15
BAB III
LANDASAN TEORI
Dalam membuat laporan ini, terdapat teori-teori ilmu terkait yang
dibertujuan agar laporan ini memiliki pijakan pustaka yang dapat
dipertanggungjawabkan.
3.1. Piutang
Pengertian piutang menurut Soemarso adalah kebiasaan perusahaan untuk
memberikan kelonggaran bagi para pelanggan pada waktu melakukan penjualan.
Kelonggaran tersebut biasanya dalam bentuk izin bagi pelangggan untuk membayar
kemudian atas penjualan barang/jasa yang dilakukan. Soemarso (2003 : 338)
3.2. Piutang Pajak
Piutang pajak diakui pada saat terbitnya SKP dana tau STP. SKP
sebagaimana dimaksud dalam UU 28 tahun 2007 mengenai perubahan ketiga atas
Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Perpajakan (UU
KUP) Pasal 1 nomor 15 adalah “Surat Ketetapan yang meliputi Suart Ketetapan
Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat
Ketetapan Pajak Nihil, atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar”.
3.3. Aktiva Lancar
Aktiva Lancar adalah uang kas atau aktiva lainnya yang dapat diharapkan
untuk dicairkan atau ditukarkan menjadi uang tunai, dijual atau dikonsumer dalam
periode berikutnya (paling lama satu tahun atau dalam perputaran kegiatan
perusahaan yang normal. S.Munawir (2004:14)
16
Dapat disimpulkan aktiva lancar merupakan aktiva yang dapat dijadikan
uang dalam waktu yang relative singkat dalam kurun waktu kurang dari satu tahun.
3.4. Penagihan Pajak
Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak
melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, melaksanakan
penyanderaan, menjual barang yang telah disita. APBN-Kajian-Piutang-Pajak
Terkait dengan proses penagihan pajak, di dalam UU Nomor 28 Tahun 2007
tentang KUP(Pasal 22 ayat 1 dan 2) diatur beberapa hal sebagai berikut:
1. Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda,
kenaikan dan biaya penagihan pajak, daluwarsa setelah melampaui
waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak penerbitan Surat Tagihan Pajak,
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan Peninjauan Kembali.
2. Daluwarsa penagihan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
tertangguh apabila:
a. Diterbitkan Surat Paksa;
b. Ada pengakuan utang pajak dari wajib pajak baik langsung maupun
tidak langsung;
c. Diterbitkan Surat Ketepan Pajak Kurang Bayar sebagaimana
dimaksud dalam pasal 13 ayat (5), atau Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan sebagaimana dimaksud dalam pasal 15 ayat (4) atau
17
d. Dilakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.
3.5. Pendapatan
Arus masuk bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas normal
perusahaan selama satu periode, bila arus masuk itu mengakibatan kenaikan
ekuitas, yang tidak berasal dari kontribusi penanaman modal. Ikatan Akuntansi
Indonesia (2009) Standar Akuntansi Keuangan.
Pendapatan merupakan jumlah barang dan jasa yang memenuhi tingkat
kehidupan masyarakat, dimana dengan adanya pendapatan yang dimiliki oleh setiap
jiwa disebut dengan pendapatan perkapita dimana pendapatan perkapita menjadi
tolak ukur kemajuan atau perkembangan ekonomi. Sumitro Joyohadikusumo
(1957).
Dapat disimpulkan pendapatan merupakan arus masuk yang berasal dari
aktivitas jual beli barang dan jasa sehingga dapat menjadi kemajuan perkembangan
ekonomi setiap orang ataupun untuk perusahaan.
3.6. Pajak
Pajak adalah sebuah kontribusi wajib kepada negara yang terhutang oleh
setiap orang ataupun badan yang memiliki sifat memaksa, tetapi tetap berdasarkan
dengan Undang-undang dan tidak mendapat imbalan secara langsung serta
digunakan guna kebutuhan negara dan kemakmuran rakyat. Undang – Undang
No.28 tahun 2007 Pasal 1.
Pajak merupakan iuran atau pungutan bersifat wajib bagi rakyat kepada
negara dengan berdasarkan peraturan undang-undang dan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung yang dipakai dalam pembiyaan segala pengeluaran. UU
Perpajakan Nasional.
18
Dari pengertian pajak diatas, terdapat peranan bahwa pajak erat
hubungannya dengan pembangunan nasional. Dengan adanya pendapatan dari
pajak, pemerintah dapat melaksanakan pembangunan dengan baik, menyediakan
lapangan pekerjaan, meningkatkan kemajuan ekonomi dan memperlancar roda
pemerintahan.
3.7. Wajib Pajak
Wajib pajak merupakan orang pribadi atau badan yang mempunyai hak dan
kewajiban, meliputi pembayar pajak, pemungut pajak, pemotong pajak, yang diatur
dalam perundang-undangan perpajakan. Wajib pajak bukan hanya bagi orang yang
sudah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) saja, tetapi juga bagi yang
sudah memenuhi persyaratan sebagai wajib pajak meskipun belum memiliki
NPWP. Undang-undang No.28 Tahun 2007
Dalam KUP, ketentuan mengenai kewajiban mendaftarkan diri untuk waib
pajak orang pribadi (WP OP) dibedakan perlakuannya (tax treatment) antara wajib
pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas dengan wajib pajak orang
pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas. Wajib pajak orang
pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas dan wajib pajak badan, wajib
mendaftarkan diri untuk memperoleh nomor pokok wajib pajak (NPWP) paling
lama satu bulan setelah usaha mulai dijalankan. (Rosidana dan Irianto, 2011). Yang
dimaksud dengan saat usaha mulai dijalankan adalah saat yang terjadi lebih dulu
antara saat pendirian dan saat usaha nyata-nyata mulai dilakukan.
19
3.8. Tax Amnesty
Tax amnesty adalah penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak
dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan,
dengan cara mengungkap harta dan membayar uang tebusan. Undang-Undang
No.11 tahun 2016
Tujuan dari program Amnesti Pajak yaitu:
1. Meningkatkan pertumbuhan ekonomi dan restrukturisasi ekonomi melalui
Repatriasi Aset
2. Bagian dari Reformasi Perpajakan berkelanjutan menuju sistem yang
berkeadilan
3. Meningkatkan penerimaan pajak dalam jangka pendek dan jangka panjang.
3.9. Utang Pajak
Utang pajak adalah sejumlah uang yang harus dibayar oleh masyarakat
(khususnya Wajib Pajak) akibat adanya keadaan, perbuatan, atau peristiwa, yang
harus dilunasi dengan mekanisme yang berlaku dalam jangka waktu yang telah
ditetapkan. Pengertian hutang pajak ini diatur di beberapa peraturan perundang-
undangan nomor 19 tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
tersebut, yang dimaksud dengan “Utang Pajak adalah pajak yang masih harus
dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang
tercantum dalam Surat Ketetapan Pajak atau surat sejenisnya berdasarkanperaturan
perundang-undangan perpajakan. (Undang-Undang Pajak Tahun 2000, 2001:2 12).
20
BAB IV
DESKRIPSI PEKERJAAN
4.1. Piutang Pajak Tahun 2015
Jumlah Piutang Pajak Bruto Per 31 Desember 2015 sebesar Rp
90.903.852.456.810. jumlah tersebut merupakan piutang negara kepada wajib pajak
berupa pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku,
tetapi sampai tanggal 31 Desember 2015 belum mendapat pelunasan. Rincian
piutang pajak berdasarkan jenis pajak, berdasarkan Kanwil dan berdasarkan umur
piutang pajak sebagaimana tabel berikut :
Tabel 4. 1 Tabel Rincian Piutang Pajak
Uraian 31 Desember
2015
Kenaikan
/(Penurunan)
%Naik/
(Turun)
Piutang PPh Pasal
21
1.550.113.477.278 287.362.017.509 22,76
Piutang PPh Pasal
22
489.755.083.237 5.700.883.110 1,18
Piutang PPh Pasal
23
2.085.303.244.729 231.825.729.191 12,51
Piutang PPh Pasal
25 orang pribadi
2.602.623.064.167 801.040.975.568 44,46
Piutang PPh Pasal
25 Badan
29.421.045.497.807 6.300.581.317.437 27,25
Piutan PPh Pasal 26 3.033.186.718.446 338.608.524.462 12,57
21
Piutang PPh Final 1.846.715.413.841 603.328.583.506 48,88
Piutang PPN
Dalam Negeri
32.324.533.710.747 10.897.070.566.079 50,73
Piutang PPnBM
Dalam Negeri
626.262.547.474 (24.891.277.835) (3,81)
Piutang PBB
Perkebunan
719.505.000.371 80.072.413.963 12,52
Piutang PBB
Kehutanan
504.109.693.378 6.143.268.332 1,23
Piutang PBB
Pertambangan
9.885.098.680.679 880.845.093.886 9,78
Piutang PBB
Sektor Lainnya
4.063.453.442 4.063.453.442 100,00
Piutan PTLL 4.286.450 120.000 2,89
Piutang Bungan
Penagihan PPh
5.808.532.602.764 2.756.383.907.230 90,31
Jumlah 90.903.852.456.810 23.153.135.575.880 34,17
22
Tabel 4. 2 Rincian Piutang Pajak Berdasarkan Umur
Dari nilai utang pajak sebesar Rp 90.903.852.456.810,00 terdapat piutang
pajak yang disisihkan sebesar Rp 51.331.512.924.427,00 sehingga nilai piutang
pajak bersih yang diperkirakan dapat direalisasikan (Net Realizable Value) adalah
sebesar Rp 39.572.339.532.563,00. Perhitungan nilai penyisihan piutang pajak
tidak tertagih per 31 Desember 2015 disajikan sebagai berikut :
Tabel 4. 3 Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih
Uraian 31 Desember
2015
Kenaikan
/(Penuruan)
%Naik/
(Turun)
Piutang pajak bruto 90.903.852.456.810 23.153.135.575.880 34,17
Penyisihan Piutang
Pajak
(51.331.512.924.427) (6.170.111.191.802) 13,66
Piutan Pajak Netto 39.572.339.532.563 16.983.024.384.078 75,18
23
Perubahan penyisihan piutang pajak tidak tertagih selama Tahun 2015
adalah sebagai berikut :
- Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih-awal (2015)
Rp 45.161.401.732.445,00
- Penghapusan Piutang Pajak Tidak Tertagih Rp 0,00
- Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih-akhir
Rp 51.331.512.924.247,00
Penambahan Penyisihan Piutang Pajak 31 Des 2015
Rp 6.170.111.191.802,00
Per 31 Desember 2015 nilai piutang pajak dengan umur lebih dari 5 tahun
adalah sebesar 29.897.830.773.239,00 atau 33,81% dari saldo akhir piutang pajak.
Dari piutang pajak dengan umur lebih dari 5 tahun terdapat piutang pajak daluwarsa
sebesar Rp 14.788.859.948.606,00 atau 49,46% dari piutang pajak dengan umur
lebih dari 5 tahun. Hal tersebut mengindikasikan terdapat 50,54% dari piutang pajak
dengan umur lebih dari 5 tahun yang berpotensi untuk menjadi daluwarsa
penagihan atau sebesar Rp 15.108.970.824.633,00.
Sesuai dengan Pasal 1 angka 9 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000
tentang penagihan pajak dengan surat paksa, penagihan pajak adalah serangkaian
tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak
dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan
sekaligus memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan
penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.
24
Penagihan pajak sesuai dengan Pasal 1 angka 9 Undang-Undang Nomor 19 Tahun
2000 dilakukan dengan cara penyanderaan.
Penyanderaan menurut Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-
Undang Nomor 19 Tahun 2000 (UU PPSP) adalah pengekangan sementara waktu
kebebasan Penanggung Pajak dengan menempatkannya di tempat tertentu.
Penyanderaan merupakan salah satu langkah strategis yang dilaksanakan tahun
2015 dan akan dilanjutkan pelaksanaannya di tahun 2016 untuk memberikan
deterrent effect bagi Penanggung Pajak yang tidak patuh.
Berkenaan dengan hal ini, lebih lanjut dijelaskan :
a. Penyanderaan terhadap Penanggung Pajak dilakukan oleh Direktorat Jenderal
Pajak secara selektif, hati-hati, dan obyektif terhadap Penanggung Pajak yang
memiliki utang pajak minimal Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah) atau lebih
dan diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak. Pelaksanaan
penyanderaan tersebut didukung sepenuhnya oleh Direktorat Jenderal
Pemasyarakatan Kementerian Hukum dan HAM dan Tim Satgas Penerimaan
Pajak Tahun 2015 antara DJP dengan Bareskrim Kepolisian Republik Indonesia
dan Komisi Pemberantasan Korupsi (KPK).
b. Penyanderaan hanya dapat dilakukan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan
yang diterbitkan oleh Pejabat setelah mendapat izin tertulis dari Menteri yang
memuat sekurang-kurangnya identitas Penanggung Pajak, alasan penyanderaan,
izin penyanderaan, lamanya penyanderaan, dan tempat penyanderaan.
25
c. Masa penyanderaan adalah 6 (enam) bulan dan dapat diperpanjang maksimal 6
bulan. Dalam jangka waktu tersebut, Penanggung Pajak yang disandera dapat
dilepas dengan ketentuan:
1. apabila utang pajak dan biaya penagihan pajak telah dibayar lunas,
2. apabila jangka waktu yang ditetapkan dalam Surat Perintah Penyanderaan itu
telah terpenuhi,
3. berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum
tetap, atau
4. berdasarkan pertimbangan tertentu dari Menteri.
d. Dasar hukum penyanderaan diantaranya adalah sebagai berikut:
1. Undang-undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nomor 19
Tahun 2000.
2. Peraturan Pemerintah Nomor 137 Tahun 2000 Tentang Tempat dan Tata Cara
Penyanderaan, Rehabilitasi Nama Baik Penanggung Pajak dan Pemberian
Ganti Rugi Dalam Rangka Penagihan Pajak.
3. Keputusan Bersama Menteri Keuangan RI dan Menteri Kehakiman dan Hak
Asasi Manusia RI Nomor M-02.UM.09.01 Tahun 2003 dan
294/KMK.03/2003 tentang Tata Cara Penitipan Penanggung Pajak yang
Disandera di Rumah Tahanan Negara Dalam Rangka Penagihan Pajak
dengan Surat Paksa.
4. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-218/PJ/2003 tentang
Petunjuk Pelaksanaan Penyanderaan dan Pemberian Rehabilitasi Nama Baik
Penanggung Pajak yang Disandera.
26
e. Pasal 7 Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-218/PJ/2003,
penyanderaan tetap dapat dilaksanakan terhadap Penanggung Pajak yang telah
dilakukan pencegahan. Hal ini menunjukkan bahwa penyanderaan dilakukan
untuk memberikan deterrent effect kepada Penangung Pajak yang bersangkutan
maupun yang lainnya.
f. Terkait pelaksanaan penyanderaan di tahun 2015 disampaikan perkembangan
sebagai berikut :
Tabel 4. 4 Penyanderaan Tahun 2015
27
Data selama tahun 2015 menunjukkan pencairan piutang pajak dari
penyanderaan sebesar 66,98% dari seluruh piutang pajak yang dilakukan tindakan
penyanderaan. Presentase tersebut menunjukkan terdapatnya efek dari tindakan
penagihan berupa penyanderaan, sehingga dapat dikatakan penyanderaan dapat
dikatakan efektif dan efisien.
Di tahun 2016, sejumlah 26 KPP dari 15 Kanwil telah mengusulkan
tindakan penyanderaan. Jumlah penanggung pajak yang diusulkan untuk disandera
sebanyak 33 penanggung pajak dengan jumlah utang pajak sebesar Rp 157,097
miliar.
4.2. Piutang Pajak Tahun 2015 pada Kanwil DJP Jatim I
Berikut data piutang pajak pada Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa
Timur 1.
Berdasarkan gambar diatas beberapa KPP terdaftar yang terdapat pada
Kanwil DJP Jawa Timur 1 masih memiliki Piutang Pajak yang belum tertagih.
Terdapat 3 KPP yaitu :
- KPP Pratama Surabaya Krembangan dengan ketentuan, jumlah wajib pajak
sebanyak 2, jumlah penanggung pajak 4, nilai utang pajak wajib pajak Rp
3.436.xxx.xxx, dan pembayaran utang pajak Rp 3.436.xxx.xxx.
Tabel 4. 5 Penyanderaan Piutan Pajak Kanwil DJP Jatim I
28
- KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan dengan ketentuan, jumlah wajib pajak
1, jumlah penanggung pajak 1, nilai utang wajib pajak Rp 884.xxx.xxx, dan
pembayaran utang pajak Rp 884.xxx.xxx.
- KPP Pratama Surabaya Wonocolo dengan ketentuan, jumlah wajib pajak 1,
jumlah penanggung pajak 1, nilai utang wajib pajak Rp 1.322.xxx.xxx, dan
pembayaran utang pajak Rp 1.322.xxx.xxx.
Dari hasil diatas menunjukkan bahwa penagihan piutang dengan cara
penyanderaan dikatakan dapat berjalan dengan baik, antara nilai utang pajak dengan
pembayaran utang pajak yang diterima memiliki nilai yang sama.
4.3. Piutang Pajak Tahun 2016
Jumlah piutang pajak bruto pada e-rekon per 31 Desember 2016 adalah
sebesar Rp 101.774.202.459.624,00. Jumlah tersebut merupakan piutang negara
kepada Wajib Pajak berupa pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan
perpajakan yang berlaku, tetapi sampai dengan 31 Desember 2016 belum mendapat
pelunasan. Rincian piutang pajak berdasarkan jenis pajak, berdasarkan Kanwil dan
berdsarkan umur piutang pajak sebagaimana tabel berikut :
Tabel 4. 6 Piutang Pajak Per Jenis
Uraian 31 Desember
2016
Kenaikan
/(Penurunan)
%Naik/
(Turun)
Piutang PPh Pasal
21
1.704.927.700.346 154.814.223.068 9,99
Piutang PPh Pasal
22
487.705.803.919 (2.049.279.318) (0,42)
29
Piutang PPh Pasal
23
2.121.252.735.295 35.949.490.566 1,72
Piutang PPh Pasal
25 orang pribadi
2.645.135.677.585 42.512.613.418 1,63
Piutang PPh Pasal
25 Badan
28.950.828.864.246 (470.216.633.561) (1,60)
Piutan PPh Pasal
26
3.833.151.946.598 799.965.228.152 26,37
Piutang PPh Final 2.396.738.588.968 550.023.175.127 29,78
Piutang PPN
Dalam Negeri
35.518.577.251.692 3.194.043.540.945 9,88
Piutang PPnBM
Dalam Negeri
621.894.238.465 (7.368.309.009) (1,17)
Piutang PBB
Perkebunan
1.045.702.271.712 326.197.271.341 45,34
Piutang PBB
Kehutanan
720.005.431.250 215.895.737.872 42,83
Piutang PBB
Pertambangan
9.481.006.296.375 (404.092.384.304) (4,09)
Piutang PBB
Sektor Lainnya
16.625.406.028 12.561.952.586 309,14
Piutan PTLL 12.312.479.961 12.308.211.511 288.353,18
30
Piutang Bunga
Penagihan PPh
8.661.383.631.466 3.690.436.849.205 74,24
Piutang Bunga
Penagihan PPN
3.520.336.166.081 2.687.722.708.637 322,81
Piutang Bunga
Penagihan PPnBM
36.617.969.637 31.645.606.578 636,43
Jumlah 101.774.202.459.624 10.870.350.002.814 11,96
Berdasarkan data dari tabel diatas bahwa piutang pajak yang memiliki nilai
nominal paling tinggi adalah Piutang PPN Dalam Negeri senilai Rp
35.518.577.251.692,00 kemudian disusul Piutang PPh Pasal 25 Badan senilai Rp
28.950.828.864.246,00.
Pada tahun 2016 terdapat pembayaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak
senilai Rp 181.787.635.530,00 yang belum dapat dikurangkan dari saldo piutang
pajak. Hal ini dikarenakan Wajib Pajak kurang tepat dalam pengisian data
pembayaran atau penyetoran pajak sehingga perlu dilakukan pemindahbukuan oleh
Wajib Pajak untuk mengetahui tujuan pembayaran atau penyetoran dimaksud
sesuai dengan PMK 242/PMK.03/2014.
31
Data yang diperoleh dari gambar diatas menunjukkan nilai nominal piutang
pajak per kanwil pada tahun 2015 dan 2016. Jumlah piutang pajak keseluruhan
kanwil pada tahun 2016 meningkat 11,96% atau senilai Rp 10.870.350.002.814
menjadi Rp 101.774.202.459.624 dimana pada tahun 2015 nominal piutang pajak
senilai Rp 90.903.852.456.810.
Tabel 4. 7 Rincian Piutang Pajak Per Kanwil Desember 2015 dan Desember 2016
32
Adapun rincian piutang pajak per umur dapat dijelaskan dalam tabel berikut:
Tabel 4. 8 Rincian Piutang Pajak Per Umur Per 31 Desember 2016
Nilai piutang pajak bersih yang diperkirakan dapat direalisasikan (Net
Realizable Value) pada e−rekon adalah sebesar Rp31.751.219.579.983,00.
Dari nilai piutang pajak sebesar sebesar Rp101.774.202.459.624 tersebut
terdapat piutang yang telah daluwarsa penagihannya sebesar
Rp21.753.168.962.997,00. Pada Tahun 2016 telah diusulkan penghapusan kepada
Menteri Keuangan sebesar Rp4.604.935.420.943. Nilai usulan penghapusan
tersebut merupakan nilai piutang PBB Migas Tahun Pajak 2008, 2009, dan 2010
pada SIDJP. Usulan penghapusan tersebut disampaikan oleh Direktur Jenderal
Pajak kepada Menteri Keuangan melalui Nota Dinas Direktur Jenderal Pajak
Nomor ND-58/PJ/2016 tanggal 4 Mei 2016.
Umur Piutang Jumlah
Sampai dengan 1 Tahun 32.186.733.770.044
Lebih dari 1 Tahun sampai dengan 2 Tahun 17.937.714.112.623
Lebih dari 2 Tahun sampai dengan 3 Tahun 7.941.177.464.971
Lebih dari 3 Tahun sampai dengan 4 Tahun 7.416.928.022.996
Lebih dari 4 Tahun sampai dengan 5 Tahun 4.574.443.892.649
Lebih dari 5 Tahun 31.717.205.196.342
33
Piutang Pajak Neto tidak tertagih per 31 Desember 2016 disajikan dalam
tabel sebagai berikut :
Tabel 4. 9 Piutang Pajak Neto Tidak Tertagih
Uraian 31 Desember
2016
Kenaikan
/(Penuruan)
%Naik/
(Turun)
Piutang pajak bruto 101.774.202.459.624 10.870.350.002.814 11,96
Penyisihan Piutang
Pajak (70.022.982.879.641) (18.691.469.955.394) 36,41
Piutan Pajak Netto 31.751.219.579.983 (7.821.119.952.580) (19,76)
Perubahan penyisihan piutang pajak tidak tertagih selama Tahun 2016
adalah sebagai berikut:
- Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih-awal (2016)
Rp51.331.512.924.247
- Penghapusan Piutang Pajak Tidak Tertagih Rp0
- Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih-akhir
Rp70.022.982.879.641
- Penambahan Penyisihan Piutang Pajak 31 Des 2016
Rp18.691.469.955.394
Sesuai dengan Pasal 41 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 tentang
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa, penagihan pajak tidak dilaksanakan apabila
telah daluwarsa sebagaimana diatur dalam undang-undang dan peraturan daerah.
Di satu sisi ketentuan tersebut memberikan aspek kepastian hukum bagi Wajib
Pajak tetapi juga memberikan dorongan bagi Direktorat Jenderal Pajak untuk
34
mengoptimalisasi tindakan penagihan pajak sebelum piutang pajak tersebut
daluwarsa. Pasal 22 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir
dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 mengatur lebih lanjut batas waktu
daluwarsa penagihan pajak sesuai dengan tahun pajak dari ketetapan yang menjadi
dasar penagihan pajak.
Per 31 Desember 2016 nilai Piutang Pajak dengan umur lebih dari 5 tahun
adalah sebesar Rp31.717.205.196.342,00 atau 31,16% dari saldo akhir Piutang
Pajak. Dari piutang pajak dengan umur lebih dari 5 tahun tersebut terdapat piutang
pajak daluwarsa sebesar Rp21.753.168.962.997,00 atau 68,58% dari Piutang Pajak
dengan umur lebih dari 5 tahun. Hal tersebut mengindikasikan terdapat 31,42% dari
Piutang Pajak dengan umur lebih dari 5 tahun yang berpotensi untuk menjadi
daluwarsa penagihan atau sebesar Rp9.964.036.233.344,00.
Dalam rangka melaksanakan penagihan pajak dengan surat paksa,
Direktorat Jenderal Pajak telah melakukan penyitaan terhadap harta benda Wajib
Pajak sebagai jaminan piutang pajak yang tidak dilunasi Wajib Pajak sesuai
peraturan perundang-undangan yang berlaku. Nilai aset sita yang dikurangkan dari
nilai piutang sebagai dasar perhitungan nilai penyisihan Piutang Tak Tertagih
Piutang Perpajakan per 31 Desember 2016 adalah sebesar Rp124.265.634.710,00.
Direktorat Jenderal Pajak melalui Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak
Nomor SE 29/PJ/2012 tentang Kebijakan Penagihan Pajak telah merumuskan
strategi dan prioritas tindakan penagihan pajak. Salah satunya adalah upaya
penagihan secara optimal terhadap piutang pajak yang akan daluwarsa. Melalui
sistem informasi yang memadai, data piutang pajak yang akan daluwarsa dapat
35
dimonitor oleh Kantor Pelayanan Pajak dan Kantor Wilayah DJP serta Kantor Pusat
DJP. Dengan dukungan sistem informasi tersebut diharapkan akan dapat dilakukan
penagihan pajak optimal sebelum piutang pajak tersebut menjadi daluwarsa.
Sesuai dengan Pasal 1 angka 9 Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000
tentang penagihan pajak dengan surat paksa, penagihan pajak adalah serangkaian
tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak
dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan
sekaligus memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan
penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.
Penagihan pajak sesuai dengan Pasal 1 angka 9 Undang-Undang Nomor 19 Tahun
2000 dilakukan dengan cara penyanderaan.
Penyanderaan menurut Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-
Undang Nomor 19 Tahun 2000 (UU PPSP) adalah pengekangan sementara waktu
kebebasan Penanggung Pajak dengan menempatkannya di tempat tertentu.
Penyanderaan merupakan salah satu langkah strategis yang dilaksanakan tahun
2015 dan akan dilanjutkan pelaksanaannya di tahun 2016 untuk memberikan
deterrent effect bagi Penanggung Pajak yang tidak patuh.
Berkenaan dengan hal ini, lebih lanjut dijelaskan :
a. Penyanderaan terhadap Penanggung Pajak dilakukan oleh Direktorat Jenderal
Pajak secara selektif, hati-hati, dan obyektif terhadap Penanggung Pajak yang
memiliki utang pajak minimal Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah) atau lebih
dan diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak. Pelaksanaan
36
penyanderaan tersebut didukung sepenuhnya oleh Direktorat Jenderal
Pemasyarakatan Kementerian Hukum dan HAM dan Tim Satgas Penerimaan
Pajak Tahun 2015 antara DJP dengan Bareskrim Kepolisian Republik Indonesia
dan Komisi Pemberantasan Korupsi (KPK).
b. Penyanderaan hanya dapat dilakukan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan
yang diterbitkan oleh Pejabat setelah mendapat izin tertulis dari Menteri yang
memuat sekurang-kurangnya identitas Penanggung Pajak, alasan penyanderaan,
izin penyanderaan, lamanya penyanderaan, dan tempat penyanderaan.
c. Masa penyanderaan adalah 6 (enam) bulan dan dapat diperpanjang maksimal 6
bulan. Dalam jangka waktu tersebut, Penanggung Pajak yang disandera dapat
dilepas dengan ketentuan:
- apabila utang pajak dan biaya penagihan pajak telah dibayar lunas,
- apabila jangka waktu yang ditetapkan dalam Surat Perintah Penyanderaan itu
telah terpenuhi,
- berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum
tetap, atau
- berdasarkan pertimbangan tertentu dari Menteri.
d. Dasar hukum penyanderaan diantaranya adalah sebagai berikut:
- Undang-undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nomor 19
Tahun 2000.
- Peraturan Pemerintah Nomor 137 Tahun 2000 Tentang Tempat dan Tata Cara
Penyanderaan, Rehabilitasi Nama Baik Penanggung Pajak dan Pemberian
Ganti Rugi Dalam Rangka Penagihan Pajak.
37
- Keputusan Bersama Menteri Keuangan RI dan Menteri Kehakiman dan Hak
Asasi Manusia RI Nomor M-02.UM.09.01 Tahun 2003 dan
294/KMK.03/2003 tentang Tata Cara Penitipan Penanggung Pajak yang
Disandera di Rumah Tahanan Negara Dalam Rangka Penagihan Pajak
dengan Surat Paksa.
- Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-218/PJ/2003 tentang
Petunjuk Pelaksanaan Penyanderaan dan Pemberian Rehabilitasi Nama Baik
Penanggung Pajak yang Disandera.
e. Pasal 7 Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-218/PJ/2003,
penyanderaan tetap dapat dilaksanakan terhadap Penanggung Pajak yang telah
dilakukan pencegahan. Hal ini menunjukkan bahwa penyanderaan dilakukan
untuk memberikan deterrent effect kepada Penangung Pajak yang bersangkutan
maupun yang lainnya.
f. Terkait pelaksanaan penyanderaan di Tahun Anggaran 2016 disampaikan
sebagai berikut :
Tabel 4. 10 Penyanderaan Tahun 2016
KPP Terdaftar Jumlah
Penanggung Pajak
Pembayaran
Utang Pajak
KPP Pratama Cilegon 1 Rp 0,354 milyar
KPP Pratama Natar 1 Rp 2,723 milyar
KPP Penanaman Modal
Asing Dua 1 Rp1,624 milyar
KPP Pratama Jakarta
Kemayoran 1 Rp 1,381 milyar
38
KPP Pratama Jakarta Sawah
Besar Dua 1 Rp 1,659 milyar
KPP Pratama Jakarta Duren
Sawit 1 Rp 1,577 milyar
KPP Madya Bandung 1 Rp64,972 milyar
KPP Pratama Cianjur 1 Rp4,299 milyar
KPP Pratama Cirebon 2 Rp1,804 milyar
KPP Pratama Ciawi 3 Rp4,398 milyar
KPP Pratama Kudus 2 Rp0,586 milyar
KPP Pratama Pati 1 Rp0,754 milyar
KPP Pratama Semarang
Candisari 1 Rp0,72 milyar
KPP Pratama Semarang
Selatan 1 Rp0,12 milyar
KPP Pratama Cilacap 1 Rp0,831 milyar
KPP Pratama Purworejo 1 Rp0,819 milyar
KPP Pratama Surakarta 1 Rp43,058 milyar
KPP Madya Surabaya 3 Rp6,113 milyar
KPP Pratama Surabaya
Genteng 1 Rp4,461 milyar
KPP Pratama Surabaya
Mulyorejo 1 Rp5,401 milyar
39
KPP Pratama Surabaya
Simokerto 1 Rp5,421 milyar
KPP Pratama Ponorogo 1 Rp0,772 milyar
KPP Pratama Sidoarjo Utara 1 Rp1,383 milyar
KPP Pratama Kepanjen 1 Rp0,84 milyar
KPP Pratama Mempawah 1 Rp3,658 milyar
KPP Pratama Banjarbaru 1
Rp195,791
milyar
KPP Pratama Palangka Raya 2 Rp1,916 milyar
KPP Pratama Kupang 1 Rp0,548 milyar
KPP Pratama Raba Bima 1 Rp1,596 milyar
KPP Pratama Ambon 1 Rp0,938 milyar
KPP Pratama Jayapura 3 Rp22,187 milyar
KPP Pratama Manokwari 2 Rp2,358 milyar
KPP Pratama Timika 4 Rp1,032 milyar
KPP Pratama Makassar
Utara 1 Rp0,527 milyar
KPP Pratama Gorontalo 6 Rp1,302 milyar
KPP Pratama Palembang
Seberang Ulu 1 Rp3,427 milyar
KPP Pratama Balige 1 Rp0,854 milyar
KPP Pratama Sibolga 2 Rp1,089 milyar
40
Data selama tahun anggaran 2016 menunjukkan pencairan piutang pajak
dari penyanderaan sebesar 58,70% dari seluruh piutang pajak yang telah dilakukan
tindakan penyanderaan. Persentase tersebut menunjukkan terdapatnya efek dari
tindakan penagihan berupa penyanderaan, sehingga tindakan penyanderaan dapat
dikatakan efektif dan efisien.
4.4. Piutang Pajak Tahun 2016 pada Kanwil DJP Jawa Timur 1
Tabel 4. 11 Penyanderaan Piutang Pajak Kanwil DJP Jatim I
KPP Terdaftar Jumlah
Penanggung Pajak
Pembayaran
Utang Pajak
KPP Madya Surabaya 3 Rp 6,113 milyar
KPP Pratama Surabaya
Genteng 1 Rp 4,461 milyar
KPP Pratama Surabaya
Mulyorejo 1 Rp 5,401 milyar
KPP Pratama Surabaya
Simokerto 1 Rp 5,421 milyar
Berdasarkan tabel diatas beberapa KPP terdaftar yang terdapat pada Kanwil
Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur 1 masih memiliki piutang pajak yang belum
tertagih.
Terdapat 4 KPP terdaftar yaitu :
- KPP Madya Surabaya dengan ketentuan 3 penanggung pajak, senilai Rp 6,113
milyar.
41
- KPP Pratama Surabaya Genteng dengan ketentuan 1 penanggung pajak, senilai
Rp 4,461 milyar.
- KPP Pratama Surabaya Mulyorejo dengan ketentuan 1 penanggung pajak,
senilai Rp 5,401 milyar.
- KPP Pratama Surabaya Simokerto dengan ketentuan 1 penanggung pajak, senilai
Rp 5,421 milyar.
Dari hasil diatas menunjukkan bahwa penagihan piutang dengan cara
penyanderaan dikatakan dapat berjalan dengan baik, 6 (enam) Penanggung Pajak
tersebar di beberapa KPP tersebut yang masih memiliki piutang pajak sudah
melakukan pembayaran atau pelunasan terhadap utang pajak.
42
BAB V
PENUTUP
5.1. Kesimpulan
Hasil analisis dari Efektifitas Penagihan Piutang Pajak tahun 2015 dan 2016
pada Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Timur dengan cara penyanderaan
piutang telah efektif. Terbukti dari hasil penyanderaan yang dilakukan Kanwil DJP
Jatim 1 pada tahun 2015 sebesar 24,34% dan 2016 sebesar 18,31% telah melakukan
pembayaran atau pelunasan utang pajak. Dari hasil penyanderaan prosentase dari
tahun 2015 dan 2016 menurun dimana salah satu faktor program yang dibuat
pemerintah yaitu Amnesti Pajak.
5.2. Saran
Dalam analisis efektifitas penagihan piutang pajak tahun 2015 dan 2016
pada Kanwil DJP Jatim 1 yang telah dibuat ini tentunya terdapat beberapa
kekurangan. Oleh sebab itu, dalam pengembangan analisis ini agar menjadi lebih
baik dapat disarankan sebagai berikut :
- Laporan yang dibuat dapat menampilkan lebih detail tentang informasi piutang
pajak per KPP yang ada di Kanwil DJP Jatim 1. Sehingga laporan yang dibuat
dapat menghasilkan informasi yang lebih lengkap dan detail mengenai piutang
pajak yang belum tertagih oleh Kanwil DJP Jatim 1. Laporan tersebut dapat
digunakan sebagai bahan evaluasi pihak terkait dalam penagihan piutang pajak
pada periode selanjutnya.
DAFTAR PUSTAKA
TMBooks. (2015). Seluk Beluk Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Andi.
Direktorat Jenderal Pajak. 2018. Amnesti Pajak.
http://www.pajak.go.id/content/amnesti-pajak. (diakses 28 Mei 2018).
Direktorat Jenderal Pajak. 2018. Laporan Keuangan 2015 dan 2016 Direktorat
Jenderal Pajak. http://www.pajak.go.id/laporan-keuangan-djp. (diakses 28
Mei 2018).
Caroko Bayu, Susilo Heru, Z.A Zahroh (2015). Pengaruh Pengetahuan
Perpajakan, Kualitas Pelayanan Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap
Motivasi Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak.Jurnal
Perpajaka (JEJAK) No.1 Volume 1.